对商品销售折扣与折让以及销售返利业务会计核算的探讨

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关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理

关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理在商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。

如何正确的处理这些账务是非重要的,本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供参考。

一、现金折扣与销售折让1、定义1)现金折扣：公司为鼓励客户尽早付款而对销售货款所给予的一定比率的扣减。

现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。

2)销售折让：公司因售出商品的设计、质量存在缺陷、达不到验收技术标准等原因而对客户在产品售价上给予的减让。

2、账务处理及涉税安排1)现金折扣：按照“总价法”核算，即销售产品时的应收账款和主营业务收入、增值税发票开具均不考虑现金折扣，如客户在折扣期内付款享受现金折扣时，现金折扣记入财务费用。

2)销售折让：已经确认收入的，在实际发生时冲减当期主营业务收入、增值税、应收账款，公司凭客户提交的客户所在地主管税务机关开具的《进货退出及折让证明单》开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣减销售折让部分的增值税；未确认销售商品收入的，按扣除销售折让后的金额确定主营业务收入、增值税、应收账款。

增值税发票按扣除销售折让后的金额开具。

二、折扣销售与返利1、定义1)返利(特指递延返利)指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。

2)折扣销售(即当次返利)是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑(如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等)而对下一年度的返利额度提前返还。

2、账务处理1)递延返利台帐登记，从签约代理商年度返利表开始，逐笔登记每笔订单的返利金额，及时反映签约代理商的返利进度和返利余额情况；折扣销售(即当期返利)在台帐登记时与递延返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额，需具体记录每笔合同的合同金额，折扣金额，应收金额(折扣后合同金额)。

销售折扣、销售折让与支付返利的税务运用

销售折扣、销售折让与支付返利的税务运用前不久，笔者接触到一个案例，该公司最终被税务部门处以了补税和罚款的处罚。

笔者经过仔细分析，认为销售折扣、销售折让与支付返利在现实经营中合理运用可以达到降低税负的目的。

一、案例某化妆品批发公司在销售化妆品时采用两种方式：一是实行按销售经销商的年销售量来确定其应享受的销售折扣率的销售政策，平时在经销商从该公司购买化妆品时，该公司均按批发价开具增值税专用发票或普通发票，不计算销售折扣率和折扣额。

待第二年年初，再确定每一家经销商应享受的折扣率和折扣额，在第二年销售货物时，将这些折扣额抵冲货款，并直接以差额（即实际销售货物的金额与应支付上年的折扣额之间的差额）开具发票给经销商，只在发票备注中注明所返还的金额，或者将应付的折扣额与其他货物抵冲，但该部分货物则不再开发票；二是采用对方提前付款给予折扣优惠的方式，对其折扣额则在下次销售货物时直接抵冲货款，并按折扣额后的余额开具发票。

另外，该公司在销售化妆品后，往往由于运输途中发生一些损伤化妆品自身的一些小的质量问题，或错发化妆品的型号、规格，造成该公司不得不给经销商一定的销售折让。

同样，该公司也向经销商开具红字发票，冲减销售收入。

同时，由于市场竞争的需要，该化妆品公司还不定期组织经销商开展优惠促销活动，通过向经销商支付广告费、促销人员工资、高档化妆品促销费、经销商的保证金利息以及收回的空瓶费等费用来达到促销的目的。

如果是首次进入某一大商场，则还需支付一定数量的进场费。

对这些费用，企业在支付时，由于对方不能提供有效凭证，就直接在该经销商进货的发票中冲减。

该公司的问题在哪里？这些实际问题在工作中该如何处理？二、问题分析与思考对此本人想从“折扣”、“销售折让”和“支付返利”三个方面来逐一分析企业在纳税实务中所存在的问题。

1．折扣指企业在赊销和商业信用的情况下，为了推销商品和及早收回销售货款，而给予购货方的一种价格优惠。

折扣又分商业折扣和现金折扣。

对商品销售折扣与折让以及销售返利业务会计核算的探讨

可以开具红字专用发票。荠将开具的
果在付款期内实际发生了现金折扣，在实际发生时计入当期损益。为企作
生的价格减让问题，必涉及到商品势销售凭证（售发票）销的金额变动。但
业的“ 财务费用 ” 核算即企业实际收到扣除现金折扣后资金时，根据收款通知做如下处理：借记 “ 银行存款” （实际收到金额）“ 、财务费用 ” （给予
、
销售折扣
具商品销售发票时，要列明原始售
价、业折扣的比例和金额以及折扣商后售价金额。会计核算只需要按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品
的一项有效措施。现代企业也应该积
极加以运用。应注意的是，但在确定现
金折扣是为了鼓励债务人在合同约
时涉及有关税务处理，情况复杂。手
是企业商品促销的一种有效手段和措施。从发生的时间看。商韭折扣是在商品销售时发生，具销售凭证之开
续具体．在企业销售商品会计核算中
销售返利，都与企业销售商品相关。
但其作用又各不相同企业应灵活加以运用，正确组织会计核算。
一
理念的具体体现。由于商业折扣实际发生在开具商品销售发票之前．此其会计处理因
和税务处理相对简单。企业给客户开

论手机销售折扣、返利的会计及税务处理

税务筹划论手机销售折扣、返利的会计及税务处理李炜华（云南省天然气有限公司，云南昆明650033）摘要：手机销售折扣和销售返利都是企业为了提高手机销量、及时结算资金而使用的最为常见的促销手段和资金回笼手段，这部分业务都与商品销售业务息息相关，但是发生的时间、业务内容、会计处理方法、税务计算方法又不尽相同。

本文就手机销售折扣、手机销售返利及对应的会计与税务处理方法进行了探讨和分析。

关键词：手机销售；销售折扣；销售返利；会计处理；税务处理1引言在企业销售手机的过程中，手机销售折扣和销售返利是最为常见的，也是最容易混淆的问题，不仅涉及核算销售手机收入的确认与计量，而且涉及相关税务处理，手续具体，情况复杂，在企业销售手机会计核算中具有一定的复杂性。

2销售折扣和销售返利的概念概述2.1销售折扣销售折扣是指销货方以购货方采购货物数量、货款到账时间为依据，并向购货方予以一定的折扣优惠，最为常见的是现金折扣和商业折扣。

根据我国企业会计准则，企业在开展商业折扣等优惠活动时，允许发生时可从当期收入中直接抵减。

与此同时，销售折扣还有商品价格折扣和实物折扣之分，例如，当手机在原价基础上打9折进行销售时，这就属于价格折扣；当买一部手机赠送一部手机时，这就属于实物折扣，则此折扣就不允许从销售额中直接扣除，应和销售一样进行流转税的上缴。

现金折扣是指销货方利用赊账等形式进行销售或者劳务时，为促使购货方的货款尽早到账，基于协议并许诺购货方可扣除某些债务。

对于手机销售折扣而言，其一般指手机价格的折扣。

2.2销售返利销售返利不常出现在民众的生活中，一般是厂商为了促销，基于该商品的销售情况，并返还给购货方一定的利润，虽然字面为“返利”，但是仍是减免了一定的商品价格，也就是说，只有购货方达到某种条件后才给予减免。

3手机销售折扣、返利的相关处理3.1现金返利厂商平时根据商家的销售情况计算手机返点情况，按照销售额一定的比例计算，年末会根据返点情况以现金的方式返还给商家。

销售折让折扣的会计与税务处理研究

销售折让折扣的会计与税务处理研究销售折让折扣是商业交易中常见的一种财务处理方式，对于企业来说，正确处理销售折扣和折让的会计记录与税务问题非常重要。

本文将以销售折扣和折让的会计处理方式及税务处理为研究对象，阐述其处理方法及应注意的问题。

一、销售折扣和折让的定义销售折扣是在商业交易中，由卖方按一定比例抵扣买方应付款项的一个经济行为。

通俗地说就是，卖方根据商定的价格，对买方应付的货款按一定比例减免的一种商业行为。

销售折扣是为了促进销售，增加市场份额和提高企业竞争力而采取的一种常见的商业手段。

折让是在交易后，由卖方根据协商一致或者其他原因自愿退还已收货款的一种商业行为。

具体来说，就是卖方按承诺退回部分或者全部货款，而买方则需要放弃部分或者全部的商品购买权。

在实际交易中，折让一般用于商品质量被投诉、交货延误、商品退货等情况下进行处理。

销售折扣的会计处理可以分为两种情况：一是使用期末折让法；二是使用边记边折法。

（1）使用期末折让法（2）使用边记边折法使用边记边折法，即在交易时及时处理折扣，具体方法为在出售收入账户中将折扣所减掉的货款单独记在一笔账户中，当销售结束时，将该账户合并到出售收入账户中。

2. 折让的会计处理折让的会计处理方式相对而言简单一些，具体做法是在应收账款减少的同时，维护一个折让的科目账户，将不符合商业条件退回的货款记在该账户中。

当该账户中的余额超过一定的范围后，需要及时处理并转入损益账户中，计入净利润。

对于销售折扣，税务机关通常会将其视为商品的销售价减免，应在计税时将销售折扣相应金额减去后再计算发票总额。

需要注意的是，如销售折扣不明确或者超时未支付，就不能计算价款减免，并须向税务机关交纳税款。

在税务处理中，折让的计税基础为发生折让后的实际销售额。

以10%的税率为例，如果销售金额为10000元，实际折让500元，那么税款计算公式为：（10000-500）×10%=950元税款。

四、总结销售折扣和折让是商业交易中常用的一种经济行为，对于企业来说，正确处理销售折扣和折让的会计记录和税务问题非常重要。

浅议销售折扣_折让_销售退回及附有销售退回条件的销售账务处理

采油三厂作为石油资源开发的基层单位，要将社会责任提升到企业发展的战略高度，化责任为竞争力。一是响应国家打造资源节约型社会的号召，做环保节能先锋。一方面建立质量、环境管理体系，如 ISO9000 质量管理体系，ISO14000 环境管理体系，完善企业健康、安全、环境管理体系（HSE）等，另一方面通过科技攻关，提高能源的利用率，不能因为技术条件不足而浪费大量的不可再生资源。二是建立健全企业公益事业管理制度，制定公益事业发展计划。企业应根据自身的价值取向和发展战略，制定短期和长期的公益事业发展计划，通过回报社会，彰显企业形象，提高企业知名度。
一、通过 S A8000 认证，提高企业承担社会责任的能力 20 世纪 50 年代，正式提出企业社会责任概念的美国人霍华德·鲍温（Bowen）认为，企业社会责任是商人们在追求利润、制定决策或遵循法律条文时以我们所处的社会目标与价值为前提的义务。史蒂芬·罗宾斯认为，企业的社会责任是指超过法律和经济要求的，企业为谋求对社会有利的长远目标所承担的责任。而哈罗德·孔茨等认为，企业的社会责任就是认真地考虑公司的一举一动对社会的影响。目前比较流行的是由总部设在美国的社会责任国际（Social Accountability International，简称 SAI）所确立的概念表述：企业社会责任区别于商业责任，它是指企业除了对股东负责，即创造财富之外，还必须对全体社会承担责任，即应承担起对劳动者、消费者、环境、社区等利益相关方的责任，一般包括遵守商业道德、保护劳工权利、保护环境、发展慈善事业、保护弱势群体等等。作为企业，应当约束自己自私的牟利行为，并担负起更多的社会责任：对内，企业要保障员工的尊严和福利待遇，为员工提供符合人权的劳动环境；对外，企业要在社会环境中发挥良好的作用，不仅要为社会创造财富，提供物质产品，改善人民的生活水平，而且要教育员工在行为上符合社会公德，企业在生产方式上要符合环保要求。企业对社会发展的贡献越大，得到的社会认可和社会支持就越多，企业发展的空间也就越大。企业的社会责任可以划分为四个层次：第一层是履行经济职能的基本责任，包括产品、就业以及经济增长等责任，实现股东利益最大化的企

销售折让折扣的会计与税务处理研究

销售折让折扣的会计与税务处理研究销售折让是指销售方作出对销售额的减让，以鼓励客户购买产品或服务。

折让通常以折扣的形式提供给客户，减少其需要支付的金额。

这种销售策略在市场营销中被广泛使用，可以增加销售额和客户忠诚度。

在会计和税务处理方面，销售折让折扣会引起一些问题和挑战。

销售折让在会计处理中需要进行核算和记录。

销售折让一般需要从销售收入中扣除，并在财务报表中进行披露。

为了准确记录销售折让，企业需要建立健全的折让核算制度和相关的内部控制措施。

这样可以确保折让金额准确计算，并避免折让的滥用或误用。

税务处理是销售折让中需要重点考虑的问题。

根据税收法律规定，销售折让可能会对企业的税收负担产生影响。

在一些国家，销售折让的金额需要在计算销售税或增值税时进行调整。

企业需要了解不同税法对销售折让的处理规定，并确保按规定计算和申报税款，以避免税务风险和纳税争议。

销售折让还可能对企业的利润和盈利能力产生影响。

销售折让会减少实际销售额，从而对企业的利润和利润率造成影响。

在销售折让策略的决策中，企业需要综合考虑销售额、成本和利润三者之间的关系，以求得最大的经济效益。

销售折让还可能带来信用风险。

企业给予客户折让，可以促进销售，但也可能导致客户欠款或付款延迟的风险。

为了降低这种风险，企业可以建立合理的信用控制措施，例如设定信用额度、进行风险评估等，以确保客户偿还款项的及时性和准确性。

销售折让折扣在会计和税务处理中需要重点关注。

企业需要建立健全的折让核算制度和内部控制措施，确保折让金额的准确计算和披露。

企业需要了解税法规定，合规计算和申报销售折让对应的税款。

企业还需要综合考虑销售折让对利润和利润率的影响，以及可能带来的信用风险。

通过科学有效的管理和控制，企业可以最大限度地利用销售折让策略，提高销售和盈利能力。

折扣和折让的财会处理差异【会计实务经验之谈】

折扣和折让的财会处理差异【会计实务经验之谈】企业在销售货物时经常会发生折扣、折让业务，财务人员必须弄清什么是折扣、折让，区分其性质，才能有效地规避税务风险。

会计上所说的折扣、折让，通常分为三种类型，即折扣销售、销售折扣和销售折让。

折扣销售的会计和税务处理折扣销售亦称商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货数量较大等原因给予购货方在价格上的优惠(如购买50件，销售价格折扣10%;购买100件，销售价格折扣20%)。

由于折扣是在实现销售同时发生的，因此《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)规定，纳税人采取折扣方式销售货物时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另外开具发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

同时税法规定，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货方将资产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，该实物折扣额不得从货物的销售额中减除，应按增值税暂行条例实施细则第四条第七项“将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送其他单位或者个人”视同销售货物，计算征收增值税。

例如，某商场为占领市场，在销售货物时，采取按销售价格的5%折扣销售商品。

2012年8月8日销售给某零售商店一批货物，该货物正常销售价格为200000元(不含增值税)，采取折扣销售方式销售，给予5%的价格折扣优惠，货物发出同时开具增值税专用发票，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，货款于2012年8月15日由当地银行转来。

分析：该企业5%的折扣优惠属于价格折扣，且在同一张发票上分别注明了销售额和折扣额，可按折扣后的销售额计算缴纳增值税。

折扣后的销售额=200000×(1-5%)=190000(元)。

销项税额=190000×17%=32300(元)。

账务处理：借：银行存款 222300贷：主营业务收入 190000应交税费——应交增值税(销项税额) 32300。

对商品销售折扣与折让以及供应商返利业务会计核算的相关探讨

对商品销售折扣与折让以及供应商返利业务会计核算的相关探讨作者：朱五一来源：《财会学习》 2017年第19期摘要：本篇文章首先对销售折扣与折让以及销售返利的基本含义进行概述，结合实际案例，对商品销售折扣与折让以及销售返利业务会计核算进行了相关探讨。

希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：商品销售；销售折扣；折让；销售返利业务；会计处理随着我国社会经济的快速发展，这也促使着我国商品流通的速率，随着特殊销售的方式逐渐增多，随之将原始的交易模式进行代替。

一些企业为了在这个充满竞争力的背景中占据一席之地，通常会采用较为灵活、有效的促销方式，来提升企业产品的销售量，增加市场占有率。

企业一般采取的促销方式有三种，第一种是商品销售折扣；第二种是商品折让；第三种是销售返利。

一、销售折扣与折让以及销售返利的基本概述( 一) 销售折扣销售折扣，是指企业为鼓励消费者多买而采用的商品价格折扣，主要是针对下游消费者所开展的销售手段。

根据折扣的作用、内容差异还可销售折扣细分为两种形式，一种是商业折扣，另一种是现金折扣[1]。

商业折扣主要是一种详细的销售折扣模式，主要指企业在运营的过程中，要想提升销售量，激励消费者购买商品，在商品价格上给出相应的折扣，这是一种可以有效提升销售量的营销方式。

现金折扣和商业折扣在本质上存在很大的差异。

现金折扣主要是指债权人意图使债务人可以在合同约限付款的时间内，及时付款所给出的一种债务折扣，它的目的不是要想提升销售量，而是一种促进企业能够快速销售资金回笼的方式[1]。

( 二) 销售折让销售折让和销售折扣在本质上看似相似，但是是两个不同含义的概念。

销售折让通常是指企业把商品营销给购货商家之后，由于销售出的商品价格出现问题等因素，经过销售方以及购买商家的共同商榷后，销售方在原始的销售价格的基本上给出购货商家价格上的退让，这不但不是一般意义上的商品促销模式，同时也不是加大应收账款管理力度、促进资金回笼的方式，只是为了防止销售中出现退货的现象而采取相应的控制措施。

销售折让折扣的会计与税务处理研究

销售折让折扣的会计与税务处理研究引言在商业交易中，销售折让和折扣是常见的销售策略，它们被用来吸引客户、促进销售、提高现金流或清理库存。

如何正确处理销售折让和折扣的会计和税务问题是一个复杂的议题。

本文将对销售折让折扣的会计与税务处理进行深入研究，以帮助企业正确处理这些交易，并避免可能的税务风险。

一、销售折让和折扣的定义及分类销售折让是指为了解决产品质量问题或其他原因而向客户提供的价格减让，通常体现在销售凭证中的价格调整项。

而销售折扣是指为了促进销售而向客户提供的价格减扣，通常在销售凭证中以“折扣”或“折让”项目体现。

根据会计准则，销售折让和折扣应当按照实际货币金额进行会计处理，且需要符合相关的法律法规和会计准则。

根据折让和折扣的性质和用途，可以将其分为两类：现金折让和折扣、非现金折让和折扣。

现金折让和折扣是指以现金形式向客户提供的价格减让或优惠，通常直接反映在交易结算中。

非现金折让和折扣是指以财务、商品或服务形式向客户提供的价格减让或优惠，比如向客户提供额外的产品、延长服务期限等。

二、销售折让和折扣的会计处理1. 现金折让和折扣的会计处理对于现金折让和折扣，企业在会计上应当按照实际发生的金额进行处理。

当客户获得现金折让或折扣时，企业需要按照减让或折扣的金额将应收账款进行调整，同时在会计账户中将相应的现金折让或折扣项目进行登记。

这样可以确保财务报表的准确性，客户账户和现金流账户的平衡。

值得注意的是，当涉及到非现金折让和折扣的会计处理时，企业需要审慎把握交易的本质和实际效果，确保会计处理符合会计准则的要求，且能够客观反映交易的经济实质。

三、销售折让和折扣的税务处理1. 玎金折让和折扣的税务处理对于现金折让和折扣，根据税法规定，企业通常可以将现金折让和折扣视为销售成本或经营费用进行扣除。

这有利于降低企业的应纳税所得额，进而减少企业的税负。

对于客户来说，现金折让和折扣通常不会产生额外的税务责任，因为其实际税基是根据交易价格扣除折让和折扣后的金额进行计税。

销售折让折扣的会计与税务处理研究

销售折让折扣的会计与税务处理研究引言在商业活动中，销售折让和折扣是常见的销售策略。

在实际操作中，如何正确处理销售折让和折扣的会计和税务问题成为了企业需要深入研究的重要课题。

销售折让和折扣不仅会对企业的财务报表产生影响，也会对企业的税务处理产生影响。

本文旨在对销售折让折扣的会计与税务处理进行研究，以期为企业提供正确的处理方法和决策依据。

一、销售折让与折扣的概念及特点销售折让是指对已经销售的货物或提供的服务价格进行降低的一种让步，一般出现在销售完成后。

销售折扣是指在销售过程中根据一定条件对货物或服务的售价进行了一定比例的降低。

销售折让和折扣通常是企业为了促进销售、提高市场份额、维系客户关系而采取的营销手段，也是企业经营活动中的常规操作。

销售折让和折扣的特点主要包括：1. 对企业财务状况的影响：销售折让和折扣将影响企业的销售收入和应收账款，直接影响企业的财务状况和财务报表。

2. 对企业税务处理的影响：销售折让和折扣会对企业的税务处理产生影响，影响企业的税收成本和现金流量。

二、销售折让与折扣的会计处理1. 销售折让的会计处理销售折让发生后，企业需要确认、核定销售折让金额，将销售折让金额从应收账款中扣除，同时通过会计凭证记录销售折让金额的发生。

具体会计分录如下：借：应收账款贷：销售收入、销售折让三、销售折让与折扣的税务处理1. 增值税处理对于销售折让和折扣，增值税处理一般遵循以下原则：（1）对于已经开具发票的销售折让，企业可以在下期税务申报中将其预收款额调整为实际收入。

而对于折扣，企业可以按照税收法规的规定处理。

（2）对于未开具发票的销售折让和折扣，企业应按照增值税法规的要求处理。

2. 所得税处理在企业所得税处理方面，对于销售折让和折扣，企业需要根据实际情况确定其纳税方式。

一般情况下，销售折让和折扣可以影响企业的营业税成本和利润，需要企业在所得税报表中做出相应的调整。

四、销售折让与折扣的管理建议1. 规范销售折让与折扣的管理企业应建立完善的销售折让和折扣管理规定，规范销售折让和折扣的审核、确认和记录流程，确保销售折让和折扣的发生和处理流程合规。

【老会计经验】各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解

【老会计经验】各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解（一）商业折扣的财税处理技巧及例解1、商业折扣的概念商业折扣（也称折扣销售）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。

或者是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

如购买500件，销售价格折扣为10%，购买1000件，销售价格折扣为20%等。

2、商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14号--收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在存在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费（应交增值税--销项税额）。

3、商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的（普通发票或增值税发票的开具方法相同），可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。

税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。

《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函〔1997〕472号）规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发〔1993〕第154号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

销售折让和销售折扣的会计处理

销售折让和销售折扣的会计处理1. 介绍在商业活动中，销售折让和销售折扣是常见的销售策略和会计处理方式。

销售折让是指销售方在销售商品或提供服务后，根据某种约定或协议，对买方进行价格上的减免。

销售折扣则是指销售方在销售商品或提供服务前，对买方进行价格上的减免。

销售折让和销售折扣的会计处理对于企业的财务报表和利润计算具有重要影响。

正确处理和记录销售折让和销售折扣能够准确反映企业的销售收入和利润情况。

2. 销售折让的会计处理销售折让是指在销售商品或提供服务后，根据协议或约定，对买方进行价格上的减免。

销售折让通常发生在买方已经购买了商品或接受了服务，但由于某种原因，销售方同意对价格进行折让。

销售折让的会计处理需要分别记录在销售收入和应收账款两个账户中。

首先，销售收入账户需要减少相应的金额。

销售收入账户通常是损益类账户，用于记录企业的销售收入。

销售折让发生后，销售收入账户的金额应减少，以反映实际的销售收入。

其次，应收账款账户需要减少相应的金额。

应收账款账户是资产类账户，用于记录企业应收的款项。

销售折让发生后，买方的应付金额减少，因此应收账款账户的金额也需要相应减少。

销售折让的会计分录示例：科目借方贷方应收账款减少金额销售收入减少金额销售折让支出减少金额3. 销售折扣的会计处理销售折扣是指在销售商品或提供服务前，对买方进行价格上的减免。

销售折扣通常作为一种促销手段，用于吸引买方购买商品或接受服务。

销售折扣的会计处理需要分别记录在销售收入和应收账款两个账户中。

首先，销售收入账户需要减少相应的金额。

销售收入账户的金额应减少，以反映实际的销售收入。

销售折扣发生前，销售收入账户记录的是商品或服务的原始销售价格。

销售折扣发生后，销售收入账户的金额需要减少，以反映实际的销售收入。

其次，应收账款账户需要减少相应的金额。

销售折扣发生后，买方的应付金额减少，因此应收账款账户的金额也需要相应减少。

销售折扣的会计分录示例：科目借方贷方应收账款减少金额销售收入减少金额销售折扣支出减少金额4. 注意事项在处理销售折让和销售折扣时，需要注意以下几个方面：1.销售折让和销售折扣的发生应有相应的书面协议或约定，以便于后续的会计处理和核对。

折扣、折让、佣金及返利的解释

销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别及会计处理许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。

下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。

1.销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。

销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。

销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。

2.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率(或折扣额)折扣后的价格对外销售。

例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套(不含税价，以下均为不含税价)的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。

这就是一种典型的商业折扣(或称折扣销售)。

商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。

上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。

这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。

3.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。

企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。

销售折扣与折让的区别及相关会计处理（共5则）

销售折扣与折让的区别及相关会计处理（共5则）第一篇：销售折扣与折让的区别及相关会计处理销售折扣与折让的区别及相关会计处理1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。

销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。

该企业对外销售甲产品350件。

规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。

适用的增值税率为17％。

该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：销售实现时：借：应收帐款77805 贷：主营业务收入（200×95％×350）66500 应交税金--应交增值税（销项税额）11305 收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款76475 财务费用（66500×2％）1330 贷：应收帐款77805 至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。

销售退回及折让的会计处理探讨及建议

销售退回及折让的会计处理探讨及建议一、政策规章规定的销售退回和折让的会计、税务处理方法销售退回，意味着对销售行为的否定，因此不管退货出于何种原因，根据收入确认的原则，此笔销售应予以红字冲回。

会计上应于退货时红冲原分录，销货方红冲主营业务收入、销项税金、现金（或往来）、主营业务成本、库存商品；销售折让，意味着销售总价的减少，因此不管折让的原因，根据收入确认的原则，折让部分应予红字冲减销售。

折让的发生，分销售前和销售后两种情形。

会计处理时，在销售前发生的，处理同现金折扣，以折后金额为入账依据；在确认销售后发生的，应当在发生时冲减当期销售收入。

税务处理上，已入账的销售退回时或确认销售后发生折让的，销货方应凭税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）开具红字增值税专用发票，红冲销售和销项税额，购货方凭红字增值税专用发票红冲进项税额。

申请办理《通知单》的情形，具体包括销售退回、销售折让和开票有误三种。

二、现实中销售退回和折让的会计、税务处理存在问题在现实操作中，部分企业因相关业务较多，或认为办理《通知单》手续繁琐而不按规定办法处理，转而选择其他途径。

1、倒开发票处理：即直接由购货方（退货方）开具正数发票作销售处理，由销售方认证抵扣进项税额。

2、与后期销售合并处理：销售方在同一客户后续销售时，在发票中增加一笔负数，冲减上期退货或折让。

此两种操作方式，在确认进项税额、销项税额、销售收入、成本时存在方向、金额上的不准确，不利于划分经济业务的正确期间，但总体上对增值税、所得税应纳税额无影响。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条对发票的定义，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，若对该定义进行较为宽松的理解，同时基于上述操作对实际申报纳税未产生实质性影响，我们认为虽然在核算和处理规范性上存在瑕疵，但税务行政处理以责令企业限期整改为宜。

另外，在实际操作上还存在其它一些细节问题。