生产成本管理制度
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生产成本核算制度
」、产品生产流程
1、自产产品生产流程(生产流程、物、单据的流转),领料情况,当日领料当日生产完毕入
库?一批产品领料待生产完毕本批货后统一入库?月末在产品情况
2、委外加工流程(物、发票和单据、货币的流转)
3、OEM流程(物、发票和单据、货币的流转)
二、产品成本核算
(一)核算细则
1、单价计算方法:月末一次加权平均法;
2、直接材料的归集分配
(1)生产部门为生产产品领用材料,必须在金蝶中填具领料单,领料单必要项目为领用人、领用日期、领用物料名称及规格型号、物料编码、物料大类(如电子元器件、机
械金属结构件、注塑件、电池及电池原材料、印制电路板、化学制剂、专用包装材
料)、数量、(金额)、成本对象(所生产产品)的名称、产品编码、产品数量、
(订单号);并经审核;
(2)成本会计每月末从金蝶导出领料单明细,按各产品名称、产品编码归集材料费用、材料费用要分大类如电子元器件、机械金属结构件、注塑件、电池及电池原材料、印制
电路板、化学制剂、专用包装材料;
(3)原材料在生产中损坏须补充领料,须先在金蝶中填制退库单,将损坏的物料退库,退库单的必要项目与领料单相同;再在金蝶中重新填具领料单,进行重新领料;退库单
和领料单须经审核;
(4)损坏的物料若能修复重新使用,则修复后重新作为物料使用,若不能修复,则报废处理,由行政部监督进行;账务处理,应归集到该产品的材料费用上,在编制产品成本
计算单时“物料损耗”单独列示。
3、直接人工的归集分配
(1)直接人工的人员范围是工人、带班班长、(车间主任?),费用范围是工资、社保、公积金、能分到每人头上的津贴补贴福利费;
(2)生产部门应每天统计每个工人的工时,单位为小时,每个工人满工时为12小时,分生产工时(分到产品上)、闲置工时(工人无事可做,可能现阶段没有)、假期工时
(事假、病假、年假、产假、陪产假、婚假、丧假);
(3)生产部门每月末向财务部、人力资源部报送工人工时汇总表,财务部门根据工人工时汇总表,再根据人力资源部提供的薪资表计算直接人工费用,将直接人工费用按每种
产品实际生产工时比例分配直接人工至每种产品;
4、制造费用的归集分配
(1)制造费用应根据实际情况分费用项目核算,可分为工资、社保、公积金、津贴补贴福利费、折旧费(固定资产)、摊销费(装修、模具)、房租费、物业费、水电费、机
物料消耗、办公费、通讯费、快递费、
交通费、通用包装材料等等;其中折旧费、摊销费、房租费、物业费 定义为固定性制
造费用,其他制造费用定义为变动性制造费用;
(2) 制造费用中工资、社保、公积金,是指担任生产管理以及非生产任务
的职工薪酬,主要是厂长(计入此还是管理费用?)、车间主任、仓管 员、质检人
员、动力保障人员等跟生产间接相关的职工薪酬;津贴补 贴福利费,是指分到上述人
员人头上的津贴补贴福利费和不能分到每 人头上的但由生产部门承担的津贴补贴福利
费;
(3) 折旧费、摊销费,生产用固定资产按 旧费用;模具计入长期待摊费用,按 费用;装修费计入长期待摊费用,按 费用; (4) 房租费、物业费、水电费,应取得增值税专
用发票,预付的须分摊, 未付的须预提;
(5) 其他制造费用按费用性质归属到每一费用明细项目上;
(6) 制造费用按照生产工时分配至每种产品。
5、 生产成本在产成品和在产品之间的分配
(1) 产品完工须经过入库手续,有生产部门填具产品入库单,入库单必要 项目为入库人、
入库日期、入库产品名称及规格型号、产品编码、产 品数量、(金额)、(订单
号);并经审核;
(2) 生产部门每日应向财务部门报送生产日报,生产日报表见附件;
(3) 成本会计每日应及时收取生产日报,月末汇总成为生产月报,月耗费 工时应与工人工
时月汇总表中各产品生产工时及总生产工时核对一致;
(4) 月末生产成本在产成品和在产品之间按约当产量法分配,其中月末在
产品直接材料按100%比例投入,完工程度按完工 50%计算分配直接人 工和制造费
用;
(5) 未完工在产品是否进行在产品仓库出入库手续和核算?
6、 产成品出库核算
(1) 产成品出库,按月末一次加权平均法核算;
(2) 产成品出库,用途分为销售出库、退换货出库、样品出库、展品出库、 研发领用出库
等;
(3) 产成品销售出库,应在金蝶中填具出库单,销售出库单必要项目为客 户、销售员、出
库经办人、出库日期、产品名称及规格型号、产品编 码、产品数量、(成本金额)、
(订单号)、产品单价、产品销售金额、
出库用途为销售出库;并经审核;
(4) 产成品退换货出库,必须收到所退产品并做退库手续后方可;退换货
出库须关联退库单;退换货出库单必要项目为客户、销售员、出库经 办人、出库日
期、产品名称及规格型号、产品编码、产品数量、 (成本
金额)、(原订单号)、产品单价、产品销售金额、出库用途为退换货出
库;并经审核;
(5) 样品出库,先计入发出商品,若须收款,则视同销售出库结转销售收 入和销
售成本,并计提增值税销项税;若无须收款,从发出商品转入 营业费用-样品费,同
时也要按公司售价计提增值税销项税;必要项目 为客户、销售员、出库经办人、出库
5年,5%残值率,直线法计提折
4年,无残值,直线法计提摊销
3年,无残值,直线法计提摊销