出纳讲议

出纳实务讲义第一部综述一、出纳含义出纳的含义：是会计工作中的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、其他货币资金核算以及现金和各种有价证券的保管等重要工作。

二、出纳的对象货币资金运动。

三、实务中，出纳人员的工作职责（1）按国家现金管理规定和银行结算制度规定，办理现金收付和银行结算业务；（2）审核资金类原始凭证，并对其进行编号（部分单位要求出纳编制《收、付款凭证》），同时根据已编号的原始凭证或《收、付款凭证》逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐；（3）随时掌握银行存款余额，不签发空头支票，不出租出借银行帐户为其他单位办理结算；（4）保管库存现金和有价证券的安全与完整；（5）保管印章、空白收据、空白支票、电汇凭证、进账单等；四、出纳日常工作内容1、货币资金核算、往来结算、工资结算2、《现金日记账》、《银行存款日记账》的登记3、根据单位的要求编制《资金日、周、月报表》4、传递资金类原始凭证：一般是由出纳传递给会计，并记录在册5、开具发票、收据等6、每月末必须配合会计人员盘点库存现金，并核对记现金日记帐和银行存款日记帐；7、填制《银行存款余额调节表》。

五、出纳工作的基本要求（1）政策水平：会计法、会计基础工作规范、费用报销额度、税收管理制度、发票管理制度、本单位财务管理制度。

（2）业务技能：数字运算、票据填写（3）工作作风：精力集中、有条不紊、严谨细致、沉着冷静（4）安全意识：现金、有价证券、票据、印鉴保管（会计与出纳各持一枚）（5）道德修养：精业、敬业、实事求是、真实客观第二部分出纳主要业务事例的处理实操与知识点讲解业务1：提取备用金操作流程：查看银行存款日记帐余额——填写现金支票——盖银行预留印鉴——剪下现金支票存根——到开户银行会计窗口办理取现——盘点所取现金与应取数是否相符现金支票的填写：一、现金支票正面1、出票日期栏：填写实际出票日期、不得补填和预填；左边日期栏填小写，右边日期栏填大写2、收款人栏：右边栏中，收款人名称填写应与银行预留印鉴名称保持一致；左边栏也应一致，但可以简写。

3、付款行名称栏：基本开户行名称，即本公司开户行，写全4、出票人帐号栏：基本开户行帐号，即本公司开户行帐号5、人民币金额栏：右边栏中，大小写金额必须按规定书写，大写金额应顶格写，小写金额前加羊角符号“￥”。

6、用途栏：填写真实用途7、出票人签章栏：签章不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符二、现金支票背面取款单位或取款人背书签章，核对无误后送交银行会计窗口三、实际工作中易出错点1、出票日期：必须使用中文大写，①月为壹、贰和拾月的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；②日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日；1月15日应写成零壹月壹拾伍日；2、付款行名称：写全，不要漏掉支行、分理处等字眼。

3、人民币：金额以元角结束的应写明整，以分结束的可不写整；4、签章栏：最好一次成形、不颠倒、不重盖、一定要清晰；5、字错、金额错时：不能涂改、必须作废，并且必须在支票上注明“作废”字样；6、字迹或金额不显时：描写无效。

业务2：差旅费报销单一般应由报销此费用人员或出纳填写操作流程：审核整理原始票据——粘贴票据——填写报销单——报销单与原始单据核对相符后交领导审批——支付款项给报销人员——盖现金付讫操作方法：报销单正面：出差人及事由填写齐全起止时间及地点：票据上的起点和终点交通费：票面金额出差补贴：不能超出公司财务制度规定其它：住宿费也应有相应发票才能报销合计：大小写规范填写，如前期有借支，应写清预支及退回数实际工作中易出错点：1、事由：实际出差事由与所填事由不符2、交通费发票：不是正规发票3、出差补贴：超标准补助4、如有餐饮票据应另做招待费处理。

业务3：转帐支票付货款收货后验收入库——填开入库单——开具转帐支票——剪下转帐支票存根联，让收到转帐支票者在存根联会计栏签字入库单填写：日期栏：填写实际收货日期名称规格单位：按货品实际名称规格填写应收实收数量及单价金额：实收按实际验收数量填写，应收按订单数量填写，单价及金额按不含税的价款金额填写转帐支票填写：一、转帐支票正面：1、出票日期栏：填写实际出票日期、不得补填和预填；左边日期栏填小写，右边日期栏填大写2、收款人栏：收款人名称填写销货方单位全称3、付款行名称栏：基本开户行名称与行号，即本公司开户行，写全4、出票人帐号栏：基本开户行帐号，即购货方开户行帐号5、人民币金额栏：大小写金额必须按规定书写，大写金额应顶格写，小写金额前加羊角符号“￥”6、用途栏：填写真实用途7、出票人签章栏：签章不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符二、转帐支票背面：1、被背书人栏：收款人单位开户银行2、背书人签章：收款人单位预留银行印鉴三、实际工作中易出错点：1、被背书人：收款人开户行2、年月日：单月单日前应加零3、付款行名称：写全，不要漏掉支行、分理处等字眼4、人民币：金额以元角结束的应写明整，以分结束的可不写整5、签章栏：最好一次成形、不颠倒、不重盖、一定清晰5、字错金额错时：不能涂改、必须作废6、字不显或金额不显时：描写无效业务4：填写销售发票操作流程：落实购方单位名称——按照实际销售产品数量单价及金额如实规范填写——盖上发票章——撒下发票联给客户操作方法：购方单位及日期：须写全称中间栏：填写清晰完整金额栏：最大金额前加注符号表示开票人也应填写实际工作中易出错点：不涂改、每一联次均复写、第二联须盖发票章、第三联须盖现金收讫业务5：存现遵守现金管理规定——保留日常所需现金——不坐支、有收入当天及时盘点并填写现金缴款单送存银行交款单位与收款单位：一致，本公司全称款项来源：收入等帐号与开户行：交存银行的开户行与帐号金额栏：大小写规范填写，下面每一明细金额按银行要求，如须填写，应分类计算后填写实际工作中易出错点：不须盖章应收回第一联做帐，第一联银行应盖收讫章业务6：操作流程：销售后收到转帐支票——检查支票完整性与真实性——填写银行进帐单进帐——收到进帐单第一联操作方法：左右出票人栏：填写签发转帐支票的单位名称及开户行帐号左右收款人栏：填写收到转帐支票的单位名称及开户行帐号金额栏：大小写正确规范书写，不涂改票据种类：转帐实际工作中易出错点：出票人与收款人易填反：特别是本公司把款从一般户转到基本户上业务7：填完转帐支票进帐单后两天应到开户行去查询款项是否到帐——到回单柜或会计窗口拿收帐通知——根据收帐通知编收款凭证——登银行存款日记帐业务8：操作方法及流程：收货后验收入库——填开入库单——开具电汇凭证——到开户银行办理付款入库单填写：日期栏：填写实际收货日期名称规格单位：按货品实际名称规格填写应收实收数量及单价金额：实收按实际验收数量填写，应收按订单数量填写，单价及金额按不含税的价款金额填写电汇凭证填写：委托日期栏：填写实际付款日期、不得补填和预填收款人栏：收款人名称填写销货方单位全称、帐号及销货方所在地汇款人栏：付款人开户行帐号、所在省市，即本公司开户行帐号汇出行名称：付款人开户行名称汇入行名称：收款人开户行名称金额栏：大小写金额必须按规定书写，大写金额前加币后，小写金额前加羊角符号用途栏：一般填写货款汇出行签章栏：付款人预留银行签章，不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符实际工作中易出错点：年月日：一定填写付款当日签章栏：最好一次成形、不颠倒、不重盖、一定清晰字错金额错时：不能涂改、必须作废字不显或金额不显时：描写无效业务9：一般办理电汇时都需支付银行手续费手续费做为财务费用处理业务10：操作流程与方法：企业一般需购买支票、电汇单、进帐单等空白凭证出纳日常清理票据中，及时发现短缺——填写空白凭证领用单——通过银行转帐支付票据款填写要求：领用单正面应填写完整、齐全业务11：企业拿到税单后应填写开户行和帐号——在第二联、第三联盖财务章和私章——交付银行办理转帐——取回第一联做帐业务12：操作流程与方法：填写社会保险缴费申报表——到地税局申报——取得税单保险缴费基数：社会保险各险种采用统一的缴费基数。

行业统筹单位或事业单位其他险种的缴费基数，须与养老保险缴费基数保持一致。

缴费单位应按照上年度工资性收入总额的月平均数申报职工本年度的月缴费基数，不低于60%，不高于300%，职工工资收入无法确定的，其社会保险缴费基数应按照不低于我市公布的当期基础缴费基数确定。

各险种缴费比例：帐套上有企业所交部分计入公司成本或费用，企业帮员工所垫交部分计入其他应收款。

业务13：发票填写要求：付款单位及日期：购货人、取得服务的人、付款的日期中间内容：服务内容、价格写开票人并盖发票章业务14：操作流程与方法：统计员工工资数据——员工按部门分类——反映出应发数、实发数和扣款金额明细知识点：个人所得税的计算保险的帐务处理扣款的帐务处理业务15-业务20内容同上业务21：操作流程与方法：按收据的使用要求申请购买税务局专用收据——开具单位和单位之间、单位和个人之间的往来款项——盖现金收讫章易出错点：用在外购买的普通收据无效收据应盖公章、财务专用章不能用收据来开收入业务25：操作流程与方法：一般应由借款人填写出纳审核借支单——见到借款人和领导签字时付款——盖现金付讫章易出错点：借支单入帐和不入帐的处理。