电力企业增值税纳税筹划_杨勇
关于电网企业涉及税种的纳税筹划研究
关于电网企业涉及税种的纳税筹划研究【摘要】本文主要研究了电网企业涉及税种的纳税筹划问题。
首先介绍了研究背景和研究目的，接着分析了电网企业的纳税情况和涉及的税种。
然后探讨了纳税筹划对电网企业的影响以及税收优惠政策对其的意义。
最后总结了电网企业纳税筹划的方法，并强调了纳税筹划对电网企业发展的重要性。
建议电网企业应根据实际情况灵活运用税收政策，合理规划税收筹划，以提高企业竞争力和财务状况。
展望未来，应加强对税收政策和法规的研究，推动税制改革，为电网企业的可持续发展提供更好的支持。
【关键词】电网企业、纳税筹划、税种、影响、税收优惠政策、发展、建议、展望1. 引言1.1 研究背景电网企业是国家经济发展的重要支柱之一，其纳税情况一直备受关注。
随着税收法规的不断完善和变化，电网企业的纳税筹划也变得愈发复杂。
在这种背景下，对电网企业涉及的税种、纳税筹划对企业发展的影响以及税收优惠政策的意义等问题进行深入研究，对于制定科学合理的纳税筹划方案，推动企业健康发展具有重要意义。
本研究旨在探讨电网企业的纳税情况及涉及的税种，分析纳税筹划对企业的影响，探讨税收优惠政策对电网企业的意义，总结电网企业纳税筹划的方法，旨在提高电网企业的纳税合规水平，促进行业健康可持续发展。
.1.2 研究目的本文旨在深入探讨电网企业涉及税种的纳税筹划问题，主要包括电网企业纳税情况、涉及的税种、纳税筹划对企业的影响、税收优惠政策的意义以及纳税筹划的方法。
通过对这些问题的研究，旨在揭示纳税筹划对电网企业发展的重要性，为企业提供合理的纳税策略，促进企业健康发展和税收合规。
1.分析电网企业当前的纳税情况，揭示存在的问题和挑战；2.探讨电网企业涉及的不同税种及其纳税方式，深入了解税收制度对企业的影响；3.研究纳税筹划对电网企业经营管理、财务状况和发展战略的影响，为企业提供合理的筹划建议；4.分析税收优惠政策对电网企业的意义和作用，探讨如何最大程度地享受政策红利；5.总结电网企业纳税筹划的方法和技巧，为企业提供实用的操作指南。
关于供电企业的增值税纳税筹划应用技巧探析
关于供电企业的增值税纳税筹划应用技巧探析摘要：当前，市场经济的发展速度越来越快，在供电企业中，纳税支出是一项十分重要的支出。
怎么样才能够利用合法的手段，实施纳税筹划，使其成功地对税务风险进行规避，这个问题俨然已经成为供电企业面临的重要问题。
本文针对供电企业的增值税纳税筹划应用技巧进行分析和阐述。
关键词：供电企业；增值税纳税筹划；应用技巧中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2012）12-0-01企业作为纳税人，就应该实现依法纳税。
但是当前市场经济的发展速度越来越快，竞争越发激烈，对于企业而言，纳税已经是一项比较重要的成本支出，怎么样才能将这项支出降低，这是很多企业最近几年中比较关心的问题。
一、纳税筹划的主要方法供电企业其实与其它国有企业基本上是相同的，在财务管理中实施纳税筹划的方式有以下几种：1.避税筹划：也就是利用非违法手段实现少交税或者不交税。
2.节税筹划：对税法中固有的起征点、减免税、税负差异、优惠政策等进行充分地利用，从而使节税筹划更为合理。
3.转嫁筹划：在调整和变动价格的基础上，让他人承担税负。
二、纳税筹划方法的应用自主经营、自负盈亏在供电企业中是比较常见的一种模式，针对供电企业而言，依法纳税是其必须要履行的义务；相同的，供电企业对于国家税收政策、合理节约税负支出的研究也是很有必要的，纳税筹划可以使企业经济得到一定程度的保护。
在供电企业中，增值税是其中比较重要的一个税种，不仅包含增值税的税金缴纳，而且还包括城建税、教育费附加两个与利润以及所得税相关的税种。
1.进项税额的筹划。
企业增值税应纳税额的计算公式是：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出。
因此，进行税额的筹划重点是将可抵扣的进项税额进行增大，重点要做好以下几方面：（1）购置货物必须索取合法、完整的购货发票。
在价格相同的前提下，供电企业所购买的货物一定要具有增值税发票。
纳税人购买货物或者应税劳务，要向对方索要专用的增值税发票；纳税人委托对货物进行加工的时候，要向托方收取增值税专用发票；在产生一定运费时，应该获得合法的扣税凭证。
电力企业纳税筹划探析
电力企业纳税筹划探析作者：王刚来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第02期摘要：通过加强税务筹划工作，进一步整合相关资源是供电企业提高经济收益及竞争力的法宝之一。
本文从供电企业的经营活动、投资活动及筹资活动三个方面探析税务筹划的方法，试图为该类企业进行纳税筹划提供几点参考建议。
关键词：税务筹划企业供电一、引言税务筹划又称为合理避税。
它来源于1935年英国的"税务局长诉温斯特大公案"。
当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述："任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收"。
这一观点得到了法律界的认同。
经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即：在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，尽可能取得节税的经济利益。
“凡事预则立，不预则废”。
在纳税管理的各个环节尤为重要。
税收筹划的安排应当在生产经营和投资理财活动之前并且符合税收政策法规的，进而达到规范企业纳税行为、合理降低税收支出及有效防范纳税风险的目标。
由于县级供电公司的会计核算、管理制度是由国家电网统一设置规定的。
因此，对于县级供电公司来说，进行税务筹划的空间并不是很大。
但是，在现有政策下仍然可以对县级供电企业的经营活动、投资活动以及筹资活动进行税务筹划，进而达到降低税负，提高利润的目标。
二、经营过程中的税收筹划1.利用税收优惠政策。
（1）利用免税筹划是在合法、合理的情况下，利用免税政策使纳税人成为免税人。
根据现行政策，自2016年1月1日起，我省农维费是按照省内居民生活用电计提，改变以前按照地域计提的管理模式，计提标准为每千瓦时0.183元，所计提的资金主要用于农村电网的运行维护、相关人员工资和管理费用的支出。
而现有的免税政策规定该部分的电力销售额不得计提销项税，所以相关企业及时向当地税务管理部门申请备案，（2）充分利用电网企业新建项目税收优惠政策，每年及时向税务机关备案，在工程施工没有影响的前提下，优先施工、结算新建项目，达到提前税务筹划的目的。
电力企业纳税筹划
电力企业纳税筹划纳税是企业应尽的社会责任和义务，也是企业经营管理的重要环节之一。
对于电力企业来说，纳税筹划是一项重要的战略性工作，能够帮助企业减轻税收负担，优化税收结构，提升企业竞争力。
本文将从电力企业纳税筹划的背景、策略、方法和挑战等方面进行探讨。
一、背景随着我国经济的快速发展，电力企业作为国家关键行业之一，具有重要地位和影响力。
然而，电力企业所面临的税收压力也随之增加。
基于这一背景，电力企业纳税筹划变得尤为重要，既是企业合规经营的需要，也是降低税负、提高效益的途径。
二、策略1. 合规纳税策略电力企业首先应确保自身遵守国家税法和法规的要求，保持良好的税务合规性。
这意味着企业需要及时准确地申报税款，做好相关凭证和账簿的保存。
此外，企业还需要加强内部税务管理，确保税务决策的合理性和合法性。
2. 税收结构优化策略电力企业应进行税收结构优化，合理分配各项税费负担。
企业可以通过调整生产布局，灵活运用各种优惠政策和税收减免机制，减少税收负担。
同时，企业还应优化成本结构，降低生产成本，从源头上减少税收支出。
3. 国际税收策略对于拥有境外业务的电力企业来说，合理利用国际税收政策和税收优惠，可以有效降低全球范围内的税收负担。
企业可以通过在税收友好国家设立分支机构或子公司，并结合经济发展区域的税收政策，最大程度地优化全球组织的税务结构。
三、方法1. 合规稽查与风险管理电力企业应加强对内部税务合规性的稽查和风险管理。
通过逐查各项税费的计算和缴纳情况，确保税务数据的准确性和真实性。
同时，企业还需建立完善的内部税务风险管理机制，及时发现风险点并进行风险应对，以确保企业的合规经营。
2. 利用税收优惠政策电力企业可以充分利用各种税收优惠政策，例如增值税预征、暂免、减免等，降低企业纳税负担。
此外，企业还可以通过申请研发费用加计扣除、技术入股等政策，推动技术创新和企业发展。
3. 控制税源与税收筹划电力企业在纳税筹划中，需要充分掌握税收政策和税法法规，准确掌握电力业务的税源，并在此基础上进行合理的税收筹划。
简析供电企业税务筹划的管理及技巧
简析供电企业税务筹划的管理及技巧作者：陈国明来源：《广东科技》 2014年第24期陈国明（国网福建建阳市供电有限公司，福建建阳 354200）摘要：随着社会的进步和经济的发展，电力供应成为人们生产生活中不可或缺的一部分。
同时，在不断扩大的供电企业业务中，税务筹划也成为重要的一部分。
在供电企业中，确保企业利益，一定要做好税务筹划的相关工作，这是企业占据竞争有利地位的重要措施。
对供电企业中税务筹划工作的管理和技巧进行阐述，以提升企业竞争力。
关键词：供电企业；税务筹划；管理和技巧税收是企业在经营过程中的必要支出，在不违背税法的基础上要做好税务筹划工作，确保企业利益。
当前，我国税务逐渐严格，税务筹划工作越来越困难，因此，要采取有效措施进行合理避税。
1 增值税的管理及技巧1.1 进项税额管理对于供电企业来说，售电收入是增值税中的收入主体，对增值税进行筹划，主要就是提高可以抵扣的进项税额。
在对货物进行采购的时候一定要索取完整且合法的发票。
对于发包的大修项目以及一般修理项目，供电企业要对材料进行采购，同时还要获得增值税的相关专用发票，对运输费用相关进项税进行合理抵扣，在对各项基础资料进行完善的同时，利用相关政策对其合法抵扣［1］。
另外，供电企业还要对认证环节以及申报环节进行重视，严格遵守认证相关规定和时限要求。
1.2 已经使用的固定资产出售管理电力企业进行账务核算的时候，只有同时符合三个要求才能免征增值税：①企业已经使用的产品在企业固定资产目录所列范围之内。
②已经使用的产品属于企业固定资产管理的范畴。
③已经使用的产品出售价格不能高于企业固定资产的进价。
如果企业无法同时达到这三大要求，就不能免除增值税，必须按照国家规定进行增值税缴纳。
相对于电力企业来说，城网以及农网中的老化设备经常会被更新，怎样对这些已经使用的固定资产进行出售管理是需要注意的问题。
如果其销售价比原值低，那么供电企业就不用对增值税进行考虑，如果其销售价要比原值高，就要对增值税对于销售净收益造成的影响进行统筹考虑。
电力企业的纳税筹划思路-纳税论文-财政税收论文
电力企业的纳税筹划思路-纳税论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：随着“营改增”政策的推行，电力企业呈现出新的发展趋势，对其经济发展起到了促进作用。
为提升电力企业的竞争力，还应采取有效的纳税筹划思路，以确保电力企业的可持续发展。
关键词：营改增；电力企业；纳税筹划；对策增值税属于一种流转税，其在加速经济发展，调整产业结构以及促进市场流通等方面均有积极作用。
我国目前的增值税经历了由生产型增值税向消费型增值税，再到营改增的转变，这一改变从根源上避免了重复征税现象的出现，能保障企业获得良性发展。
笔者分别从：“营改增”概述、“营改增”对电力企业纳税的影响、基于“营改增”政策下电力企业纳税筹划对策分析，三个方面进行阐述。
一、“营改增”概述2011年11月，国家相关部门正式颁布了与“营改增”有关的系列文件，自文件了解，“营改增”最初是在上海拉开帷幕，主要针对于上海的交通运输和部分服务行业这两大块，然后才开始在各个大城市进行推广。
至2013年下半年，全国大范围地区都已经可以看见“营改增”的，2013年1400多亿元的减税规模也证实这项条例的正确性，所以2014年上半年，“营改增”又开始在铁路和邮政这两大块领域进行试点运行。
就字面意思进行理解，其实就是营业税改成了增值税，税收方面一直都是国家经济命脉的重要组成部分，通过对以往进行分析，专家发现了国家之前的税收政策存在着一些问题，意识到我国的税收制度需要进行改革和完善，只有这样才能让各个行业保持一定的活力，促使我国经济稳步发展。
营业税和增值税一直都是我国税收最主要的两大块，随着社会不断的进步与发展，增值税会逐渐的代替营业税，以往出现的一些重复征税或者过多征税等问题将得到有效的解决和避免，这将减轻我国各企业的税收负担。
另外，电力企业中会包含很多技术咨询的业务以及设备检测服务业务，这些都是服务业的范畴，对应的税率以原有的5%进行征收营业税，转变为现在服务业的6%。
【老会计经验】电网企业涉及税种的纳税筹划研究
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】电网企业涉及税种的纳税筹划研究《中华人民共和国税收征收管理办法》规定，纳税人享有纳税筹划的权利。
纳税筹划是纳税人通过研究国家税收法规和政策，对本企业的经营、筹资和投资等事项，通过预先运筹和筹划，在政策范围内实现纳税负担最小化的一种经济活动。
电网企业作为自主经营、自负盈亏的法人企业，依法纳税是企业应尽的义务；同样，研究国家税收政策、合理节约税负支出也是企业应有的权利，纳税筹划是保护企业经济利益的有效手段。
本文中，我们重点对电力企业涉及的主要税种--增值税、企业所得税纳税筹划研究。
一、增值税的筹划
增值税的征税范围包括：（1）销售或者进口的货物，货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内；（2）提供的加工、修理修配劳务。
山东电力属于一般纳税人，应纳增值税的收入主体是售电收入，山东电力纳税筹划的重点之一是企业增值税的筹划，而增值税筹划的关键是进项税额的足额、及时抵扣。
（一）进项税额的筹划
企业增值税应纳税额的计算公式是：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＋进项税额转出。
所以，进项税额的筹划重点是增大可抵扣的进项税额，关键要抓好以下几个方面：。
对关于电企业税收筹划探讨_机械制造论文
对关于电企业税收筹划探讨_机械制造论文机械制造论文在依法经营的前提下,如何围绕现行法律法规开展适合电网企业经营特点的税收筹划方案,用好用足税收政策,尽最大努力降低企业税收成本,是当期财务管理的一项重要内容。
本文结合电网企业就主要税种税收筹划谈相应对策。
一、增值税税收筹划增值税作为电网企业最大税种,税收筹划的关键是进项税额如何足额、及时抵扣。
(一)进项税的筹划电网企业涉及进项税抵扣的成本项目主要有购电费、材料费、修理费、低值易耗品、办公用品、运输费、取暖费等,其中加强修理费和材料费进项税的筹划是增值税税收筹划的重点。
1. 改变大修理工程结算方式目前电网企业部分单位大修理工程管理上主要采取包工包料结算方式委托给多经工程公司。
工程公司为建安企业缴纳营业税,自己取得的进项税发票不能抵扣,也不能开具增值税专用发票,使电网企业无法抵扣进项税。
因此,应改变大修理工程管理和结算方式,对大修理工程采取包工不包料的管理和结算方式,材料统一由电网企业自行采购,及时取得增值税专用发票,一方面公司增加进项税抵扣,另一方面多经工程公司通过节约工程材料成本可以增加利润,实现双赢。
2. 改变多经企业承包管理方式电网企业与多经企业大都签订了各种各样的承包服务合同,且大部分为总包方式,统一开具发票,由于大部分多经企业为服务业(物业、运输业等),不能开具增值税专用发票,减少了进项税抵扣。
因此,应改变承包合同的结算方式,降低合同额,将可以抵扣的材料费和修理费项目由主业承担。
例如:运输承包服务合同,可以规定车辆燃油费、修理费由承租方承担,取得外部增值税专用发票在承租方报销抵扣。
3. 购进商品或应税劳务应尽量采取商业汇票支付费用这样可以得到两点好处,一是可以推迟付款时间,减少现金流出量;二是可以视同支付费用,获得进项税额抵扣,减少当期应纳税额,从而达到递延纳税的效果。
4. 加强进项税发票管理一是加强增值税专用发票取得的考核力度,提高增值税专用发票取得率。
电力企业增值税纳税筹划
Ｖｏ．１ １ ３
第 ４期
Ｎｏ． ４
重 庆 电 力 高 等专 科 学 校 学 报
Ｊ ｕ ａ ｏ ｏ ｇ ｉ ｇ Ｅ ｅ ｔｉ Ｐ ｗ ｒＣ ｌ ｇ ｏｒ ｌ ｆ ｎ Ｃｈ ｎ ｑ ｎ ｌ ｃｒ ｏ ｅ ｏｌ ｅ ｃ ｅ
２０ ０ ８年 １ ２月
Ｄｅ ｃ． ２ ｏ８ ０
税 等一系列 的优 惠 政 策 ， 过对 筹 资 、 资 以 及经 通 投
营活 动 的巧 妙安排 ， 达到少 交税 甚至 不交 税 目的 的
行为。
税收优 惠政策 是 国家从宏 观上调 节 经济 ， 引导 资 源流 向的工具 ， 合 国家 的 总体 经 济 目标 ， 国 符 是
三是筹划 方 法 与 会计 处 理 的结合 。 由于企 业 的所有 经营业 务 和 过程 最 终都 要 在 财 务 帐 目中加
法的前提 下 ， 自觉 地 运用 税 收 、 计 、 律 、 务 等 会 法 财
企业在 进 行 纳 税 筹 划 时 ， 须 考 虑 筹 划 的 成 必
本 。在企业 的生产经 营活 动 中， 多业 务 都是 可 以 很
进行筹 划 的 ， 企业决 不会对 每个 生产 经 营活 动都 但 进行筹 划 。原 因很简 单 ， 因为并不 是每 个 活动都 值
一
是业 务流程 和现行 的有 关税 收政 策相 结合 。
如企 业发生 某项业 务 ， 纳税 人必 须要 了解 该业 务 自
而不是 不顾 代价 ， 只凭 匹夫 之 勇行 事 。为 此 ， 们 我
进行纳 税筹划 首要 的是站在 纳税 主体 之外 ， 以一个 局外人 身份对纳 税 主体 进行整 体 规划 ， 找准 需要 和 有必要 进行筹划 的地方 ， 才能 取得筹 划 的实效 。
论我国电力企业的纳税筹划
收支出。 当企 业 预 计 近期 利 润 较 高 时 ， 适 当 安排 购 置 和更 新 可 设 备 。 在 固 定 资 产 原 值 不 能 改变 的情 况 下 ， 响 折 旧额 的 因 而 影 素 主要 有 折 旧年 限和 折 旧方 法 。
Ｉ折 旧年 限 的 纳税 筹划 、 从 理 论 上 讲 ， 旧取 决 于 固定 资 产 的使 用 年 限 。 于使 用 折 由 年 限本 身 就 是 一 个 预 计 的 经 验 值 。使 得 折 旧 年 限 的预 计 包 含 了很 多 人 为 的成 分 ，税 法 也 只 规 定 了 各 种 固 定 资 产 的 最 短 使
二、 固定资产折旧的纳税筹划
在 财 务 管 理 中折 旧 是 “ 收 挡 板 ” 利 用 折 旧 可 以 减 少 税 税 ，
四、 运费的纳税筹划
企 业 在经 营 过程 中都 会发 生 运 输 费用 ， 采购 材 料 要发 生 运 费 ， 销 产 品也 伴 有运 费 。而 企业 的运 费 收 支又 跟 税 收有 密 切 运
用 年 限 ， 就 为 纳 税 筹 划 提 供 了可 能 性 。 短 折 旧年 限 可 以提 这 缩 前 收 回成 本 ， 以使 后 期 成 本 费 用 提 前 列 支 ， 样 做 虽 然 不 会 可 这 减 少 整 个 固 定 资 产 使 用 期 的应 纳 税 所 得 额 ，但 会 使 前 期 的 应 纳 税 所 得 额 较 少 ， 期 的 应 纳 税 所 得 额 较 多 ， 而 使 企 业 所 得 后 从 税 的缴 纳 相 对 延 迟 。 在 税率 稳 定 的情 况下 ，所 得 税 的 递 延 交 纳 ． 当于 向 国家 取 得 了一 笔 无 息 贷 款 。 相
摘要
叠
誊 叠
电力企业增值税纳税筹划探究
1引言自改革开放以来，我国的社会主义市场经济已经取得了稳步发展，而增值税纳税工作也因此得到了一定的关注。
作为国家税收制度中定位极高的税收种类，增值税的计税依据等方面与其他税种在一定程度上有着极大的不同。
另一方面，我国税收制度的改革在给我国电力企业的增值税纳税工作带来一定发展空间的同时也带来一定的挑战。
因此，对于电力企业来说，周密的计划企业的增值税纳税工作有着一定的必要性，在一定程度上能够提高企业防范经济风险的能力。
2增值税纳税相关概述增值税主要是以商品(含应税劳务)在进行流转时产生的增值额，而增值额同时作为计税依据进行征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通等多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税也是对销售的货物或者是所提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
目前，作为我国重要的税种之一，增值税的收入在我国的总税收中已经超过6成，是我国最大的税种。
对于增值税征收来说，国家税务局是负责增值税征收的主要单位。
而纳税，就是税收中的纳税人的执行过程。
根据国家各种税法的相关法律的明文规定，按照一定的税收比率，将集体或个人收入的一部分缴纳给国家。
3电力企业增值税纳税筹划策略3.1节税筹划节税筹划是指纳税人在合乎法律规定的前提下，通过对增值税税法自身税收征点以及起征点的特点的利用，并且结合相应的国家以及地方政策，通过运用不同的投资方式以及创新的经营模式，做到合理的少交税或者是不交税。
而税收的相关优惠政策，从国家的角度来看，国家在进行税收宏观调控的过程中，为了能够适应企业的实际需求，通过对经济的进行一定的刺激，达到对企业税收进行一定的调整和改变[1]。
而通过对税收进行一定的控制和调整，最大程度地扶植一些中小型企业以及推动我国经济的全面发展。
而对于一些税收优惠政策，我国的电力企业也同样能够使用。
例如一些电力企业在进行企业内部的技术创新以及发展电力企业增值税纳税筹划探究Research on the Tax Planning of Value-Added Tax in Electric Power Enterprises赵彬淳（阳江核电有限公司，广东阳江529941）ZHAO Bin-chun(YangjiangNuclearPowerCo.Ltd.,Yangjiang529941,China)【摘要】随着我国税收体制的全面改革，我国增值税类型发生了一定的转变，而这种变化为我国电力企业的发展带来了一定的优势，同时也带来了一定的挑战。
A供电局电网企业增值税纳税筹划方案设计
A供电局电网企业增值税纳税筹划方案设计第一部分：选题和研究意义随着市场经济的发展和企业竞争的激烈化，税收成为了企业必须面对和解决的重要问题之一。
在这个过程中，完善税收筹划当然是高效解决税收问题的一种方法。
电网企业作为国家重要行业，必须深入了解和掌握税收政策，合理规划纳税筹划，实现自身良性发展和社会责任的平衡。
本文以毕业导师的角色，以A供电局为例，从企业内部情况出发，研究电网企业增值税纳税筹划真会方案，从税务管理手册制定、完善企业财税体系、认真安排会计核算等方面，为企业提供可持续性增长的指导。
本研究将通过以下几个方面进行深入分析：1. 增值税纳税筹划的基本意义2. 税务管理手册制定与适应性分析3. 企业财税体系的完善4. 会计核算的合理安排5. 减免税、抵扣税与企业税负的优化6. 增值税和其他税种的联合优化7. 现代科技在税收筹划中的应用第二部分：具体分析1. 增值税纳税筹划的基本意义增值税是一种在商品和劳务的增值环节上征收的一种税，是国家提取企业价值创造的一种主要税种。
增值税筹划是企业在纳税的基础上通过调整营业模式、销售渠道等手段，优化纳税方式、降低企业税负，以达到最大限度的降低税收压力、促进企业可持续发展的目的。
企业增值税纳税筹划的意义表现在三个方面：首先，企业优化增值税纳税筹划能带来较高的经济效益。
通过优化纳税方式，企业可实现税额的优化，在保证正常运营的前提下降低税收负担，增加企业经济效益。
其次，优秀的纳税筹划可以提高企业的竞争优势。
纳税筹划的优化可以减少企业成本，优化企业财务结构，有效提升企业竞争力，特别是在市场竞争激烈的环境中，能为企业获取更多的市场份额。
最后，增值税纳税筹划也对企业的税收合规性管理提出更高要求。
企业优化纳税筹划时需要充分理解和掌握税法法规，确保企业纳税行为合规，减少企业税务风险。
2. 税务管理手册制定与适应性分析税务管理手册是企业实行制度化税务管理的重要组成部分。
制定和完善税务管理手册可以规范和规范企业纳税行为，有效降低企业税务违法和诈骗的风险。
供电企业增值税税务筹划问题的探讨
供电企业增值税税务筹划问题的探讨作者：李雪来源：《财经界·学术版》2013年第18期摘要：随着我国税收体制改革的深入，生产型增值税转变为消费型增值税，增值税转型对于我国供电企业而言有着重大的影响作用。
供电企业在进行增值税税务筹划时会存在着理解方面、风险方面和需求、人才方面的问题，对于这些问题，供电企业应该采取有效对策来进行解决，以期让供电企业得到最大的利益。
关键词：供电企业增值税税务筹划增值税（value-added tax）是指政府依法以商品在流转过程中所产生的增值额为计税依据，征收的一种流转税。
从计税原理来看，增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节中的新增价值或商品的附加值进行征收的税种。
增值税类型主要有生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税，其中消费型增值税是从2009年年初开始征收的。
随着消费型增值税的实施，增值税转型改革也随之开展，将生产型增值税转变为消费型增值税，供电企业也在这股潮流中进行增值税税务筹划，以期随着增值税转型而获得更多的利益。
一、税务筹划概述税务筹划是指在税法规定的范围内，专业人员通过进行经营、理财、投资等活动进行事先的筹划和安排，以期最大限度的得到“节税”所带来的税收利益。
税务筹划是一项收益与风险并存的活动，税务筹划的特点是：合法性。
合法性主要是指企业必须在法律许可的范围内进行税务筹划。
合法性是企业进行税务筹划的前提，纳税人可以依据自己对税法的掌握，并依靠自身的实践技术来对纳税进行优化选择，从而降低税负。
对于偷税漏税行为要坚决抵制。
筹划性。
筹划性是指纳税人在进行纳税之前，对经济事项进行设计、规划和安排，以此来实现降低税收的目标。
纳税义务具有滞后性，企业只有在发生交易行为之后才会缴纳流转税，而且在获取利益并进行分配后，才会去缴纳所得税；企业获得财产后，才缴纳财产税，因此，也在客观上为税务筹划提供了时间优势。
目的性。
目的性主要是指企业进行税务筹划的目的是为了降低税负，企业选择地税负，并延后纳税时间，以此后的货币的时间价值。
浅谈供电企业税务筹划管理
浅谈供电企业税务筹划管理摘要：税务筹划管理在供电企业的发展中发挥着十分重要的作用。
本文从供电企业进行税务筹划管理的必要性分析入手，分别从当前的税收优惠政策及供电企业需要缴纳的不同税种两个方面，就税务筹划管理技巧进行了分析。
关键词：供电企业；税务筹划；必要性；技巧1 引言随着社会经济的发展，税务筹划工作渗透在各个行业领域中。
电力企业作为一个资金密集型企业，它的税务筹划工作能够通过有效的投资理财活动减少企业的税收负担，实现企业经济发展最大效益的获得。
但是现阶段我国电力企业的税务筹划管理工作没有得到应有的重视，电力企业发展中没有将税务筹划工作纳入到日常经营管理活动范畴中，电力企业的财务税收人员也无法合理利用税收政策。
针对这种情况，需要有关人员完善税务筹划管理，从而实现电力企业的稳定发展。
2 电力企业税务筹划需要遵循的原则第一，要避免应税所得实现。
电力企业发展的主要收入往往是通过电量的销售来实现的。
应用避免应税所得主要是指合法地取得不被税法认定的应税所得收入，目的是减少通过电量的降低来降低收入现象的发生。
为此，企业财务人员可以根据这种政策实现合理的避税。
第二，推迟应税所得。
对纳税的推迟可以通过推迟应税所得来实现。
通过纳税的推迟一方面可以让纳税人占用一笔资金，另一方面还能够让纳税人从中获得一定的利率补贴。
3 营业税改增值税对供电企业税务管理影响3.1 营业税改增值税对供电企业的积极影响第一，营业税改增值税之后，增值税的抵扣范围较大，当供电企业的进项税增加的时候，应该缴纳的增值税也会减少，进而降低供电企业成本；第二，在供电企业增值税降低的基础上，其附加税也会减少，对于供电企业而言，需要缴纳的附加税包括地方水利、地方教育与总体教育方面的税务，增值税降低可以使供电企业附加税金的支出减少14%左右；第三，对于供电企业的所得税而言，在进项税额增加的过程中，成本金额就会减少，再加上附加税费的降低，供电企业的经济效益就会有所提升，最终企业的利润就会增加，企业必须要缴纳企业所得税。
电力安装企业增值税混合销售行为的纳税筹划
论电力安装企业增值税混合销售行为的纳税筹划摘要：在我国进行电力体制改革过程中，许多供电公司都进行了主辅分离、辅业改制。
即把原来下属的电力工程安装公司、电力器材生产工厂等国有企业分离出来，由职工入股买断，成立一个新的集电力工程安装、电力器材生产和销售为一体的企业法人。
而这些电力安装企业承揽的多是包工包料的工程，根据现行税法规定，其包工包料的业务就会涉及增值税的混合销售行为，从而为企业带来很大的纳税风险。
那么如何规避这些风险呢？这就要求企业进行科学的纳税筹划了。
关键词：电力安装体制改革增值税纳税筹划abstract: in china’s electric power system reform process, many of the power company has conducted the separation of major and subsidiary sector and the subsidiary restructuring, that is the subsidiary power installation companies and the electric power equipment manufacturing plant such state-owned enterprises were separated to set up a enterprisen integrated by power installation, power enquipments production and sale, which is bought by the employees by stock ownership. and the projects of the power installation enterprises mostly are contracting labor and materials engineering, which, according to the current tax law, involving mixed sales activities of vat, will bring tax risk to the enterprise. so how to avoid theserisks requires that the enterprise makes a scientific tax planning.key words: power installation; system reform; vat; tax planning一、电力安装企业就其增值税混合销售行为进行纳税筹划的必要性假设有一家改制后新成立的电力安装公司，其主要业务是在本地承揽电力工程施工建设，同时销售自己生产或购进的电力设备和材料。
探析电力企业税务筹划
探析电力企业税务筹划随着市场竞争日趋加剧，电力企业需要重视税务筹划，通过有效的税务管理和优化税收结构来提高经济效益。
本文将从电力企业税收形势、税务筹划的内容和影响以及实施税务筹划的方法等方面进行分析。
一、电力企业税收形势电力企业作为涉及国家基础建设和国计民生的行业，其税收形势主要是受国家政策和市场竞争等因素的影响。
当前，我国电力企业税收主要包括企业所得税和增值税。
根据最新政策规定，电力企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。
此外，电力企业还需缴纳各种附加税费，如教育费附加、城建税等。
二、税务筹划内容和影响1.内容税务筹划是指企业通过合法的手段，采取合理的税务管理方式，优化税收结构，降低企业税负的一系列活动。
具体包括：（1）选择合适的企业开办形式：根据不同地区的税收政策，选择合适的企业开办形式，如独资、合资、代理等，以达到最优化的税务效果。
（2）合理运用税收优惠政策：积极利用各种税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等，降低税收负担。
（3）合理调整企业财务状况：优化资本结构、财务结构、债务结构，合理运用税收递延政策，减少企业的税负。
（4）注重税务风险管理：遵守税收法规，严格按规定申报税款，控制税务风险。
2.影响（1）降低企业税负：通过合理的税务筹划，企业能够降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
（2）提高企业效率：税务筹划能够提高企业财务管理水平，优化财务决策，推动企业管理水平的提升。
（3）改善企业形象：合理的税务筹划可以让企业在税收履行方面更规范、更合理，提升企业形象。
三、实施税务筹划的方法1.合理运用财务管理工具：通过合理的资本运作，优化企业的资本结构，调整财务结构，降低企业税负。
2.合理运用税收优惠政策：根据各种政策所提供的优惠，积极运用税收政策，降低企业税负。
3.把握税收法规变动趋势：及时掌握税收法规的变动趋势，遵守税收法规，合理进行税务筹划。
4.加强内部财务管理：建立科学的内部管理制度，加强财务和税务协作，提高企业的财务管理水平。
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第13卷 第4期重庆电力高等专科学校学报2008年12月V o l .13 N o .4J o u r n a l o f C h o n g q i n g E l e c t r i c P o w e r C o l l e g eD e c .2008电力企业增值税纳税筹划杨 勇(重庆珞璜发电有限责任公司财务部,重庆402283)【摘 要】增值税作为电力企业的主要税种,它对电力企业总体税负水平的高低有着重要的影响。
从节税、避税、税收转嫁、涉税零风险四个方面如何对增值税进行纳税筹划,控制电力企业增值税税负水平,促进企业整体税负的良性发展进行探讨。
【关键词】电力企业;增值税;纳税筹划【中图分类号】F 810.424;F 275 【文献标识码】A 【文章编号】1008-8032(2008)04-0042-04收稿日期:2008-03-021 纳税筹划及其主要内容纳税筹划就是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合理合法或“非违法”的手段,以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。
纳税筹划应包括四方面的内容:一是采用合法的手段进行的节税筹划;二是采用“非违法”的手段进行的避税筹划;三是采用经济手段,特别是价格手段进行的税收转嫁筹划;四是归整纳税人帐目,实现涉税零风险。
直接减轻税收负担是纳税筹划本质与绝对核心的动力,但它不是也不可能是纳税筹划的全部。
纳税筹划还应考虑诸如涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护纳税主体合法权益等其他动力的推动。
《孙子兵法》上有这样一句话:“易战者胜于易胜之地”。
这句话告诉我们这样一个道理,要想在竞争中立于不败之地,必须找到容易取胜的地方,而不是不顾代价,只凭匹夫之勇行事。
为此,我们进行纳税筹划首要的是站在纳税主体之外,以一个局外人身份对纳税主体进行整体规划,找准需要和有必要进行筹划的地方,才能取得筹划的实效。
2 纳税筹划的流程设计及结合点控制企业在进行纳税筹划时,必须考虑筹划的成本。
在企业的生产经营活动中,很多业务都是可以进行筹划的,但企业决不会对每个生产经营活动都进行筹划。
原因很简单,因为并不是每个活动都值得去筹划,筹划是存在一定成本的。
所以,要开展纳税筹划,纳税人必须在经济业务发生之前,准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节?涉及我国现行的哪些税种?有哪些税收优惠?所涉及的税收法律、法规中存在哪些可以利用的立法空间?以上这些筹划行为必须是在具体业务发生之前进行的。
如果业务已经发生,相应的纳税结果也就产生了,当纳税结果产生后,要改变结果,只能利用隐瞒收入、虚列成本等手段,这个时断的纳税筹划,往往会演变成偷逃税款的行为,是不可取的。
所以,纳税筹划的流程设计与控制至关重要。
纳税筹划流程设计中,一般应关注以下三个结合点:一是业务流程和现行的有关税收政策相结合。
如企业发生某项业务,纳税人必须要了解该业务自始至终涉及哪些税种?与之相适用的税收政策、法律和法规是怎样规定的?税率是多少?采取何种具体征收方式?业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策?业务发生的每个环节可能存在那些税收法律或法规上的漏洞?掌握以上这些情况后,才能考虑到如何准确、有效地利用这些因素来开展纳税筹划,以达到合法减少税收支出的预期目的。
二是税收政策与筹划方法的结合。
筹划时,需要利用一些恰当的筹划方法对现行税收政策进行分析,从而找准与业务相适应的筹划突破口。
三是筹划方法与会计处理的结合。
由于企业的所有经营业务和过程最终都要在财务帐目中加以反映,因此纳税人会计处理方法的优劣,会反映出纳税筹划内容在会计处理上的恰当或不恰当。
3 电力企业增值税的具体筹划增值税作为电力企业的主要税种,它对电力企业总体税负水平的高低有着重要的影响。
我国现行增值税实行价外税、具有间接税性质;统一实行规范化和购进扣税法,即凭发票注明税款进行抵扣的办法;采用“生产型”增值税,对企业外购的原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等进行进项税款抵扣;对固定资产的税金不予抵扣;对不同经营规模的纳税人,采取不同的计税方法,及按照销售额大小和会计制度健全与否,分为一般纳税人和小规模纳税人两种增值税纳税主体。
由于电力企业引进外资、利用国外先进设备较多,其生产所需的进口备品、备件由于不能取得增值税专用发票,无法进行进项税抵扣;同时作为电力生产最主要的直接成本燃煤、燃油的现行税率只有13%,客观上造成了进项税抵扣率较低,实际税负率较高。
掌握以上这些国内现行增值税的税制特点以及电力行业涉税的特征,会使我们在实际进行增值税纳税筹划时,结合电力行业实际,避免发生与现行税制相抵触的筹划方案的出现,使纳税筹划做到合理合法或“非违法”,以充分发挥纳税筹划的重要作用。
通过熟悉各个时期国家税务总局制定颁布的关于增值税征收管理方面的内容以及电力专项税收法律、法规,笔者认为电力企业对增值税进行纳税筹划,主要从以下几个方面着手。
3.1 筹划一:节税筹划节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用增值税税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资以及经营活动的巧妙安排,达到少交税甚至不交税目的的行为。
税收优惠政策是国家从宏观上调节经济,引导资源流向的工具,符合国家的总体经济目标,是国家的阳光政策,电力企业可以直接拿来加以运用。
如电力生产企业技术改造项目多,更换的固定资产不在少数,在对外销售时,可事先对这类固定资产销售价格进行筹划,以满足目前增值税的相关优惠政策。
依据现行税法规定:纳税人销售自己使用过的固定资产,只要是属于企业固定资产目录作列的货物,并且是按照固定资产管理的已使用货物,其销售价格不超过购进固定资产原值的货物就不纳税。
如果不同时具备上述三个条件的,则无论企业会计制度如何核算,都要按4%的征收率减半征收增值税。
为此,应依据以下原则进行相关筹划:当旧固定资产的销售价格低于原值时,可以尽量提高销售价格,销售价格越高,则净收益越大;而当旧固定资产的销售价格超出原值时,因为要缴纳增值税,则净收益并不一定随销售价格提高而提高。
只有当销售价格与原值之差大于应缴纳的增值税税额时,净收益才会提高。
因此在实际销售过程中,需要计算一个净收益平衡点来确定适当的价格,以保证企业的销售净收益最大化。
电力企业在利用增值税税收优惠政策的时候,应注意两个问题,一是要及时掌握国家或地方政府颁布或制定的与电力行业相关的税收优惠政策,并善加运用,但不能曲解其优惠条款,以欺骗手段骗取优惠;二是应该按照法定的程序进行申请并获取税务机关的批准,避免因程序不当而失去应享受税收优惠的权利。
3.2 筹划二:避税筹划避税筹划是指纳税人采用非违法手段,利用税法的漏洞、空白获取税务利益的筹划,它既不违法、也不合法,而是处于两者之间,这种筹划手段虽然违背了税法的立法精神,但由于其取得利益的前提是纳税人在对税法条文予以尊重并进行认真研究43第4期 杨 勇:电力企业增值税纳税筹划的条件下进行的税务筹划,纳税人的这种筹划将不应该也不会被认定为偷逃税,税务机关也只能通过反避税措施和不断完善税务法律制度加以控制。
增值税方面的避税筹划应从以下几个方面进行:(1)购进货物时,如果需要当期抵扣进项税,则应加快货物的验收入库或督促供货方尽快发货,使抵扣时间提前。
作为电力企业最主要直接成本的燃煤、燃油,由于采购数量、金额较大,其中包含的进项税较大,当月耗用的必须在当月底前将验收入库手续办理完毕,以便进行抵扣。
否则,一旦验收入库不及时造成无法进行进项税抵扣,给企业造成的税款时限方面的损失将会较大。
(2)采取分期付款结算方式的劳务合同,可以考虑将合同按分期付款的日期做成多个劳务合同。
这样才可以既不违反税法关于分期付款合同必须在所有付款支付完毕后才能抵扣进项税的规定,又有利于企业在每次付款时就进行进项税抵扣,间接地将抵扣时限提前了。
(3)对于购进劳务的合同,通过向提供劳务的一方提前付款、要求减少支付额并同时取得发票的办法,可以使税款的抵扣时限提前,达到提前抵扣,减轻税负的目的。
(4)将当期购进的货物都按照用于生产经营项目处理,等到其改变用途时,再进行进项税转出。
即在购进当初无法确定其是否有部分将用于非生产的货物,入库时将其全部作为生产用货物入库,进行进项税抵扣,其后如有作为非生产性质领出的货物,再将税款进行转出处理。
经过税款的入帐抵扣、转出交纳,企业就占用了这部分非生产性质货物所含税额的部分时间价值。
如某工程项目除应支付工程款外,还会消耗一部分材料。
企业这时可分别按工程合同和购销合同签定工程款和材料款两方面的合同,购进的材料按生产性货物进行进项税抵扣,待日后领用这部分工程用材料时再将已抵扣了的进项税转出,这样既能增加企业的周转资金,又能创造其财务收益,达到税务筹划的目的。
(5)电力企业燃煤的运费抵扣也是值得探讨的一个话题。
依据税法规定,购进燃煤的运费按7%抵扣,而燃煤则按13%抵扣进项税,它们之间有一定的差距。
现在可行的做法是:电力企业建立自己的运输企业,通过关联方交易关系,压低燃煤的运费,提高其购进价格,从而提高燃煤的进项税额,同时可使运输企业可以少交营业税,达到一举两得的效果。
还可以通过燃煤供货方、购货方两个企业的合作,将价款和运费在两个企业进行分摊,达到减少税负的目的。
(6)电力生产企业在生产过程中经常会有大量的废旧物资,如果自行对其进行销售,依据税法,将按照17%的税率交纳增值税。
因为废旧物资在购入时进行了进项税抵扣。
通过设立另外的企业来销售废旧物资,交纳营业税,可以从总体上减少税负,当然减少的税负必须大于设立和经营企业所需的费用支出。
(7)电力生产企业销售电力,一般的做法是将输出电力全额作为销售处理,并开具专用发票,向电力公司收取电费。
现实工作中,由于各种各样的原因,电费往往不能按时收回,这样发电企业就提前垫付了不能收回的电费中包含的销项税款。
由于以往电力体制的弊端,发电企业这样做实属无奈。
现在随着电力体制改革的深入,发电企业完全可以通过在购售电合同中约定:以实际收取的电费作为销售收入,并据此开具增值税专用发票,未能及时收取的电费部分作为借款,按期收取利息。
当然这种情况只有在电力体制改革深入到一定程度,整个社会的资金使用比较规范、公正的前提下才能实现。
3.3 筹划三:转嫁筹划转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整和变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。
现行的电力体制制约了电力税负通过价格这种经济手段进行税务筹划,作为关系国计民生的电力产品,价格是一个敏感的社会问题。
电力企业几乎不能通过自身电力价格调整、转嫁税负的方式进44重庆电力高等专科学校学报 第13卷行税务筹划。