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增值税纳税筹划案例
增值税纳税筹划案例在当今的经济时代，企业和个人纳税成为了不可避免的问题。
而对于企业而言，如何进行优化的税收筹划，不仅能够减少税负，还能够为企业带来更多的利润。
增值税是一种非常重要的税种，许多企业需要对其进行深入的了解和合理的规划。
下面，让我们通过一个案例来认识增值税纳税筹划的具体运用。
一个家具厂在传统销售模式下，每年需要缴纳数十万元的增值税，税率高达17%。
但是，经过深入分析和研究后，该企业在经销商与终端客户之间建立了科学的销售渠道，开展了多种增值服务，如咨询、维修和售后服务等，并在销售环节上减少了服务费用，从而大大降低了纳税额。
降低增值税纳税额，有许多方法。
首先，在销售环节上进行优化。
如此案例中的企业，通过了解客户需求，引入增值服务的方式对销售环节进行优化。
这种方式，在一定程度上可以提高产品附加值，从而达到需要缴纳的增值税的最低限度。
其次，在税务筹划方面进行优化。
政策法规变动频繁，企业应及时了解税收的最新政策，通过财务规划，合法优化税收，减少税务风险。
这就需要企业在选择税务策略上更加科学，从而实现有效的减税效果。
比如，采用分公司分离或分离企业利润，可以有效的进行税收规划。
同时，还可以采取打包销售和赠品政策等策略，通过降低商品售价和增加送礼数量，实现对增值税的减免。
在增值税税率差异数中，免税、零税率和普通税率同时提供，企业应根据自身生产经营状况，合理申请税收减免。
当然，在进行增值税纳税筹划时，企业也需要充分了解税务部门的监管态度和税收减免政策。
在此过程中，企业可以充分利用税务部门的优惠政策，并积极配合税务检查。
很多情况下，税务部门都愿意与企业合作，共同推进税收优惠，减少不必要的纳税额。
综合来讲，增值税纳税筹划对企业经营和减税优惠都具有非常重要的意义。
这就需要企业在日常经营管理中，不断领会相关的税收政策，切实考虑自身的税收策略，通过积极的调整进行税收的减免，从而为企业的发展带来更多的利润。
而基于案例分析所得，企业在销售环节和税务筹划方面优化，可以提高企业的盈利能力，实现经济效益与社会效益的双重目标。
(讨论)增值税纳税筹划案例
案例四： 根据国税函[1995]288号文件和国税发[1997]167号文件关于“三包”业 务以及平销行为的规定，在企业财务核算没有差错的情况下，给出如下 建议： 一是企业应走专业化发展的道路，建立专业服务公司，从而进一步 满足消费者对服务越来越高的需要。 二是采用适当的组织形式。组建具有独立法人资格的专业服务公 司，在财务上实行独立核算，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂 钩，与商城配套服务。 三是完善经济业务关系。将原来生产厂家与商城的双重业务关系， 改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专 业服务公司关系是委托安装、委托维修服务的关系。 根据这个思路，假设该商城2002年度经销的空调器和热水器数量不 变，那么专业服务公司接受委托安装服务的收入金额为4 312 400元，适 用3％税率征收营业税，则公司应纳营业税额为： 1 312 400×3％＝39 372(元) 经过以上筹划，从企业整体利益的角度讲，企业实际少缴税款1 523 186元，税收负担下降了82．35％(这里不考虑对所得税的影响)。按照这 个思路，对于那些商业集中的街区可以走专业化协作的道路，根据产品 的技术特点组建相应的专业服务机构，比如空调安装维修服务中心、电 梯安装维修服务中心以及热水器安装维修中心等等。这样一方面可以集 中大量的专业技术人员，强化有关项目的技术管理，提高技术服务的质 量；另一方面又可以享受低税率待遇，这对于消费者来说，也是一个福 音。 案例五： 李先生经营的东源服装有限公司，是增值税—般纳税人。该公司最 近接到一笔服装业务，对方企业东方时装公司是小规模纳税人，需要某 款式服装10 000件。该公司的负责人对这笔业务的方式没有特别的要 求，既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。
增值税税收筹划案例分析资料
增值税税收筹划案例分析资料
例1：增值税发票管理策略调整
某公司销售额达到年限值并需要缴纳增值税后，为了减少税负，决定将增值税发票管理策略调整。
以之前的基于应收账款开具发票为例，调整为基于实际收款开具发票。
这样，公司可以避免税前抵扣进项税额的风险，降低可能遭受税务处罚的风险，同时也有助于提高公司现金流。
例2：期末减价筹划
某公司年末计划清理库存，其中包括一些已经过期的商品。
为了减少税负，公司在年底对这些商品进行了适当的减价处理。
减价处理后，公司的销售额相应减少，从而降低了应缴纳的增值税额。
例3：建立认证纳税咨询团队
某公司考虑在增值税税收筹划方面建立认证纳税咨询团队。
这个团队会针对公司的税务状况，提供具体的税收筹划方案，优化经营和税务安排，以使公司最大限度地减少税负。
例4：按季度提前缴纳增值税
某公司预计年度销售额将高于年度限值标准，为了减少税负，公司决定按季度提前缴纳增值税。
这样，不仅可以分摊税负，减少累计应缴纳税额，还可以降低公司的社会保险费和所得税
负担。
例5：选择适当的增值税纳税方式
某公司销售额高于年度限值标准，但由于公司销售额的集中度不是很高，所以公司可以选择以简易计税方法纳税。
这种适当的纳税方式可以减少税负，降低公司的前期经营成本，提升公司竞争力。
增值税筹划案例分析
增值税税务筹划案例二
按现政策实行免税，因而乳品厂购进精饲料时无 法取得增值税专用发票，所以乳品厂的抵扣项 目仅为外购草料的13%以及水电和一小部分辅 助生产用品的17%。该企业为增值税一般纳税 人，其所生产的奶产品适用17%的税率，全额 按17%税率计算销项税额。由于该厂销项税额 减去进项税额后的余额很大，企业税负很重。 假设2011年从农民生产者手中购入的草料金额为 150万元，允许抵扣的进项税额为19.5万元，其 他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全 年奶制品销售收入为520万元（不含税）。
问：应如何进行税收筹划，才能帮助该乳品 厂降低税负。
增值税税务筹划案例三
近年来五彩棉花纺织品很受消费者的欢迎，但是以 五彩棉花为原料生产布料的某市纺织实业公司效益 却不尽如人意，该企业2011年实现坯布销售2000 万元。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织 布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当 地供销社采购。 2011年自产棉花的生产成本为330万元，外购棉花金 额为430万元，取得增值税进项税额为55.9万元， 其他辅助材料可抵扣进项税金为43万元。该公司产 品的适用税率为17%，增值税的税收负担较高，
增值税筹划案例分析
增值税税务筹划案例一
某以批发销售电子产品为主要业务的公司，2011 年6月销售台式电脑150台，业务记录如下： （1）销售给某建筑研究院80台，每台电脑8000元 ，现金折扣2/10，n/30，对方在10天内付清货 款，共取得销售款627200元。 （2）将20台价格4000元的电脑销售给某图书馆， 由于电脑外观有磨损，图书馆要求给与价格折让 3%。取得销售款77600元。 （3）将配置而相对比较低的电脑10台，每台价格 3000元，以商业折扣率10%，销售给某小学，开 出销售额和折扣额各一张发票，取得销售额 27000元。
增值税筹划案例(含答案)
案例5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为300万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%.若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元,购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元,购进商品价款为98万元.甲、乙企业只能认定为小规模纳税人, 缴纳率为3%.分析要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择.1.该企业不含税增值率<R>=<300-210>÷300=30当企业的实际增值率<30%>大于平衡点的增值率<23.53%>时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负.作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30<万元> 作为小规模纳税人的应纳增值税额=<160+140>×4%=12.00<万元>因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元.2.该企业不含税抵扣率<R>=210÷300=70%当企业的实际抵扣率<70%>小于平衡点的抵扣率<76.47%>时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负.作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30<万元>.作为小规模纳税人的应纳增值税额=<160+140>×4%=12.00<万元>因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元.3.该企业不含税成本利润率<R>=<300-210>÷210=42.86% 当企业的实际抵扣率<42.86%>大于平衡点的抵扣率<30.77%>时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负.作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30<万元>.作为小规模纳税人的应纳增值税额=<160+140>×4%=12.00<万元>.因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元.案例5-2某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,主要耗用甲材料加工产品,现有A、B、C三个企业提供甲材料,其中A为生产甲材料的一般纳税人,能够出具增值税专用发票,适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人,能够委托主管税局代开增值税缴纳率为6%的专用发票；C为个体工商户,只能出据普通发票,A、B、C三个企业所提供的材料质量相同,但是含税价格却不同,分别为133元、103元、100元.分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？分别为120元、105元、100元.分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？解题思路依据不同纳税人含税价格比率的基本原理,可知：B企业与A企业的含税价格比率R=105÷120=87.5%>86.80%,应当选择A企业.C企业与A企业的含税价格比率R=100÷120=83.33%<84.02%,应当选择C企业. 因此,企业应与C企业签订购销合同.数据检验：从A处购进材料的净成本为：120÷〔1+17%〕-120÷〔1+17%〕×17%×〔7%+3%〕=100.82〔元〕从B处购进材料的净成本为：105÷〔1+3%〕-105÷〔1+3%〕×3%×〔7%+3%〕=101.63〔元〕从C处购进材料的净成本为：100元案例5-3某建筑材料企业,在主营建筑材料批发和零售的同时,还对外承接安装工程作业.假定该企业某年度混合销售行为较多,当年建筑材料的销售额为200万元,购进项目金额为180万元,销项税率与进项税率均为17%,取得施工作业收入180万元,营业税税率为3%.分析要求：从税务筹划的角度,分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？企业实际增值率＝〔200＋180－180〕÷〔200＋180〕×100%＝52.63%而平衡点增值率＝20.65%企业实际增值率〔52.63%〕大于平衡点增值率〔20.65%〕,因此,应选择缴纳营业税,可以减少纳税17.66万元,即〔200＋180〕÷〔1＋17％〕×17%－180÷〔1＋17％〕×17%－〔200＋180〕×３%］.案例5-4某装饰材料企业为增值税小规模纳税人,主要从事装饰材料的销售业务,同时又承揽一些装饰装修业务.某月该企业对外销售装饰装修材料获得含税销售收入14万元,增值税税率为4%；另外又承接装饰装修业务获得劳务收入5万元,营业税税率为3%.分析要求：该企业应当采取分别核算、还是采取混合核算？当分别核算增值税和营业税时应纳增值税＝14÷〔1＋4%〕×4%＝0.54<万元>应纳营业税＝5×3％＝0.15<万元>应纳税额＝0.69〔万元〕当混合核算时,应合并缴纳增值税.应纳税额=〔14＋5〕÷〔1＋4%〕×4%＝0.73<万元>因此,该企业应当采取分别核算增值税和营业税,可以减低纳税额0.04万元.案例5-5服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨,双方商定,如果采用经销加工生产,每吨棉线12 000元,供应棉纱5吨,每吨作价8 000元,不能提供增值税专用发票；如果采用加工生产方式,每吨棉线支付加工费1 800元,供应的棉纱不作价,B企业电费等可抵扣的增值税税额为500元.分析要求：A、B企业应当如何选择加工方式？案例解题思路假设A、B企业均为一般纳税人〔税率17%〕〔1〕A企业采取经销加工方式应纳增值税额=8000×5×17%-12000×4×17%=-1360〔元〕收回成本=12000×4=48000〔元〕〔2〕A企业采取来料加工方式应纳增值税额=-1800×4×17%=-1224〔元〕收回成本=8000×5+1800×4=47200〔元〕〔3〕B企业采取经销加工方式应纳增值税额=12000×4×17%-500=7660〔元〕收益额=12000×4-5×8000-7660=340〔元〕〔4〕B企业采取来料加工方式应纳增值税额=1800×4×17%-500=724〔元〕收益额=1800×4-724=6476〔元〕因此,从收益额〔收回成本〕和增值税税负综合角度考虑,A、B企业选择来料加工方式较为合适.。
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第四章增值税纳税筹划案例案例一一、案例名称：促销模式的税收筹划二、案例内容：华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。
华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。
该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。
经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。
在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。
为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析：（1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。
（2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。
以上价格均为含税价格。
以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。
试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。
【解】：方案一：让利（折扣）20%销售在这种方式下，商场销售100元的商品只收取80元，成本为70元。
应纳的增值税＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元利润总额＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元应纳企业所得税＝2.55×25%＝0.64元净利润＝2.55－0.64＝1.91元方案二：赠送20%的购物券在这种方式下，相当于商场赠送20元商品。
赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。
赠送商品成本＝20×（1－30%）＝14元应纳的增值税＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元利润总额＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则应纳企业所得税＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元净利润＝7.67－4.91＝2.76元案例二一、案例名称：代销方式影响税收负担二、案例内容：宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。
增值税筹划最新案例分析(DOC 17)
增值税的筹划本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。
第一节增值税的纳税法规一、增值税纳税人《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。
增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。
现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。
二、一般纳税人的认定标准税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人：1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。
2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。
3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。
4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。
三、小规模纳税人的认定标准《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人：1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的；2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
增值税税务筹划案例
增值税税务筹划案例在增值税税务筹划方面，我们需要综合考虑企业的经营特点、行业特点以及税收政策的变化，通过合理的税务筹划，降低企业税负，提高经济效益。
下面，我们通过一个实际案例来详细介绍增值税税务筹划的具体操作步骤。
某公司是一家生产型企业，主要生产销售家具产品，年销售额在5000万元左右，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。
该公司在税务筹划方面存在一些问题，需要进行合理的调整和优化。
首先，针对企业的生产销售情况，我们可以考虑通过增值税专用发票的合理使用来降低税负。
对于购买原材料和生产设备等支出，应尽量选择具备增值税专用发票的合作方，以便享受进项税额抵扣的政策，减少应纳税额。
同时，对于销售产品，可以通过合理的价格策略和销售渠道来优化销售结构，降低增值税应纳税额。
其次，针对企业的进项税额抵扣情况，我们可以优化企业的进项税额抵扣结构，尽量减少不可抵扣进项税额的比例。
例如，对于不符合抵扣条件的进项税额，应及时进行调整和处理，避免造成税负的增加。
同时，对于符合抵扣条件的进项税额，要严格按照税法规定进行抵扣，确保抵扣的合规性和准确性。
再次，针对企业的销售结构和税收政策的变化，我们可以及时调整企业的产品结构和销售策略，以适应税收政策的变化。
例如，对于享受税收优惠政策的产品，要及时了解相关政策变化，调整销售策略，最大限度地享受税收优惠政策带来的税收优惠。
最后，针对企业的税务风险管理，我们可以加强企业的税务合规管理，建立健全的税务管理制度和内部控制机制，规范企业的税务行为，避免税务风险的发生。
同时，要加强与税务部门的沟通和合作，及时了解税收政策的变化和相关要求，确保企业的税务合规性。
通过以上的税务筹划案例分析，我们可以看到，在增值税税务筹划方面，企业需要综合考虑生产销售情况、进项税额抵扣情况、税收政策变化以及税务风险管理等方面的因素，通过合理的筹划和调整，降低税负，提高经济效益。
希望以上案例分析对您的工作有所帮助，谢谢！。
增值税纳税筹划案例
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案例3：对企业促销方式的纳税筹划
背景资料： 会计主体：某百货公司 税务筹划：该公司为增值税一般纳税人，本 月购进货物一批，取得了增值税专用发票 ，销售利润率为50%，销售价格均含税，成 本均不含税。本月为了促销，拟采用折扣 销售方式。
现有一消费者购货价值为300元，选择哪种方案最为有利？
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案例分析：
方案二对橡胶集团更有利。因为利用废煤渣等生 产的建材产品免征增值税。采取方案二，集团可 以通过销售空心砖获得纯利。集团彻底解决了污 染问题，部分解决了企业的就业问题。所以方案 二对橡胶集团更有利。
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案例2：办税程序影响税收负担吗？
背景资料：
会计主体： 某乳制品企业 税务筹划：为了实现产品的快速分销，决定在各地 设立经销处。各经销处不具有独立法人资格，不 进行独立的会计核算，其日常经营费用也全部由 总机构负担。2004年上半年各经销处共实现销售 收入1350万元。 公司认为，各经销处只是自己的分支机构，销售的 乳制品已经在总部缴纳了增值税，各分支机构无 需再缴纳。然而各地主管税务机关却要求该公司 各分支机构就其所销售的乳制品按4%的税率缴纳 增值税。
。如何治污，成了该集团一个迫在眉睫的大问题。
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解决方案：
1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会， 每年支付该村村委会40万元的运输费用，以保证 该集团生产经营的正常进行。
2.将准备支付给A村的40万元的煤渣运输费用改 为投资兴建墙体材料厂，利用该集团每天排放的 废煤渣生产“免烧空心砖”，这种砖有较好的销 路。
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案例7：开具不同发票
资料：甲企业与乙企业进行非货币性交易，甲企业将 50万元的原材料换取乙企业50万元的库存商品。 （假设原材料和库存商品的市场价均为50万元）
税收筹划案例
税收筹划案例例1金星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2012年3月发生如下业务：1、外购原材料，取得增值税专用发票注明货款70000元，税额11900元，货款已付，材料已经验收入库。
2、外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20000元，税额3400元，货款已付，设备已经安装完毕并交付使用。
3、进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为400000元，从海关取得的完税凭证上注明的增值税为68000元，货物已验收入库。
4、采用直接收款方式销售货物一批，价款58500元（含税）。
货款已经收到，货物尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。
5、采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入500000元，销售时向购买方收取价外费用7020元，已办妥托收手续。
要求：计算该企业3月份应纳增值税额。
解：当期进项税额为=11900+3400+68000=83300（元）当期销项税额为=58500/(1+17%)*17%+500000*17%+7020 /(1+17%)*17%=94520(元）当期应纳税额=94520-83300=11220（元）例2：吉昌企业为一般纳税人，2012年1月份发生下列业务：1、5日收回委托加工的产品一批，同时收到增值税专用发票，注明加工费14000元，增值税2380元，款已付。
2、10日为改扩建职工食堂，领用本企业外购的库存材料一批，不含税价款为12000元。
3、12日开具普通发票，销售产品一批，收到含税销售额11700元。
4、17日采用分期收款方式销售商品一批，开出增值税专用发票注明价款48000元，增值税8160元，合同约定分3个月付清货款，每月月底付款。
5、本月结算的电费专用发票注明销售额2000元，增值税340元，水费增值税专用发票注明销售额1200元，增值税204元。
该厂月初进项税额余额3400元。
要求：计算当月该企业应纳增值税额.⏹解：⏹当期进项税额=2380-12000*17%+340+204=884（元）⏹当期销项税额=11700 /(1+17%)*17%+8160/3=4420（元）当期应纳增值税额4420-884-3400=136（元）⏹某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
[税务筹划]增值税税务筹划案例分析(一)
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利用“分设机构”筹划例1.某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其生产原料主要为废旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的个体捡破烂处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具增值税专用发票，因而本企业可抵扣进项税额，而按现行税收政策，从个人处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10％计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从个人处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。
该钢铁企业决定专门成立一个废旧物资回收公司，独立法人，独立核算，并经工商机关和公安机关批准，执有特种行业（废旧物资经营）经营许可证，所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司，废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业，并开具增值税专用发票，税率17％。
通过机构处理，钢铁企业购进的所有废钢铁都可以正常的手续足额抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担，而废旧物资经营单位虽然名义税负很高，但依据现行财税政策，废旧物资经营单位可享受增值税先征后返的税收优惠政策，由财政返还其应纳税额的70％，因而其实际税负也并不高。
例2.某大型机械生产企业，生产的A类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销售额的20％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，全额按17％计算销项税额，该企业经研究决定专门成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的A类机械，销售额不再包括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3％的营业税税率缴纳营业税，使得这部分运费的税收负担从17％降到了3％，而一般购进大型机械均作为固定资产的管理，因而不涉及购货方扣税问题，所以将运费部分单独核算不影响购货方扣税从而也不危及双方购销业务。
例3.某市商业局所属的乳品厂为工业生产企业，内部设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的原奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。
纳税筹划案例
纳税筹划案例1、案例资料：某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。
目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。
方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归乙公司所有。
假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。
问题：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。
（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）【正确答案】方案一：甲应纳增值税＝1000×1000×17%－120000＝50000（元）甲应纳城建税及教育费附加=50000×（7%+3%）=5000（元）甲税前会计利润＝1000×1000×（1－20％）－1000×1000×60%-5000＝195000（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×1000×17%＝0（元）乙应纳营业税＝1000×1000×20％×5%＝10000（元）乙应纳城建税及教育费附加=10000×（7%+3%）=1000（元）乙税前会计利润＝1000×1000×20％－10000-1000＝189000（元）方案二：甲应纳增值税＝1000×800×17%－120000＝16000（元）甲应纳城建税及教育费附加=16000×（7%+3%）=1600（元）甲税前会计利润＝1000×800－1000×1000×60%-1600＝198400（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×800×17%＝34000（元）乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×（7%+3%）=3400（元）乙税前会计利润＝（1000－800）×1000-3400＝196600（元）从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润（198400－195000），应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润（196600-189000），应选择方案二。
增值税筹划案例（2）【精选】
增值税筹划案例利用外贸出口进行筹划一般说来，企业出口退税可以采用两种形式：即采用自营出口，自行办理出口退税的形式和把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税的形式。
这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式，由此产生了不同的结果，从税务筹划角度来说，企业应该采用哪种形式呢？我们通过一个事例来看一下。
例如：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为20000×17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元。
征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。
假设A公司有关联外贸B公司，A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元。
则A公司应纳增值税为：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406万元，B公司可得到退税：20000÷（1＋17％）×13％＝2222万元。
征税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实际可得到的税收补贴为2222－1406＝816万元。
可见，通过采用外贸出口这种形式，可以多获得国家税收补贴816万元。
利用“分设机构”进行筹划例1.某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其生产原料主要为废旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的个体捡破烂处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具增值税专用发票，因而本企业可抵扣进项税额，而按现行税收政策，从个人处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10％计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从个人处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。
增值税税收筹划案例
一、增值税纳税人的税收筹划【案例1】光明化肥生产有限责任公司生产悄售农用化肥，年不含税悄售收入为200万元，梢货适用税率13％。
不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。
解析：该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人税负较轻。
因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元以下，符合小规模纳税人的标准。
分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。
企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式，分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大化目标的实现。
二、增值税计税依据的税收筹划【案例2】华联时装经销公司商品销售的平均利润为30%。
该公司准备在春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。
现有两个个方案：方案一，让利20%销售，即8折销售；方案二，赠送20%的购物券；请分析两种方式下企业的税收利益，从中体会税收策划的意义。
解析：现以销售10 000元的商品为基数，具体计算分析如下：方案一，让利20%销售商品。
让利销售这种营销方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。
依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。
让利20%销售，就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元销售出去。
假设购进成本为含税价7 000元，企业的应纳税情况及税后利润情况如下：应纳增值税＝8 000÷ 1.17×17%-7 000÷1.17×17%=145.30（元）城建税及附加=145.30×(7%+3%)=14.53（元）利润额=8 000÷1.17-7 000÷ 1.17-14.53=854.7-14.53=840.17（元）所得税＝840.17×25％=210.04（元）税后利润=840.17-210.04=630.13（元）方案二：赠送价值20％的购物券。
增值税的税收筹划案例
第一节增值税的税收筹划案例案例：1一、案例名称：利用不同的促销方式进行筹划二、案例适用：第四章第一节“几种特殊销售方式的征税规定”三、案例来源：/Article/Class58/200408/1375.html四、案例内容：某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是，商品7折销售；二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是，购物满100元者返还30元现金。
以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负五、筹划分析：假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑城建税和教育费附加）：（1）7折销售，价值100元的商品售价70元应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）应缴所得税额＝8.55×33％＝2.82（元）税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）。
（2）购物满100元，赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）。
赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18 ÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。
合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。
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增值税纳税筹划案例增值税纳税筹划案例/new1_view.asp?newsid=16069一、纳税人身份的认定增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。
但实际并非尽然。
纳税人进行税务筹划的目的在于通过减少税收支出，以降低现金流出总量。
企业为了减轻税收负担，在暂时无法扩大经营规模的情况下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。
例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。
如果小规模纳税人由于税负减轻带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。
假定某物资批发企业年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。
在这种情况下，企业应纳增值税额为45．9万元(300万元×17％－300万元×17％×10％)。
如果将该企业分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元，那么两者就都符合小规模纳税人的条件，可适用6％的征收率。
在这种情况下，只要分别缴纳增值税9．6万元(160万元×6％)和8．4万元(140万元×6％)。
显然，划小核算范围后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负27．9万元。
企业选择哪种纳税人对自己有利呢？主要方法有以下三种：1．增值率判断法。
在使用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。
增值率与进项税额成反比关系，与应纳税额成正比关系。
其计算公式如下：进项税额=销售收入×(1－增值率)×增值税税率增值率=销售收入(不含税)－购进项目价款销售收入(不含税)或增值率=(销项税额－进项税额)／销项税额一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额=销售收入×17％-销售收入×17％×(1-增值率)=销售收入×17％×增值率小规模纳税人应纳税额=销售收入×6％应纳税额无差别平衡点计算如下：销售收入×17％×增值率=销售收入×6％增值率=6％／17％×100％=35.3％于是，当增值率为35．3％时，两者税负相同；当增值率低于35．3％时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35．3％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
2．抵扣进项税额物资占销售额比重判别法。
上述增值率的计算公式可以转化如下：增值率=(销售收入－购进项目价款)／销售收入=1－购进项目价款／销售收入=1－可抵扣的购进项目占销售额的比重假设抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为x，则：17％×(1－x)=6％解得平衡点为：x=64．7％这就是说，当企业可抵扣的进项税额占销售额的比重为64．7％时，两种纳税人税负完全相同；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64．7％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64．7％时，则一般纳税人的税负重于小规模纳税人。
3．含税销售额与含税购货额比较法。
假设y为含增值税的销售额，x为含增值税的购货额(两额均为同期)，则下式成立：[y／1＋17％)－x／(1＋17％)]×17％=y／(1＋6％)×6％解得平衡点如下：x=61％y这就是说，当企业的含税购货额为同期销售额的61％时，两种纳税人的税负完全相同；当企业的含税购货额大于同期销售额的61％时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；当企业含税购货额小于同期销售额的61％时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
这样，企业在设立时，纳税人便可通过选择纳税筹划，根据所经营货物的总体增值率水平，选择不同的纳税人身份。
当然，小规模纳税人转换成一般纳税人必须具备一定的条件，才能达到节税的目的。
二、增值税的递延纳税购进扣税法即工业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，在购进货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额(当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣人增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负创造了条件。
[例1]某工业企业1月份购进增值税应税商品1000件。
增值税专用发票上记载：购进价款100万元，进项税额17万元。
该商品经生产加工后销售单价1200元(不含增值税)，实际月销售量100件(增值税税率17％)。
则各月销项税额均为2．O4万元(1200×100×17％)。
但由于进项税额采用购进扣税法，1～8月份因销项税额16．32万元(2．04×8)不足抵扣进项税额17万元，在此期间不纳增值税。
9、10两个月分别缴纳1．36万元和2．04万元，共计3．4万元( 2．04万元×10－17万元)。
这样，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货膨胀率3％，则3．4万元的税款折合为1月初的金额如下：1．36／(1＋2％)9×(1＋3％)9＋2．04／(1＋2％)10×(1＋3％)10=2．1174万元显而易见，这比各月均衡纳税的税负要轻。
需要指出的是，对税负的延缓缴纳，应该在法律允许的范围内操作。
纳税人必须严格把握当期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点。
只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进行税额才是法定的当期销项税额或进项税额。
三、充分利用市场定价自主权增值税的有关法规对企业市场定价的具体幅度没有具体限定，即企业拥有《企业法》所赋予的充分的市场定价自主权。
这就为企业在利益统一体的关联企业之间，通过转移价格及利润的方式进行纳税筹划活动提供了条件。
[例2]甲、乙、丙为集团公司内部三个独立核算的企业，彼此存在着购销关系：企业甲生产的产品作为企业乙的原材料，而企业乙制造的产品的80％提供给企业丙。
有关资料见表7－19。
表7－19 甲、乙、丙三企业现状企业增值税率(％) 所得税率(％) 生产数量(件) 正常市价(元) 转移价格(元)甲17 33 1000 500 400乙17 33 1000 600 500丙17 33 800 700 700假设企业甲进项税额40000元，市场平均年利率24％。
如果三个企业均按正常市价结算货款，应纳增值税额如下：企业甲应纳增值税额=[(1000×500×17％)／(1＋17％)－40000]=7265O－40000=32650(元)企业乙应纳增值税额=[(1000×600×17％)／(1＋17％)－72650]=87179－72650=14529(元)企业丙应纳增值税额=[(800×700×17％)／(1＋17％)－87179×80％]=81368－69744=11624(元)集团合计应纳增值税额=32650＋14529＋11624=58803(元)但是，当三个企业采取转移定价时，应纳增值税情况如下：企业甲应纳增值税=[(1000×400×17％)／(1＋17％)－4000]=58120－40000=18120(元)企业乙应纳增值税=[(800×500＋200×600)／(1＋17％)－58120]=75556－58120=17436(元)企业丙应纳增值税=[(800×700×17％)／(1＋17％)－(800× 500× 17％)/(1＋17％)]=81376－58120=23247(元)集团合计应纳增值税额=18120＋17436＋23247=58803(元)如果从静态的总额来看，前后应纳的增值税额是完全相同的，而集团公司总体税负的减轻恰恰是隐藏在这一外显数额的相同之中。
在此具有决定作用的是纳税支付的时间差异。
由于三个企业的生产具有连续性，这就使得本应由企业甲当期应纳的税款相对减少14530元(32650元－18120元)，即延至第二期缴纳(通过乙企业)；当然，这使得企业乙第二期与企业丙第三期分别增加了2907元和11623元，但各期(设企业生产周期为三个月)相对增减金额折合为现值，则使纳税负担相对下降了1471元[14530元－2907元／(1＋2％)3 －11623元／(1＋2％)6 ]。
相对节约的1471元的税款，无疑可以给集团公司产生新的投资收益。
四、利用固定资产节税1．不得抵扣的购入固定资产不包括房屋及建筑物等不动产，税法规定，企业购入固定资产，无论是国内购入的，还是进口或接受捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。
但是，根据增值税条例规定，不得抵扣进项税额的购进固定资产的范围要比企业财务通则和会计准则所规定的范围小，它不包括房屋、建筑物等不动产。
同时，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计上如何核算，均属于非应税项目。
因此，发生上述内容的修理费的进项税额不得列支。
然而，在实际工作中纳税人可以区别对待：房屋、建筑物修理费用的进项税额抵扣的做法虽然有悖于生产型增值税的原理，但在实际工作中却允许采用不同的处理方法。
2．适当价格销售已用物品。
在实际经济活动中，一些纳税人为了更新设备，将自己使用过的固定资产出售。
这里所说的固定资产，有以下条件限制：(1)属于企业固定资产目录所列物品；(2)企业按固定资产管理，并确已使用过的物品；(3)销售价格不超过其原值的物品。
如不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均按4％的税率计算缴纳增值税。
由于税收因素的存在，一个高的价格并不一定带来高的现金流入。
[例3]企业拟将一件已使用过两年的固定资产出售，该固定资产账面原值100万元，已提折旧13万元。
如果该企业以103万元的价格将此资产出售，该企业的净收益为98．88元(103万元－103×4％万元)。
如果企业将价格降至99万元销售，虽然从购买方那里取得的收入少了4万元，但由于价格的下调，使该固定资产的出售获得了免征增值税的优惠，纳税义务因此消失，企业的净收益反而因此增加了2．18万元(99万元－96．82万元)此外，由于销售价格的下调，企业完全可以向购买方提出更加严格的付款要求，如要求其提前付款等。
这样，企业的现金流入净增量就绝不仅仅是2．18万元了。
而且，价格的下降也会有利于改善交易双方的关系，更有利于企业以后的生产经营活动。
因此，企业在销售自己使用过的固定资产时，一定要选择适当的销售价格，以实现经济利益的最大化。