审计案例课
《审计案例》课件
审计师必须识别、评估和应对与审计目标的实 现相关的各种风险。
审计案例的步骤和流程
1
收集审计证据
2
通过观察、访谈、文件分析等方式收集
相关的审计证据。
3
编制审计报告
4
根据审计结论，编制详尽的审计报告， 并提供改进建议。
确定审计目标
明确审计的目标和范围，制定审计计划 和时间表。
评估审计证据
审计师对收集到的证据进行分析和评估， 以形成审计结论。
审计案例的实战分析和讨论
通过实际案例的分析和讨论，我们将深入了解审计的实际应用和解决问题的能力。
审计案例的解决方案和建议
根据审计结论，我们将提供解决方案和改进建议，帮助组织提高内部控制和运营效率。
审计案例的风险与挑战
1 技术变革
随着科技的快速发展，审 计师需要不断学习并适应 新的技术工具。
2 复杂的业务环境
《审计案例》PT课件
欢迎来到我们的《审计案例》PPT课件！在本课程中，我们将深入探讨审计案 例的背景和重要性，以及审计案例的基本概念和原则。
审计案例的背景和重要性
1 为什么需要审计案例？ 2 审计案例的重要性
3 案例研究
审计案例可以帮助我们了 解实际情况，并提供对改 进业务过程的建议。
审计案例有助于确保组织 的财务报表的准确性和可 靠性，保护利益相关者的 权益。
不同的组织面临着各种各 样的挑战和风险，审计师 需要在变化和不确定性中 保持敏捷。
3 法规和合规要求
审计师必须了解并遵守各 种法规和合规要求，以确 保审计的合法性和可信度。
审计案例的结论和总结
通过审计案例的学习，我们可以更好地理解审计的重要性和挑战，并为未来的审计工作提供指导。
《审计》课堂案例——演示文稿(幻灯片)(1)
案例二：合法性—— ——基础教育乱收费 案例二：合法性——基础教育乱收费
经审计机关核实，2002年我国基础教育收 经审计机关核实，2002年我国基础教育收 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8% 费总额为23.20亿元，比上年增长7.8%，生均 23.20亿元 7.8%， 负担469 469元 增长4.68% 4.68%。 负担469元，增长4.68%。乱收费问题依然严 50个县中有45个县存在问题 2001年以来 个县中有45个县存在问题， 重，50个县中有45个县存在问题，2001年以来 共违规收费4.13亿元， 4.13亿元 共违规收费4.13亿元，其中地方政府及有关部 门违规出台政策收费2.46亿元， 2.46亿元 门违规出台政策收费2.46亿元，中小学自行违 规收费1.67亿元 江苏省溧水县10所中小学违 亿元。 规收费1.67亿元。江苏省溧水县10所中小学违 规收费达3 049万元 占同期全部收费的39%。 万元， 规收费达3 049万元，占同期全部收费的39%。
中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目， 以提供技术咨询服务的名义牟利。 以提供技术咨询服务的名义牟利。其“咨询 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。 该公司在自行组织的招标项目中，为了协助 该公司在自行组织的招标项目中， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标， 向中心交了“咨询费”的服务对象中标，可 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例， 谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例，该中心 在招标前分别与两家单位签订了咨询服务合 各收取了服务费40万元和 万元 万元和50万元。 同，各收取了服务费40万元和50万元。为协 助这两家单位中标， 助这两家单位中标，中心除在招标前提供 咨询服务” 还违规把一个标段拆为两个。 “咨询服务”，还违规把一个标段拆为两个。 在评标时， 在评标时，又为未中标的一家单位修改原始 评分表，其结果可想而知。 评分表，其结果可想而知。 就这样，国家用来建设粤海铁路的资 就这样，
审计典型案例PPT课件
减：盘点日未记账支出金额
朱敏借款
1000
王林借款
600
加：已收入未入账收入凭证
零售货款
2580
代保管现金
1480
盘点日账面应有金额
9292
盘点日实际盘点现金
5108.70
加：不包括在盘点实有数内现金
零售货款
2580
代保管现金
1480
盘点日实有现金 盘点日应有与实有差额（盘亏 ）
9168.70 123.30
银行核定库存现金限额
5000
库存现金超额
4168.70
案例六
• （2）存在的问题及处理意见
问题
处理意见
1.现金短缺 2.白条抵库
查明原因 及时收回交库
3.库存超限额
及时送存银行
4.零售货款未入帐
及时入账
5.未领工资未入账
及时入账
案例七
• 审计人员对A公司应收账款账户进行审计中发现如下信息：
单位
金额
案例四
• A公司是一个拥有37个销售网点的陶瓷制造和销售企业。 审计机构负责人王某计划选出4个销售网点进行盘点，提 前数月通知A公司拟参与盘点的销售网点，派出4名助理人 员（新毕业的大学生）进行实地盘点。仓库中堆放着装着 陶瓷制品的大箱子，外表贴着“数量68件，品质一等”的 标识。审计人员清点了大箱子的数量，清点数与各网点报 来的在途数量相加，与账面存货数量一致，形成工作底稿， 交给审计负责人。负责人在粗略审核后确认了A公司的各 个销售网点的陶瓷制品892万元。但实际上A公司只有20 万元的等外品和残次品。
• 对销售价格，应根据市场价格水平、供求关系及华兴公司的定价策略 等来审核。
案例八
审计案例(第三版)课后答案教学教材
审计案例(第三版)课后答案第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
审计学课程设计案例题答案
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
审计案例绿大地财务造假案例分析课件
二、首发上市分析
5
就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说，重点必 是在股票的首发上。
在一个企业步入发行上市股票的道路上，中国证监会 为了保护社会投资者的权益，设置了一道道的关卡，而从 绿大地发行上市的足迹来看，我们不得不怀疑那一道道关 卡在实际执行中的作用。2006年11月，绿大地首次IPO 曾经被证监会发审委否决。但是，此后绿大地却上市成证 券，现在看来发行人欺诈发行上市，保荐人显然难辞其咎。 我们从上市公司首次公开发股票的核准程序分析在涉嫌欺 诈上市的各责任方的责任，由于本案例是着重对注册会计 师审计失败进行分析的，遂下述分析将围绕会计师事务所 和注册会计师的责任展开。
我们认为由于专业受限，注册会计师对合同真伪有 免责权利，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的 情况下，这一免责或许就能够被发展为一项漏洞。更 或者，由于伪造合同的责任由管理层承担，注会又对 此免责，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不严的 后者，岂不是一拍即成。所以，我们认为在合同真伪 签证免责上，应该对注册会计师的责任予以细化，而 非一概全免。
二、首发上市分析
11
2.承接业务后—相关规定
承接业务之后，注会会计师的责任是在遵守 相关审计准则及职业道德准则的，获取充分、适 当的审计证据，并以此得出相关的结论。 （1）对注册会计师来说可能缺乏相关的专业知 识，为了实现审计目标，注册会计师应当确定是 否需要寻求专家意见，同时应当评价专家是否具 有实现审计目标所必需的专业胜任能力、专业素 质和客观性；充分了解专家的专长领域；与专家 就相关重要事项达成一致意见，评价专家的工作 是否足以实现审计目标。 （2）会计师事务所应当根据会计师事务所质量 控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务 质量。质量控制制度是会计师事务所对相关职业 道德要求等方面制定的政策和程序。
审计案例分析课后习题答案
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计案例(第三版)课后答案
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
《审计典型案例》课件
2 提高透明度
审计案例的公开和分享，有助于提高组织的透明度和信任度。
3 借鉴经验
通过借鉴成功案例和失败案例，改进和优化自身的审计工作。
审计典型案例的分类
财务审计
包括会计准则遵循、内部控 制评估等方面的审计案例。
合规审计
重点关注法律法规遵循、合 同履约等合规性问题。
运营审计
着眼于企业运营效率、风险 管理等方面的审计案例。
合同违规案例
通过案例分析，探讨合同 违规行为对企业的影响和 应对策略。
案例学习的益处
• 加深理解：通过案例学习，加深对审计理论和实践的理解。 • 提升能力：通过分析和解决实际案例，提升审计能力和思维能力。 • 拓宽视野：领略不同行业和领域的审计案例，拓宽自己的专业视野。
结论和总结
总结审计典型案例的重要性和学习益处，鼓励大家深入研究和应用。
案例分析方法
1
数据收集
收集相关数据和信息，为案例分析打下基础。
2
问题识别
识别案例中存在的问题和挑战，寻找解决方案。
3
解决方案
提出针对性的解决方案，并进行评估和实施。
常见审计案例
财务舞弊案例分析企业财Βιβλιοθήκη 舞弊案例， 探讨其原因和预防措施。
IT系统安全案例
研究IT系统安全漏洞案例， 并提出加强信息安全的建 议。
《审计典型案例》PPT课 件
在本PPT课件中，我们将深入探讨审计典型案例，揭示其重要性、分类以及案 例分析方法，帮助大家更好地理解并应用于实际工作中。
案例介绍
通过具体案例，介绍审计在不同领域的应用和意义，包括财务审计、合规审计等。
审计案例的重要性
1 揭示问题
通过案例分析，揭示企业中存在的问题和潜在风险。
审计PPT案例PPT课件
•
借：营业外支出 500000
•
贷：无形资产减值准备 500000
• 3.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于 审计工作底稿中。
• 4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留 意见或否定意见的审计报告。
7
案例的评价
8
案例一
•
无形资产是公司为了生产、经营由股东投入、自
行创造、购入等到方式而持有没有实物形态，但在一
3
二、分析
•
《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则--
无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取
得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
•
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年
限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按
如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定
有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有
会计师在审计中必须对其存在性、归属性和会计处理
的合法性给予一定的关注。
9
补充
• 无形资产的审计可采用以下特殊审计程序： 1.索取并审阅被审计单位无形资产明细账，逐一检查与无
形资产相关的文件、资料，了解其内容和计价依据、 所有权等。 2.审查无形资产当年增加，关注入账价值中资本化支出 和费用的划分是否合理。 3.审查无形资产摊销期间估计的合理性及其本期摊销是 否正确、会计处理是否合规。 4.检查无形资产的减值准备计提情况。 5.审核本期无形资产转让、出租等处置的合法性及其会 计处理。 6.检查无形资产在资产负债表中是否适当披露。
规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应
超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了
有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限
《审计案例》课件
教训总结
对新兴风险认识不足
在某些案例中，审计师可能对新兴风险，如网络安全风险认识不 足，导致审计覆盖不全。
过分依赖自动化工具
自动化工具可以提高效率，但过分依赖可能导致忽略某些重要的人 工审核步骤。
忽视内部控制
在一些案例中，审计师过于关注实质性测试，而忽视了内部控制的 有效性，可能导致重大错报。
和沟通技巧。
案例应用效果
提高审计人员综合素质
通过案例应用，提高审计人员的专业素养、 实践能力和团队协作能力。
提升审计工作质量
通过案例分析、模拟审计等方法的应用，提 升审计工作的质量和效率。
促进企业规范经营
通过审计案例的推广和应用，促进企业规范 经营、加强内部控制和风险管理。
增强审计结果说服力
通过实际案例的支撑，增强审计结果的说服 力和公信力。
案例目标
识别财务报表中的重 大错报
提出改进建议，提高 财务报表质量
分析错报产生的原因
案例范围
财务报表审计 内部控制评价
风险评估和控制
02
审计案例分析
审计方法
01
02
03
风险基础审计方法
通过评估被审计单位的风 险，确定审计重点和资源 分配，以提高审计效率和 效果。
内部控制审计
对被审计单位的内部控制 制度进行测试和评价，以 确定其可靠性和有效性。
03
提供可操作的解决方案 ，帮助企业或组织加强 内部控制和管理。
04
强调持续监督和跟进的 重要性，以确保整改措 施得到有效执行。
案例展望
分析审计案例的未来发展趋势和可能 面临的风险。
强调内部审计在组织治理中的重要性 和作用。
探讨如何通过改进审计方法和程序， 提高审计效率和效果。
《审计》课堂案例——五大循环审计
《审计》课堂案例——五大循环审计第八章销售与收款循环审计一、主营业务收入审计的实质性测试（二）连续三年收入比较表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（三）主营业务毛利分析表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（五）主营业务收入、主营业务成本审定表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号二、应收账款审计的实质性测试（一）应收账款余额明细表工作底稿索引号：第九章购货与付款循环审计引导案例：安然公司的“特殊目的实体”隐瞒债务，从而低估负债是一些公司为了改变资本结构，以便进一步进行债务融资的重要手段。
在著名的安然事件中，该公司以不将某些子公司纳入合并范围的方式，而使母公司在实质上得到的融资不在资产负债表中显示，这些子公司被母公司列入“特殊目的实体”（SPE）。
所谓“特殊目的实体”，原义是指该实体非因经营目的而设立。
由于在美国的会计惯例中，允许在“特殊目的实体”与投资公司是非关联公司的情况下，即使该“特殊目的实体”的风险主要由投资公司来承担，投资公司也可不将该“特殊目的实体”纳入合并报表的编制范围。
安然公司即以这个会计惯例为名义，采用了不顾经济实质的会计处理办法，将其设立的数以千计的“特殊目的实体”作为隐瞒负债、掩盖损失的工具，在1997—2000年间共低估了25.85亿美元的负债。
具体数字如下表：一、固定资产审计的实质性测试（一）固定资产及累计折旧分类汇总表工作底稿索引号：第十章生产循环审计一、存货审计的实质性测试收入数。
例：审计人员李强审查山东华兴科技开发公司存货截止日入账的完整性和正确性时，在盘点存货中发现账实不符。
寻找差异原因时，发现有未入账的业务。
（四）存货监盘表工作底稿索引号：备注:盘点日存量为审计监盘并抽点的结果,盘点日至截止日收发量,核对仓库收发凭证无误。
审计过程如下：（1）混合纸账实不符，审计人员发现有尚未收到发票且未入账的验收单一张，见下表：（五）材料验收单工作底稿索引号： 2003年12月30日供货单位：宏远纸业公司№ 0037601备注:估价入账开票: 丁一验收: 吴均保管: 李明记账: 黄兰审计建议调整:借：原材料——混合纸 29 800贷：应付账款 29 800 借：原材料——混合纸 29.54贷：待处理财产损溢(管理费用) 29.54 （2）本片账实不符，审计人员发现一张商品出库单。
审计案例培训课件(ppt 99页)
1.1.2 初步了解和评价客户
2021年是当宜公司实现业务恢复性增长的第3年。在销售收入增长方面， 公司通过合理有效地分配和使用营销资源、成功推广新产品、积极扩大 已有销售渠道、持续加大销售网络拓展力度等措施，取得不俗的成绩。 在公司销售毛利提高方面，公司通过改善产品结构(扩大高毛利产品的销 售规模)，开展针对重点产品的降低本钱工程，加上采取其他精益化管理 措施，不仅顶住了原材料涨价等本钱上升压力，而且使2021年毛利率水 平有所提升。公司提供的财务报表显示:2021年度销售收入为100 655 260元，比上一年增长18%(董事会制订的当年预算目标是增长15%)。
通过对当宜公司主要业务流程的风险评估和基于以前年度对 该公司的了解和经验，以及本年度对该公司行业环境、经 营状况、内部控制、相关财务指标等的初步了解和评价， 注册会计师进行了承接业务的风险初步评价(见表1—1)， 决定接受该项审计业务委托。
表1—1承接业务的风险初步评价表
被审计单位名称:当宜公司 11月5日
1.1.1 立承会计师事务所背景资料 立承会计师事务所是中国为数不多的同时具备以
上多种执业资格的综合性会计师事务所。该所 依法承办审计、资产评估、工程造价咨询、投 融资筹划、税务筹划、管理咨询、公司清算、 财会培训业务等。
现有上市公司当宜股份(以下简称当宜公司)连续委 托立承会计师事务所进行2021年度财务报表审 计。
甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 甲方有责任为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件
和协助，乙方将于外勤工作开始前提供主要事项清单。 按照本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在
审计期间的交通、食宿和其他相关费用。 3.9 乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
审计案例(第二版)王砚书电子课件课后答案教学大纲东财版.doc
练习题参考答案第1章1.参考答案：注册会计师张某不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属，将会对审计独立性造成严重损害。
如果注册会计师张某不是事务所的负责人，该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不构成对审计独立性造成严重损害的关系。
但该事务所应当提示注册会计师张某遵循回避原则。
如果注册会计师张某是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司，因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.参考答案：(1)存在不当之处。
集团财务报表与合并财务报表的范畴不同，集团结构决定了其组成部分，根据大成集团的组织结构规定，其母公司、子公司、合营企业以及按照权益法或成本法核算的其他投资实体均应被视为组成部分。
(2)存在不当之处。
②中应将虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险视为重要组成部分，这里的风险应是特别风险。
(3)存在不当之处。
《中国注册会计师审计准则》规定，集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻，所以，尽管组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，但集团项目合伙人及其所在会计师事务所仍应对集团审计意见负有全部责任。
(4)正确。
(5)存在不当之处。
组成部分的重要性水平必须低于集团财务报表整体的重要性水平, 但在确定组成各组成部分的重要性水平时，无须采用将集团财务报表整体按比例分配的方式，因为对于不同组成部分确定的重要性水平的汇总数，有可能高于集团财务报表整体的重要性水平。
(6)存在不当之处。
如果集团项目组已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据, 应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序，因为此时对于重要组成部分已经实施了全面审计。
第2章1 .参考答案:2 .参考答案:第3章1.参考答案：（1）财务人员孙某同时拥有管账（银行存款日记账）、管钱（银行存款的支取）、管物（支票、支票存根、作废支票）以及账实核对（银行存款对账单的取得及核对）的职权，严重违反了不相容职务分离的基本控制原则，极易造成贪污银行存款的情况发生。
高级审计师考试《审计案例分析》课后及历年例题
高级审计师考试《审计案例分析》课后及历年例题第一章审计理论研究的意义与原则正确认识审计理论研究的重要性，对于推动事业的发展十分重要。
试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。
（一）为什么要进行审计理论研究（总结审计实践的客观需要；审计理论和实践创新的前提；有助于提出正确的审计指导原则）（二）应从什么角度把握指导国家审计理论研究的基本原则（要有政治视角；要有法制观念；用科学的研究方法）第二章审计的产生与发展关于审计本质的问题，有很多观点。
最为人们广泛接受的是受托责任论的观点，即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。
请对这一论点进行论述。
（一）受托责任关系的概念所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。
受托责任关系是众多社会关系的一种。
受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。
由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经管这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。
（二）作为审计产生的开展动因的受托责任关系至少应包括的特性对于作为审计产生与发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征：（1）资源经管权由委托方转到受托方，资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。
（2）受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。
受托方运用被给予的经营权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经营责任的情况。
（3）受托责任的内容必须能够明确下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。
（4）受托责任的履行情况应该加以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。
例如，受托方经常运用会计计量手段，并以会计报表形式报告其履行责任情况，委托方则依据会计报表给予评价，以便确定或解除受托方的经管责任。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1、某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。
在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。
派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。
另外，查有下列未达账项和记账差错：
（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。
（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。
（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。
银行存款余额调节表
单位：A公司 1999年12月31日金额单位：元
2、[资料]审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收入70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。
审计人员审阅了有关收入明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下：
借：银行存款 70000
贷：其他业务收入 70000
借：其他业务支出 30000
贷：无形资产 30000
要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。
3、审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录：
(1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元；
(2)为购货单位垫付运杂费8300元；
(3)支付车船使用税3580元；
(4)支付未完工程借款利息3270元；
(5)购入材料的外地运杂费2560元；
(6)支付广告费10000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
4、审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为：
借：应收账款75 000
贷：应付工资75 000
要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？
5、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
6、审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。
租赁期满后，该项设备即归公司所有。
据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。
该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。
要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?
7、某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
（1）期初库存商品余额多计10 000元；
（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
8、2003年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11月末该车间设备计提折旧额为18 000元，年折旧率为6％；
（2）11月份购入设备一台，原值30 000元，已安装完工交付使用；
（3）11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值20 000元；
（4）11月份交外单位大修设备一台，原值30 000元；
（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元；
（6）12月份该车间设备计提折旧29 000元。
〖要求〗假定企业2002年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月份计提折旧数是否正确。
如不正确，请做出调整分录。