审计学第5章审计证据
审计学-第五章--审计重要性和审计风险
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
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第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
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第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
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8
• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
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第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。
审计学第五章审计计划重要性与审计风险
4、认定层次重要性水平的确定
（1）可容忍错报 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性 水平称为“可容忍错报”。 可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层 次重要性水平的初步评估为基础。 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下， 注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定 的可接受的最大错报。 可将报表层分配也可单独确定。
2、重要性与审计风险之间成反向关系。 这里的重要性是指报表使用者心中既定的
而风险是指注册会计师最终面临的
3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理 确定重要性水平。
重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利。
例如：
重要性水平 审计风险 审计证据
4000元 高 低 少
2000元 低 高 多
三、计划阶段对重要性的评估
CPA评价审计结果时所运用的重要性水平，可能 不同于编制审计计划时所确定的重要性水平。
如果前者大大低于后者，CPA应当重新评估所执 行的审计程序是否充分。
因此，CPA在编制审计计划时，可能有意地规定 重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水 平，这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的 可能性，给CPA提供一个安全边际，从而减少审 计风险。
（2）调整的方法
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降 至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施 追加的控制测试，降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险。
四、终结阶段重要性的评估与运用
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
2、两个标准
是指对重要性金额和性质的考虑
重要性具有数量和质量两个方面的特征。
一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错 报或漏报更重要。
《审计学》第五章考点手册
《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据（★★★一级考点，选择、名词、简答、论述、案例）（整合知识点033-036）1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
3.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。
4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
5.按照证据的处理过程，可将内部证据进一步划分为：（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等；（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。
6.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。
7.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。
8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
9.按照证据的处理过程，可将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，如应收账款回函，此类证据证明力最强。
（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据，如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。
（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。
10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。
审计学(第05章 审计证据与审计工作底稿)
第 21页
三、审计工作底稿的定义、作用、种类与要素 （一）审计工作底稿的含义
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注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用 的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含 有的信息和其他信息。（《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》2010）（P126）
1.会计记录中含有信息（补充了解）
会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和 明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调 整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表 和电子数据表。
第 17页
【例题4：简答】注册会计师收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 【要求】请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可 靠，并简要说明理由。
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表13-3（P316）
库存现金监盘表
索引号：_______________________________ 财务报表截止日/期间：__________________ 复核：_________________________________ 日期：_________________________________ 实有库存现金盘点记录 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 1000元 张 金额 张 金额 张 金额 500元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计
《审计学》关于审计证据质量控制的几点思考
《审计学》拓展资源（五）第五章审计证据和审计工作底稿关于审计证据质量控制的几点思考审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。
审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。
只有重证据的审计报告，才是令人信服的，如果证据不足必然使审计工作质量大打折扣，可以说，审计证据质量是整个审计工作质量的重要方面，审计证据质量的控制是整个审计质量控制的重要环节。
经过二十多年的发展和探索，审计工作质量得到了长足的发展，但也存在着一些有待提高和改善的地方。
在当前审计工作不断发展的新阶段，怎么样才能更为有效地进行审计质量控制，已经成为摆在审计工作面前的现实而紧迫的任务。
本文就审计证据质量控制问题谈几点肤浅的看法：一、了解被审单位的基本情况，为审计证据质量控制奠定基础了解被审单位的基本情况和内控制度，分析其对审计取证的影响，确定审计策略。
应当特别关注并获取有关证据包括影响被审单位的外部因素和内部因素，具体包括：被审单位的会计政策、业务流程、财政隶属关系、管理架构与运作机制、经营目标、市场供求和竞争程度、生产周期或季节性生产问题等。
审计人员对被审单位的内控制度的了解和取证构成了对被审单位了解情况的重要内容，也是确定是否采用依赖内部控制的审计策略的直接依据和证据。
二、科学评估审计风险和重要性水平，从宏观层面控制审计证据质量审计人员判断审计证据是否充分适当，应当考虑的重要因素之一个就是审计风险。
审计风险与审计证据之间成正向关系，也就是说，如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。
审计人员对审计风险的评估，将直接影响审计证据的收集和利用程度。
如果审计人员初步估计的审计风险水平较高，说明审计对象较为复杂，审计的内容地较为广泛，审计人员发表恰当审计意见的难度就大，失误的可能性也就越大，这时审计人员就要实施详细的实质性测试程序，收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。
初级审计师必会的知识点
初级审计师必会的知识点一、知识概述《审计证据》①基本定义：审计证据就是审计人员在审计过程中获取的，能用来证明被审计事项真实情况的各种资料和事实。
简单说，就像侦探找线索一样，审计师得找各种证据来证明财务等情况是不是对的。
②重要程度：在初级审计师的工作里，这是非常关键的。
就像盖房子的砖头，没有足够和合适的审计证据，审计结论就不牢固，审计工作就不算成功。
③前置知识：得对基本会计原理有了解，例如会计分录是怎么回事、财务报表结构等。
好比你想研究一个国家的语言，你得先知道基本的文字怎么写、语法规则是啥吧。
④应用价值：实际应用场景很多。
比如企业要融资，银行想确认企业财务状况真实，审计师通过收集审计证据给出结论。
还有企业内部检查等，证明部门工作成果有没有水分。
二、知识体系①知识图谱：它在整个审计学科里是核心部分。
就像圆环的中心轴，贯穿很多其他审计环节。
②关联知识：与审计工作底稿关系密切，审计证据是填充工作底稿的内容。
还和审计风险有关系，证据不足风险就变大。
③重难点分析：难点是判断哪些证据是真实且有足够证明力的。
关键点在于证据的相关性和可靠性。
就像买水果，不能区分好坏就可能买到坏的，证据选不对就出问题。
④考点分析：在考试中很重要，经常会出选择题或者简答题问某种情况可作为什么样的审计证据等。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：审计证据包括好多类型，有书面证据像账本，还有实物证据比如库存商品。
区别就像一个是纸上的记录一个是实实在在能看到摸到的东西。
②特征分析：相关性、可靠性很重要。
相关性就是证据和被审计事项得有关系，可靠性比如经过第三方正规机构出具的就比较可靠。
就像证人的话，和案件相关且靠谱的才有用。
③分类说明：按来源分内部证据和外部证据。
内部证据是企业自己内部产生的，外部证据就是企业外部机构提供的，外部证据往往证明力更强一些，就像朋友说你有多少钱可能不如银行说你账户有多少钱可信。
④应用范围：适用在审计过程各个阶段，从开始计划到最后出具报告。
《审计学》课后习题答案
（一）名词与解释配对题
1.②①⑤③④
2.③⑤②①④
（二）判断题
1-5××√×× 6-9 √×√×
（三）单项选择题
1-5 BDCAD 6-8 ACC
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD3 AC4 BCD5 AC6 ABCD 7 ABCD 8 BCD
第三章审计执业道德与法律责任
三、练习题
（一）名词与解释配对题
第一章审计导论
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.①③②⑤④
2.③①②
（二）判断题
1-5×√√×√ 6-10√√√×√11-14 ××××
（三）单项选择题
1-7 DABDDBA
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD 3 ABC4 AC5 ABC 6 ABCD7 AC8AD
第二章注册会计师执业准则体系
第十二章存量资产审计
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
⑧①②⑥⑦④⑤③
（二）判断题
1-5×√×××6-9 ×√××
（三）单项选择题
1-5 BCDDD 6-7 DC
（四）多项选择题
1CD 2 BCD 3 ABC 4 AB 5 ABD 6 CD
第四章审计过程
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.③④⑤②①
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
秦荣生编《审计学》教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
审计学第5章
⑶ 注册会计师对列报运用的认定 ①发生以及权利和义务：披露的交易、事项
和其他情况已发生，且与被审计单位有关； ②完整性：所有应当包括在财务报表中的披
露均已包括； ③分类和可理解性：财务信息已被恰当地列
〔4〕被审计单位的目标、战略以及相关经营 风险；
〔5〕被审计单位财务业绩的衡量和评价； 〔6〕被审计单位与财务报表审计相关的内部 控制。
2、实施风险评估程序 目的：了解被审计单位及其环境，以评价
重大错报风险。 应当实施的风险评估程序包括：
⑴ 询问。询问的对象包括被审计单位管理层 和内部其他对财务报告负有责任的相关人员， 以获取对识别重大错报风险有用的信息。
第5章 审计目标与审计程序
在本章中，你将学到—— 1、财务报表审计的目标和审计范围〔重点〕 2、管理层认定〔重点〕 3、总体审计程序〔难点〕 4、具体审计程序〔重点、难点〕 5、审计业务约定书
本章内容涉及到以下准那么： ?中国注册会计师审计准那么第1111号——审计业务约 定书? ?中国注册会计师审计准那么第1211号——了解被审计 单位及其环境并评估重大错报风险? ?中国注册会计师审计准那么第1141号——财务报表审 计中对舞弊的考虑? ?中国注册会计师审计准那么第1231号——针对评估的 重大错报风险实施的程序? ?中国注册会计师审计准那么第1151号——与治理层的 沟通?
经济实质。
5.1.2 管理层认定
1、认定的涵义：
认定——是指管理层对财务报表各组成要素 确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
认定与审计目标的关系：注册会计师的根本 职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的 认定是否恰当。
审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
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。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
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4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58
秦荣生编审计学教材习题参考答案
秦荣生编审计学教材习题参考答案Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】秦荣生编《审计学》教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
秦荣生编《审计学》教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
自考审计学答案及解析
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷课程代码：00160一、单项选择题本大题共20小题,每小题1分,共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多选或未选均无分;1.注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映,则管理当局违背的认定是A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价或分摊答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录;少记2.下列不属于证实客观事物的方法是A.盘点法B.鉴定法C.观察法D.核对法答案：D章节：第一章审计概论知识点：“证实客观事物的方法”解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法;P53-543.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度B.内部审计是注册会计师审计的基础C.政府审计是独立性最强的一种审计D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的答案：A章节：第一章审计概论知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别解析：注册会计师是独立性最强的一种审计;P48-494.了解被审计单位及其环境一般A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：了解被审计单位及其环境解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终;P1415.下列注册会计师审计收费规范的是A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费答案：D章节：第二章注册会计师职业道德知识点：收费、佣金及业务招揽收费考虑的因素、或有收费、佣金,重点把握不得-----解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础,按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算;P696.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A.代编财务报表B.纳税申报C.法律服务D.IT系统服务答案：A章节：第二章注册会计师职业道德知识点：与执行鉴证业务不相容的工作自我评价威胁、经济利益威胁可能影响独立性解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务;P717.资产类审计与负债类审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务B.前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款C.前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关,后者与损益有关答案：C解析：该考题教材没有原文,可以从以下方面综合分析判断1教材中所指的被审计单位为上市公司2资产类常用的审计程序：现金监盘、银行存款函证、应收账款函证、存货和固定资产监盘;如果程序有效,都足以证明“存在”认定;8.鉴证业务常见的保证方式是A.合理保证与有限保证B.有限保证与无限保证C.绝对保证与相对保证D.可以保证与无法保证答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：鉴证业务的保证程度审计业务提供合理保证、审阅业务提供有限保证、其他鉴证业务可以提供合理保证也可以提供有限保证;解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务;P829.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其A.完整性B.存在C.分类D.权利和义务答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：查找未入账的应付账款,为防止企业低估负债,注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为;P190解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录;少记P8110.下列属于注册会计师法律责任的起因是A.违约、过失、欺诈B.错误、舞弊和违反法规的行为C.经营失败D.过失、经营失败、错误答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：注册会计师法律责任的成因1被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败;2注册会计师方面的责任：违约、过时、欺诈;解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为;P9211.会计师事务所实施的监控时间为A.出具审计报告前B.出具审计报告时C.出具审计报告后D.出具审计报告前后答案：C章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：监控解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年;在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查;P9012.注册会计师应汇总错报不包括A.已调整错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.对事实的错报答案：A章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：评价错报的影响1汇总尚未更正的错报；2评价尚未更正错报的汇总数的影响;解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差;已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的,能够准确计量的错报,包括对事实的错报和涉及主观决策的错报;P11113.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,这是为了测试盘点记录的A.存在B.完整性C.分类D.计价答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿、第九章生产与存货循环审计知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：存货监盘程序中的第5点“存货监盘结束时的工作”双向抽盘1注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以获取有关盘点记录的准确性；逆查,高估,存在认定2从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录的完整性;顺查,低估,完整性认定解析：教材无原文,可根据分析采用排除法P21714.确定重要性的审计阶段为A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施进一步审计程序答案：B章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：审计重要性1财务报表层次的重要性水平；2各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平;解析：计划阶段确定重要性水平P10715.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是A.从尚未记录的项目到财务报表B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据D.从财务报表到尚未记录的项目答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：B选项顺查,完整性认定；C选项逆查,存在认定16.下列被称为审计证据载体,注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A会计记录B.审计计划C.审计工作底稿D.审计业务约定书答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计工作底稿的含义解析：审计工作底稿,是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录;审计工作底稿是审计工作证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录;P13117.下列属于外部审计证据的是A.购货发票B.销售发票C.领料单D.银行存款余额调节表答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：外部审计证据外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据;解析：A.购货发票,由外单位开出给被审计单位；B.销售发票,由被审计单位开出给外单位C.领料单,由被审计单位编制D.银行存款余额调节表,由被审计单位编制18.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是A.被审计单位编制的成本分配计算表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位管理层提供的声明书答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的来源——审计证据的可靠性解析：通常情况下,外部证据的可靠性要高于内部证据;P12319.在审计报告中,应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.引言段D.审计意见段答案：C章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期;解析：引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并且包含以下内容：P2731指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；2提及财务报表附注；3指明财务报表的日期和涵盖的期间;20.业绩评价属于内部控制要素中的A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动、对控制的监督解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序;包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动;P143二、多项选择题本大题共10小题,每小题2分,共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多项、少选或未选均无分;21.下列事项中,属于“完整性”认定的有A.资产负债表所列的存货存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均以登记入账D.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法E.应收账款的坏账准备计提充分答案：BC章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P12422.下列损害独立性的情形有A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B.在业务期间为客户设计内部控制流程C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D.注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金章节：第二章注册会计师职业道德知识点：特定情况下对独立性原则的运用1经济利益2贷款和担保3与鉴证客户存在密切的经营关系4家庭和个人关系5与鉴证客户发生雇佣关系6最近曾在鉴证客户中工作7作为鉴证客户的经理或董事8高级职员与鉴证客户之间的长期联系9向鉴证客户提供非鉴证业务解析： B自我评价 D经济利益 E经济利益答案：BDE23.下列有关审计方法的表述中,正确的有A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以账项基础审计为前提章节：审计概论知识点：按照审计所依据的基础和使用的技术分类解析：P51账项基础审计又称详细审计,重点是资产负债表,旨在发现、防止错误和舞弊,审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查;不对内部控制的存在和有效性进行了解和测试；制度审计：以控制、测试为基础的抽样审计；风险导向审计：以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计答案：ABC24.审计报告的基本类型有A.标准审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E.无法表示意见的审计报告章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的类型解析：P272非标准审计包括,包括带强调事项段的无保留意见得到审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告;答案：ABCDE25.下列属于注册会计师法律责任的后果有A.行政责任B.违约C.刑事责任D.过失E.欺诈章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：我国注册会计师的法律责任规范解析：法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任P94-95答案：AC26.与列报相关的审计目标有A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和分类E.截止章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“与列报相关的认定”包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价;P124答案：ABCD27.审计证据适当性的核心内容有A.相关性B.可靠性C.充分性D.公允性E.完整性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的适当性解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的;P126答案：AB28.下列审计程序属于同一级次的有A.风险导向审计B.询问C.检查D.了解被审计单位E.风险评估程序章节：第六章重大错报风险与应对知识点：风险评估程序解析：P141为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”;注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境：1询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；2实施分析程序3观察和检查答案：BC29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或者已实现的销售不入账,这些是违反了被审计单位管理当局的A.存在或发生认定B.完整性认定C.权利与义务认定D.表达与披露认定E.分类和可理解性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“各类交易和事项运用的认定”包括发生、完整性、准确性、截止、分类；“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P123-124答案：AB30.下列属于固定资产的内部控制制度的有A.固定资产的预算制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.固定资产的定期盘点制度D.固定资产的维护保养制度E.授权批准制度章节：采购与付款循环审计知识点：固定资产的内部控制解析：P188一般固定资产的内部控制包括：1固定资产的预算制度；2授权批准制度；3账簿记录制度；4职责分工制度；5资本性支出和收益性支出的区分制度；6固定资产的处置制度；7固定资产的定期盘点制度；8固定资产的维护保养制度;答案：ABCDE三、名词解释题本大题共2小题,每小题2分,共4分31.总体审计策略 P113-114答案：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划;32.强调事项段 P276答案：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落;四、简答题本大题共2小题,每小题5分,共10分33.大华公司2015年提交的财务报表显示,全年利润总额1200万元,年末资产总额6000万元;注册会计师在审计中发现下列问题：110月23日收到一笔技术服务费6万元未入账,列入小金库；212月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资1500元,被制表人占为己有;请根据审计的重要性,判断上述问题是否重要,并说明理由;答案：1技术服务费6万元列入小金库,金额虽然不大,但因是管理舞弊,且还可能存在其他类似问题,属重要错误;2分2职工工资虚构1500元并占为己有,说明企业管理混乱,内部控制失效,而且还可能不只是一个月的问题,属于重要错误;3分解析：金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的;以上两个事项的性质均为舞弊;如果某项错报是或可能是有舞弊造成的,无论其金额大小,注册会计师均应当按照审计准则的规定,考虑其对整个财务报表审计的影响;考虑到某些错报发生的环境,即使其金额低于计划的重要性水平,注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的;P11134.在财务报表审计中,经常会运用到下列审计程序：获取管理层声明,穿行测试,实质性程序,控制测试,制定总体策略与具体审计计划;要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序;答案：制定总体审计策略与具体审计计划1分、穿行测试1分、控制测试1分、实质性程序1分、获取管理层声明1分;五、论述题本大题共1小题,共10分35.控制测试程序的类型通常有哪些如何使用,才会提高测试的效果知识点：控制测试的性质;P152解析：论述部分教材无原文;论述部分为审计准则的原文;答案：1询问;注册会计师可以向被审计单位适当员工询问,获取与内部控制运行情况相关的信息;尽管询问是一种有用的手段,但他必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用;2分2观察;观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法;例如,观察实物盘点控制的执行情况;通常情况下,注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠;2分3检查;检查程序对那些运行中留有书面证据的控制,尤为有效;被审计单位复核时留下的记号,或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象,被当作控制运行情况的证据;例如,检查出库单是否有复核人员签字等;2分4重新执行;通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行;但是,如果需要进行大量的重新执行,注册会计师需要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率;2分5穿行测试;穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行;穿行测试不是单独的一种程序,而是将多中程序按特定审计需要进行结合运用的方法;2分六、案例分析题本大题共3小题,每小题12分,共36分36.资料：在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中,检查人员发现旺达公司2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题：审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引;1库存现金监盘数与账面记录相差36元,没有进一步的说明或补充证据;2应收账款回函约50份装订在一起,没有“应收账款回函汇总表”,且对于回函不相符者,没有补充审计说明或补充审计证据;3“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”360万元,但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示,该药品批号归旺达公司的母公司—荣华公司所有;4在审计工作底稿形成过程中,重要数据、资料的归集,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录;于是,检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施;要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施并适当进行分析;知识点：项目组内部复核 P88,结合货币资金审计程序、审计工作底稿的要求等分析;答案：有理由;3分项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论,并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等3分; 在本案例中,库存现金监盘数与账面记录相差36元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项,注册会计师应追加审计程序查证清楚,并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中,但检查人员没有从底稿中发现这些记录3分;同时,审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引,审计工作底稿形成过程中重要数据、资料的轨迹,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录,复核人员无法明了审计人员对某一事项实施了哪些审计程序,获取的审计证据是否充分、适当,审计结论是什么3分;所以,检查人员有理由认为该项目负责人内部复核没有真正实施;37.注册会计师对H股份有限公司2015年度财务报表进行审计,该公司提供的未经审计的2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：主营业务收入和主营业务成本在2015年年度的发生额分别为61020万元、52819万元;该公司2015年的供产销形势与上年相当,2014年注册会计师出具了无保留意见的审计报告;另外,H股份有限公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元、转结成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回;H股份有限公司2015年财务报告批准报出日为2016年1月24日;H股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入为1000万元、结转成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回,本公司因此调整2016年1月份的主营业务收入和主营业务成本;要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处,并简要说明理由;知识点：1营业收入的实质性分析程序矛盾分析法P1692期后事项;补充：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事项;①财务报表日后调整事项：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项,即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息;例如：财务报表日后诉讼结案；财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错;②财务报表日后非调整事项：对财务报表日后发生的情况提供证据的事项,即表明财务报表日后发生的情况的事项;这类事项虽然不影响财务报表金额,但可能对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露;例如：财务报表日后发生重大诉讼；财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失等;。
审计学： 审计证据习题与答案
一、单选题1、以下关于审计证据的说法中不正确的是A.审计人员在被审计单位取得的证据称为内部证据B.外部证据比内部证据可靠C.监控设备记录的会议讨论情况属于言词证据D.口头证据不如实物证据可靠正确答案：C2、以下关于审计工作底稿的说法中正确的是A.审计工作底稿应当与审计证据分离B.完成审计工作以后应当将审计工作底稿移交给被审计单位C.审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据D.审计结论无需在审计工作底稿中记录正确答案：C3、以下哪些内容不需要填制审计工作底稿A.审计人员对审计事项的感想B.已经完全查清的事实及其情节C.证实事实确实存在的相关证据的说明D.衡量审计发现事实的审计依据正确答案：A4、审计工作底稿的归档期为审计报告日后A.15天内B.60天内C.90天内D.20天内正确答案：B5、下列关于审计证据说服力的说法中不正确的是A.审计证据的质量越高，审计证据的说服力也越高B.重大错报风险越大，对审计证据说服力的要求就越高C.审计证据的说服力包括充分性与适当性两个方面D.审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补正确答案：D6、下列关于审计证据的论述中不正确的是A.充分适当的审计证据是发表审计意见的基础B.审计证据决策仅与风险评价结果相关C.被审计单位的非财务信息可作为审计证据D.审计证据的来源不限于被审计单位正确答案：B7、下列关于审计工作底稿的论述中不正确的是A.审计工作底稿在审计工作完成后销毁是保密原则的体现B.审计工作底稿中应当记录审计人员收集的审计证据C.审计工作底稿可作为审计过程和结果的书面证明D.审计工作底稿可以为督导人员开展复核工作提供基础正确答案：A8、以下关于审计工作底稿的说法中正确的是A.审计工作底稿编制完成后就要直接归档B.所有的审计活动都需要在审计工作底稿中记录C.审计工作底稿中必须注明审计处理处罚建议D.审计工作底稿的编制者应当与复核者分离正确答案：D9、以下关于审计证据的说法中正确的是A.来自独立第三方的证据往往比内部证据可靠B.实物证据能证明资产的价值C.实物证据不能以照片的方式加以记录D.将询问结果记录下来就形成了书面证据正确答案：A10、以下情形中需要收集最多审计证据的是A.以往审计未发现被审计单位存在重大问题B.被审计单位管理层诚信不足C.审计主体即使审计失败了也不会遭受惩罚D.被审计单位内部控制完备正确答案：B二、多选题1、以下审计证据可靠性评价的说法中正确的是A.审计证据提供者的特性对于可靠性没有影响B.间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠C.审计人员现金盘点结果比账面记录可靠D.获取审计证据的成本越高就越可靠正确答案：B、C2、以下关于审计证据充分性的说法中正确的包括A.重大错报风险越大则需要的审计证据越多B.审计证据的质量不高就必须要用数量弥补C.可接受的审计风险越高则需要的审计证据越多D.审计证据的质量越高则需要的审计证据越少正确答案：A、D3、整理审计证据的基本方法包括A.比较B.分类C.综合D.计算正确答案：A、B、C、D4、以下关于复核工作的说法中正确的是A.复核审计工作底稿有助于控制审计风险B.复核审计工作底稿有助于查明是否依据审计准则执行审计业务C.复核者应当签署书面复核意见并签名D.在编制审计报告前必须完成工作底稿复核正确答案：A、B、C、D5、审计证据按照表现形式可区分为A.外部证据B.实物证据C.言词证据D.环境证据正确答案：B、C、D三、判断题1、口头证据一定是不可靠的正确答案：×2、针对同一项认定可以获取不同来源的审计证据正确答案：√3、审计证据是审计结论的基础正确答案：√4、审计证据可以来自于非财务数据正确答案：√5、审计证据不能由被审计单位提供正确答案：×。
审计学5-第5章审计证据和审计工作底稿
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的含义
– 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所 采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真 实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制 的档案性原始文件。
– 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程 和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
– 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其 保管分为当期档案和永久性档案两种。
–会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以 分为会计师事务所的主任会计师、项目负责 人和注册会计师三个层次的复核。
审计工作底稿复核
•作用 •要求 •三级复核制度
审计工作底稿保管和所有权
保管 所有权 保密和调阅
•
生 活 中 的 辛 苦阻挠 不了我 对生活 的热爱 。20.12.2620.12.26Saturday, December 26, 2020
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的作用
– 有利于组织协调审计工作 – 有利于审计工作质量控制 – 有利于考核审计人员工作业绩 – 便于编制、佐证和解释审计报告 – 便于制定以后各期的审计计划
5-2审计工作底稿
• 审计工作底稿的内容
–审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收 集的与审计事项相关的资料和文件等。对于 具体的审计事项，由于性质、目的、要求、 采取的方法的不同，与之相应的审计工作底 稿也不尽相同。
三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、 特性和分类以及收集和整理的基本方法和技 能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编 制、复核和保管的方法，为指导审计工作过 程打下理论基础。
四、教学要求 了解审计证据的含义和特性、审计证据的分 类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基 本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含 义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作 底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审 计工作底稿复核和保管的理论和方法。
审计学--第五章 审计证据
审计证据需要量成反比。4、审计过程中是否 Nhomakorabea现错误或舞弊
5、审计证据的类型与获得途径，从第三者获取，质量 高，所需证据量可以相对少。
6、总体规模与特征。
对于审计证据的充分性一定要注意两点： 第一，审计证据的数量必须足够，必须达到最低的数
1、对文件记录可靠性的考虑 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。如果在审计过
程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记 录中的某些条款已发生变动，应当做出进一步调查。 2、使用被审计单位生成信息时的考虑
如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册 会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 3、证据相互矛盾时的考虑
【例题·单选题】在验证丁公司应付账款余额不 存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证 据中，证明力最强的是( )。（2006年）
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告
D.丁公司编制的连续编号的订货单
【答案】B
【解析】A、B均为外部证据，均比作为内部 证据的C、D可靠性高，但相对来说，B中提供 的应付账款的资料比A更为全面，更容易发现 漏报的情况。
六、鉴定和勘验证据
是指专门机构或者专门人员的鉴定结论和 勘验笔录。
第三节 审计证据的特性
一、充分性(Sufficiency) （一）充分性的涵义：
是指审计人员收集的审计证据数量(quantity) 足以支持其作出的审计结论。 它是审计人员 形成审计意见所需最低数量要求。 （二）影响充分性的因素主要有：
单；
• 合同记录，例如，租赁合同和分期付款销售协议； • 记账凭证； • 分类账账户调节表。
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• 3、审计人员直接获取的审计证据（即亲历证
据）比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
• 4、以文件记录形式（无论是纸制、电子或其
他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据
更可靠；
• 5、从原件获取的审计证据比从传真或复印件
获取的审计证据更可靠；
• 6、直接产生于经济活动的业务凭证比经过加
工汇总编制的资料更可编靠辑pp；t
靠基本证据是不够的。
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• 三、审计证据的质量特征：
• • 1、必须具备客观性、相关性、充分性和合法
Hale Waihona Puke 性。• 1）客观性是指审计证据必须是客观存在的事
实材料。
• 2）相关性是指审计证据与审计事项之间有实
质性联系。
• 3）充分性是指审计证据足以证明审计事项并
形成审计结论。
• 4）合法性是指审计证据必须符合法定种类，
• 4、查询是审计人员对与审计事项有关的单位
或者个人进行的书面或者口头询问。
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• 5、函证是审计人员为证明被审计单位会计资
料所载事项而向有关单位或者个人发函询证。
• 6、计算是审计人员对被审计单位会计资料中
的数据所进行的验算或者另行计算。
• 7、分析性复核是审计人员对被审计单位重要
的比率或者趋势进行的分析，包括调查异常变动 项目以及这些重要比率或者趋势与预期数额和相 关信息的差异。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
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• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
• 1）实物证据。 实物证据通常包括固定资产、
存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际 观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。
• 2）书面证据。书面证据往往是审计证据中的
主要部分，数量多、来源广。
•
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4
•
3）口头证据 。在取得口头证据时，应将其转换成书
面记录，并取得提供证据者的签字盖章。一般情况下，口
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• 四、收集审计证据的方法
•
1、检查是审计人员对被审计单位的会计资
料和其他书面文件的审阅与复核。
• 2、监盘是审计人员现场监督被审计单位各种
实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适
当的抽查。
• 3、观察是审计人员对被审计单位的经营场所、
实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情
况等所进行的实地察看。
6、通过计算方法收集审计证据的，应当编制 计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所 根据的相关数据，计算的方法和结果等；
2、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、 形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会 计记录中含有的信息和其他信息。（中国注册会计师审计 准则第1301号——审计证据）
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• 二、审计证据的分类
• 1、按外形特征分为:
• 实物证据、书面证据、口头证据、视听或电
子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。
并依照法定程序取得。
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• 2. 审计证据客观性（可靠性）的判别原则：
• 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，
并取决于获取审计证据的具体环境。
•
一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和
伪造的机会越少，证据就越可靠。
• 不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，
审计证据较具可靠性。如果通过不同来源或不同
第五章 审计证据
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本章主要内容
• 1、审计证据含义及分类
•
按外形特征分为
•
按其来源不同分类
•
按其相互关系分类
审计证据的质量特征
•
收集审计证据的方法和注意事项
• 2、函证的概念、范围和控制
• 3、询证函的设计
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第一节 审计证据含义及分类
一、审计证据的含义
1、一般理解：审计证据是指审计人员依法取得的用 以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。
性质的审计证据相互矛盾，表明某项审计证据可
能不可靠，审计人员需追加必要的审计程序。
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• 通常情况下：
• 1、从被审计单位外部取得的证据比从被审计
单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三
者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部
证据可靠；
• 2、被审计单位内部控制有效时生成的内部证
据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠；
头证据需要得到其他相应证据的支持。
• 4）视听或电子证据
•
随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成
为经常运用的审计证据。
•
5）鉴定和勘验证据
•
鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请
专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证
据实际上是书面证据的特殊形式。
•
6）环境证据
•
环境证据一般不作为主要证据，但它可以帮助审计人
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
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• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
目标有重的、直接证明作用的审计证据。基本证据与所要
证实的目标有极为密切的关系。
•
2）辅助证据。辅助证据是指对审计事项的某一审计
目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。
环境证据通常作为辅助证据。
•
基本证据是证实审计事项的直接证据，因此，取得基
本证据最为重要。但是要获取充分、可靠的证据体系，单
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• 五、收集审计证据需要注意：
• 1、通过检查方法收集审计证据的，应当取得
与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、 会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编 制的汇总表、调节表、分析表等材料；
2、通过监盘方法收集审计证据的，应当编制 实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材 料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；
员了解被审计单位和审计事项所处的环境。
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• 2、按其来源不同分类
•
•
审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外
部证据。
•
1）亲历证据 。亲历证据是指审计人员在被审计单位
执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证
据。例如，审计人员监督财产物资盘点。
•
2）内部证据 。例如，被审计单位提供的其他单位填