出纳实务课件：话题三-现金和银行存款的管理
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《企业出纳实务》课件项目三银行存款相关管理
03
银行存款的授权审批制度
授权审批制度
建立银行存款的授权审批制度，明确 各级人员对银行存款业务的审批权限 和责任，确保银行存款的收支合法、 合规。
审批流程
制定银行存款的审批流程，规范审批 程序，确保审批过程严谨、透明，防 止未经授权的人员接触和操作银行存 款。
银行存款的内部审计与监督
内部审计
定期进行银行存款的内部审计，检查银行存款的收支记录、凭证和账目，确保银行存款的账务处理准确、完整。
监督机制
建立银行存款的监督机制，对银行存款的收支活动进行实时监控，及时发现和纠正异常情况，防止舞弊和错误的 发生。
银行存款的风险防范措施
风险管理
识别和评估银行存款的风险因素，制定 相应的风险防范措施，降低银行存款的 风险。
VS
保密措施
加强银行存款的保密工作，采取物理和逻 辑隔离措施，确保银行存款的安全和机密 性。
银行存款的种类与特点
活期存款
定期存款
无固定存期，随时可取， 流动性强，但利率较低。
有固定的存期，利率相 对较高，但流动性较差， 提前支取可能影响利息
收入。
通知存款
存取需提前通知银行， 利率居中，适合短期资
金管理。
协定存款
根据协议约定存取，利 率较高，但需满足一定 的资金规模和存期要求。
银行存款的管理原则与目标
银行存款的核算
04
银行存款的会计科目与账户设置
会计科目
银行存款是企业资产类科目之一，用于核算企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。
账户设置
企业应在银行开设银行存款账户，并按照银行账户的性质和用途进行分类管理，如基本账户、一般账 户、临时账户和专用账户等。
银行存款的记账规则与凭证管理
银行存款的授权审批制度
授权审批制度
建立银行存款的授权审批制度，明确 各级人员对银行存款业务的审批权限 和责任，确保银行存款的收支合法、 合规。
审批流程
制定银行存款的审批流程，规范审批 程序，确保审批过程严谨、透明，防 止未经授权的人员接触和操作银行存 款。
银行存款的内部审计与监督
内部审计
定期进行银行存款的内部审计，检查银行存款的收支记录、凭证和账目，确保银行存款的账务处理准确、完整。
监督机制
建立银行存款的监督机制，对银行存款的收支活动进行实时监控，及时发现和纠正异常情况，防止舞弊和错误的 发生。
银行存款的风险防范措施
风险管理
识别和评估银行存款的风险因素，制定 相应的风险防范措施，降低银行存款的 风险。
VS
保密措施
加强银行存款的保密工作，采取物理和逻 辑隔离措施，确保银行存款的安全和机密 性。
银行存款的种类与特点
活期存款
定期存款
无固定存期，随时可取， 流动性强，但利率较低。
有固定的存期，利率相 对较高，但流动性较差， 提前支取可能影响利息
收入。
通知存款
存取需提前通知银行， 利率居中，适合短期资
金管理。
协定存款
根据协议约定存取，利 率较高，但需满足一定 的资金规模和存期要求。
银行存款的管理原则与目标
银行存款的核算
04
银行存款的会计科目与账户设置
会计科目
银行存款是企业资产类科目之一，用于核算企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。
账户设置
企业应在银行开设银行存款账户，并按照银行账户的性质和用途进行分类管理，如基本账户、一般账 户、临时账户和专用账户等。
银行存款的记账规则与凭证管理
出纳培训课件(2024)
性。
定期对现金进行对账，核对现金 日记账和总账的余额，确保账账
相符。
能够及时发现并处理现金盘点和 对账过程中的异常情况，确保现
金管理的规范和安全。
2024/1/29
10
2024/1/29
03
CATALOGUE
银行存款管理
11
银行存款账户的开立与撤销
01
02
03
开立基本存款账户
提供开户所需文件，如营 业执照、法人身份证等， 填写开户申请书，预留印 鉴。
8
现金保管与安全管理
严格遵守现金保管规 定，确保现金安全存 放，防止丢失或被盗 。
了解并遵守相关的法 律法规和公司内部规 定，如反洗钱、反恐 融资等。
2024/1/29
定期对现金进行清点 和核对，确保账实相 符，及时发现并处理 异常情况。
9
现金盘点与对账
熟练掌握现金盘点的方法和流程 ，确保盘点结果的准确性和完整
27
保守企业商业秘密，不泄 露任何财务信息。
提高业务水平，熟练掌握 出纳工作技能和知识。
6
2024/1/2902C来自TALOGUE现金管理
7
现金收付业务处理
熟练掌握现金收付业务的基本 流程和规范，包括收款、付款 、找零等。
2024/1/29
能够准确识别各种面额的货币 ，并快速进行计数和核算。
了解常见的现金收付业务场景 ，如零售、餐饮、酒店等，并 能够根据不同场景灵活处理业 务。
2024/1/29
开立一般存款账户
因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立 的银行结算账户。
撤销银行存款账户
填写销户申请书，交回各 种重要空白凭证及结算凭 证和开户许可证，银行核 对无误后办理销户手续。
定期对现金进行对账，核对现金 日记账和总账的余额，确保账账
相符。
能够及时发现并处理现金盘点和 对账过程中的异常情况，确保现
金管理的规范和安全。
2024/1/29
10
2024/1/29
03
CATALOGUE
银行存款管理
11
银行存款账户的开立与撤销
01
02
03
开立基本存款账户
提供开户所需文件，如营 业执照、法人身份证等， 填写开户申请书，预留印 鉴。
8
现金保管与安全管理
严格遵守现金保管规 定，确保现金安全存 放，防止丢失或被盗 。
了解并遵守相关的法 律法规和公司内部规 定，如反洗钱、反恐 融资等。
2024/1/29
定期对现金进行清点 和核对，确保账实相 符，及时发现并处理 异常情况。
9
现金盘点与对账
熟练掌握现金盘点的方法和流程 ，确保盘点结果的准确性和完整
27
保守企业商业秘密，不泄 露任何财务信息。
提高业务水平，熟练掌握 出纳工作技能和知识。
6
2024/1/2902C来自TALOGUE现金管理
7
现金收付业务处理
熟练掌握现金收付业务的基本 流程和规范，包括收款、付款 、找零等。
2024/1/29
能够准确识别各种面额的货币 ，并快速进行计数和核算。
了解常见的现金收付业务场景 ，如零售、餐饮、酒店等，并 能够根据不同场景灵活处理业 务。
2024/1/29
开立一般存款账户
因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立 的银行结算账户。
撤销银行存款账户
填写销户申请书，交回各 种重要空白凭证及结算凭 证和开户许可证，银行核 对无误后办理销户手续。
出纳实务培训ppt课件
出纳实务培训 ppt课件
contents
目录
• 出纳工作概述 • 现金管理实务 • 银行存款管理实务 • 票据管理实务 • 报税实务及税务知识 • 出纳工作风险防范与内部控制
01
CATALOGUE
出纳工作概述
出纳的定义与职责
定义：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金 收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券 、财务印章及有关票据等工作的总称。 办理现金收付和银行结算业务
开立一般存款账户
提供基本存款账户开户许 可证和借款合同或相关证 明，填写开户申请书，预 留印鉴卡片。
撤销银行存款账户
与开户银行核对账户余额 ，交回各种重要空白票据 及结算凭证，填写销户申 请书并加盖单位公章。
银行结算方式的选择与应用
银行汇票
适用于先收款后发货或 钱货两清的商品交易， 单位和个人均可使用。
在处理业务时，严格按照会计法律制 度办事，不为主观或他人意志左右。
操守为重
坚守职业道德，不为利益所诱惑，不 参与或支持任何形式的违法乱纪行为 。
02
CATALOGUE
现金管理实务
现金收付业务处理
现金收入处理
准确记录每笔现金收入，包括来 源、金额、日期等详细信息；确 保收入现金及时存入银行，避免
资金安全风险。
定期与银行对账单进行核对，发 现差异及时调整和处理；确保日
记账与银行对账单相符。
报表编制与分析
根据日记账编制现金流量表等相 关报表，为公司管理层提供决策 依据；分析现金流动情况，提出
改进建议。
03
CATALOGUE
银行存款管理实务
银行存款账户的开立与撤销
开立基本存款账户
提供开户证明文件，填写 开户申请书，预留印鉴卡 片。
contents
目录
• 出纳工作概述 • 现金管理实务 • 银行存款管理实务 • 票据管理实务 • 报税实务及税务知识 • 出纳工作风险防范与内部控制
01
CATALOGUE
出纳工作概述
出纳的定义与职责
定义：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金 收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券 、财务印章及有关票据等工作的总称。 办理现金收付和银行结算业务
开立一般存款账户
提供基本存款账户开户许 可证和借款合同或相关证 明，填写开户申请书，预 留印鉴卡片。
撤销银行存款账户
与开户银行核对账户余额 ，交回各种重要空白票据 及结算凭证，填写销户申 请书并加盖单位公章。
银行结算方式的选择与应用
银行汇票
适用于先收款后发货或 钱货两清的商品交易， 单位和个人均可使用。
在处理业务时，严格按照会计法律制 度办事，不为主观或他人意志左右。
操守为重
坚守职业道德，不为利益所诱惑，不 参与或支持任何形式的违法乱纪行为 。
02
CATALOGUE
现金管理实务
现金收付业务处理
现金收入处理
准确记录每笔现金收入，包括来 源、金额、日期等详细信息；确 保收入现金及时存入银行，避免
资金安全风险。
定期与银行对账单进行核对，发 现差异及时调整和处理；确保日
记账与银行对账单相符。
报表编制与分析
根据日记账编制现金流量表等相 关报表，为公司管理层提供决策 依据；分析现金流动情况，提出
改进建议。
03
CATALOGUE
银行存款管理实务
银行存款账户的开立与撤销
开立基本存款账户
提供开户证明文件，填写 开户申请书，预留印鉴卡 片。
《出纳实务》第PPT课件
建立完善的审批流程，确保各项业务得到有效控制。
内部监督机制
设立内部监督机构，对出纳工作进行定期或不定期的检查。
审计与监督机制的完善
01
02
03
内部审计
定期进行内部审计，检查 审计机构，对出 纳工作进行全面审查和评 估。
监督举报机制
鼓励员工举报违规行为， 建立有效的监督举报机制。
在出纳实务中，日记账的登记是基础且重要的工作。出纳人 员需要按照时间顺序逐笔登记每一笔经济业务，包括日期、 凭证号、摘要、借贷方向和金额等信息。
日记账的核对
核对是确保账务准确无误的关键步骤。出纳人员需要定期核 对日记账与相关凭证、报表的一致性，确保账实相符，及时 发现并纠正错误。
现金、银行存款日记账的编制
保险柜的使用与管理
总结词
安全、保密、规范
VS
详细描述
保险柜是出纳工作中用于保管现金、支票 、印鉴等重要物品的设备。出纳人员需要 熟练掌握保险柜的使用方法和管理制度， 确保保险柜的安全和保密性。同时，出纳 人员还需要定期对保险柜进行维护和保养 ，保证其正常运转和使用效果。
03
出纳的日常业务处理
现金收支管理
05
出纳的风险防范与内部 控制
现金、票据的安全管理
现金管理
保险柜使用
确保现金的完整性和安全性，防止被 盗或丢失。
合理使用保险柜，确保现金和票据的 安全存放。
票据管理
妥善保管各类票据，防止遗失或被篡 改。
内部控制制度的建立与执行
岗位分工与职责明确
确保每个岗位的职责清晰，避免出现权力交叉或空白。
审批流程规范
出纳的工作内容和特点
总结词
出纳的工作内容包括处理日常现金收付、管理银行账 户、保管相关凭证和账簿等，其特点是需要具备高度 的责任心和严谨的工作态度。
内部监督机制
设立内部监督机构，对出纳工作进行定期或不定期的检查。
审计与监督机制的完善
01
02
03
内部审计
定期进行内部审计，检查 审计机构，对出 纳工作进行全面审查和评 估。
监督举报机制
鼓励员工举报违规行为， 建立有效的监督举报机制。
在出纳实务中，日记账的登记是基础且重要的工作。出纳人 员需要按照时间顺序逐笔登记每一笔经济业务，包括日期、 凭证号、摘要、借贷方向和金额等信息。
日记账的核对
核对是确保账务准确无误的关键步骤。出纳人员需要定期核 对日记账与相关凭证、报表的一致性，确保账实相符，及时 发现并纠正错误。
现金、银行存款日记账的编制
保险柜的使用与管理
总结词
安全、保密、规范
VS
详细描述
保险柜是出纳工作中用于保管现金、支票 、印鉴等重要物品的设备。出纳人员需要 熟练掌握保险柜的使用方法和管理制度， 确保保险柜的安全和保密性。同时，出纳 人员还需要定期对保险柜进行维护和保养 ，保证其正常运转和使用效果。
03
出纳的日常业务处理
现金收支管理
05
出纳的风险防范与内部 控制
现金、票据的安全管理
现金管理
保险柜使用
确保现金的完整性和安全性，防止被 盗或丢失。
合理使用保险柜，确保现金和票据的 安全存放。
票据管理
妥善保管各类票据，防止遗失或被篡 改。
内部控制制度的建立与执行
岗位分工与职责明确
确保每个岗位的职责清晰，避免出现权力交叉或空白。
审批流程规范
出纳的工作内容和特点
总结词
出纳的工作内容包括处理日常现金收付、管理银行账 户、保管相关凭证和账簿等，其特点是需要具备高度 的责任心和严谨的工作态度。
2024年度-出纳实务培训课件ppt
20
2023
PART 04
票据管理实务
REPORTING 21
票据的种类与使用范围
票据种类
包括支票、汇票、本票等
使用范围
适用于企业间交易、个人间交易等场景
票据使用规定
需遵守国家相关法律法规和银行规定
22
票据的填写与审核要点
填写要点 准确填写出票日期、收款人、金额等关键信息 规范书写，避免涂改和错别字
及时性
在规定的时间内完成报税 工作，避免逾期产生的罚 款和滞纳金
合法性
遵守国家税收法律法规， 不得有任何偷税漏税行为
30
常见税种的申报与缴纳
增值税 核算销项税额和进项税额 填写增值税申报表
31
常见税种的申报与缴纳
在规定时间内提交申报表并缴纳税款 企业所得税
核算应纳税所得额和应纳税额
32
常见税种的申报与缴纳
5
出纳的工作流程
• 在收款凭证上加盖“收讫”章，并登记现金或银行存款日 记账。
6
出纳的工作流程
付款流程 审核付款申请单及相关附件是否齐全、正确。
根据审核无误的付款申请单办理付款手续。
7
出纳的工作流程
• 在付款凭证上加盖“付讫”章，并登记现金或银 行存款日记账。
8
出纳的工作流程
日终处理 清点库存现金，并与现金日记账余额核对相符。
23
票据的填写与审核要点
01
审核要点
02
03
04
核对票据信息的真实性和准确 性
检查票据是否完整，有无破损 或涂改痕迹
确认票据是否在有效期内
24
票据的保管与安全管理
01
保管措施
02
设立专门的票据保管箱或文件柜
2023
PART 04
票据管理实务
REPORTING 21
票据的种类与使用范围
票据种类
包括支票、汇票、本票等
使用范围
适用于企业间交易、个人间交易等场景
票据使用规定
需遵守国家相关法律法规和银行规定
22
票据的填写与审核要点
填写要点 准确填写出票日期、收款人、金额等关键信息 规范书写，避免涂改和错别字
及时性
在规定的时间内完成报税 工作，避免逾期产生的罚 款和滞纳金
合法性
遵守国家税收法律法规， 不得有任何偷税漏税行为
30
常见税种的申报与缴纳
增值税 核算销项税额和进项税额 填写增值税申报表
31
常见税种的申报与缴纳
在规定时间内提交申报表并缴纳税款 企业所得税
核算应纳税所得额和应纳税额
32
常见税种的申报与缴纳
5
出纳的工作流程
• 在收款凭证上加盖“收讫”章，并登记现金或银行存款日 记账。
6
出纳的工作流程
付款流程 审核付款申请单及相关附件是否齐全、正确。
根据审核无误的付款申请单办理付款手续。
7
出纳的工作流程
• 在付款凭证上加盖“付讫”章，并登记现金或银 行存款日记账。
8
出纳的工作流程
日终处理 清点库存现金，并与现金日记账余额核对相符。
23
票据的填写与审核要点
01
审核要点
02
03
04
核对票据信息的真实性和准确 性
检查票据是否完整，有无破损 或涂改痕迹
确认票据是否在有效期内
24
票据的保管与安全管理
01
保管措施
02
设立专门的票据保管箱或文件柜
出纳实务课件：话题三-现金和银行存款的管理
【例】2015年5月10日，公司出租包装物，收到 押金800元。
2、现金收入业务的处理原则
四、现金支付业务 1、现金支付业务的发生
（1）将现金送存银行 【例】2015年3月10日，将现金送存银行。
（2）单位职工的出差借款和报销 【例】2015年3月12日，刘红报销业务招待费
（3）支付工资 【例】2015年3月15日，以现金支付员工工资
单位按规定进行现金清查后，对于清查的结果 应当编制“现金清查盘点报告表”。
2、出现现金短缺及溢余的原因
① 一笔款项未收完，紧接着收取第二笔款项，搞混 缴款者的款项。
② 收款清点完毕，对券别加计总数时未认真复核， 发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、 点错尾数等差错。
③ 用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时，没有留意 到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输送带，以 至产生一把多、一把少的现象。
【课堂练习】
【案例】北京市中环电器公司预计每月 现金总额为50,000元。其中，支付职工薪酬 10,000元，职工差旅费12,000元，零星采购 支出9,000元，其他现金支出19,000元，库 存限额保证天数4天，企业无日常非零星现 金支出项目。2010年4月5日，出纳员刘浩到 其开户银行办理库存现金限额核定手续，开 户银行于2010年4月8日审核通过其申 请。请计算出该公司4月份的库存现
（2）现金盘盈 ① 属于现金溢余，处理如下： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ② 属于应支付给有关人员或单位的，处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（单位或个人）
③ 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余
2、现金收入业务的处理原则
四、现金支付业务 1、现金支付业务的发生
（1）将现金送存银行 【例】2015年3月10日，将现金送存银行。
（2）单位职工的出差借款和报销 【例】2015年3月12日，刘红报销业务招待费
（3）支付工资 【例】2015年3月15日，以现金支付员工工资
单位按规定进行现金清查后，对于清查的结果 应当编制“现金清查盘点报告表”。
2、出现现金短缺及溢余的原因
① 一笔款项未收完，紧接着收取第二笔款项，搞混 缴款者的款项。
② 收款清点完毕，对券别加计总数时未认真复核， 发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、 点错尾数等差错。
③ 用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时，没有留意 到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输送带，以 至产生一把多、一把少的现象。
【课堂练习】
【案例】北京市中环电器公司预计每月 现金总额为50,000元。其中，支付职工薪酬 10,000元，职工差旅费12,000元，零星采购 支出9,000元，其他现金支出19,000元，库 存限额保证天数4天，企业无日常非零星现 金支出项目。2010年4月5日，出纳员刘浩到 其开户银行办理库存现金限额核定手续，开 户银行于2010年4月8日审核通过其申 请。请计算出该公司4月份的库存现
（2）现金盘盈 ① 属于现金溢余，处理如下： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ② 属于应支付给有关人员或单位的，处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（单位或个人）
③ 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余
出纳实务课件 (3)
存现款 所拥有 是 定按 和捌照 制仟国度家，元现办整金理”管现；理金的收相付关、规银
行结（算3及）相小关写账金务，额保4 管50库0存.96元，大写金额为“人民币肆仟伍佰
和视同 现 有金 关零、 票玖有据价等角证工陆券作分、的”财总。务称印。章及 请指出丁冬数码字书写中的错误。
的硬币、
现金的 纸币， 第5 页
4 现金支付业务
目录页 LOGO
概念
账务处理程序
1
审核付款原始凭证及报销人员填制并经领导批准的报销单；
齐天隆公司是专业的办公家具厂商，丁冬是该公司新近招聘的出纳员。在
20211年1月在5日审的核工无作误中的填原写始了凭几证张上原加始盖凭“证现，金其付中讫金”额印部章分；他是这样填写的：
（1）小写金额为3 200元，大写金额为“人民币：叁仟贰
概念
支付原则
1
必须以真实、合法、准确的付款凭证为依据
齐天隆公司是专业的办公家具厂商，丁冬是该公司新近招聘的出纳员。在
20211年1月必5日须的以工谨作慎中严填肃写的了态几度张来原处始理凭支证付，业其务中，金宁额可部慢分一他些是，这也样不填能写的：
（1）小写金疏额忽为大3意2。00元，大写金额为“人民币：叁仟贰
请指出丁冬数码字书写中的错误。
第6 页
一 现金收付 二 现金存取 三 现金清查
2 现金管理规定
目录页 LOGO 概念
齐天隆公司是专业的办公家具厂商，丁冬是该公司新近招聘的出纳员。在
2011年1月5日的工作中填写了几张原始凭证，其中金额部分他是这样填写的：
（1）小写金额为3 200元，大写金额为“人民币：叁仟贰 出 据纳 、佰工 有元作价是证整管券”理的；货收币入资和金支、出票的 一项（工2作）。小具写体金来说额，为出10纳8就000.00元，大写金额为“人民币拾万 是 定按 和捌照 制仟国度家，元现办整金理”管现；理金的收相付关、规银 行结（算3及）相小关写账金务，额保4 管50库0存.96元，大写金额为“人民币肆仟伍佰 现 有金 关零、 票玖有据价等角证工陆券作分、的”财总。务称印。章及
《现金出纳管理办法》课件
验钞
使用验钞机或手工方式 检查现金真伪，防止假
币流入。
登记
将现金收入记录在现金 日记账中，并注明收入
来源和时间。
交存银行
将收取的现金及时存入 银行，确保资金安全。
现金支出的操作流程
01
02
03
04
审核凭证
核对支出的金额、用途等是否 符合规定，确保凭证真实有效
。
支付现金
根据审核通过的凭证支付现金 ，并确保支付的金额与凭证一
详细描述
现金出纳是企业资金管理的第一道关口，其工作质量直接关系到企业的资金安全 和运营效率。一个合格的现金出纳需要具备高度的责任心和严谨的工作态度，能 够准确、及时地完成各项任务，为企业的发展提供有力保障。
02
现金出纳管理办法
现金收入的管理
现金收入的范围
现金收入的管理流程
明确现金收入包括哪些业务和交易， 如销售收入、利息收入等。
现金库存的风险与防范
• 保管不善导致损坏或变质：如现金长时间存放在潮湿环境 中，可能受潮发霉。
现金库存的风险与防范
01
02
03
04
现金库存的防范措施
使用安全的库房和保险箱，确 保现金的安全存放。
对库房进行定期巡检，确保安 全无虞。
建立完善的火灾、水灾等自然 灾害应对机制，确保在突发情
况下能够及时处理。
04
现金出纳的风险与防范
现金收入的风险与防范
收到假币、假钞
应通过验钞设备或专业人员仔细核对，确保现金的真实性。
金额错误
应建立复核制度，对每笔收入进行两次核对，防止出现误差 。
现金收入的风险与防范
延迟入账：应确保现 金及时存入银行，防 止滞留手中。
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单位按规定进行现金清查后，对于清查的结果 应当编制“现金清查盘点报告表”。
2、出现现金短缺及溢余的原因
① 一笔款项未收完，紧接着收取第二笔款项，搞混 缴款者的款项。
② 收款清点完毕，对券别加计总数时未认真复核，
发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、
点错尾数等差错。
③ 用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时，没有留意 到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输送带，以 至产生一把多、一把少的现象。 ④ 未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随
② 通知该存款人开户银行的其他银行
③ 存款人开户行的其他银行通知存款人办理撤销
手续
④ 办理开户银行的其他银行结算账户的撤销
三、银行结算账户的管理 1、三不原则
2、管理规定
（1）认真遵守国家法规，积极配合银行例行检查。
（2）只供本单位业务经营范围内的资金收付，不得
出租、出借和转让。 （3）各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用 途，不得巧立名目，弄虚作假。 （4）不得套取现金，套购物资，严禁利用单位银行
和双币种卡 ⑤ 按卡片信息的存储方式不同：磁条卡、IC 卡和 复合金融卡
二、银行卡账户和交易 1、银行卡交易的基本规定
（1）可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不
得透支。
（2）贷记卡每日累计取现不得超过限定额度 。
（3）发卡银行应当依照法律规定遵守信用卡业务风
险控制要求。 （4）准贷记卡的透支期限最长为 60 天。 （5）发卡银行可以通过有效途径追偿透支款项和诈 骗款项。
2、 银行卡的资金来源
（1）单位卡：一律从其基本存款账户转账存入。 （2）个人卡：现金存入工资、个人的合法的劳务报
酬、投资回报等。
三、银行卡计息和收费
1、计息
（1）准贷记卡和借记卡：按照中国人民银行规定的
同期同档次存款利率计息。
（2）贷记卡
①卡内存款不计利
②非现金交易享受优惠：
a、免息还款期待遇。最长为 60 天。
2、现金支付业务的处理原则
【课堂练习】
【案例】A公司出纳员刘明和业务部张强
是好朋友，一日张强急需用钱，向刘明借
5000元，但刘明自己没有，于是他就从公司
库存现金拿了5000元借给张强。、《岗位训练》单选题第10题；判
断题2题。
2、预习《现金存取》。
探寻2：现金存取
三、现金收入业务
1、现金收入业务的发生
（1）销售款
【例】2015年2月16日，企业向永乐公司销售装订
机一批，收到现金936元。 （2）提现 【例】2015年2月22日，光华公司出纳员从银行提 取现金1,000元备用。
（3）退回预借款项
【例】2015年5月5日，公司行政办公室李小川外 出开会归来，报销差旅费，并交回余款400元。 （4）其他款项 【例】2015年5月10日，公司出租包装物，收到 押金800元。
b、最低还款额待遇。
c、选择最低还款额或超过批准的信用额度用卡时， 不享受免息还款期待遇。
2、收费
（1）结算手续费 （2）跨行自动取款机取款应向发卡行按规定标准缴 纳手续费
【课堂练习】
【思考】企业使用银行卡进行交易，
该注意什么问题？该如何进行账务处
理呢？
【课后作业】
1、《岗位训练》多选题第1题。
③ 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批
准后处理如下：
借：管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【思考】
【例】在财产清查中发现现金溢余50 元，
现无法查明原因。该如何进行账务处理？
（2）现金盘盈 ① 属于现金溢余，处理如下： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ② 属于应支付给有关人员或单位的，处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（单位或个人）
2、现金收入业务的处理原则
四、现金支付业务
1、现金支付业务的发生
（1）将现金送存银行
【例】2015年3月10日，将现金送存银行。
（2）单位职工的出差借款和报销 【例】2015年3月12日，刘红报销业务招待费 （3）支付工资 【例】2015年3月15日，以现金支付员工工资
15 000元。
（4）支付劳动报酬
行存款等。
狭义：指存放在出纳保险柜里的库存现款，又称
库存现金。
二、现金管理规定 1. 现金使用范围
【思考】
【案例】某日，出纳员余力临近下班前，
收到销售部交来现金5000元。正巧余力急着
下班办事，就将5000元放在办公室的抽屉里。
余力的做法对吗？该如何做呢？
2、 现金管理原则
（1） 收付合法原则 （2） 钱账分管原则 （3） 收付两清原则
话题三
现金和银行存款的管理
探寻1：现金收付
目 录
现金的含义 现金管理规定 现金收入业务 现金支付业务
情景导入
情景导入
现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点 钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一 项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良 影响。
一、现金的含义
广义：指单位的所有货币资金，如库存现金、银
会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部 或部分功能的信用支付工具。
2、银行卡的分类
（1）按能否提供信用透支功能分类
知识链接
（2）其他分类
① 按发卡对象不同：单位卡 、个人卡 ② 按银行卡的使用范围不同：国际卡、国内卡和 地区卡 ③ 按持卡人的从属关系不同：主卡、附属卡。
④ 按银行卡的清算币种不同：人民币卡、外币卡
（4） 日清月结原则
3、现金使用限定
（1）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中
支付或从开户银行中提取，不得从本单位的现金收入
中直接支付，即不得“坐支”现金。 知识链接 《现金管理细则》规定：“未经批准坐支 或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐 支现金的，按坐支金额的10%～30%处罚。”
（2）开户单位应该遵守“八不准”。
账户进行非法活动。
（5）银行账户上必须有足够的资金保证支付。
（6）要及时、准确地记载银行往来账务，并定期核
对。
【课堂练习】
【案例】王强是一个个体户。某一天，
他到朋友开设的公司，准备借用朋友公司的
银行账户转存一笔货款。你认为该公司能否
将其公司的银行账户出借？
【课后作业】
《岗位训练》单选题第3、4、7题；
保险柜内，不得放在抽屉内过夜。
是不是企业存放的现金越多越好呢？
二、现金支取业务 1、库存现金限额
库存现金一般以单位 3～5 天日常零星开支所需 的现金为限，距离银行远或交通不便的单位可适当放 宽，但最高不超过 15 天日常零星开支所需的现金量。 库存现金的计算公式： 库存现金=前一个月平均每天支付的数额（不含每月 平均工资数额）×限定天数
【课后作业】
《岗位训练》单选题第5题；判断题
第1、5、9题。
探寻4：银行结算账户
目 录
银行结算账户的概念与种类
银行结算账户的开立、变更和撤销 银行结算账户的管理
情景导入一
情景导入二
银行账户的管理是出纳人员除现金管理外的一项 重要工作。一家单位在银行可以开立很多账户，但是 每类账户都有特殊的规定。出纳人员要肩负起银行账 户的管理任务。
手支付。
【思考】
【例】在财产清查中发现现金短缺50元，
且属于出纳人员的保管责任。该如何进行账
务处理？
3、现金短缺及溢余的处理
（1）现金盘亏 ① 属于现金短缺，处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
② 属于应由责任人 （或保险公司）赔偿的部分，
处理如下： 借：其他应收款——应收现金短缺款 （或应收保险 赔款） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【课堂练习】
【例】某公司出纳人员统计出上个月现
金总支出1.5万元（不含工资），请计算出
该公司每月的库存现金限额（按3天计算）。 库存现金=15000÷22×3=2045（元）
2、批准程序
填制现金库存限额申请批准书
开户单位报送开户银行签署
开户银行审查批准意见和核定数
开户银行批准后，开户单位每日现金的结存 数不得超过核定的限额
一、银行结算账户的概念与种类
1、概念
现金存取、转账结算的活期存款账户
2、分类
单位银行结算账户、个人银行结算账户
3、单位银行结算账户的类型
基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、
临时存款账户
（1）基本存款账户：是企业的主办账户。 （2）一般存款账户：用于借款转存、借款归还和 其他结算的资金收付；不可支取现金。 （3）专用存款账户：各项专用资金的收付。 （4）临时存款账户：临时机构或临时经营活动发 生的资金收付；期限不超过2年。
（2）期限：5个工作日内（剔除节假日）
3、 账户的撤销
（1）原因：开户单位因关、停、并、转
知识链接 《银行账户管理办法》规定：“开户银行 对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的 账户，应通知存款人自发出通知起 30 日内来 行办理销户手续，逾期视同自愿销户。”
（2）撤销程序
① 向开户银行提交申请
目 录
现金送存业务 现金支取业务
情景导入
“害人之心不可有，防人之心不可无！”出纳人 员应该时刻用这句话警醒自己。如果出纳室失窃，那 么将会给单位带来严重的损失和极坏的影响。
一、现金送存业务
下班前，出纳需要对库存现金进行如下处理： 1、超库存限额的现金应在下班前送存银行。 2、限额内的库存现金当日核对无误后，一律放入
【课堂练习】
【案例】北京市中环电器公司预计每月
现金总额为50,000元。其中，支付职工薪酬
2、出现现金短缺及溢余的原因
① 一笔款项未收完，紧接着收取第二笔款项，搞混 缴款者的款项。
② 收款清点完毕，对券别加计总数时未认真复核，
发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、
点错尾数等差错。
③ 用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时，没有留意 到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输送带，以 至产生一把多、一把少的现象。 ④ 未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随
② 通知该存款人开户银行的其他银行
③ 存款人开户行的其他银行通知存款人办理撤销
手续
④ 办理开户银行的其他银行结算账户的撤销
三、银行结算账户的管理 1、三不原则
2、管理规定
（1）认真遵守国家法规，积极配合银行例行检查。
（2）只供本单位业务经营范围内的资金收付，不得
出租、出借和转让。 （3）各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用 途，不得巧立名目，弄虚作假。 （4）不得套取现金，套购物资，严禁利用单位银行
和双币种卡 ⑤ 按卡片信息的存储方式不同：磁条卡、IC 卡和 复合金融卡
二、银行卡账户和交易 1、银行卡交易的基本规定
（1）可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不
得透支。
（2）贷记卡每日累计取现不得超过限定额度 。
（3）发卡银行应当依照法律规定遵守信用卡业务风
险控制要求。 （4）准贷记卡的透支期限最长为 60 天。 （5）发卡银行可以通过有效途径追偿透支款项和诈 骗款项。
2、 银行卡的资金来源
（1）单位卡：一律从其基本存款账户转账存入。 （2）个人卡：现金存入工资、个人的合法的劳务报
酬、投资回报等。
三、银行卡计息和收费
1、计息
（1）准贷记卡和借记卡：按照中国人民银行规定的
同期同档次存款利率计息。
（2）贷记卡
①卡内存款不计利
②非现金交易享受优惠：
a、免息还款期待遇。最长为 60 天。
2、现金支付业务的处理原则
【课堂练习】
【案例】A公司出纳员刘明和业务部张强
是好朋友，一日张强急需用钱，向刘明借
5000元，但刘明自己没有，于是他就从公司
库存现金拿了5000元借给张强。、《岗位训练》单选题第10题；判
断题2题。
2、预习《现金存取》。
探寻2：现金存取
三、现金收入业务
1、现金收入业务的发生
（1）销售款
【例】2015年2月16日，企业向永乐公司销售装订
机一批，收到现金936元。 （2）提现 【例】2015年2月22日，光华公司出纳员从银行提 取现金1,000元备用。
（3）退回预借款项
【例】2015年5月5日，公司行政办公室李小川外 出开会归来，报销差旅费，并交回余款400元。 （4）其他款项 【例】2015年5月10日，公司出租包装物，收到 押金800元。
b、最低还款额待遇。
c、选择最低还款额或超过批准的信用额度用卡时， 不享受免息还款期待遇。
2、收费
（1）结算手续费 （2）跨行自动取款机取款应向发卡行按规定标准缴 纳手续费
【课堂练习】
【思考】企业使用银行卡进行交易，
该注意什么问题？该如何进行账务处
理呢？
【课后作业】
1、《岗位训练》多选题第1题。
③ 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批
准后处理如下：
借：管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【思考】
【例】在财产清查中发现现金溢余50 元，
现无法查明原因。该如何进行账务处理？
（2）现金盘盈 ① 属于现金溢余，处理如下： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ② 属于应支付给有关人员或单位的，处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（单位或个人）
2、现金收入业务的处理原则
四、现金支付业务
1、现金支付业务的发生
（1）将现金送存银行
【例】2015年3月10日，将现金送存银行。
（2）单位职工的出差借款和报销 【例】2015年3月12日，刘红报销业务招待费 （3）支付工资 【例】2015年3月15日，以现金支付员工工资
15 000元。
（4）支付劳动报酬
行存款等。
狭义：指存放在出纳保险柜里的库存现款，又称
库存现金。
二、现金管理规定 1. 现金使用范围
【思考】
【案例】某日，出纳员余力临近下班前，
收到销售部交来现金5000元。正巧余力急着
下班办事，就将5000元放在办公室的抽屉里。
余力的做法对吗？该如何做呢？
2、 现金管理原则
（1） 收付合法原则 （2） 钱账分管原则 （3） 收付两清原则
话题三
现金和银行存款的管理
探寻1：现金收付
目 录
现金的含义 现金管理规定 现金收入业务 现金支付业务
情景导入
情景导入
现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点 钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一 项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良 影响。
一、现金的含义
广义：指单位的所有货币资金，如库存现金、银
会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部 或部分功能的信用支付工具。
2、银行卡的分类
（1）按能否提供信用透支功能分类
知识链接
（2）其他分类
① 按发卡对象不同：单位卡 、个人卡 ② 按银行卡的使用范围不同：国际卡、国内卡和 地区卡 ③ 按持卡人的从属关系不同：主卡、附属卡。
④ 按银行卡的清算币种不同：人民币卡、外币卡
（4） 日清月结原则
3、现金使用限定
（1）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中
支付或从开户银行中提取，不得从本单位的现金收入
中直接支付，即不得“坐支”现金。 知识链接 《现金管理细则》规定：“未经批准坐支 或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐 支现金的，按坐支金额的10%～30%处罚。”
（2）开户单位应该遵守“八不准”。
账户进行非法活动。
（5）银行账户上必须有足够的资金保证支付。
（6）要及时、准确地记载银行往来账务，并定期核
对。
【课堂练习】
【案例】王强是一个个体户。某一天，
他到朋友开设的公司，准备借用朋友公司的
银行账户转存一笔货款。你认为该公司能否
将其公司的银行账户出借？
【课后作业】
《岗位训练》单选题第3、4、7题；
保险柜内，不得放在抽屉内过夜。
是不是企业存放的现金越多越好呢？
二、现金支取业务 1、库存现金限额
库存现金一般以单位 3～5 天日常零星开支所需 的现金为限，距离银行远或交通不便的单位可适当放 宽，但最高不超过 15 天日常零星开支所需的现金量。 库存现金的计算公式： 库存现金=前一个月平均每天支付的数额（不含每月 平均工资数额）×限定天数
【课后作业】
《岗位训练》单选题第5题；判断题
第1、5、9题。
探寻4：银行结算账户
目 录
银行结算账户的概念与种类
银行结算账户的开立、变更和撤销 银行结算账户的管理
情景导入一
情景导入二
银行账户的管理是出纳人员除现金管理外的一项 重要工作。一家单位在银行可以开立很多账户，但是 每类账户都有特殊的规定。出纳人员要肩负起银行账 户的管理任务。
手支付。
【思考】
【例】在财产清查中发现现金短缺50元，
且属于出纳人员的保管责任。该如何进行账
务处理？
3、现金短缺及溢余的处理
（1）现金盘亏 ① 属于现金短缺，处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
② 属于应由责任人 （或保险公司）赔偿的部分，
处理如下： 借：其他应收款——应收现金短缺款 （或应收保险 赔款） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【课堂练习】
【例】某公司出纳人员统计出上个月现
金总支出1.5万元（不含工资），请计算出
该公司每月的库存现金限额（按3天计算）。 库存现金=15000÷22×3=2045（元）
2、批准程序
填制现金库存限额申请批准书
开户单位报送开户银行签署
开户银行审查批准意见和核定数
开户银行批准后，开户单位每日现金的结存 数不得超过核定的限额
一、银行结算账户的概念与种类
1、概念
现金存取、转账结算的活期存款账户
2、分类
单位银行结算账户、个人银行结算账户
3、单位银行结算账户的类型
基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、
临时存款账户
（1）基本存款账户：是企业的主办账户。 （2）一般存款账户：用于借款转存、借款归还和 其他结算的资金收付；不可支取现金。 （3）专用存款账户：各项专用资金的收付。 （4）临时存款账户：临时机构或临时经营活动发 生的资金收付；期限不超过2年。
（2）期限：5个工作日内（剔除节假日）
3、 账户的撤销
（1）原因：开户单位因关、停、并、转
知识链接 《银行账户管理办法》规定：“开户银行 对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的 账户，应通知存款人自发出通知起 30 日内来 行办理销户手续，逾期视同自愿销户。”
（2）撤销程序
① 向开户银行提交申请
目 录
现金送存业务 现金支取业务
情景导入
“害人之心不可有，防人之心不可无！”出纳人 员应该时刻用这句话警醒自己。如果出纳室失窃，那 么将会给单位带来严重的损失和极坏的影响。
一、现金送存业务
下班前，出纳需要对库存现金进行如下处理： 1、超库存限额的现金应在下班前送存银行。 2、限额内的库存现金当日核对无误后，一律放入
【课堂练习】
【案例】北京市中环电器公司预计每月
现金总额为50,000元。其中，支付职工薪酬