物流成本管理课件 第四章_物流成本控制的基本方法
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物流成本管理-第四章物流成本控制的基本方法(下) PPT课件
元27乙车间业绩报告总部责任成本报告131500132000500责任成本总计122345012214002050销售收入总额1455450144530010150盈利及盈利净增额232000223900810028第四节成本差异的计算与分析293031修订未来预算成本差异分析业绩评价与考核并拟定改进措施采取实际行动调节当前行动制订标准成本或编制责任成本预算编制实绩报告并计算成本差异图41成本差异的计算与分析在成本控制中的作用323变动成本差异的计算1材料成本差异2人工成本差异3变动制造费用差异33c标准价格标准数量4材料用量差异5人工效率差异6变动制造费用效率差异bc数量差异可按三个费用项目细分出各自差异ac即为实际成本与标准成本差异总额b标准价格实际数量a实际价格实际数量ab价格差异可按三个费用项目细分出各自差异1材料价格差异2工资率差异3变动制造费用支出差异图42成本差异计算的基本原理34价格差异ab用量差异bc实际用量标准用量图43价格差异与数量差异均为不利差异时的成本差异图解c标准价格标准用量b标准价格实际用量a实际价格实际数量353641041137成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料直接人工变动制造费用4公斤件2工时件2工时件2元公斤10元工时4元工时合计36元件表410标准成本数据资料摘要实际数量实际价格实际成本耗用直接材料耗用直接人工支付变动制造费用235公斤110工时110工时22元公斤11元工时38元工时539元1210元418元合计2167元11该车间某月实际成本数据资料实际产量60件3839材料名称实际采购量实际价格标准价格单位价差价格差异总额计算关系甲材料300公斤22元公斤公斤020元公斤60元124041工资等级实际工时实际工资率标准工资率单位工资率差异工资率差异总额计算关系110工时11元工时10元工时1元工时110元4243实际工时实际变动制造费用比标准变动制造费用比比率差异变动制造费用支出差异总额计算关系02元工时22元4445材料名称标准价格实际用量标准用量用量差异用量差异总额计算关系公斤245公斤240公斤5公斤10元4647工资等级标准工实际工时标准工时工时差异人工效率差异总额计算关系10元工时110工时120工时10工时100元4849标准变动制造费用比实际工时标准工时工时差异变动制造费用效率差异总额计算关系4元工时110工时120工时10工时40元50成本差异的
物流成本管理4第四讲物流成本控制的基本方法
物流成本管理4第四讲物流成本控制的基本方法1.物流网络优化：物流网络的合理优化可以降低运输成本。
优化物流网络包括确定合理的仓库位置、仓库容量规划、配送路径和运输模式选择等。
通过优化物流网络，可以降低仓储和运输成本，并提高运输效率。
2.库存管理：合理的库存管理能够降低库存成本和仓储费用。
企业可以采用先进的库存管理技术，如ABC分类法、经济批量订货模型和安全库存等，来控制库存水平和减少库存积压。
3.供应链协调：供应链的协调管理可以降低物流成本。
企业与供应商、承运商和分销商之间的良好合作和沟通可以减少重复劳动、降低物流环节的成本。
通过建立稳定的供应链关系，可以提高供应链的效率并降低物流成本。
4.运输方式选择：企业可以根据货物的特性和需求选择合适的运输方式。
不同的运输方式有着不同的优缺点和成本，通过选择合适的运输方式，可以降低物流成本。
例如，对于重大件货物可以选择铁路运输，对于时效性要求高的货物可以选择空运。
5.运输优化：运输优化可以降低运输成本。
企业可以使用路线优化软件和配送计划算法，优化配送路径和货物配载，减少空载率和运输距离，从而降低运输成本。
6.信息技术支持：信息技术在物流成本管理中起着重要的作用。
企业可以使用物流管理系统来实时监控和管理物流信息，包括订单跟踪、库存管理和运输跟踪等。
信息技术可以提高物流管理的效率和准确性，降低人力成本。
7.成本分析与控制：企业需要对物流成本进行分析和控制。
通过成本分析，企业可以了解不同环节的成本构成和分布，找出成本高的环节，并采取措施降低成本。
同时，企业需要建立成本控制的制度和机制，严格控制各个环节的成本支出。
总之，物流成本控制是企业物流管理的一个重要方面，通过优化物流网络、合理进行库存管理、协调供应链关系、选择合适的运输方式、优化运输，充分利用信息技术和进行成本分析和控制，企业可以有效降低物流成本，提高运营效率和盈利能力。
第4章物流成本管理PPT课件
例如，美国一家干货生产企业为满足遍及全美的1000家 连锁店的配送需要，建造了6座仓库，拥有车队。随着经 营的发展，计划在芝加哥投资700万美元再建一座新仓 库，并配以新型处理系统时，发现不仅成本高，而且满 足不了需要。于是就近租用公共仓库，增加必要设备， 总投资只需20万美元的设备购置费，10万美元的外包运 费，加上租金，没有达到700万美元。
销售订单 生产订单 采购信息
BBP平台 （采购预测系统）
运行MRP
部件采购 申请
五定配送
定单 定点 定时 产组织
立体仓库 3天拉料报警 1天拉料报警
第4章：物流成本
知识点
1、物流成本管理的主要理论学说（掌握） 2、物流成本的分类（掌握） 3、物流成本与服务的关系（掌握） 4、降低物流成本的策略（掌握）
针对服务对销售的影响和提供服务所需的成本，实物 分拨经理作出如下估计：
一日内送货的订单比例
50 60 70 80 90 95 100 预计年销售额（百万元） 4.0 8.0 10.0 11.0 11.5 11.8 12.0
分拨成本（百万元） 5.8 6.0 6.5 7.0 8.1 9.0 14.0
洁客化工公司的服务水平决策
现场物流管理费 物流管理费 总部物流管理费
物流成本分类
按支付形态进行的成本分类
材料费：包装材料费，燃料费，工具、器 具、备件消耗费，及其它。
人工费：工资、补助、奖金、退休职工与 福利保健费，其他
公共费：电费、煤气费、水费
自营物流费 维修费：修理费、材料费、税、租金、保 险费，及其他
一般经费：差旅费，交通费，税、杂费，
利润中心说
物流可以为企业提供大量直接和间接的 利润，是形成企业经营利润的主要活动。 对国民经济而言，物流也是国民经济中 创利的主要活动。
销售订单 生产订单 采购信息
BBP平台 （采购预测系统）
运行MRP
部件采购 申请
五定配送
定单 定点 定时 产组织
立体仓库 3天拉料报警 1天拉料报警
第4章：物流成本
知识点
1、物流成本管理的主要理论学说（掌握） 2、物流成本的分类（掌握） 3、物流成本与服务的关系（掌握） 4、降低物流成本的策略（掌握）
针对服务对销售的影响和提供服务所需的成本，实物 分拨经理作出如下估计：
一日内送货的订单比例
50 60 70 80 90 95 100 预计年销售额（百万元） 4.0 8.0 10.0 11.0 11.5 11.8 12.0
分拨成本（百万元） 5.8 6.0 6.5 7.0 8.1 9.0 14.0
洁客化工公司的服务水平决策
现场物流管理费 物流管理费 总部物流管理费
物流成本分类
按支付形态进行的成本分类
材料费：包装材料费，燃料费，工具、器 具、备件消耗费，及其它。
人工费：工资、补助、奖金、退休职工与 福利保健费，其他
公共费：电费、煤气费、水费
自营物流费 维修费：修理费、材料费、税、租金、保 险费，及其他
一般经费：差旅费，交通费，税、杂费，
利润中心说
物流可以为企业提供大量直接和间接的 利润，是形成企业经营利润的主要活动。 对国民经济而言，物流也是国民经济中 创利的主要活动。
物流成本控制的基本方法PPT实用课件(共63页)
本量利分析法下的目标 单位变动成本计算公式
目 变 标 动 单 成＝位 本售 单 价 位－利预润计＋销固售定量成
•例：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价 不能高于同类产品单价的120%，即单价不能超过50元。 预计加工该产品的固定性加工费用（如设备折旧费等） 全年为3000元。该产品的目标利润为20000元，据市场调 查估算的销售量为1150件。试匡算该产品的目标单位变 动成本。
• 将成本指标层层分解落实，使其与实际发生的生产费用 进行对比，揭示差异，查明原因，采取措施，以防止损 失和浪费的发生，起到控制成本的作用。
倒扣测 算法
功能成 本分析
法
目标成 本确定 的方法
比价测 算法
本·量· 利分析
法
•倒扣测算法是根据通过市场调查确 定的顾客可接受的单位价格，扣除 企业预期达到的单位产品利润等倒 算出单位产品目标成本的方法。
第四讲 物流成本 控制的基本方法(上)
第一节 弹性预算法与零基预 算法
• 所谓“弹性预算”，是指在编制费用 预算时，预先估计到计划期内业务量 可能发生的变动，编制出一套能适应 多种业务量的费用预算，以便分别反 映在各该业务量的情况下所应开支费 用水平的一种预算。
•弹性预算的基本原理是：
• 把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分，由于 固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动， 因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即 可。
价值＝ 功能 成本
指一种新产品、零件 或一项服务所具有的 用途（或使用价值）
是功能与成本的比值， 与通常的价值概念并不 相同，它表明以某种代 价取得某种使用价值是
否合理、是否值得
指产品的 寿命周期
物流成本管理第3版教学课件ppt作者朱伟生练习题参考答案1
练习题参考答案第三章物流成本计算的基本方法表3-10机器能量成本分配表产品数量（件）用量（h/件）机器小时（h）分配率（元/h）分配额（元）Ａ产品12000011200000.5666700Ｂ产品60000 1.5900000.5650000Ｃ产品12000 3.5420000.5623300合计－－2520000.56140000表3-11检验成本分配表产品名称批量每批检验数（次）检验总数（次）分配率（元/次）分配额（元）Ａ产品125060045.0027000Ｂ产品6005300045.00135000Ｃ产品12002240045.00108000合计－－600045.00270000表3-12材料处理成本分配表产品批数（批）移动次数（次/批）总次数（次）分配率（元/次）分配额（元）Ａ产品1225300 2.40720Ｂ产品6005030000 2.4071856Ｃ产品1200100120000 2.40287424合计－－150300 2.40360000表3-13准备成本分配表产品名称每批准备次数分配率（元/次）分配额（元）Ａ产品12176.602120Ｂ产品600176.60105960Ｃ产品1200176.60211920合计1812176.60320000表3-14购买成本分本表产品名称购货订单数量（件）分配率（元/件）分配额（元）Ａ产品200135.0027000Ｂ产品400135.0054000Ｃ产品1400135.00189000合计2000135.00270000表3-15分类成本分配表产品名称分类次数（次）分配率（元/次）分配额（元）Ａ产品50430.7721540Ｂ产品75430.7732310Ｃ产品200430.7786150合计320430.771400002物流成本管理表3-16能量成本分配表产品名称单位主要成本(元)生产数量(件)主要成本(元)分配率分配额(元)A 产品7.001200008400000.33277686B 产品8.00600004800000.33158678C 产品11.00120001320000.3343636合计－－14520000.33480000表3-17总成本和单位成本汇总表单位：元第四章物流成本控制的基本方法一、表4-19收入、成本和利润弹性预算表（列表法）单位：元项目1000（件）1500（件）2000（件）2500（件）销售收入5000075000100000125000变动成本20000300004000050000边际贡献30000450006000075000固定成本15000150001500015000利润15000300004500060000表4-20收入、成本和利润弹性预算完成情况对照表（列表法）单位：元项目弹性预算（1500）实际（1500）预算差异成本差异（2）（3）（4）=（2）-（1）（5）=（3）-（2）销售收入750007500025000变动成本300003200010000+2000边际贡献4500043000-2000固定成本150001800015000+3000利润300002500015000-5000项目A 产品B 产品C 产品单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本1、单位作业层次直接材料 5.00600000 6.003600008.0096000直接人工 2.00240000 2.00120000 3.0036000机器能量0.56667000.8350000 1.9423300小计7.569067008.8353000012.941553002、批作业层次检验0.2327000 2.251350009.00108000材料处理0.01720 1.207185624.00287424准备0.022120 1.7710596017.66211920小计0.2629840 5.2231281650.666073443、产品作业层次购买0.23270000.905400015.75189000产品分类0.18215400.54323107.1886150小计0.4148540 1.448631022.932751504、能量作业层次全面管理 2.31277686 2.64158628 3.6343636合计10.54126276618.13108789890.161082006练习题参考答案3二、盈亏临界点销售量＝2000÷（10－6）＝500（件）盈亏临界点销售额＝2000÷（1－6÷10）＝2000÷40％＝5000（元）以上计算结果表明，该企业的销售量要达到500件，或者销售收入要达到5000元才能不盈不亏。
物流成本管理课件
表1-7 物流管理成本的构成
中类项 小类项 工资 福利费用（包括节假日福利费，按规定提取的福利费） 奖金 津贴和补贴（包括食宿费） 其他（住房公积金、职工劳动保护费、人员保险费/养老 、医疗、失业保险、职工教育培训费和其他一切用于运输业 务人员的费用等）
（从事物流管理工作的人员的费用）
人工费
维护费
企业物流成本
企业物流成本项 目构成
企业物流成本范 围构成
企业物流成本支付 形态构成
物流功能 成本 运 输 成 本 仓 储 成 本 包 装 成 本 搬 运 装 卸 成 本
存货相关 成本 流 通 加 工 成 本 物 流 信 息 成 本 物 流 管 理 成 本 流 动 资 金 占 用 成 本 存 货 风 险 成 本 存 货 保 险 成 本 供 应 物 流 成 本 企 业 内 物 流 成 本 销 售 物 流 成 本
表1-10 物流成本管理的主要内容
环节 物流成本预测 物流成本决策 物流成本预算 物流成本控制 物流成本核算 物流成本分析 是物流成本决策确定的目标的具体化 是对物流成本预算的实施进行监督，以保证决策目标的 实现 是对目标是否实现的检验的前期工作 是对目标是否实现的检验的后期工作 关系 是物流成本决策的前提
人 工 费 水 电 费
维 持 费
自有企业物流费合计 委托物流费 本企业支付的物流费 外部企业支付的物流费 企业物流费总计
物流成本计算表（2） 功能类别/支付形态类别
功能类别 支付形态类别 包装费 自 有 物 流 费 材 料 费 资材费 燃料费 消耗工具、 器具用品费 小计 工资、奖金 福利费 其他 小计 电费 水费 燃气费 其他 小计 折旧费 修理费 消耗材料费 保险费 其他 小计 一般经费 特别 经费 企业内利息 小计 运输费 物资流通费 保管费 装卸费 流通 加工费 合计 信息 流通费 物流 管理费 合计
《物流成本管理》PPT课件
——物流成本的下降，对于全社会而言，意味着创 造同等数量的财富，在物流领域所消耗的物化劳动 和活劳动得到节约。以尽可能少的资源投入，创造 出尽可能多的物质财富，节省资源消耗。
➢物流成本管理的思路
物流成本管理是通过物流成本计算、物流预算 编制、物流预算管理以及物流成本分析等工作来完 成的。物流成本管理的思路有两个 ：
——确定费用分担比例
——掌握按计算对象（顾客类别等）类别划分的 各个作业环节处理量
——用各个作业环节处理量乘以单价得出作业环 节类别成本
——合计各个作业环节类别成本得出计算对象类 别成本
➢ABC与过去成本计算的关系
ABC与传统的成本计算之间是交叉关系，传统的 成本计算是从投入要素的角度计算成本的大小； ABC是从作业环节的角度将所有的投入要素进行汇 总得出在某个作业环节上的费用支出。
——利用物流ABC则可以掌握按不同的服务水平区分的 物流成本 ；
——利用物流ABC也可以计算出每位顾客每一次订货的 成本以及一定期间内订货总成本;
——还可以计算每种产品从工厂仓库到顾客这段期间的 成本.
例子：同样订货量,物流成本有很大差异
内容
订货数量 订货频率 订货数/次
顾客 零售店A
100个/月 5次/月 20个/次
人工费：可以从向物流人员支付的工资、奖金、 补贴等报酬的实际金额，以及由企业统一负担部分 按人头数分割后得到的金额计算出来。
物业费：包括水、电、气等费用，可以根据安 装在设施上的用量记录装置获取相关数据，也可以 根据物流建筑设施的比例和物流人员的比例简单推 算。
管理费：无法从财务上直接得到的部分，可以 按人头比例推算。
从损益表中把握物流费 用。
把握物流作业类别成本
物流成本控制的基本方法
实施案例
企业总体目标成本=预计营业收入-应交税金-目标利润 =50 000×20-50 000×20×6.5%-50 000×20×20% =735 000（元）
目标单位成本=735 000÷50 000=14.7（元/件）
分解的各类服务目标成本
普通服务目标成本=40 000×15-40 000×15×6.5%-40 000×15×18% =453 000（元）
预计服务收入=服务价格×预计业务量=20 ×50000=1000000（元 ） 目标利润=预计服务收入×同类企业平均利润率
=1000000 ×20% = 200000元 目标总成本=预计服务收入-目标利润=1000000-200000=800000 元 目标单位成本=目标总成本÷预计作业量
=800000 ÷50000 = 16元/件
物流成本管理
一 目标成本法
（一）目标成本法的概念和特点
事前控制
目标成本：是一种预计成本，是指根据市场调查，预计 可实现的物流营业收入，为了实现目标利润而必须达成 的成本目标值。
目标成本法：是一种以市场为导向、对有独立的制造过 程的产品进行利润计划和成本管理的方法。
两层含义：目标总体成本=预计实现的收入-预期利润 单位产品目标成本=预计售价-预期的边际利润
（三）制定物流目标成本的步骤
设置物流总目标成本 明确物流组织结构 设置下级物流目标成本 研究物流目标成本可行性 分解物流目标成本
（四）物流目标成本的测算
总体目标成本=预计服务收入-目标利润(边际利润） 单位目标成本=目标单价-单位目标利润 目标成本的确定一般包括： 预计服务收入 确定目标利润 确定目标成本
又设该企业服务品种分为两类，一类是普通服务，预计 2018 年 业务量为 40 000 件，平均服务价格是 15 元/件，平均服务利润率 为18%；另一类是特殊服务，预计 2018 年业务量为 10 000 件，平 均服务价格是 40 元/件，平均服务利润率为 30%。两类服务应缴税 率均为 6.5%，请问在这种情况下，该企业测算的总体目标成本是否 合理？
第四章_物流成本控制的基本方法
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
— 70000 35000 52500 3500 161000 — 2100 30000 2000 30000 40000 104100 265100
350000
120000
第二节 目标成本法
目标 改进 措施 考核 实施 评价 检查
指标
第二节 目标成本 法
目标成本法
目标成本涵义
目标成本是一种预计成本，是指在生产经
营活动开始前，根据预定的目标所预先制定
的各种（产品、劳力、工程项目）耗费的标 准。 目标成本是一种产品（或服务）在赚取必 须利润的基础上所允许发生的成本数额。
弹性预算的基本原理
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法
把成本费用按成本习性分为变动 费用与固定费用两部分。 设固定预算中的费用预算总额为： Y＝a＋bX 式中：a —— 固定费用总额； b —— 单位变动成本； X —— 计划业务量。 如果实际业务量为x’ ，则按实际业 务量调整后的费用预算总额为y’ ，即 y'＝a＋bx'
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
40000
45000
50000
55000
60000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
第四章 物流成本控制的基本方法
表4-1 各项成本费用的标准 单位： （单位：元）
成本项目 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费
费用与销售量的关系 按销量每件支付2 按销量每件支付 按销量每件支付1 按销量每件支付 基本工资2100，另按销量每件支付1.5 基本工资 ，另按销量每件支付 基本工资30000，另按销量每件支付0.1 ，另按销量每件支付 基本工资 2000 30000 40000
通过表得出a 的值 通过表得出 b的值 分别为104100，4.60 分别为 ， 可得出计算公式为： 可得出计算公式为： y=104100+4.60x 当实际销量为55000 当实际销量为 则预算总额为： 时，则预算总额为： 104100+4.6x55000= 357100（元） （
练习： 练习：
目标成本法
责任成本法
产品目标成本：
公司根据市场调查得到的价格，扣除所需要得到的利润以及为继续开发 公司根据市场调查得到的价格，扣除所需要得到的利润以及为继续开发 市场调查得到的价格 利润 产品所需的研究经费，计算出产品在制造、 产品所需的研究经费，计算出产品在制造、分销和产品加工处理过程中所 研究经费 允许的最大成本，即目标成本，用公式表示是： 允许的最大成本，即目标成本，用公式表示是：
案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为 案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件， 件 允许货量在80%到120%之间按间隔 允许货量在 到 之间按间隔20%的变动，要求做出 的变动， 之间按间隔 的变动 该仓储部门的弹性预算表和预算公式. 该仓储部门的弹性预算表和预算公式
成 本项目 费用和 库存量之间的关系
仓 库租金 机 器维修 保养费 用 验 收费用
保 险费用
成本项目 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费
费用与销售量的关系 按销量每件支付2 按销量每件支付 按销量每件支付1 按销量每件支付 基本工资2100，另按销量每件支付1.5 基本工资 ，另按销量每件支付 基本工资30000，另按销量每件支付0.1 ，另按销量每件支付 基本工资 2000 30000 40000
通过表得出a 的值 通过表得出 b的值 分别为104100，4.60 分别为 ， 可得出计算公式为： 可得出计算公式为： y=104100+4.60x 当实际销量为55000 当实际销量为 则预算总额为： 时，则预算总额为： 104100+4.6x55000= 357100（元） （
练习： 练习：
目标成本法
责任成本法
产品目标成本：
公司根据市场调查得到的价格，扣除所需要得到的利润以及为继续开发 公司根据市场调查得到的价格，扣除所需要得到的利润以及为继续开发 市场调查得到的价格 利润 产品所需的研究经费，计算出产品在制造、 产品所需的研究经费，计算出产品在制造、分销和产品加工处理过程中所 研究经费 允许的最大成本，即目标成本，用公式表示是： 允许的最大成本，即目标成本，用公式表示是：
案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为 案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件， 件 允许货量在80%到120%之间按间隔 允许货量在 到 之间按间隔20%的变动，要求做出 的变动， 之间按间隔 的变动 该仓储部门的弹性预算表和预算公式. 该仓储部门的弹性预算表和预算公式
成 本项目 费用和 库存量之间的关系
仓 库租金 机 器维修 保养费 用 验 收费用
保 险费用
第四章 物流成本控制的基本方法
零基预算
零基预算：对任何项预算支出都以零为起点，从根本 上考虑它们的必要性及其数额的多少。 传统的方法：以往的各种费用项目的实际开支数 为基础，考虑列预算期业务变化，对以往的开支 数作适当的增减调整后加的确定。这种方法的不 足之处在于，以往的开支中势必有不合理的费用 开支，如果仅仅笼统把在此基础上加以增减，很 有可能使这些不合理的费用开支继续存在下去， 无法使预算发挥其应有的作用。 从零基预算编制方法更切合实际情况，从而使预 算充分发挥其控制实际支出的作用。
功能评价系数 Fi ) ( 价值系数(Vi ) 成本系数(Ci )
接近1, 说明功能成本相适应 1, 说明成本匹配不足 1, 说明成本匹配过剩成本控制的重点 ( )
功能成本分析步骤
④将产品的目标成本在各零件之间分配
A某零件的目标成本 该产品的目标成本 功能评价系数 B某零件的目标成本 该产品的目标成本 成本系数 C某零件的目标成本 该产品的目标成本 价值系数
全部零件得分
84
某零件的功能分数 f i ) ( 功能评价系数 Fi ) ( 全部零件的功能分数之 ( f i ) 和
功能成本分析步骤
②计算成本系数
Ci
某零件成本 ci ) ( 成本系数(Ci ) 组成该产品全部零件总 成本( ci )
③计算价值系数:反映各零件的功能与成本的 匹配情况
5000 单位目标成本 : 30 32 2500
功能成本分析法
功能成本分析原理：根据价值工程原理（某零件的成
本高低应该与该服务的功能重要程度相匹配），对所生 产或研制的产品或对所提供的服务的功能与成本的匹配 关系，试图以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必 要功能或必要服务，或按功能与成本的匹配关系，将产 品成本按组成产品的各个零部件的必要功能进行合理 分配，以达到优化成本设计和实现成本控制目的的一种 方法。
物流成本管理
二、计算物流成本的会计实际上的比较
1.传统物流成本会计实践
➢(3)跨组织单位发生的、与物流绩效相结合的费用无法确 认和分配运作责任。许多费用,比如致力于减少库存，虽然 会减少存货的运输成本，但是却会导致更多的延迟交货， 并使总的运输成本增加。
二、计算物流成本的会计实际上的比较
1.传统物流成本会计实践
二、计算物流成本的会计实际上的比较
1.传统物流成本会计实践
➢(1)物流在企业财务会计制度中没有单独的科目，一般所 有的成本都列在费用一栏中，很难对企业发生的各种物流 费用做出明确、全面的计算与分析； ➢(2)传统会计科目的设定使部分物流费用无法分离。通常 的会计实践是，将费用归集为诸如工资、租金、公共设施 和折旧等，但是，这其中的物流设施折旧、仓库管理人员 工资等又是属于物流成本的范畴的。
06
5.1.4多信道共用
一、定义 在实际生产当中，由于移动通信频率 资源十 分紧缺 ，不可 能为每 个移动 合预留 —个信 道（不 可能每 个同学 分配一 个厕所 ），只 能为每 个基站 配量好 一组信 道池， 供该基 站所有 移动台 共用， 即多信 道共用 是指在 网内的 大量用 户共同 享有若 干无线 信道
二、计算物流成本的会计实际上的比较
2.基于活动的现代物流成本管理
➢为了有效地确定成本，首先要求对包括在一项分析框架中 的特定费用做出确认。其次要特别指出相对成本的起始时间。 最后，成本必须分配或分派给与评价相应行动相关的特定因 素。为了完成这样的有效分组，必须特别指出决策的焦点。
三、从计算物流成本的目的比较
06
5.1.3同频复用
三、注意事项 采用3×3频率复用方式，一般不需要 改变现 有网络 结构， 但容量 增加有 限，同 时需要 采用跳 频技术 降低干 扰。采 用2×6频率复 用方式 ，虽然 可较大 地提升 系统容 量（约 是4×3复用的1.6倍） ，但需 要对天 线系统 及频率 规划作 较大的 调整， 要求系 统具备 自动功 率控制 、不连 续发射 、跳频 （一般 为基带 跳频） 等功能 ，另外 ，对天 线系统 要求较 高，需 配置高 性能的 窄带天 线。 采用1×3频率复用方式必须注意3点： 一、必须采用射频跳频、自动功率控 制、不 连续发 射、天 线分集 等技术 有效降 低干扰 。 二、要保证一定的跳频频点数。 三、频率加载率必须控制在50%以下 ，同时 需加强 网络优 化，才 能获得 比较好 的效果
物流成本控制基本方法幻灯片PPT
29
预计加工该产品的固定性加 工费用〔如设备折旧费等〕 全年为3000元。该产品的目 标利润为20000元，据市场调 查估算的销售量为1150件。 试匡算该产品的目标单位变 动本钱。
第三章物流本钱控制的根本方法>目标本钱法
30
据上式，该产品的目标单位变动本钱为
50-
20000+3000 1150
=30元/件
27
30
1080
1200
135
150
108
120
41
46
90
100
54
60
5497
5717
7102.07
6647.67
10
单位：万元
9460 3521 175
76 1800 1170 300 2416 517
22 33 1320 165 132 51 110 66 5937 6275.90
10320 3521 175 76 1800 1170 300 2634 563 24 36 1440 180 144 55 120 72 6155
弹性预算的 编制方法
第三章物流本钱控制的根本方法>弹性预算法与零基预算法
5
〔一〕弹性预算根本原理
Y=a+bX
• Y—— 费用预算总额； • a—— 固定费用总额； • b—— 单位变动成本； • X—— 计划业务量。
Y'=a+bX'
• 实际业务量为X'， 按实际业务量调 整后的费用预算 总额为Y'
6、计件工资 7、燃料 8、动力及照明费 9、材料 10、劳动保护费 11、工具费 12、修理费 13、外付装卸费 14、管理费用（变动部分） 装卸费用预算总额（Y）
预计加工该产品的固定性加 工费用〔如设备折旧费等〕 全年为3000元。该产品的目 标利润为20000元，据市场调 查估算的销售量为1150件。 试匡算该产品的目标单位变 动本钱。
第三章物流本钱控制的根本方法>目标本钱法
30
据上式，该产品的目标单位变动本钱为
50-
20000+3000 1150
=30元/件
27
30
1080
1200
135
150
108
120
41
46
90
100
54
60
5497
5717
7102.07
6647.67
10
单位：万元
9460 3521 175
76 1800 1170 300 2416 517
22 33 1320 165 132 51 110 66 5937 6275.90
10320 3521 175 76 1800 1170 300 2634 563 24 36 1440 180 144 55 120 72 6155
弹性预算的 编制方法
第三章物流本钱控制的根本方法>弹性预算法与零基预算法
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〔一〕弹性预算根本原理
Y=a+bX
• Y—— 费用预算总额； • a—— 固定费用总额； • b—— 单位变动成本； • X—— 计划业务量。
Y'=a+bX'
• 实际业务量为X'， 按实际业务量调 整后的费用预算 总额为Y'
6、计件工资 7、燃料 8、动力及照明费 9、材料 10、劳动保护费 11、工具费 12、修理费 13、外付装卸费 14、管理费用（变动部分） 装卸费用预算总额（Y）
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按销量每件支付2
按销量每件支付1
变动成本 变动成本
基本工资2100，另按销量每件支付1.5 固定成本 固定成本 固定成本 基本工资30000，另按销量每件支付0.1 固定成本 固定成本 30000 固定成本 40000 固定成本 2000
费用项目
单位 变动 费用
销 售 量 35000 40000 45000 50000 55000 60000
本章主要内容
第一节 弹性预算法与零基预算法 第二节 目标成本法 第三节 责任成本法 第四节 成本差异的计算与分析
学习目的
1、理解弹性预算法的基本原理，掌握 弹性预算的编制方法
2、了解零基预算法的基本原理 3、掌握目标成本的确定方法
4、掌握责任成本的计算方法 5、掌握成本差异的计算方法
物流成本控制的含义
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
— 70000 35000 52500 3500 161000 — 2100 30000 2000 30000 40000 104100 265100
350000
120000
第二节 目标成本法
目标 改进 措施 考核 实施 评价 检查
指标
第二节 目标成本 法
目标成本法
目标成本涵义
目标成本是一种预计成本，是指在生产经
营活动开始前，根据预定的目标所预先制定
的各种（产品、劳力、工程项目）耗费的标 准。 目标成本是一种产品（或服务）在赚取必 须利润的基础上所允许发生的成本数额。
列表法
例：某公式销售部门，某产品正常情况下，全年预计为 5000件。要求在其70%-120%之间按间隔10%的销售量 以及按表4-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预 算。
表4-1 各项成本费用的标准 （单位：元） 成本项目 费用与销售量的关系
销货佣金
包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费
数额）
进行成本---效益分析
（对每一项的所得和所费进行对比，并按必要性和数额的多少分
出轻重缓急）
进行排序和分配资金，落实预算
（重要的项目预算多一些）
例：某物流部门根据企业目标以及自身所承担的经 营任务，提出计划期各项费用见下表，企业下达可 供物流部门使用的资金为730000万元，采用零基 预算法编制2009年的物流费用预算。 费用项目 费用标准 人员工资及福利 设施设备折旧费 材料采购费 广告宣传费 仓库保管费 物流信息费 200000 50000 35000 350000 25000 120000
单 位 产 品 目 标 成 本 单 单 单 位 位 位 产 产 产 ＝ 品 ﹣ 品 ﹣ 品 ﹣ 预 目 预 计 标 计 单 利 税 价 润 金
单 位 产 品 预 计 期 间 费 用
倒扣测算法
例：某新产品预计单位售价2000元，
单位产品目标利润300元，产品税率10%, 预计单位产品期间费用200元，用倒扣法 计算该产品的目标成本。 该产品的单位目标成本为： 2000-300-2000X10%-200=1300（元）
40000
45000
50000
55000
60000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量 35000 40000 45000 50000 55000 60000
特点：
1.具有伸缩性，可按实际业务量进行
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法
调整
2.以成本可划分为变动费用与固定费
用为前提的。
3.适应范围广，能分清成本增加的正
常与非正常因素。
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法
弹性预算的编制的基本步骤（以销售部门为 例）： 1、业务量计量对象的选取 以代表性强、直观性强为原则 2、确定业务量的变动范围 通常在正常销售量的60%~120% 历史上最低销售量和最高销售量之间 悲观预测量与乐观预测量之间 3、选择适当的预算表达公式，确定弹性预 算的总额 列表法 公式法
明细项目
平均费用
平均收益
成本收益比率
广告宣传费 20000
400000
5%
物流信息费 40000
400000
10%
费用项目 材料采购费 仓库保管费 设施设备折旧费 人员工资及福利 以上费用合计 广告宣传费
物流信息费
优先级 第一层次
第二层次
预算费用 35000 25000 50000 200000 310000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
— — 70000 80000 35000 40000 52500 60000 3500 4000 161000 184000 — — 2100 2100 30000 30000 2000 2000 30000 30000 40000 40000 104100 104100 265100 288100
练习：
案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件， 允许货量在80%到120%之间按间隔20%的变动，要求做出 该仓储部门的弹性预算表和预算公式.
成本项目 管理人员工资 装卸搬运费用 费用和库存量之间的关系 固定基本工资1800 装卸搬运人员基本工资600元，另外安 装入库商品数量每件支付0.1元
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
40000
45000
50000
55000
60000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
弹性预算的基本原理
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法
把成本费用按成本习性分为变动 费用与固定费用两部分。 设固定预算中的费用预算总额为： Y＝a＋bX 式中：a —— 固定费用总额； b —— 单位变动成本； X —— 计划业务量。 如果实际业务量为x’ ，则按实际业 务量调整后的费用预算总额为y’ ，即 y'＝a＋bx'
第一节 弹性预算法与 零基预算法 物流成本控制的含 义 物流成本控制的基 本程序 物流成本控制必须 遵循的原则 物流成本控制的内 容 弹性预算 零基预算
物流成本控制是根据计划目标，对成本发生和 形成过程以及影响成本的各种因素和条件施加主 动影响，以保证实现物流成本计划的一种行为。
物流成本控制的基本程序
目标成本法是一种全过程、全方位、全人员的
成本管理方法。
第二节 目标成本法
物流目标成本的测算
物流总目标成本测算: 目标利润率法 上年利润基数法
物流单项目标成本测算:
倒扣测算法 比价测算法 本.量.利分析法 功能成本分析法
（一）倒扣测算法
是指根据调查所得的可接受单价，扣除预期 达到的单位产品的利润和税金和期间费用而 倒算出来的单位产品目标成本。计算公式：
公式法
费用项目
销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 合 计
固定费用a
— — 2100 30000 2000 30000 40000 104100
单位变动费用b
2元 1元 1.5元 0.1元 — — — 4.6
Y=104100+4.6X=104100+4.6×55000=357100
单位变动 成本元/件
销售量 （件） 4800 6000 7200
公式法：
通过表得出a b的 值分别为9700，0.8 可得出计算公式为： y=9700+0.8x 当实际销量为6000 时，则预算总额为： 9700+0.8x6000=14 500（元）
固定费用小记
合计
9700
13540
9700
比价测算法
将新产品与功能相近的老产品对比. 结构相同的零部件按老产品现有成本 目标测定; 与老产品不同的部件，应按预计的材 料费、工时、费用标准等估计而定。 适合对老产品进行改造的目标成本的测定。
14500
9700
15460
传统预算法的缺陷：
第二节 物流成本控 制的基本方法 固定预算法 弹性预算法 在编制间接费用或固定费用时，通常以过去的各 种费用项目的实际开支数为基础，考虑到预算期的 业务变化，对以往的开支进行适当的增减调整后加 以确定。以往开支中的不合理费用继续“合法”存 在下去。
零基预算法
目标成本法 责任成本法
零基预算法
零基预算又称以零为基础编制计划和预算，它是
以零为起点，即从实际需要出发，结合企业资源情
况，通过逐项审议各项成本费用支出的必要性、合
理性以及支出数额的大小而编制的预算。
零基预算
零基预算的编制过程
提出物流成本费用项目
（在计划书中列出具体的费用项目、并明确开支的目的性及具体
— — — — — — 70000 80000 90000 100000 110000 120000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 52500 60000 67500 75000 82500 90000 3500 4000 4500 5000 5500 6000 161000 184000 207000 230000 253000 276000 — — — — — — 2100 2100 2100 2100 2100 2100 30000 30000 30000 30000 30000 30000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 40000 40000 40000 40000 40000 40000 104100 104100 104100 104100 104100 104100 265100 288100 311100 334100 357100 380100