人大马海涛第六版《中国税制》第一章导论

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（六）减免税
免征额:是税法规定在课税对象总额中免予征税 的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总 额中预先减除部分。免征额部分不征税，只就 超过免征额的部分征税。
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（六）减免税
相同点： 即当课税对象小于起征点和免征额时，都不 予征税。 不同点： 即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起 征点制度的要对课税对象的全部数额征税；采 用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分 征税。
• 税法是调整国家与纳税人之间征纳税方面 权利与义务的法律规范。 • 税法与税制密不可分。 • 税法渊源：宪法、税收基本法律、税收法 律、税收行政法规、税法解释、税收条约。
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一、税法的概念和特点
(一)税法的概念 • 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制 定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
税种分类建立在复合税制基础上。
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按不同的标准有不同的分类
1.按税收缴纳形式分类 2.按税收计征标准分类 3.按税收管理和受益权限划分 4.按税收负担能否转嫁划分 5.按税收与价格的组成关系划分 6.按课税对象的不同性质划分
一、按税收缴纳形式分类
1.力役税：
是指纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种
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（五）纳税期限(Tax Day)
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
一般分为三种形式：
（1）按期纳税
（2）按次纳税
（3）按年计征，分期预缴
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（六）减免税
是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或 者免予征税的特殊规定
起征点：是课税对象达到征税数额开始征税的 界限。课税对象的数额未到达起征点的不征 税，到达或超过起征点的，就课税对象的全部 数额征税。
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（三）税收法律关系的产生、变更和终止
1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止
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（四）税收法律关系的保护
• 税收法律关系的保护指国家通过行政的、法 律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现 和义务的履行。
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课堂讨论：
• 纳税人都有哪些权利和义务？
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五、税收法律体系
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二、税法的作用
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（二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用 5.税法的预测作用
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三、税法的渊源
• 宪法、税收基本法律、税收法律、 税收行政法规、税法解释、税收条约。
32分类立法机关 Nhomakorabea形式
举例 如企业所得税法、个 人所得税法、税收征 收管理法、车船税法 暂行条例
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（二）纳税人(Tax payer)
纳税人又称纳税义务人，也称纳税主体。 纳 税人（即纳税义务人）是税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。 ①法人 ②自然人 相关概念：负税人(Tax Bearer) 扣缴义务人
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（二）纳税人(tax payer)
税务代理人---是指经有关部门批准，依照税法 规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义 务人自己的名义，代为办理各项税务事宜的单位 或个人。
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（二）税收程序法
税收程序法，是指拥有税收立法权的立法主体 为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的 实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范 税收征纳行为的法律规范。
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（三）税收处罚法
税收处罚法，是指拥有税收立法权的立法主体 对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范。 由于税收违法程度的不同，处罚的方式也有差 异，一般包括行政处罚和刑事处罚两种。
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（四）税收争讼法
税收争讼法。包括税收争议法和税收诉讼法。 1.税收争议法是指拥有立法权的立法主体制定、 认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务 行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范。 2.税收诉讼法，在税收诉讼法中，可分为税收行 政诉讼法和税收刑事诉讼法。
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第三节 税收分类
税收分类(指狭义税种分类) 按照一定的标准对税种进行归类。 对税收进行分类, 有利于了解各税种的性质、特点。
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答案：
• 全额累进税率 • 应纳税所得额＝（11100－3500）=7600（元） 应纳税额＝7600×20％＝1520（元） 超额累进税率 应纳税额＝1500×3％＋（4500－1500）×10％＋ （7600－4500）×20%＝45+300+620=965（元）
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全额累进税率与超额累进税率的对比
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二、税收制度的构成要素
• 税收制度是由若干因素构成的。构成各个独立税种 的基本因素，为税制构成要素。 • 组成部分：征税对象、纳税人、税率、纳税环节、 纳税期限、减免税和违章处理 。 • 税制三要素：征税对象、纳税人、税率。
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（一）征税对象（Object of Taxation）
即征税客体，是区分不同税种的主要标志。 • 课税对象的分类 • （1）商品或劳务，即以生产的商品或提供的劳务为课 税对象，一般按其流转额课征，所以也称流转额课税 。 • （2）收益额，即对经营的总收益或纯收益课税。 • （3）财产，即对财产的价值或收益课税。 • （4）资源，即对自然资源的使用行为课税。 • （5）人身，即以人为课税对象，或称人头税相关概念 （1）税源:税收收入的来源 （2）计税依据：课税对象的量化
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税负转嫁
• 税负转嫁的概念 • 税负转嫁，是指纳税人将其所缴纳的税款 通过各种方式（提高商品售价或压低原材料供 应价格等）转移给他人负担的过程，从而产生 纳税人和负税人不一致的现象。
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（三）税率(Tax Rate)
税率是应纳税额与课税对象数量之间的比例，是应 纳税额计算的尺度。 税率的分类 （1）比例税率。比例税率是指应征税额与课税对象 数量之间的等比关系。 1)单一比例税率。 2)差别比例税率。 3)幅度比例税率。 4)有起征点或免征额的比例税率。
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（2）累进税率。
累进税率是随课税对象数额增大而提高的税率 ，即按课税对象数额的大小划分若干等级，每 个等级由低到高规定相应的税率，课税对象的 数额越大税率越高。 1)全额累进税率。 2)超额累进税率。 3)全率累进税率。 4)超率累进税率。
全额累进税率和超额累进税率（例题）
• 李某月工资收入11100元，分别按全额累进税率和超 额累进税率计算李某应纳的个人所得税。 （注：不考虑其他扣除因素）
（一）税收实体法 税收实体法又称“税收主体法”，是指拥有税收立 法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产 生、变更和消灭的法律。
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我国现行是税收实体法包括： 个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、 营业税、关税、土地增值税、土地使用税、房产 税、车船税、印花税等各个税种的税收法律、法 规。
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一、税收制度的内在规律性
税收制度是国家以法律形式规定的各种税 收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收 法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
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一、税收制度的内在规律性
• 广义的税收制度是指国家的各种税收法规、税收管理 体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制 度的总称。 • 狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度,包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和 其他有关的税收规定等等。
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（四）纳税环节
指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴 纳税款的环节。 例如：流转税 在生产和流通环节纳税 所得税 在分配环节纳税 按照纳税环节的多少，可分为 一次课征制 两次课征制 多次课征制
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（四）纳税环节(Impact
Point of Taxation)
确定纳税环节的原则： 1.有利于及时稳妥地集中税款； 2.符合纳税人纳税规律，便于征纳； 3.有利于经济发展和控制税源。
级数 1 2 3 全月应纳税所得额（元） 0－1500 1500－4500 4500－9000 税率 3％ 10％ 20％
假设A应纳税所得额为1499，B应纳税所得额为1501 全额累进税率：A：1499×3％＝44.97（元） B：1501×10％＝150.1（元） 超额累进税率：A：1499×3％＝44.97（元） B：1500×3％＋1×10％＝45.1（元） 由此可见，全额累进税率在临界点附近存在着不合理 现象，而超额累进税率相对比较合理
四、税收法律关系
(一)税收法律关系的概念和特征 1.税收法律关系的概念 税收法律关系是国家税务机关与纳税人在 税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利 义务关系。
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2.税收法律关系的特征
（1）税收法律关系主体的一方必须是国家，而另 一方可以是不同的自然人和法人。 （2）税收法律关系中权利义务不对等。 （3）税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性 质。 （4）税收法律关系更为直接地体现国家的意志。
2.实物税 3.货币税
二、按税收计征标准分类
1.从价税 2.从量税
三、按税收管理和受益权限划分
1.中央税 2.地方税 3.中央与地方共享税
中央政府与地方政府税收收入划分：
1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征 的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增 值税等 2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船税、契税等。 3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和 城市维护建设税（中国铁路总公司 、各银行总行、各保 险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方 政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油 企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、 股票交易的印花税 。
课程简介
第一部分：税收制度、税法、税收分类、 税制体系 （第1章：导论） 第二部分：（第2--10章） 流转税制（第2--5章） 所得税制（第6、7章） 财产税制 资源税制 行为税制