中国税制概述 (1)
《中国税制》第一章 税收制度概述
▪ （三）负税人
▪ 负税人是指最终负担税款的单位或个人。负税人和纳税人是两个不同的概 念。有的税种，如各种所得税，由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。 有的税种，如增值税、消费税、营业税等，由于税负能够转嫁，纳税人与 负税人就不一致。当然，税法中并没有负税人的规定，但在制定税收政策 和设计税收制度时，要认真考虑和研究负税人的税收负担问题。
▪ （二）税收制度是税收作用的实现形式
▪ 税收作用是税收分配所产生的效果，包括筹集财政资金、调节生产与消费、 调节企业利润水平、调节不同经济成分收入水平、维护国家主权和经济利 益、监督各项经济活动正常进行等方面。在现实经济生活中，税收分配过 程都是按照税收制度的具体规定进行的，而且不同的税制规定所产生的效 果也不完全相同。离开了这些规定，税收的作用只能是一种潜在的功能， 而无法现实地发挥出来。因此，税收制度是税收作用的实现形式，只有建 立合理完善的税收制度，才能更好地发挥税收所具有的作用。
▪ （一）广义的税收制度和狭义的税收制度
▪ 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管 理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度，具体可分为：
▪ （1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法、条例、实 施细则、规定、办法和协定等。
▪ （2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法、税收执法和税收管理权限的制 度。
▪ （3）税收征收管理制度。 ▪ （4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置、分工、隶属关系以及税务人员的职
责、权限等的制度。
▪ （5）税收计划、会计、统计工作制度。
▪ 狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法 条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。税收制度又有 另一种含义，即指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构 体系，即各税种之间相互配合、相互协调共同构成的税制体系，如分别以 所得税或流转税为主体的税制、以流转税和所得税并重为主体的税制等。 它是根据一个国家现实的生产力发展水平和经济结构等情况，将税种、税 目、税率的配置和设计作为研究对象，为税制改革、税收立法提供理论依 据。
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
《中国税制》概论
应纳税额＝7600×20％＝1520（元） 超额累进税率 应纳税额＝1500×3％＋（4500－1500）×10％＋ （7600－4500）×20%＝45+300+620=965（元）
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全额累进税率与超额累进税率的对比
级数 1 2 3
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（七）减免税
• 在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的 一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前 者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人 的照顾。
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（八）违章处理
违章处理：是对纳税人违反税法行为所采取的 教育处罚措施。 包括：加收滞纳金、 处以罚款、 送交人民法院依法处理等。
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第二节 税收制度与税法
税收 规章
全国人大及常委会
法律
如企业所得税法、个 人所得税法、税收征 收管理法、车船税法
全国人大及其常委 暂行条例 会授权立法
暂行条例
国务院--税收行政 条例、暂行条 如：房产税暂行条例
法规
例、法律的实
施细则
税收地方法规
财政部、税务总局、办法、规则、 如：税务总局颁发的
海关总署--税收部 规定、暂行条 《税收代理试行办法》
国家利益的重要手段
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二、税法的作用 P11
（二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用 5.税法的预测作用
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三、税法的渊源
• 宪法、税收基本法律、税收法律、 税收行政法规、税法解释、税收条约。
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分类 立法机关
形式
举例
税收 法律
税收 法规
中国税制教科书
中国税制教科书一、我国税制概述税收是国家财政收入的主要来源，我国税制经过多次调整和完善，现已形成一套相对完整的税收体系。
其中包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、关税等。
二、税收分类与税制体系按照税收性质和征收方式，我国税收可分为直接税和间接税。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税、资源税等，间接税主要包括增值税、消费税、关税等。
税制体系主要包括税收法律、税收法规、税收规章和税收规范性文件等。
三、税收政策与税制改革我国政府根据国家发展战略和宏观经济调控需要，制定相应的税收政策。
近年来，我国积极推进税制改革，如营改增、个税改革等，以降低税收负担、优化税收结构、促进经济发展。
四、税收制度的具体实施税收制度的具体实施涉及税收立法、税收政策制定、税收征管、税收执法等多个方面。
政府通过完善税收法律法规，强化税收征管体系，保障税收政策的有效实施。
五、税收管理与税收执法税收管理与税收执法是确保国家税收权益得到有效维护的关键。
我国建立了税务机关为主导的税收执法体系，通过加强税收征管、打击逃税行为等措施，提高税收征收率。
六、纳税人的权利与义务纳税人作为税收的主体，既有权利也有义务。
纳税人享有知情权、申诉权、减免税申请权等，同时需履行纳税义务，按照规定报送税收信息，接受税收检查。
七、税收优惠政策与措施为促进经济社会发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，如企业所得税优惠、增值税即征即退、研发费用加计扣除等。
此外，还为中小企业、高新技术企业等提供税收优惠支持。
八、国际税收与合作我国积极参与国际税收合作，与世界各国签订双边税收协定，避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
同时，加强国际税收情报交换，打击跨境逃税行为。
九、税收知识普及与纳税诚信为进一步提高纳税人的税收意识，我国积极开展税收知识普及活动，如税收宣传月、纳税人学堂等。
同时，倡导纳税诚信，对诚信纳税人给予激励措施，对失信纳税人实施联合惩戒。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
中国税制概述
（五）纳税期限
纳税期限是纳税人发生纳税义务后，向国家 缴纳税款的时间限度。即纳税人多长时间纳一次 税。纳税期限由税务机关根据税额的多少和纳税 人缴纳税款的便利情况而确定。
报缴税款期限是指纳税期限满后将税款缴纳 入库的时间间隔。即纳税人纳税期满后税款应当 在多长期限内入库。设置这个期限是给纳税人在 纳税期满后，计算税额和办理税款缴纳手续的时 间。
20%
10% 5%
5000 10000 30000
50000
第一级 0
第二级 5000×（10%－5%） =250
第三级 10000 ×（20%－10%） +250 =1250
第四级 30000×（30%－20%） +1250 =4250
第五级 50000 ×（35%－30%） +4250 =6750
1、力役税——纳税人以直接提供无 偿劳动的形式缴纳的税种。
2、 实 物 税 ——纳 税 人 以 实 物形 式 （粮食、布匹、牲畜）缴纳的税种。
3、货币税——纳税人以货币形式 （现金、支票）缴纳的税种
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（二）按计税依据（税收计算标准）分类
1、从价税——以征税对象的价格或金 额为标准规定税率的税种。
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税
税
率
率
35% 30%
35% 30%
20%
10% 5%
5000 10000 30000
全额累进税率
20%
10% 5%
50000 收入 5000 10000
30000
50000 收入
超额累进税率
全额累进税率与超额累进税率 的区别
累进程度
全额累进税率
累进程度 高负担重
超额累进税率 累进程度 低负担轻
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
《中国税制》税收制度概述
《中国税制》税收制度概述xx年xx月xx日•税收制度基本概念•中国税收制度的沿革•中国现行税收制度目录•中国税收征管体制01税收制度基本概念税收定义：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，向社会成员强制性、无偿性征收实物或货币所形成的特定分配关系。
税收特征强制性：税收是国家法律规定的必须依法缴纳的义务，具有强制性。
无偿性：国家征税后，不直接给予纳税人相应的补偿或回报，而是通过再分配形成国家财政收入。
固定性：税收是国家按照法律规定的标准进行征收的，具有相对固定的征税对象和征收比例，不受物价等因素的影响。
税收的定义与特征010*******税收制度的概念与构成要素•税收制度概念：税收制度是指国家为了征税、纳税、管理税款所制定的各种法律、法规和规章制度的总称。
•税收制度构成要素•征税对象：指对什么进行征税，包括商品、劳务、财产等。
•税率：指征税的数额与征税对象之间的比例，是税收制度的核心要素。
•纳税环节：指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。
•纳税期限：指纳税人应当按照规定期限缴纳税款。
•减免税：指对特定纳税人或征税对象给予的税收减免优惠措施。
•违章处理：指对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。
税收制度的类型按照税负能否转嫁分类：可以分为直接税和间接税。
按照计税依据分类：可以分为从价税和从量税。
按照税收与价格关系分类：可以分为价内税和价外税。
按照税收管理权限分类：可以分为中央税和地方税。
按照征税对象分类：可以分为流转税、所得税、财产税、行为税等。
02中国税收制度的沿革中国古代税收制度的起源与演进春秋战国时期秦国实行“初税亩”，标志着我国古代税收制度的形成。
夏商周时期农业税起源，商鞅变法确立土地私有制和按亩征税的原则。
秦汉时期实行田赋和徭役制度，同时征收商业税、关税和盐铁税。
宋元明清时期实行两税法，征收户税和地税。
隋唐时期实行均田制和租庸调制，是我国古代税收制度的完善阶段。
中国现代税收制度的建立与发展引进西方税收理念，建立近代税收制度。
第一章中国税制概述
第一节 税收制度和税制结构
一、税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法令 和征管办法的总称。
二、税制结构概念 指税收制度和体制的总格局，它包括税种的设置、各 税种在整个税收体系中所占的位置及税制构成要素等 内容。 1.税种：按征税对象不同而划分的税收种类。 2.税制结构：各个不同税种在整个税收体系中所处的 位置。 3.税制构成要素
起征点
亦称“起税点”。它是税法规定的对课 税对象开始征税的最低数量界限。课税 对象的计税数额达到或超过起征点的， 按课税对象的全部数额征税；未达到起 征点则不征税。 起征点的照顾面是部分纳税人，其范围 的大小，要视规定的起征点的数额而定， 起征点数额越低，照顾面越少，起征点 数额越高，照顾面越大。
②累进税率
定义：随着课税对象的增大而提高的税率。它 将课税对象按数额大小分为若干级距，用于某 一相应的税率。课税对象数额越大，适用的税 率越高。 优点：税率等级与征税对象的数额同方向变动， 符合税收公平原则；从宏观上讲，具有稳定经 济的功能。 缺点：计算复杂。
③定额税率
定义：又叫固定税率，是按照课税对象的一定 计量单位，对单位数量的计税依据，直接规定 应纳税额的税率形式。 优点：计算简单。 缺点：收入不能随价格波动而变化。
对什么东西课税，它是缴纳税款的客体。 有关概念：税源、税目、计税依据。 税源：是指税收的经济源泉。具体到每一种税，因征 税对象不同，税收的具体来源也不尽相同。 税目：课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代 表征税的广度。 计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准。是指计算应征税额的依据。
二、纳税人的义务
《中国现行税制》第一章 税制概述110228
第五节 我国税收管理体制
一、税收管理体制概述 1．概念：在各级国家机构之间划分税权的 制度 2．内容： 税收立法权 2 税收法规的解释权 税种开征停征权 税目税率调整权 税收加征和减免权
第一章
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第二节 我国税收的立法原则
一、税法基本原则 税收法定原则 公平原则 效率原则 实质课税原则 二、税法适用原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则
2011-5-29 第一章 29
第三节 我国税法的制定与实施
一、税收立法机关（4个级次） 全国人大及常委会：税收法律 国务院根据全国人大授权：税收条例 财政部、税总、海关：暂行条例、实施 细则 地方政府、人大：地方性税收规章
2011-5-29 第一章 23
按税种课税对象： 流转税法 所得税法 财产税法 行为税法 资源税法 按税收管辖权 ： 国内税法 国际税法 外国税法
2011-5-29 第一章 24
六、税法的作用 (一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利 益的重要手段 (二)税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用
2011-5-29 第一章 5
本章内容：
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税法概念 我国税收的立法原则 我国税法的制定与实施 我国现行税法（税收制度）体系 我国税收管理体制
2011-5-29
第一章
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第一节 税法概念
一、有关概念 1.税收 （1）概念：政府为满足社会公共需要，凭借政治
中国税制知识点总结
中国税制知识点总结一、税制概述税制是国家通过税收政策对国民经济活动进行调控的一种重要手段。
税制包括税种、税率、税收征管、纳税人权利和义务等内容，是国家政治、经济和社会制度的重要组成部分。
二、税收分类根据税收的性质和目的，可以将税收分为直接税和间接税。
直接税是指税务主体直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指税收转嫁到消费品价格上，由最终消费者承担的税收，如增值税、消费税等。
三、税种1. 基本国家税种基本国家税种是指由国家统一征收的税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
这些税种对国家财政收入的贡献较大，是国家财政的重要来源。
其中，增值税是我国最主要的税收种类，占到财政收入的很大比例。
2. 地方税种地方税种是指由地方政府按照法定程序征收的税种，包括城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、契税等。
地方税种是地方政府的主要财政收入来源，用于地方财政的支出。
3. 其他税种除基本国家税种和地方税种之外，还有一些特殊的税种，如资源税、城镇土地使用税、土地增值税等。
四、税收征管税收征管是指国家税务机关按照法律规定，对纳税人进行税收管理和征收工作的过程。
税收征管包括税收登记、纳税申报、税收检查等环节，是税收征收的保障和保证。
五、纳税人权利和义务纳税人有依法纳税的权利和义务。
纳税人有权申报纳税，享受税收优惠政策，要求税务机关依法保护其合法权益；同时，纳税人也有义务按时足额缴纳税款，保持纳税资料的完整和真实。
六、税收政策税收政策是指国家对税收领域实施的一系列政策和措施。
税收政策可以通过税收调节收入分配，促进经济增长，调节宏观经济等方面发挥作用。
税收政策包括税率政策、税收优惠政策、税收调整政策等。
七、税收征收和使用税收征收是指国家税务机关依法对纳税人进行税收收入的征收工作，包括税收管理、税款征缴等。
税收使用是指国家对税收收入进行合理分配和使用，用于社会公共事务的建设和运行，如教育、医疗、文化、社会保障等。
中国税制概括
第一章、税收制度概述1.哪些税法属于实体法（程序法）也称狭义的税收制度实体法：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、土地与资源税法以及其他实体税法2.什么叫偷税偷税：纳税人使用欺骗、隐瞒等手段少纳或不纳税的行为。
如：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入以及进行虚假的纳税申报，不缴纳或少缴应纳税款的行为。
3.税制的核心：税法，包括税收基本法、税收程序法、税收实体法4.税收的分类（课税对象、转嫁、收入权限）一、按课税对象的性质分类:流转税、所得税、财产税和行为税。
•流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。
•所得税：以所得额为课税对象的税种。
•资源税：以自然资源的收益为课税对象的税种。
•财产税：以财产价值为课税对象的税种。
•行为税：以某些特定行为为课税对象的税种二、按税收负担是否能转嫁分类：直接税（纳税人与负税人一致，如：所得税和财产税）、间接税（纳税人与负税人不一致，如：流转税和行为税）三、按税收管理权限和税收收入的归属分类：中央税、地方税、中央与地方共享税•中央税：归中央政府支配和使用的税种，由国税征收。
（关税、消费税、车购税）•地方税：归地方政府支配和使用的税种，由地税征收。
（营业税、财产税类、行为税类等）•中央与地方共享税：属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种，由国税征收。
（增值税、所得税、资源税、证券交易印花税等）5.现代税收两原则：税收效率原则、税收公平原则一、税收效率原则：政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。
包括税收行政效率和经济效率原则两方面二、税收公平原则：就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平。
第三章增值税1.计算题2.增值税类型生产型增值税：以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出后的余额为法定增值额，对固定资产不允许减除。
（法定增值额>理论增值额）收入型增值税: 是指在计算增值额时，不允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧部分。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(导 论)
第一章导论1.1 复习笔记一、税收制度概述（一）税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
税收制度是税收本质的具体体现，税收制度的确立是为实现税收职能服务的。
（二）税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．征税对象征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称征税客体。
一般有以下几类：（1）商品或劳务；（2）收益额；（3）财产；（4）资源；（5）人身。
2．纳税人纳税人（即纳税义务人）是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
3．税率税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
它体现征税的深度，反映国家有关的经济政策与社会政策，直接关系国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。
我国现行税率大致可分为以下三种：（1）比例税率。
比例税率是指应征税额与征税对象数量之间的等比关系。
①单一比例税率；②差别比例税率；③幅度比例税率；④有起征点或免征额的比例税率。
（2）累进税率。
累进税率是随征税对象数额增大而提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象的数额越大，税率越高。
①全额累进税率；②超额累进税率；③全率累进税率；④超率累进税率。
（3）定额税率。
定额税率也称固定税额，是税率的一种特殊形式。
①地区差别定额；②幅度定额；③分类分级定额。
4．纳税环节纳税环节是指对处于运动过程中的征税对象，选择应当缴纳税款的环节。
5．纳税期限纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限，它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。
6．减税、免税减税、免税是税收制度中对某些纳税人和征税对象给予鼓励及照顾的一种规定。
减税、免税包括以下三项内容：（1）起征点。
（2）免征额。
（3）减税、免税的规定。
7．违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。
中国税制教材课件 中国税制一章中国税制概述
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第二节 税收制度要素
• 七、减税免税 减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措
施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部 税款。 （一）按减免税的计算方式分类
税、中央地方共享税 • 七、以课税对象为标准。税收可以分为商品劳务税、所得
税、资源税、财产税、行为目的税
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第四节 税制结构和税制体系
• 一、税制结构的概念和特征 （一）税制结构的概念
税制结构，有广义和狭义之分。 广义的税制结构是指一国税制中不同税系之间、税种 之间和税制要素之间，以及它们各自内部的相互配合、相 互制约关系的构成方式。 狭义的税制结构是指一国税制中不同税系或税种之间 的主辅关系形式，亦称税制模式。 1．不同税系或税类之间的地位及相互关系 2．同一税系内部和不同税系之间的各个税种之间的联结 关系 3．各个税制要素的组合关系
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第一节 税制与税法
• 四、税法制定的原则 • （一）从实际出发的原则 • （二）公平原则 • （三）民主决策的原则 • （四）原则性与灵活性相结合的原则 • （五）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
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第二节 税收制度要素
• 一、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳
《中国税制》教学课件 第一章中国税制概述
2011.9
《中国税制》教材编写组
第一章 中国税制概述
税制与税法 税收制度要素 税制类型及税收分类 税制结构和税制体系 中国税制的历史沿革
《中国税制》教材编写组
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经济条件决定论
此观点认为,税收是在国家产生之后,又具备了一定的 经济条件才产生的,经济条件一般是指私有财产制度的 存在和发展。没有私有财产,就没有征税的对象,因为国 家只有对那些不属于国家所有或国家不能直接支配使 用的社会产品,才有必要以税收形式取得财政收入。
国家与经济条件不可偏废论
此观点认为,税收的产生与存在是由国家和社会经济两 个条件共同决定的。因为税收是国家凭借政治权力的 强制分配,税收的强制性、无偿性和固定性全部打上了 国家的烙印。同时,税收的产生也不能脱离当时的社会 经济条件,即私有财产制度的存在和商品经济的发展。
财产税类 资源税类 房产税、车船税、契税。 资源税、城镇土地使用税、 耕地占用税。
行为与特定目的税
印花税、土地增值税、城市 维护建设税、车辆购置税、 烟叶税。
第五节 纳税人的权利、义务与权益保护
1. 纳税人的权利 （1）知情权 （2）保密权 （3）税收监督权 （4）纳税申报方式选择权 （5）申请延期申报权 （6）申请延期缴纳税款权 （7）申请退还多缴税款权 （8）申请退还多缴税款权
内容
分为中央税、地方税以及中央 税与地方税分割的共享税 分为消费税、所得税和财产税 分为直接税与间接税 分为货物和劳务税（流转税）、 所得（收益）税、财产税、资 源税以及行为与特定目的税
现行税种分布
货物和劳务税（流转税） 增值税、消费税、营业税、 类 关税 。 所得（收益）税类 企业所得税、个人所得税。
第二节 税收原则
税收原则是政府在设计和实施税收制度时所遵循的基本指导思想, 也是评价税收制度、考核税务行政管理的基本标准。 税收原则受经济理论的制约和影响,是在一定的社会经济环境下逐 步形成的。 西方经济学中具有代表性的税收原则： 1.威廉· 配第的税收原则——“公平”、“简便”、“节省”三原则。 2.亚当· 斯密的税收原则——“平等、确实、便利、最少征收费用” 的税收四原则。 3.瓦格纳的税收原则——(1)财政政策原则（收入充分、收入弹性） (2)国民经济原则 （税源选择、税种选择）(3)社会公平原则（普 遍、平等 ）(4)税务行政原则（确实、便利和节约）
（2）税收的含义
税收是个历史范畴，具有鲜明的阶级性。 税收不是从来就有的,它是人类社会发展到一定历史阶 段——国家产生之后的产物,因为国家也不是从来就有 的。 中外税收历史的发展，说明“税收是维系一个民族命运 的大血脉。”(卡尔· 马克思) “税收是我们为文明社会支付的对价。”(贾斯汀斯· 奥利 维尔· 温德尔· 霍尔姆斯) “民以食为天,国以税为本。”强有力的政府、完善的公 共服务和公共物品,都是靠税收支撑的。
（2）税法分类
税收基本法
按基本内容和效力的不同
税收普通法 税收实体法
按职能作用的不同
税收程序法
国内税法
按照主权国家行使税收管辖权的不同 国际税法
（3）税收与税法
税法是税收的法律表现形式,税收是税法所
规定的具体内容。 税收与税法密不可分,有税必有法,无法不成 税。 税收应该以一定的法律形式存在,并借助于 法律的约束力来保证其实现。
新法优于旧法 原则 程序优于实体 原则
特别法优于普 通法原则
（7）税收法律关系
税收法律关系是税法所规定和确认的国家与纳税人之
间在税收征纳过程中形成的权力责任/权利义务关系。 特点： 1)国家必须是税收法律关系主体的一方。 2)体现国家单方面的意志。 3)权利义务关系不对等。 4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质 。
税收程 序法定 原则
（5）依法征税
(1)依法治税的主体是征纳双方,客体是纳税人的纳税行为 和税务机关工作人员的行政管理行为; (2)依法治税的手段是法律、法规; (3)依法治税的实质是实现税收的法制化和法律化; (4)依法治税的基本要求是确立和维护税收法律、法规的 权威,在税法面前人人平等,营造人人遵守税法的社会环 境; (5)依法治税的核心是法治,而法治的关键在于依法“治 权”、依法“治吏”,运用法律手段规范国家机关工作 人员的执法行为,杜绝“人治”和权力的异化。
中国税制
（第2版）
主编：盖地 副主编：刘秀丽 刘荣
中国人民大学出版社
第1章
税收基本理论
学习目标
1.掌握税收实体法的构成要素、我国现行税收实体法
的分类和内容、纳税人的权利义务和权益保护。 2.理解税收产生的条件和特征、税收与税法的关系、 税收法定主义、税法适用原则、税制结构类型。 3.了解税收原则、税收法律关系、税收制度和税收结 构的演变与发展。
②无偿性 税收是国家对纳税人的无偿征收。征收的税款成为国家的财 政收入,不会给付任何报酬,也不再直接偿还给纳税人。正如 列宁在年所说:“所谓税收,就是国家向居民无偿地索取。” 税收的这种无偿性,同债务有根本区别。 ③固定性 税收是以法律形式存在的。在征税以前,税法预先对纳税人、 纳税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等作了具体 规定,有一个比较稳定的适用期间,是一种固定的连续性收入。 税收的这种固定性,使征纳双方都有法可依。税收的固定性 也并非一成不变,国家依据政治、经济环境的变化,可以修改 现行税法,调整税收的有关规定。
复 合 税 制
第四节 税收程序法与税收实体法
税收程序法（亦称税收行政程序法）
程序法是以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税 法,是国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律 规范的总称。 制定税收程序法的作用： （1）保证实体法的实施 （2）规范和控制行政权的行使 （3）保障纳税人的合法权益 税收程序法的主要制度有: (1)表明身份的制度(2)回避制度 (3)职能分离制度 (4)听证制度 (5)时限制度
现代税收原则
公平原则
效率原则
社会政策原则
横向公平 纵向公平
经济效率 行政效率
第三节 税收制度与税制结构
1. 税收制度 （1）税收制度的含义 税收制度的全称为税收法律、法规制度,简称税制。它是国家以 税收法律、法规形式确定的征收及其管理办法,是明确国家与纳 税人之间在征纳税方面的权力与责任/权利与义务关系的法律规 范的总称。反映国家与纳税人之间的经济关系,是国家财政制度 的重要内容。 狭义的税收制度：包括税法、税收暂行条例及其实施细则、税 收征收管理法及其实施细则等,是用于明确或调整国家与纳税人 之间税收征纳关系的制度规定。 广义的税收制度：除上述内容外,还包括与税收分配活动有关的 用于调整各级政府之间税收关系的制度规定,以及调整税务机构 内部关系的制度规定 。 本课程是指狭义范畴的税收制度。
税制结构的合理性对发挥税收的作用有重要意义。税收的作用
通过税收制度来体现,而一个国家税种的设置以及各税种、税类、 税系之间的相互关系,即税制结构问题,又制约着税收作用的发挥 程度。一般来说,税制结构合理,税收才能充分发挥作用;相反,税 制结构不合理,税收作用就不能充分发挥。
税制结构的类型ຫໍສະໝຸດ 单 一 税 制2 税法
（1）税法的定义 税法是税收制度的法律体现形式,是国家权力机关及其授权的行 政机关制定的调整国家(政府)与纳税人之间税收征纳关系的法律 规范的总称。 税法是贯穿税法立法、执法、司法和守法全过程、全方位的具 有普遍指导意义的法律准则。税法是国家(政府)依法征税、依法 治税与纳税人依法纳税、依法维权的行为准则,是保障国家利益 和纳税人合法权益、维护正常的税收秩序、保证政府财政收入 的法律规范。 税法是税收基本职能得以实现的法律保障;是调整税收关系,保护 征纳双方合法权益,维护正常税收秩序的法律准则;是贯彻执行国 家政策的一种重要的法律形式;同时也是维护国家税收主权的法 律依据。
（4）税收法定主义
税收法定主义亦称税收法律主义原则或税收法定性原
则。 税收法定是税法的最高法律原则,它是民主与法治原则 等现代宪法原则在税法上的体现,对保障公民权利、维 护国家利益和社会公益具有重要意义。 税收法定主义的基本含义是:征什么税、征多少税不能 由政府单方面说了算,而应由国家最高权力机关通过立 法,以法律的形式予以确定。税法主体及其权利和义务 必须由法律加以确定,没有法律依据,任何主体不得征税, 国民也不得被要求缴纳税款。
（3）税收的特征
①强制性 任何社会制度下的税收,都是国家凭借政治权力, 通过税法所进行的强制征收。“没有,从不曾有, 也绝不可能有‘自愿’的税收制度。”(唐纳 德·C· 亚历山大)税法是国家法律的重要组成部分, 所有纳税人都必须依法纳税,否则就要受到法律的 制裁。因此,税收是国家取得财政收入最普遍和最 可靠的形式。
税收实体法
税收实体法是国家向纳税人行使征税权和 纳税人承担纳税义务的要件。一般是“一 税一法”，且构成要素基本一致，包括纳 税人、课税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、税额计算、税负调 整等要素。
税收分类
分类标准
按税收管理和受益权限（征 税主体）为划分标准 按征税基础为划分标准 按税收负担能否转嫁为划分 标准 按税收的课税对象为划分标 准
做好依法治税,必须解决
完善税收法制 严格税收执法
遵纪守法,增强纳税意识
强化税收执法监督
依法治税的精髓就是 “有法可依,有法必依,执法必严,违法必究” 。
（6）税法适用原则
法律优先原则 律不溯及既往 原则 实体从旧、程 序从新原则 即法律的效力高于行政法规的效力。 某部新法实施后,对新法实施前的行为仍然沿用旧法,不得适用新法。 实体税法不具备溯及力,程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 ,即对 于一项新税法公布实施前发生的应税行为在新税法颁布实施后进入税款征 收程序的,原则上新税法具有约束力。 当新法与旧法对同一应税事项有不同规定时,新法的效力优先于旧法。 在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法。即纳税人通过税务行政复议 或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须先履行税务行政执 法机关认定的纳税义务,而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则 , 税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。适用该原则是为 了确保国家的征税权,不能因争议的发生而影响税款及时足额入库。 当两部法律对同一应税事项分别做一般和特别规定时,特别规定的效力高 于一般规定的效力。