第三章行政单位资产、负债和净资产的管理与核算
第三章财政总预算会计负债和净资产的核算
• 如果财政直接支付的资金由代理银行支付后，在 支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行 的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录 ，并按原渠道相应恢复预算单位的财政直接支付 额度。
市财政：
•借：国库存款——一般预算存款 10 000 000
• 贷：与上级往来
10 000 000
省财政：
•借：与下级往来——X市
10 000 000
• 贷：国库存款——一般预算存款 10 000 000
•一、与上级往来的核算
• 【例4—2】市财政根据库款情况，归还省财政 800 万元借款。
市财政：
•借：国库存款——一般预算存款 • 贷：借入款——国内债务
50 000 000 50 000 000
•四、借入款的核算
【例4—18】上例债务到期，偿还本金5 000万元，支 付利息20万元。
•借：借入款——国内债务
50 000 000
• 一般预算支出
200 000
• 贷：国库存款——一般预算存款 50 200 000
• 为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会 计设置“与上级往来”科目。在核算往来款项时， 要辨明是债权还是债务，债权增加记借方，减少 记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。
• 从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级 财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目， 贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入或体 制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷 记“国库存款”、“补助收入”等科目。
•总预算会计
行政单位资产的管理与核算
行政单位资产的管理与核算1. 引言随着经济的不断发展，行政单位的资产越来越多，对于这些资产的管理与核算变得尤为重要。
行政单位的资产管理需要做到科学合理，既要保障资产的安全和稳定，又要提高资产的使用效益。
本文将探讨行政单位资产管理的重要性，以及如何进行资产核算。
2. 行政单位资产管理的重要性行政单位的资产管理对于保障公共利益具有重要意义。
首先，合理管理行政单位的资产可以最大限度地提高资产的使用效益。
例如，对于固定资产的管理，可以通过定期检修和维护，延长其使用寿命，减少维修费用。
其次，资产管理可以帮助行政单位更好地掌握资产的情况，提高决策的科学性和准确性。
最后，资产管理也能够有效防止资产流失和浪费，保障行政单位的财务安全。
行政单位资产管理应遵循以下原则：•科学合理：根据资产的特点和用途，制定合理的管理制度和流程，确保资产得到科学有效地管理。
•安全稳定：加强资产的安全保障工作，建立完善的防盗、防火、防灾等系统，确保资产安全稳定。
•审计监督：建立健全资产审计制度，加强对资产使用情况的监督和检查，及时发现和解决问题。
•提高效益：通过优化资源配置，提高资产的使用效益和经济效益，实现投资最大化。
•环保可持续：在资产管理过程中，要注重环保和可持续发展，减少对环境的污染和破坏。
为了更好地管理行政单位的资产，可以采取以下措施：4.1 资产清查和登记对行政单位的资产进行全面清查，并建立完善的资产登记制度。
包括明确资产的名称、规格、数量、使用状况等信息，并将登记的资产与实际情况进行核对。
4.2 资产分类管理对行政单位的资产进行分类管理，根据资产的性质和用途进行分类，并制定相应的管理制度和流程。
例如，对于固定资产和流动资产，可以采用不同的管理措施。
4.3 资产维修和保养加强对资产的定期维修和保养工作，确保资产的正常运转和良好状态。
对于固定资产，要制定维修计划，并定期进行维修和检修。
对于流动资产，要做好保养和保管工作。
4.4 资产利用和处置合理利用行政单位的资产，提高资产的使用效益。
政府资产负债和净资产核算
年终结转国有资本经营预算收支， 会计分录为： 借：国有资本经营预算收入
贷：国有资本经营预算结余 借：国有资本经营预算结余
贷：国有资本经营预算支出
（二）预算周转金的核算
预算周转金是各级财政为调剂预算年度 内预算收支的季节性差异，保证及时供应预 算资金而设置的周转资金。
预算周转金的来源渠道一般有两个： 一是从本级财政的年度预算结余中设置或补 充；二是由上级财政部门拨入。预算周转金 不能用来安排支出，也不能随意减少。
财政总预算会计设置“预算结余” 科目进行核算。该科目年末余额转入下年 度账。
年终结转一般预算收支，会计分录为：
借：一般预算收入 贷：预算结余
借：预算结余 贷：一般预算支出
2．基金预算结余的核算
基金预算结余是基金预算收入减去基金 预算支出后的差额。基金预算结余每年年终 结算一次，平时不结算。
财政总预算会计设置“基金预算 结余”科目进行核算，并根据基金预 算收入科目设置明细账。该科目年末 余额转入下年度账。
一、财政性存款的核算
财政性存款是指财政部门代表政府所掌
管的财政资金，包括国库存款和其他财政存 款。财政性存款的支配权属于同级政府财政 部门，并由财政总预算会计负责管理，统一 收付。
（一）财政性存款的内容
1．国库存款
国库存款是财政总预算会计存放在中国 人民银行国库的预算资金存款，包括一般预 算存款、基金预算存款、国有资本经营预算 存款等。
（二）有价证券的核算
财政总预算会计设置“有价证券”科目 进行核算，并按证券种类和资金性质设置明 细账。
1．用预算结余资金购买有价证券，会计 分录为： 借：有价证券——预算结余购入
——基金预算结余购入 贷：国库存款——一般预算存款
行政单位资产、负债和净资产
净资产变动表的编制方法
数据来源
行政单位净资产变动表的数据主要来源于行政单位的会计账簿和财务报表，如总账、明细账、资产负 债表等。
编制步骤
行政单位净资产变动表的编制步骤主要包括以下几步：首先，根据会计账簿和财务报表，汇总行政单 位本期净资产增加和减少的金额；其次，计算行政单位本期期末的净资产数额；最后，按照规定的格 式填制报表，并报送相关部门。
净资产变动表的分析与利用
分析指标
行政单位净资产变动表的分析指标主要包括以下几项：净资产增长率、总资产增长率、 资产负债率等。这些指标可以帮助报表使用者了解行政单位的财务状况和经营成果。
利用价值
行政单位净资产变动表具有以下利用价值：为报表使用者提供有关行政单位净资产增减 变动情况的信息，帮助其了解行政单位的财务状况和经营成果；为行政单位内部管理提 供决策依据，如制定财务计划、控制财务收支等；为行政单位外部监管提供数据支持，
资料。
资产负债表的编制程序
02 资产负债表的编制程序包括审核、整理、分类、填列
、审核等步骤。
资产负债表的编制说明
03
在编制资产负债表时，需要按照会计制度规定的科目
和内容进行填列，并确保数字真实、准确、完整。
资产负债表的分析与利用
资产负债表的分析方法
资产负债表的分析方法包括比率分析、趋势分析、比较分 析和因素分析等。
在建工程
02
行政单位正在建设的工程项目。
自然资源
03
行政单位使用的土地、水资源等自然资源。
02
行政单位负债
流动负债
短期负债，需在一年内偿还。
流动负债是指行政单位在一年内需要偿还的债务，包括应付职工薪酬、应付账款 、预收款项和其他应付款等。这些负债通常是短期性的，对行政单位的流动性管 理提出了较高要求。
行政单位资产的管理与核算
详细描述
某县行政单位在资产核算中存在账目不清、核算不规范等问题，通过加强制度建设、规范核算流程等 措施，逐步解决了核算问题，提高了资产核算的准确性和可靠性。
案例三：某省级行政单位的资产管理优化实践
总结词：优化实践
详细描述：某省级行政单位通过优化资产配置、加强信息化管理、推行绩效管理等措施，不断优化资 产管理流程，提高了资产使用效益和公共服务水平。
低值易耗品
如办公用品、耗材等，需根据消耗情况定期补 充。
无形资产
如专利、版权等，需建立专门的管理系统进行登记和保护。
资产的采购与验收
制定采购计划
根据各部门需求和预算制定采购计划。
采购执行
通过招标、竞争性谈判等方式选择供应商。
验收程序
对采购的资产进行质量、规格等方面的验收， 确保符合要求。
资产的保管与维护
THANKS
感谢观看
部分行政单位的核算人员素质不高， 缺乏专业知识和技能，导致核算质量 不高。
加强行政单位资产管理的对策与建议
提高管理意识
加强行政单位资产管理意识，树立科学的管 理理念，提高管理效率和质量。
完善管理制度
建立健全的资产管理制度，明确职责和程序， 规范管理行为。
采用先进的管理手段
引入现代化的管理手段和技术，提高管理效 率和准确性。
保障国家安全
行政单位资产是国家的重 要资源，其安全和管理状 况直接关系到国家安全和 稳定。
促进经济发展
行政单位资产是经济发展 的重要支撑，合理配置和 有效利用行政单位资产可 以促进经济发展。
02
行政单位资产管理
资产的分类管理
固定资产
包括房屋、设备、车辆等，需按照使用部门和 使用状态进行分类管理。
行政单位资产的核算
行政单位资产的核算1. 引言行政单位作为国家机构的一部分，拥有一定的资产和财务事项。
进行行政单位资产的核算是为了保障资产的安全，确保资产的利用和管理符合法律法规，并提供正确的财务信息进行决策和监督。
本文将介绍行政单位资产的核算过程，并讨论其中的关键要点和注意事项。
2. 行政单位资产的分类行政单位的资产主要包括固定资产、流动资产和无形资产等。
具体分类如下：2.1 固定资产固定资产是指行政单位长期使用、拥有的具有实际价值且不易变现的资产，如土地、房屋、办公设备等。
流动资产是指行政单位在日常运营中使用、易于变现的资产，如货币资金、应收账款、存货等。
2.3 无形资产无形资产是指行政单位拥有的没有实体形态但具有经济价值的资产，如土地使用权、专利权、商标权等。
3. 行政单位资产的核算方法行政单位资产的核算主要包括资产的登记、评估和折旧等过程。
具体方法和步骤如下：3.1 资产登记行政单位应建立资产登记簿，将所拥有的资产按照分类和编号依次记录，并填写相关信息，如购置日期、金额、用途等。
同时，应对新增、报废或转移的资产进行及时登记和更新。
资产评估是确定行政单位资产价值的过程，它可以采用市场价值法、成本法或收益法进行评估。
评估的结果应作为资产的确认依据，并反映到财务报表中。
3.3 折旧核算固定资产一般会在使用过程中产生价值的减少，行政单位应根据固定资产的使用年限、残值率等因素，采用直线法、年数比例法等方法进行折旧核算。
折旧的结果要及时计提并反映到财务报表中。
4. 行政单位资产核算的关键要点进行行政单位资产核算时，需注意以下关键要点：4.1 内部控制行政单位应建立健全的内部控制措施，确保资产的登记、评估和折旧等过程的准确和可靠性。
同时，应加强对资产的盘点和监督，防止损失和滥用。
4.2 及时更新资产的登记信息应及时更新，包括新增、报废或转移的资产。
及时更新资产登记簿可以准确反映行政单位的资产状况，并提供正确的财务信息。
行政单位负债及净资产的核算
二、应缴税费的核算
1.应缴税费的概念
应缴税费是指行政单位按照税法等规定应当缴 纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教 育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。
2.应缴税费的核算
为了核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的 各种税费，开设“应缴税费”账户。此账户是负债 性质的账户，本科目期末贷方余额，反映行政单位 应缴未缴的税费金额。行政单位代扣代缴的个人所 得税，也通过本科目核算。本科目应当按照应缴纳 的税费种类进行明细核算。应缴税费应当在产生缴 纳税费义务时确认。
应缴财政款的主要账务处理如下
• 取得按照规定应当上缴财政的款项时，借记“银行 存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目。处置资 产取得应当上缴财政的处置净收入的账务处理， 参见“待处理财产损溢”科目。 • 上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额， 借记“应缴财政款”科目，贷记“银行存款”科目 。
例题
应付职工薪酬的主要账务处理如下：
•
发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工 薪酬金额，借记“经费支出”科目，贷记“应付 职工薪酬”科目。 • 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实 际支付的金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷 记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目。
பைடு நூலகம்
• 从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房 租等费用时，按照实际扣除的金额，借记“应付 职工薪酬”科目（工资），贷记“其他应收款” 等科目。 • 从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税，按照代 扣代缴的金额，借记“应付职工薪酬”科目（工 资），贷记“应缴税费”科目。
2.应缴财政款的核算
• 为了核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的 款项，开设“应缴财政款”账户。此账户是负债 性质的账户，本科目贷方余额，反映行政单位应 当上缴财政但尚未缴纳的款项。年终清缴后，本 科目一般应无余额。行政单位按照国家税法等有 关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科 目核算，不在本科目核算。本科目应当按照应缴 财政款项的类别进行明细核算。应缴财政款应当 在收到应缴财政的款项时确认。
公共组织财务管理复习重点
公共组织财务管理【单选10×1’；多选5×2’；名解5×3’；简答2×5’；综合题：编制表格（10’）、会计分录（45’）】第1章公共组织财务管理概述（出概念题：名解、选择、简答）1、公共组织：也称公共部门，是提供公共产品或劳务的单位。
以管理社会公共事务，提供公共产品和公共服务、维护和实现社会公共利益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。
2、公共组织的特征（1）以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责（2）不以营利为目的（3）通过行使公共权力来管理公共事务（4）公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督（5）公共组织的行为具有强制性和权威性（6）公共组织的目标不易计量及责任的多元性3、公共组织财务活动的内容：预算资金收支活动、预算外资金收支活动、经营收支活动4、公共组织财务管理的目标（与企业财务的区别）：努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出。
提高资金使用效益，充分利用有限的资金。
5、公共组织财务管理的原则（小标题＋基本意思）（1）依法理财原则：是公共组织财务管理应遵循的基本原则。
①形成规范财务管理制度；②严格执行财务管理制度；③加大监督力度（2）勤俭节约原则：①有效使用各项资金；②各公共组织做好资源优化配置工作（3）量入为出原则：资金收支在数量上保持平衡，每个时点上也要保持平衡。
①尊重客观规律，从实际出发，充分考虑本组织的财力；②尽力而为，发挥人的主观能动性，使有限的资金发挥最大的效益（4）效益原则：包括社会效益和经济效益①社会效益：满足全体人民的需要为主，以从事社会公益活动为主②经济效益：尽可能少的耗费取得尽可能多的成果③社会效益与经济效益有机结合（5）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则（6）责任性原则：①加强公共组织财务管理制度建设；②加大思想政治工作力度6、公共组织财务管理研究的是资金的分配筹集、使用，以及经费支出是否符合预算，是否利于促进各项事业发展和国家政权建设，是否有利于社会财力的充分利用等问题。
行政单位会计制度
行政单位会计制度行政单位会计制度导语：行政单位为了规范行政单位会计核算，制定了行政单位会计制度。
下面是小编收集的行政单位会计制度，欢迎参考。
第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。
第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)。
第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。
行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。
第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。
第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。
第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。
第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。
第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。
第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
行政单位资产和负债的核算
长期应付款
核算行政单位因购买大型固定资产等而需要分期 付款时形成的长期负债。
预计负债
核算行政单位根据或有事项等相关准则确认的预 计负债。
预计负债核算
预计负债的确认
行政单位在履行义务或责任时，如果 该义务或责任的履行很可能导致经济 利益流出，且该义务或责任的金额能 够可靠计量，则应当确认预计负债。
流动资产核算
01
现金核算
记录现金的流入和流出，确保现金 余额与实际相符。
应收账款核算
及时清理和催收应收账款，防止坏 账的产生。
03
02
银行存款核算
定期核对银行存款账户，确保银行 存款余额与实际相符。
存货核算
对存货进行定期盘点，确保存货数 量与账面相符。
04
固定资产核算
固定资产的购置核算
记录固定资产的购买、验收和交付使用情况。
预计负债的计量
预计负债应当按照履行相关现时义务 所需支出的最佳估计数进行初始计量， 并在资产负债表日对估计数进行复核 调整。
05 行政单位资产与负债核算 的关联与影响
资产与负债的相互影响
资产是行政单位拥有或控制的， 预期能带来经济利益的资源，而 负债则是行政单位承担的，预期 会导致经济利益流出的义务。
行政单位应通过合理安排资产与负债的结构，优化财务状况，提高资金使 用效率。
资产与负债核算的优化建议
建立健全资产与负债管理制度 ，规范核算流程，提高核算的
准确性和及时性。
加强资产与负债的信息化管理 ，利用信息技术手段提高管理
效率和核算质量。
定期进行资产与负债的清查和 评估，及时发现问题并采取措 施进行整改。
行政单位负债和净资产核算
行政单位负债和净资产核算引言行政单位负债和净资产核算是财务管理中非常重要的一环。
行政单位通过核算负债和净资产，可以更好地了解其资金状况和经营情况，为决策提供准确的数据支持。
本文将介绍行政单位负债和净资产的概念、核算方法以及相关注意事项。
一、行政单位负债核算1.1 负债的定义负债是指行政单位对外承认存在的债务或义务。
常见的负债包括借款、应付账款、应付工资、应付利润等。
1.2 负债的分类根据行政单位负债的来源和性质，可以将其分为长期负债和短期负债两类。
•长期负债：指行政单位在一年以上到期的负债，如借款。
•短期负债：指行政单位在一年以内到期的负债，如应付账款、应付工资等。
1.3 负债的核算方法为了准确核算负债，行政单位需要按照一定的程序和原则进行核算。
一般情况下，负债的核算程序包括以下几个步骤：1.收集和整理负债的相关资料：包括借款合同、应付款明细等；2.核对和确认负债的准确性：与债权人对账、与供应商核实等；3.记账和登记负债：根据负债的性质和来源，将其记录到财务账簿中；4.定期复核和调整负债的余额：保持负债数据的及时性和准确性；5.编制负债报表：将负债的余额以表格的形式展现出来，供领导和相关人员查阅。
1.4 负债的风险和应对措施负债的存在会带来一定的风险，如未能按时偿还借款会导致信用受损等。
因此，行政单位需要采取相应的措施对负债风险进行控制和化解。
•加强负债管理：建立健全负债管理制度，提高债务管理的效率和水平；•做好负债调查和审查工作：在借款和应付款交易前，对债权人和供应商进行调查和审查，确保债权人和供应商的合法性和可靠性；•做好债务偿还计划：合理规划和安排负债偿还计划，合理利用资金，确保按时偿还负债。
二、行政单位净资产核算2.1 净资产的定义净资产是指行政单位在扣除所有负债之后所剩余的资产。
净资产反映了行政单位的实际拥有权益。
2.2 净资产的计算方法净资产可以通过以下公式来计算：净资产 = 资产总额 - 负债总额其中，资产总额指行政单位现金、存货、固定资产、应收账款等各项资产的总额；负债总额指行政单位的全部负债的总额。
行政单位资产与负债的核算
行政单位资产与负债的核算引言行政单位是指具有行政职能、行政权力的组织或机构。
在行政单位的日常运作中，资产与负债的核算是非常重要的一项工作。
通过对资产和负债的核算，可以全面了解行政单位的财务状况，为决策提供依据，保障行政单位的正常运转。
本文将以行政单位资产与负债的核算为主题，介绍资产和负债的概念、核算方法和相关注意事项。
同时，还会分享一些常见的资产和负债项目。
资产的核算资产是指行政单位拥有并能提供经济利益的资源。
资产的核算包括资产的确认、计量、分类和账务处理。
资产的确认是指确定行政单位拥有的资源是否符合资产的定义和要求。
行政单位的资产可以是实物资产，如土地、建筑物、设备等；也可以是非实物资产，如知识产权、商誉等。
在资产的确认过程中，需要对资产进行实地考察和核对，确保资产的真实性和准确性。
同时，还需要查阅相关证明文件，如产权证书、合同等。
资产的计量资产的计量是指确定资产的价值。
行政单位的资产可以按成本计量，即按实际支付的成本计量；也可以按公允价值计量，即按市场上的交易价格计量。
不同类型的资产可以采用不同的计量方法。
例如，固定资产可以按成本减值法计量，金融资产可以按公允价值计量。
资产的分类是指将资产划分为不同的类别。
常见的资产分类有固定资产、流动资产、投资性房地产等。
固定资产是指长期使用的、具有独立形态的资产，如土地、建筑物、设备等。
流动资产是指能够转化为现金或现金等价物的资产，如货币资金、应收账款等。
投资性房地产是指用于出租或增值的房地产。
资产的分类可以根据行政单位的需要进行调整。
在分类的过程中，需要根据资产的特点和用途进行合理划分，形成科学、完整的资产分类系统。
资产的账务处理资产的账务处理是指将资产的信息记录在会计账簿中，形成资产负债表和其他财务报表。
资产负债表是反映行政单位财务状况的重要报表，对外展示行政单位的资产、负债和所有者权益。
在资产的账务处理过程中，需要遵循会计准则和规定，确保账务的准确性和合规性。
行政单位资产、负债与收支管理
行政单位资产、负债与收支管理概述行政单位资产、负债与收支管理是指对行政单位的资产、负债和收支进行科学合理的管理和监控。
这对于实现行政单位的可持续发展和提高财务状况至关重要。
本文将介绍行政单位资产、负债与收支管理的重要性和方法，以及相关的实施步骤和注意事项。
重要性行政单位资产、负债与收支管理的重要性体现在以下几个方面：1. 促进财务健康良好的资产、负债与收支管理可以帮助行政单位掌握自己的经济状况，及时发现和解决财务问题，从而实现财务健康和稳定发展。
2. 提高资源利用效率通过对资产、负债与收支的管理，行政单位可以更好地配置资源，合理利用它们，以实现最大限度的效益。
3. 提升行政单位形象良好的资产、负债与收支管理可以提高行政单位的形象和信誉，赢得更多的信任和支持。
4. 为决策提供支持行政单位的资产、负债与收支信息是决策的重要参考依据，准确的数据可以帮助决策者做出明智的决策，促进行政单位的发展。
方法1. 存档与记录行政单位应对资产、负债与收支进行准确详细的存档与记录。
这包括资产的来源和去向、负债的借入与还款、收入的来源和支出的用途等信息。
记录可以采用电子表格或财务软件进行管理，保证数据的可追溯性和准确性。
2. 定期审计行政单位应定期进行内部审计和外部审计，以评估资产、负债与收支的真实性和合规性。
审计报告将为行政单位提供改进管理的建议和措施，以确保财务控制的有效性和合理性。
3. 预算制定行政单位应根据实际情况制定预算，合理安排资金支出，确保支出与收入的平衡。
预算制定应充分考虑行政单位的发展战略和目标，确保资金的有效利用。
4. 强化内部控制行政单位应建立健全的财务管理体系和内部控制制度，明确资产、负债和收支的责任人和流程，规范财务操作，防止财务风险的发生。
实施步骤1. 确定目标行政单位应明确资产、负债与收支管理的目标和期望效果，如提高财务透明度、降低财务风险等。
2. 设立管理团队行政单位应设立专门的资产、负债与收支管理团队，负责制定和实施相关的政策和措施，并进行监督和评估。
行政单位负债和净资产核算.ppt
（二）应缴财政专户款的核算
• 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专 户的非税收入。
• 1. 对尚未实行非税收入收缴制度改革且未取消收入过渡账 户的行政单位：
（1）收到应上缴财政专户的各项收入时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款
（2）上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款
说明
• 前述会计核算方法适用于未实行非税收入收缴改革的单位。 对于已经实行非税收入收缴改革，取消收入过渡账户的行 政单位，其代收的各种收入将直接缴入财政汇缴专户，因 此，可以不进行上述账务处理，只需登记收入台账即可。
应缴预算款与应缴财政专户款的界定区别
• 不同之处： • 应缴财政专户款科目是指行政事业单位按规定代收的应上
缴财政专户的预算收入,应上缴财政专户的预算外资金范 围按财政部门的规定办理。 • 应缴财政专户款是行政事业单位特有的,按国家有关政策 纳入财政综合预算管理的资金。 • 审计建议：财政部门要加强有关款项的稽核，有关部门要 严格界定应缴预算款与应缴财政专户款的异同，不能存在 只要将收入上缴便万事大吉的偏见，应分清资金的性质， 按财政管理体制的规定及时足额分别上缴。
(三) 暂存款的核算
• 暂存款，是行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款 项，如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以 及收到外单位委托办事的资金。
1.核算要求： （1）按规定办理结算，不得长期挂账。 （2）不得把单位取得的预算收入和预算外资金收入作为 “暂存款” （3）行政事业单位的负债应当按照实际发生数额记账
（一）应缴预算款的核算
2.对于已实行非税收入收缴制度改革且取消了收入过度账户 的行政单位，应采用直接缴库或集中汇缴方式。 • 执收单位将非税收入缴存财政国库时，根据银行或财政部
行政单位净资产核算
行政单位净资产核算1. 引言行政单位的净资产核算是对行政单位的资产和负债进行清晰的分析和归类，以确定其真实的净资产状况。
净资产核算对于行政单位的管理和决策具有重要的参考价值。
本文将介绍行政单位净资产核算的基本概念、核算方法和注意事项。
2. 净资产核算概述行政单位的净资产是指其资产减去负债所得到的余额。
净资产是衡量行政单位财务健康状况的重要指标，也是决定行政单位信用和融资能力的重要依据。
净资产核算是行政单位财务管理工作的核心内容之一。
净资产核算方法有两种常见的方式：静态净资产核算和动态净资产核算。
3.1 静态净资产核算静态净资产核算是对行政单位某一特定时间点的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位的资产信息：包括固定资产、流动资产和无形资产等。
2.收集行政单位的负债信息：包括长期负债、短期负债和所有者权益等。
3.计算行政单位的净资产：净资产 = 资产总额 - 负债总额。
4.分析净资产情况：根据净资产数值和变动趋势，分析行政单位的财务状况。
动态净资产核算是对行政单位在一段时间内的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位在一段时间内的资产增减信息：包括购入或售出的资产等。
2.收集行政单位在一段时间内的负债增减信息：包括借款或偿还负债等。
3.计算行政单位的期末净资产：期末净资产 = 期初净资产 +期间增减额。
4.分析期末净资产情况：根据期末净资产数值和变动情况，分析行政单位的经营状况。
4. 净资产核算注意事项在进行净资产核算时，需要注意以下几点：•确保准确性：净资产核算应当以真实、准确的数据为基础，不得故意篡改或掩盖财务信息。
•遵守财务规范：净资产核算应当符合相关的法律法规和财务准则，确保核算结果的合法性和规范性。
•全面考虑：净资产核算应当全面考虑行政单位的所有资产和负债，不得遗漏或忽视任何重要信息。
•及时更新：净资产核算应当及时进行，保持核算结果的实时性和有效性。
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• ①各单位所保存的现金，要核定一个库存限额。 • ②各单位收入的现金，必须及时送存银行，不得随
意坐支。 • ③明确规定现金的使用范围。 • ④向银行申请支取现金，必须如实写明来源和用途。 • ⑤不得以“白条”抵库。 • ⑥单位之间不得相互借用现金。 • ⑦钱、账分管。 • ⑧对现金收、付款凭证加强审核。
第一节 行政单位资产的管理与核算
行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、 维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作 的机关。 行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、 能以货币计量的经济资源。包括各种财产、 债权和其他权利。
一、行政单位资产管理 与核算概述
• 行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为 流动资产和固定资产两大类。
• 有外币的单位，应在有关银行开立“外币 存款”账户。
• 行政单位的拨入资金不准以个人名义在银 行开户存取，也不得作为“储蓄存款”存 入储蓄所存取款项。
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银行存款的核算
• 为了核算和反映行政单位银行存款的增减 变动及其结存情况，需设置“银行存款” 科目。
银行存款
银行存款 银行存款 的增加 的减少
银行存款 的结余数
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银行存款的核算
• （一）行政单位将款项存入银行或其 他金融机构时，
• 借：银行存款 • 贷：现金 • （二）提取和支出存款时， • 借：现金 • 贷：银行存款
（三）外币银行存款的管理与核算
• 1、收到外事服务收入1000美元，当日人民 币与美元的汇率一美元兑换8.27元人民币。
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• 货却币深资潜水金底 是指@行点击政添加单文位本 库存的现金和银行 存款，以及按货币资金管理的有价证券。
• 借：暂付款
•
贷：现金
• 2、查明原因
• 借：经费支出
•
贷：暂付款
（三）现金盘盈业务
• 盘盈：盘点时，发生现金长余，库存数比 账面数多。
• 1、盘盈，暂时无法查明原因，
• 借：现金
•
贷：暂存款
• 2、无法查明原因
• 借：暂存款
•
贷：应缴预算款
2、银行存款的管理
• 按照国家现金管理的规定，行政单位的各 项资金拨入、调出与使用都必须在国家银 行开立“银行存款”账户，通过银行办理 转账结算。
（一）货币资金的管理与核算
• 与收支业务紧密相关的货币资金的核算是行 政单位会计核算的一项重要内容。
• 货币资金是指行政单位库存的现金和银行存 款，以及按货币资金管理的有价证券。
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（一）货币资金的管理与核算 世界最远的距离不是树与树的距离 而是同根生长的树枝 却无法在风中相依 世界上最远的距离不是树枝无法相依 而
• 借：经费支出
20
•
贷：银行存款—美元户 20
3、有价证券的管理与核算
• 有价证券是由国家指定的证券发行部门依 照法定程序发行的，约定在一定期限内还 本付息的信用凭证
• 行政单位持有的有价证券是行政单位用结 余资金购买的政府债券。
• 政府债券一般分为中央政府债券和地方政 府债券。中央政府债券主要指国库券。
现金的核算
• 为核算行政单位库存现金的增减结存情况 ，设置“现金”科目。
现金
库存现金 库存现金 的增加数 的减少数
行政单位库 存现金数额
现金的核算
• 行政单位应设置“现金日记账”，由 出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每 日终了，应计算当日现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数，并将结余 数与实际库存数核对，做到账款相符， 并编制“库存现金日报表”。
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有价证券的管理
• ①行政单位只能购买中央财政发行的国家公债， 不能购买其他有价证券。
• ②行政单位购买有价证券的资金来源，只能是 国家规定其有权自行支配的结余资金，不能因 购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。
• 借：银行存款—美元户
8270
•
贷：其他收入
8270
• 2、该行政单位发生外事服务支出，用去外 汇500美元，当日汇率为一美元兑换8.20元 人民币。
• 借：经费支出
4100
•
贷：银行存款—美元户 4100
• 3、年末，人民币与美元的汇率为一美 元兑换8.30元人民币，该行政单位美元 户存款余额为500美元（1000-500）， 汇兑损失为20元人民币。【（8270— 4100）—500*8.30】
• 有外币现金的行政单位，应分别设置 人民币、各种外币“现金日记账”进 行明细核算。
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（一）现金收支业务
• 1、行政单位收到现金时， • 借：现金 • 贷：银行存款等 • 2、支付现金时， • 借：银行存款等 • 贷：现金
（二）现金盘亏业务
• 盘亏：盘点时现金短款，库存数比账面数 少。
• 1、盘亏，暂时无法查明原因
1、流动资产的核算内容方面，科目 设置较少，对债权类和存货类核算 是粗线条的。
2、在对外投资的核算中，行政单位 会计只设置了“有价证券”科目。
3、行政单位会计中没有无形资产和 递延资产类的核算。
二、行政单位流动资产的 管理与核算
• 流动资产是指可以在一年内 变现或者耗用的资产，一般 包括货币资金、应收暂付款 和存货等内容。
• 会计上所核算的资产一般分为五类：流动资产、 固定资产、对外投资、无形资产、递延资产。
• 由于行政单位性质的特殊性，行政单位会计所 核算的资产在大类上没有无形资产和递延资产 类的核算，在其他类别上科目设置较少，这些 都是由于行政单位是国家权力机构的延伸和行 政单位的非营利性所决定的。
行政单位核算资产的特点：
第三章 行政单位资产、负债 和净资产的管理和核算
学习目标
1
掌握行政单位资产、负债、净资产核算的 财务处理
了解行政单位有关资产、负债、净资产的 2 管理要求
熟悉行政单位资产、负债、净资产的主要 3 内容
第三章 行政单位资产、负债 和净资产的管理与核算
第一节 行政单位资产的管理与核算 第二节 行政单位负债的管理与核算 第三节 行政单位净资产的管理与核算