注会考试《税法》讲义_047_0904_j
注册会计师CPA税法分章节讲义第一章税法总论
第一章税法总论考情分析普通章节平均分值：2-3分命题方式：以“选择题”为主【知识点】税收与税法的概念税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.税收的本质：一种分配关系2.征税的依据：政治权力，有别于按生产要素进行的分配3.课征税款的目的：满足社会公共需要【历年考题·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』 B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
主要包括：1.各税种的法律法规（例如《企业所得税法》）2.为保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制（例如《税收征管法》、国家税务总局公告）税法具有义务性法规、综合性法规的特点1.义务性（1）以规定纳税人的义务为主。
（2）纳税人权利建立在其纳税义务基础之上，处于从属地位。
（3）这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
2.综合性（1）由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成。
（2）这个特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【例题·多选题】税法具有义务性法规的特点，这是由税收的（）特点所决定的。
A.无偿性B.综合性C.强制性D.复杂性『正确答案』AC『答案解析』税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
【知识点】税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成：主体、客体、内容1.主体：享有权利、承担义务的当事人。
（1）征税方：税务局、海关、财政机关。
（2）纳税方：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织（在我国采取的是属地兼属人的原则）。
2007年注册会计师考试-《税法》讲义
2007年注册会计师考试《税法》讲义第十二章印花税打印本章分值在3－5分。
如果独立考查计算题，可达4分。
本章内容可以与增值税、消费税、营业税、土地增值税、企业所得税结合出题。
掌握印花税的纳税义务人、税目和税率（税率需要记忆）、计税依据、违章处罚。
印花税特点：1、覆盖面广凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法纳税。
2、税率低、税负轻最高税率为1‰，最低税率为0.5‰定额税率为：5元/件。
3、纳税人自行完税自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。
4、印花税属于行为税纳税人只要在经济活动和经济交往中发生书立、使用、领受具有法律效力凭证的行为，就应缴纳印花税。
5、印花税属于费用税计入“管理费用”，在企业所得税前可以扣除。
房地产开发企业转让房地产发生的印花税在“管理费用”科目反映，非房地产开发企业转让房地产的印花税，在“固定资产清理”科目反映。
第一节纳税义务人印花税纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
上述单位和个人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
一、立合同人（重点）1、所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
（选择题）2、合同必须是合法的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。
3、当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。
(判断题)二、立据人商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。
（重点）三、立账簿人营业账簿的纳税人是立账簿人。
四、领受人权利、许可证照的纳税人是领受人。
权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
五、使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
之了注会税法讲义
之了注会税法讲义
注会税法讲义是指注册会计师考试税法科目的考试教材，主要涵盖了
我国税收法律法规的体系、税收基本原理、税收征收管理和税收稽查等基
础知识和实务应用。
税法是以税收为中心的法律体系，它是规范税收活动的一种法律制度。
注会税法讲义作为注册会计师考试的必备资料，完整地梳理了我国税制基
础理论和实践操作，是学习和了解税收法律法规的必备工具。
注会税法讲义分为两个部分，第一部分是税收基础理论，包括了税的
概念、性质、种类和法律体系；税收基本原则，包括合法性原则、公平原则、简洁高效原则和可管理原则等；税收法律制度，包括法律规定、公共
法律、私法律和比例法律等内容。
同时，还详细介绍了税收征收管理、税
收机构、税收政策等相关内容。
第二部分是税收实务应用，这一部分是学习注会税法讲义的重点和难点。
它包括了纳税申报和征收税款、税务检查和税务争议解决、税务处理
和税务监督等内容。
在此基础之上，全方位地介绍了税务风险评估、税收
筹划、税收绩效管理、税务信息化等实务应用案例和实战经验。
总之，注会税法讲义是一本系统性、实践性和权威性极强的税收法律
教材。
在学习注会税法讲义过程中，需要注重理论知识和实践应用的结合；需要通过不断地练习和实践来提升自己的理论水平和实践能力。
同时还需
要掌握好税务政策的变化和发展趋势，根据实际情况进行准确的申报和处理。
最后，注会税法讲义不仅是注册会计师考试税法科目的重要考试教材，也是从事财务、会计、税务工作的人员必备的税收法律法规学习资料，是
提升自己在职场上的竞争力和实战能力的重要工具。
CPA《税法》讲义
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。
本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。
2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。
第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
注册会计师税法讲义.
第一章税法总论（二）第四节税法要素四、税目五、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
主要分为比例税率、累进税率和定额税率。
税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税（除原油、天然气、煤炭外）、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505累进税率（图示）【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。
A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【解析】选项A，资源税为定额税率（新政策：煤炭资源税计税有变化）；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。
六、纳税环节纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。
七、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
【相关概念】1.纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。
2.纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。
(完整)注会税法讲义
第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题,分值在1－2分。
2016年教材变化不大.【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可。
一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握:1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。
2。
国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。
(1)分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;（2）分配依据:税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配.3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称.2。
税法特点：(1）义务性法规：并不是没规定权利,权利建立在义务之上，处于从属地位。
税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。
A。
税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B。
税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D。
税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可.一、税法是我国法律体系的重要组成部分1。
税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。
2。
税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法.但具有一些私法的属性.二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据.2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。
而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。
注会学习资料-CPA《税法》讲义
第一章税法总论（一）本章考情分析本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。
其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章在历年考试中均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2015年教材的主要变化1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；2.增加第八节国际税收关系。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
CPA测验税法科目讲义j
（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；
（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
二、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
A.《中华人民共和国宪法》第56条
B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条
C.《中华人民共和国刑法》第201条
D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条
【答案】C
4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。
2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配
这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要
十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：
（1）为国家治理提供最基本的财力保障；
（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；
【例题·单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（ ）。
注册会计师《税法》讲义
第二节车船税法1.纳税义务人与征税范围2.税目与税率3.应纳税额的计算与代收代缴4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（熟悉，能力等级1）车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
（二）征税范围（了解）P240-241征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
（P234新增内容）【解释】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。
车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。
二、税目与税率（掌握，能力等级2）车船税实行定额税率。
【解释】（1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
（2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
【例题·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。
A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算【答案】ABC车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。
车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率（千瓦或马力）、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
注册税务师：税法一串讲班讲义
01-第⼀章 税法基本原理本章考试题型:共五节，均以单选题、多选题出现 2005年 2006年单选题 7题7分 9题9分多选题 8题16分 11题22分合计 23分（16%） 31分（23%） ⼀、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适⽤原则） 两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适⽤原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则 （⼀）基本原则（四个）--掌握含义及特点 1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则） ①含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和⽆效的。
②具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题） ③功能：保持税法的稳定性与可预测性 2.税收公平主义 ①含义：税收负担必须根据纳税⼈的负担能⼒分配，负担能⼒相等，税负相同；负担能⼒不等，税负不同。
②法律上的税收公平与经济上的税收公平 第⼀，经济上的税法公平往往是作为⼀种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税⼈尚不具备强制性的约束⼒，只有当其被国家以⽴法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全⾯的贯彻。
第⼆，经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑，⽽法律上的税收公平不仅要考虑税收负担的合理分配，⽽且要从税收⽴法、执法、司法各个⽅⾯考虑。
纳税⼈既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。
第三，法律上的税收公平是有具体法律制度予以保障的。
例如：对税务执法中受到的不公正待遇，纳税⼈可以通过税务⾏政复议、税务⾏政诉讼制度得到合理合法的解决。
3.税收合作信赖主义 ①含义：征纳双⽅关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，⽽不是对抗的。
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第三节印花税法1.纳税义务人2.税目与税率3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
一、纳税义务人（熟悉，能力等级1）分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。
纳税人具体情况注意问题立合同人指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人当事人的代理人有代理纳税的义务凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务立据人订立产权转移书据的单位和个人立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人使用人在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人电子凭证签订人纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收【例题·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。
A.甲企业和乙企业B.甲企业、乙企业和戊单位C.甲企业、乙企业和丙企业D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A二、税目与税率（掌握，能力等级2）（一）税目印花税共13个税目，包括十类经济合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。
这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。
【提示】注意不同合同、凭证的项目范围的差异：（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。
（2）购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同。
但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
（3）加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
（4）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
（5）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。
（6）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。
类别行为适用税目专利类转让专利权；专利实施许可产权转移书据专利申请权转让技术合同非专利类转让专有技术使用权产权转移书据非专利技术转让技术合同（7）营业账簿分为记载资金的账簿和其他账簿。
车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
（8）权利、许可证照仅包括"四证一照"：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
【例题1·多选题】下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。
（2014年）A.银行设置的现金收付登记簿B.个人出租门店签订的租赁合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单【答案】BD【例题2·多选题】下列各项中，应按"产权转移书据"税目征收印花税的有（）。
（2007年）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD【例题3·多选题】孙某将自有门面房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的"个人无偿赠与不动产登记表"。
下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。
A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税【答案】BCD（二）税率印花税税率最高税率是最低税率的20倍。
税率档次应用税目或项目比例税率万分之零点五借款合同万分之三购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之五加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿千分之一财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿【新增内容1】在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。
在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。
【归纳】这是印花税股权转移书据单边缴税的特殊规定。
【新增内容2】香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股，按照内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花税。
内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所（香港联合交易所）上市股票，按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。
【归纳】交易所的区域所在决定了按照该区域的税法规定计算缴纳印花税。
三、应纳税额的计算（掌握，能力等级2）应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率（一）计税依据的一般规定合同或凭证计税依据税率购销合同购销金额万分之三加工承揽合同（重要）受托方提供原材料的加工、定做合同，材料和加工费分别记载的，分别按购销合同和加工承揽合同贴花；未分别记载的，按全部金额依照加工承揽合同贴花委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和，按加工承揽合同贴花万分之五合同或凭证计税依据税率建设工程勘察设计合同收取的费用万分之五建筑安装工程承包合同承包金额万分之三财产租赁合同租赁金额，如果经计算，税额不足1元的，按1元贴花千分之一货物运输合同（重要）运输费用，但不包括所运货物的金额以及装卸费用和保险费用等万分之五借款合同借款金额，有具体规定万分之零点五财产保险合同保险费收入千分之一合同或凭证计税依据税率技术合同合同所载金额（不含研究开发经费）万分之三产权转移书据所载金额万分之五营业账簿记载资金的账簿的计税依据为"实收资本"与"资本公积"两项合计金额万分之五其他账簿按件计税5元权利许可证照按件计税5元【例题1·单选题】某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。
（2011年）A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C【例题2·单选题】某学校委托一服装加工企业定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。
服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）。
（2009年原制度）A.240元B.360元C.440元D.600元【答案】C【解析】该企业应缴纳印花税=800000×0.3‰＋400000×0.5‰=440（元）。
【例题3·单选题】某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。
该公司此项合同应缴纳印花税（）元。
（2003年）A.20B.21C.38D.39【答案】B【解析】应纳印花税=（40000+2000）×0.5‰=21（元）。
其中"借款合同"的计税依据：具体形式计税方法（1）一项信贷业务既签整体借款合同，又一次或分次填开借据的以借款合同所载金额为依据计税贴花（2）一项信贷业务只填开借据作为合同使用的以借据所载金额为依据计税贴花（3）流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定期限和最高限额内随借随还该合同一般按年（期）签订以其规定的最高限额为依据，在签订时贴花一次；期限及限额内不签订新合同的，不再另贴印花（4）借款方以财产做抵押，取得抵押贷款的合同按借款合同贴花具体形式计税方法（5）借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时就双方签订的产权转移书据，按产权转移书据的规定计税贴花（6）银行及其他金融组织融资租赁业务签订的融资租赁合同按合同所载租金总额，暂按借款合同计税（7）银团借款各方分别在所执正本上，按各自的借款金额计税贴花（8）基建贷款按年度用款计划分年签订借款合同，最后一年签订包含分合同的总借款合同按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花【例题·单选题】下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。
（2012年）A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为"实收资本"和"资本公积"的合计金额【答案】D高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址： 微信公众号：gaoduncpa。