税务会计2_图文.ppt
合集下载
税务会计项目二第2次幻灯片PPT
算 任务2.4 小规模纳税人增值税应纳税额计算、纳税申报缴纳及会计核
算 任务2.5 增值税的退税〔免税〕业务 任务2.6 增值税计算、申报与核算的综合实训
复习：一般销售方式下的增值税销项税额的计算
销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的时 间
直接销售 据的
收到销售款或者取得索取销售款凭 当天
预收货款
销项税额=80 000×17%=13600(元)
会计分录
借：在建工程
73600
贷：库存商品—B产品
60000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
13600
二、视同销售行为销项税额的计算与核算—企业将自产的产 品用于捐赠
案例7： 2月21日，华宁实业公司将V产品5台，本钱160 000元 〔税务机关认定的 计税价格为 200 000元〕，无偿捐赠给新化 县希望工程，开具增值税专用发票。
二、视同销售行为销项税额的计算与核算——委托代销
案例4：2月16日，华宁实业公司从友谊商城收到委托代销的代销清 单，销售w产品5台，每台60000元，增值税率17%。对方按价款 的5%收取手续费。收到支票一张存入银行。〔委托代销；p35页 第〔12〕题〕
增值税销项税额的计算
委托其他纳税人代销货物的为收到代销单位的代销清单的当天确定销 售。 销项税额=5×60 000×17%=51 000〔元〕
会计分录
借：银行存款
336000
销售费用
15 000
贷：主营业务收入-W产品
300 000
应交税费—应交增值税〔 销项税额〕
51000
二、视同销售行为销项税额的计算与核算——包装物销售
案例5：2月17日，华宁实业公司销售M产品6台，每台42 000元， 货款252 000元，税款42 840元：随同产品一起售出包装箱3个， 不含税价每个1500元，货款4500元，税款765元。款项300105 元已存入银行。 〔包装物销售；p35页第〔13〕题〕
算 任务2.5 增值税的退税〔免税〕业务 任务2.6 增值税计算、申报与核算的综合实训
复习：一般销售方式下的增值税销项税额的计算
销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的时 间
直接销售 据的
收到销售款或者取得索取销售款凭 当天
预收货款
销项税额=80 000×17%=13600(元)
会计分录
借：在建工程
73600
贷：库存商品—B产品
60000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
13600
二、视同销售行为销项税额的计算与核算—企业将自产的产 品用于捐赠
案例7： 2月21日，华宁实业公司将V产品5台，本钱160 000元 〔税务机关认定的 计税价格为 200 000元〕，无偿捐赠给新化 县希望工程，开具增值税专用发票。
二、视同销售行为销项税额的计算与核算——委托代销
案例4：2月16日，华宁实业公司从友谊商城收到委托代销的代销清 单，销售w产品5台，每台60000元，增值税率17%。对方按价款 的5%收取手续费。收到支票一张存入银行。〔委托代销；p35页 第〔12〕题〕
增值税销项税额的计算
委托其他纳税人代销货物的为收到代销单位的代销清单的当天确定销 售。 销项税额=5×60 000×17%=51 000〔元〕
会计分录
借：银行存款
336000
销售费用
15 000
贷：主营业务收入-W产品
300 000
应交税费—应交增值税〔 销项税额〕
51000
二、视同销售行为销项税额的计算与核算——包装物销售
案例5：2月17日，华宁实业公司销售M产品6台，每台42 000元， 货款252 000元，税款42 840元：随同产品一起售出包装箱3个， 不含税价每个1500元，货款4500元，税款765元。款项300105 元已存入银行。 〔包装物销售；p35页第〔13〕题〕
税务会计第九章2-PPT文档资料
递延所得税资产＝ 90×25% ＝22.5（万元）
（3）确认所得税费用
本期所得税费用 = 本期应交所得税 + （期末递延所 得税负债 —期初递延所得税负债）—（期末递延 所得税资产—期初递延所得税资产）
20X7 年所得税费用 = 397.5 －（22.5 － 0 ） ＝375(万元)
（4）所得税的账务处理 借： 所得税费用 375 递延所得税资产 22.5 贷：应交税费——应交所得税 397.5
二、税法与会计准则之间的差异
（2）时间性差异 2、从资产负债表角度看差异表现为：资产、
负债的账面价值与计税基础之间的差异—— 资产负债表债务法所关注 暂时性差异——资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。
资产的计税基础——按照税法规定在未来可 以抵扣的资产价值。（成本－已税前列支金 额）
20×2年资产负债表中部分项目情况如下：
项目
账面 价值
计税 基础
应纳税暂 可抵扣暂 时性差异 时性差异
固定资产 存货 无形资产
520000 250000 100000
480000 250000 0
40000 100000
预计负债 60000 总计
0
60000
140000 60000
假定20×2年该企业的应纳税所得额为250万元， 该企业适用的所得税税率为25％。要求：采用资产负 债表债务法对企业20×1年、20×2年的所得税进行 会计处理。
纳税的影响金额 “递延所得税负债”——应纳税暂时性差异对
纳税的影响金额
（三）资产负债表债务法进行所得税的账务处 理程序 P402
1、确定一项资产或负债的计税基础 2、分析计算暂时性差异 3、确定暂时性差异对纳税的影响（即递延所得
（3）确认所得税费用
本期所得税费用 = 本期应交所得税 + （期末递延所 得税负债 —期初递延所得税负债）—（期末递延 所得税资产—期初递延所得税资产）
20X7 年所得税费用 = 397.5 －（22.5 － 0 ） ＝375(万元)
（4）所得税的账务处理 借： 所得税费用 375 递延所得税资产 22.5 贷：应交税费——应交所得税 397.5
二、税法与会计准则之间的差异
（2）时间性差异 2、从资产负债表角度看差异表现为：资产、
负债的账面价值与计税基础之间的差异—— 资产负债表债务法所关注 暂时性差异——资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。
资产的计税基础——按照税法规定在未来可 以抵扣的资产价值。（成本－已税前列支金 额）
20×2年资产负债表中部分项目情况如下：
项目
账面 价值
计税 基础
应纳税暂 可抵扣暂 时性差异 时性差异
固定资产 存货 无形资产
520000 250000 100000
480000 250000 0
40000 100000
预计负债 60000 总计
0
60000
140000 60000
假定20×2年该企业的应纳税所得额为250万元， 该企业适用的所得税税率为25％。要求：采用资产负 债表债务法对企业20×1年、20×2年的所得税进行 会计处理。
纳税的影响金额 “递延所得税负债”——应纳税暂时性差异对
纳税的影响金额
（三）资产负债表债务法进行所得税的账务处 理程序 P402
1、确定一项资产或负债的计税基础 2、分析计算暂时性差异 3、确定暂时性差异对纳税的影响（即递延所得
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
税务会计教材配套课件2
3.出口应税消费品
1.概念与特点
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税目、税率
营业税税法
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
西安财经学院
例题：
全额累进税率表
级次 1 2 3 4 5 6 7 8
计税依据级距 1000元以下（含1000，下同） 3500元以下 10000元以下 25000元以下 50000元以下 100000元以下 200000元以下 200000元以上
西安财经学院
税率 10% 20% 28% 35% 42% 48% 53% 55%
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ )
A.土地使用税
B.土地增值税
C.车船税
D.资源税
【答案】ACD
西安财经学院
第二节 纳税会计的概念
纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置
西安财经学院
100100元 应纳税额=42223
应纳数额=计税依据全额*该级距税率 -该级距速算扣除数
西安财经学院
（五）纳税环节 税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 （六）纳税期限 是税法规定纳税人向交纳税款的限期。 一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。 包括：纳税义务发生时间
1.概念与特点
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税目、税率
营业税税法
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
西安财经学院
例题：
全额累进税率表
级次 1 2 3 4 5 6 7 8
计税依据级距 1000元以下（含1000，下同） 3500元以下 10000元以下 25000元以下 50000元以下 100000元以下 200000元以下 200000元以上
西安财经学院
税率 10% 20% 28% 35% 42% 48% 53% 55%
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ )
A.土地使用税
B.土地增值税
C.车船税
D.资源税
【答案】ACD
西安财经学院
第二节 纳税会计的概念
纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置
西安财经学院
100100元 应纳税额=42223
应纳数额=计税依据全额*该级距税率 -该级距速算扣除数
西安财经学院
（五）纳税环节 税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 （六）纳税期限 是税法规定纳税人向交纳税款的限期。 一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。 包括：纳税义务发生时间
税务会计教学课件PPT模板15页PPT
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第八章、资源税类
❖ 资源税类是一种以自然资源和某些社会资 源为征税对象的税收。包括资源税、城镇 土地使用税。
❖ ……………………（略）
第九章、特定行为目的税类
❖ 特定行为目的税类是国家为了实现某种特定目的， 以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 包括城市建设维护税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、筵席税等。
❖❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
税务会计教学课件PPT模板
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
15
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）