各部门销售额、变动费、固定费分析表
阿米巴经营如何分析业绩
阿米巴经营如何分析业绩阿米巴经营是在正确的经营哲学指导下，将组织划分成为能独立经营核算的小组织，所以，阿米巴的业绩分析和改善是以各个阿米巴单元的经营报表为基础的。
阿米巴业绩改善的内容就是以“销售额最大化、经费最小化”为经营原则，最大化增加收入，节约成本和费用，通过开源节流实现企业的高收益。
企业经营的终极难题就是：如何让员工像老板一样思考、决策和执行。
阿米巴经营的一个重要思想是“人人成为经营者”，所以阿米巴业绩改善是每一位员工的责任，尤其是阿米巴的巴长要起带头作用。
企业经营管理部、财务部和人力资源等部门是阿米巴单位财务和HR数据分析的帮手，从各自专业的角度，帮助找到改善点和改善方法。
阿米巴的目的是为了培养人才，为了企业进步，那就要不停地改善出现的问题。
业绩分析与改善是通过如下几大步骤，按照PDCA原理进行循环业绩改进，实现企业的可持续经营。
业绩改善的逻辑：从经营报表上找出表面问题→分析问题产生的原因→制定改善对策→按对策实施→检查效果→巩固措施和防止问题再发生，其中根据问题的表象分析出问题产生的源头是整个业绩分析的关键。
所谓业绩分析就是对目标计划值和实际完成值之间的差异进行分析。
在阿米巴经营会计报表中，分析的项目主要包括5个方面：对影响经营利益的因素进行经营利益差异分析、对主要经营损益项目目的差异分析、对影响边界利益的因素进行边界利益差异分析，对作业的生产力水平进行生产性差异分析和盈亏平衡点的差异分析。
阿米巴经营会计报表中分析项目的目的和内容阿米巴经营会计报表的核算逻辑是：销售额—变动费=边界利益边界利益—固定费=经营利益边界利益率=变动费/销售额X100%我们可以很直观地看出，影响经营利益的因素主要有三个，分别是销售额、边界利益率和固定费，这三项差异的结果就成为一个阿米巴组织经营利益的差异。
如果销售额的实际值大于计划值，按一定比例对经营利益产生正面影响，反之产生负面影响。
同理，如果边界利益率的实际值大于计划值，也按一定比例对经营利益产生正面影响，反之产生负面影响。
阿米巴标准会计经营核算表
销售额-变动费-固定费=边际利益-固定 公司各巴 费
指当期本巴总工作人数，包括生产员工 公司各巴 人数和脱产员工人数之和 指当期本巴总工作时间，包括生产员工 51 公司各巴 工作时间和脱产员工工作时间之和 52 人月劳动生产力=月边际利益/人数 公司各巴
单位时间附加值 （本巴）
53 经营利润/投入总工作时间（本巴）
生产巴
外平台费
即公司固定费用分摊，具体指生产巴、 26 销售巴共2个利润巴分别按约定的比例 生产巴/销售巴 分摊四个二级非利润巴的所有的费用。
财务巴
搬运费
27 提货产生的的装卸费和搬运费
财务采购部
财务采购巴
广告宣传费
指公司发生广告宣传及推广费用（包 括：宣传促销品费用、各类营销会议费 28 销售巴 用、报纸广告费等）；企业文化类的宣 传的费用
财务采购巴
职工教育费
企管巴 安保巴
工资
约 束 性 固 定 费 用
脱产员工人 工费 社保费 折旧和长期 租金 摊销费 折旧费 银行手续费 银行费用 银行利息支出 固定费用合计
脱产员工（即非生产各巴一线的员 41 工），应发的工资、奖金、津贴等。后 公司各巴 勤人员 42 公司为脱产员工（即非生产各巴一线的 公司各巴 员工）缴纳的五险费用 公司各巴 公司各巴 公司各巴 公司各巴 公司各巴 公司各巴
：考核日数据次日下午14:00前交
成品发货员
日销售送货单
√ √ √
1、原材料到车间巴数 字：原材料管理员 2、生产巴成品交到成品 仓库，成品库管理员
1、原材料表2、车间产量日 报表3、成品表
√
√
同3
同3
√ √ √
√ √ √ √ √ √ √ √ √
产品成本分析表模板
产品成本分析表模板产品成本分析表是企业管理中非常重要的一项工作，通过对产品成本的分析，可以帮助企业更好地掌握产品生产成本的构成，从而进行成本控制和降低，提高企业的竞争力。
下面我们将介绍产品成本分析表的模板，希望能够对大家有所帮助。
首先，产品成本分析表通常包括以下几个方面的内容，直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售和管理费用等。
在填写产品成本分析表时，需要将这些成本按照不同的项目进行分类，以便更清晰地了解各项成本的具体情况。
在填写直接材料成本时，需要列出所使用的原材料的名称、规格、数量和单价等信息，计算出总的直接材料成本。
直接人工成本则是指直接参与产品生产的人员的工资、福利等费用，同样需要进行详细的记录和计算。
制造费用包括生产设备的折旧、维护费用、生产过程中的能源消耗等，这些费用也需要在产品成本分析表中进行清晰的列示。
另外，销售和管理费用也是产品成本分析表中不可忽视的一部分。
这些费用包括产品销售所需的费用、企业管理的各项支出等，同样需要进行详细的记录和分析。
通过对这些费用的分析，可以帮助企业更好地掌握产品的总成本，从而制定更合理的定价策略，提高产品的竞争力。
在填写产品成本分析表时，需要注意以下几点，首先，要保证数据的准确性和完整性，尽量避免遗漏和错误。
其次，要注重成本的分类和分析，不同的成本项目需要进行清晰的区分，以便更好地了解成本的构成和变化情况。
最后，要注重成本的控制和降低，通过对成本的分析，及时发现问题并采取相应的措施，降低产品的生产成本，提高企业的盈利能力。
总之，产品成本分析表是企业管理中非常重要的一项工作，通过对产品成本的分析，可以帮助企业更好地掌握产品生产成本的构成，从而进行成本控制和降低，提高企业的竞争力。
希望以上介绍的产品成本分析表模板能够对大家有所帮助，也希望大家在实际操作中能够根据自身的情况进行灵活运用，取得更好的效果。
月度经营分析报告模板
注：截止XX月份累计发生佣金费用： 万，累计影响累计毛利率下降 %
低毛利率分析
月份
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
合计
价税合计
毛利率<25% 销售收入
低毛利 销售占比
毛利率<25% 毛利额
平均毛利率
属性分类 价税合计
毛利率分类
价税合计
销售占比
毛利额
毛利率
占比
毛利额 毛利率
注：
负毛利分析
当月累计负毛利： 万
应对措施
关键性指标 业务机会差距 产品机会差距 区域机会差距
机会差距盘点
差距原因分析
应Байду номын сангаас措施
项目
序号
1
弥补业绩差 距
2
3
1
抓住业务机 会
2
3
目标-O
本月重点工作规划
关键结果—KR
负责人-Owner
资源协同
完成时间-Deadline
2
各中心费用一览表
各大中心费用情况一览表
分类
中心名称
预算相对值
预算 累计占比
同期 累计占比
预算-实际
当期-同期
变动费用对比分析：
毛利率完成情况分析
XX业务（如国内销售）
当期累计完成销量 亿元 当期累计毛利率超过目标： %
%
XXX公司
当期累计完成销量： 亿 当期累计毛利率超过目标： %
XX业务（如国外销售）
%
当期累计完成销量： 千万
当期累计毛利率超越目标： %
2
往来账款情况分析-停止合作与逾期账款
逾期账款 的总资金占用成本达： 万
停止客户 万
各部门销售额、变动费、固定费分析表
各部门销售额、变动费、固定费分析表介绍一家成功的企业必须具备精细的财务管理，其中核心数据包括各部门的销售额、变动费用和固定费用。
通过分析这些数据，企业可以了解业务发展的状况，及时进行调整并制定更好的战略。
因此，本文将从各部门的销售额、变动费用、固定费用三个方面，对企业的财务状况进行分析。
各部门销售额分析销售额是企业生产经营的核心指标之一。
对于销售额的分析，可以了解每个部门的业务表现及其对企业整体销售额的贡献。
同时，可以根据数据对业务进行精细化管理，为企业的战略制定提供参考。
各部门销售额统计表部门销售额A部门100万B部门80万C部门60万D部门50万E部门40万上表为各部门的销售额统计表。
从中可以看出，A部门的销售额最高，占了所有部门的一半以上。
B部门位居第二，销售额为80万。
C、D、E三个部门的销售额相对较低。
各部门销售额分析图各部门销售额分析图各部门销售额分析图上图通过圆饼图的形式，更加直观地呈现了各部门销售额之间的比例关系。
其中，蓝色部分代表A部门的销售额占比最高，红色部分代表B部门，依次类推。
通过这张图，我们可以更好地了解各部门销售额的分布情况，为企业的战略调整提供参考。
变动费用分析变动费用是企业生产经营中不可避免的费用。
通过对各部门变动费用的分析，可以了解业务发展所需的费用及其占比。
从而帮助企业精准控制成本，提高业务效率。
各部门变动费用统计表部门营销费用采购成本生产成本运输费用A部门20万30万40万10万B部门15万25万30万10万C部门10万20万25万5万D部门5万10万20万5万E部门5万5万10万2万上表为各部门变动费用统计表。
从中可以看出，各部门的变动费用类型及其所占比例。
其中，各部门营销费用所占比例较高，对企业的业务发展非常重要。
由于变动费用的金额和比例不同，因此，对不同部门和不同类型费用的控制也需要因情况而异。
各部门变动费用分析图各部门变动费用分析图各部门变动费用分析图上图为各部门变动费用分析图。
超市销售分析报表
超市销售分析报表商品周转率1、什么是周转率所谓周转率即是指商品从入库到售出所经过的时间和效率。
衡量商品周转水平的最主要指标是：周转次数和周转天数2、计算方法周转次数指一年中，库存（配送中心和店铺）能够周转几次，计算公式为：周转次数=销售额/平今年库存额平均库存=（期初库存+期末库存）/2周转天数表示库存周转一次所需的天数，计算公式为：周转天数=365天/周转次数3、商品周转率的不同表示法由于使用周转率的各不相同，可按下列各种方法，来斟酌变更分子的销售额和分母的平均库存额。
⑴用销售来计算，这种方法便于采用售价盘存法的单位。
⑵用成本来计算，这种方法便于观察销售库存额及销售成本的比率。
⑶用销售量来计算，这种方法用于订立有关商品的变动。
⑷用销售金额来计算，这种方法便于周转资金的安排。
⑸用利益和成本计算，这种方法以总销售额为分子，用手头平均库存额为分母，且用成本（原价）计算，使用此方法，商品周转率较大，这是由于销售额里面多包含了应得利润部分金额的缘故。
商品周转率的方法算式1、商品周转率数量法：商品周转率=商品出库综合／平均库存数2、商品周转率金额法：商品周转率=全年纯销售额（销售价）／平均库存额（购进价）商品周转率=总进价额／平均库存商品（购进价）商品周转率=销售总额／改为销售价的平均库存额3、商品周转周期（天）商品周转周期=（平均库存额／纯销售额）×365主管人员或负债具体工作人员可以根据这5个公式来计算不同种类、不同尺寸、不同色彩（颜色）、不同厂商或批发商的商品周转率，调查“销路较好”和“销路欠佳”的伤心，一次来改善商品管理并增加利润。
提高商品周转水平是一个系统工程，核心是两个内容。
一个是有效的商品评价体系，如进行2／8分析或／ABC分析，进行商品的汰换，剔除滞销品；采用商品贡献率比较法（商品贡献率=销售占比×毛利率）衡量商品的重要程度；通过品类管理技术的应用来改善商品结构，加强库存管理等。
【表格】集团人力成本分析表
岗位1
部门2
岗位2
岗位3
岗位1
部门3
岗位2
岗位3
计划任务指标 实际完成指标
绩效分析报表
完成率
环比
考核指标1 实际完成考核指标1
环比
考核指标2 实际完成考核指标2
绩效结果分析
环比
绩效结果分析
分析汇总 市场因素
绩效结果分析
一、企业数 二、全部平均人数 1、全部从业人员平均人数 （1）职工平均人数 其中：工效挂钩范围内职工平均人数 （2）其他从业人员平均人数 2、离、退休平均人数 三、工资总额（发放数） 四、人工成本 （一）企业为职工及离退休人员负担的人工成本 1、提取的职工工资总额 工挂企业在成本中提取的工资总额 非工挂企业在成本中提取的工资总额 2、提取列支的“三费” 其中：提取的职工福利基金 提取的职工公会经费 列支的职工教育经费 3、社会保险 养老 工伤 生育 医疗 失业 4、提取的职工住房费用 其中：从成本中提取的职工住房公积金 从成本中提取的职工住房公积金 为实行房改企业支付的职工住租赁及折旧费用 5、列支的职工劳动保护费用 其中：劳动保护用品费用
项目 一、在岗人数（期初+期末）/2 二、经济效益指标 1、营业收入 2、增加值（存收入） 3、成本/费用总额 三、人力成本总额 1、固定工资总额 ①年薪制 ②岗位制 2、变动工资总额 3、其他形式固定补贴（车贴、通讯补贴） 4、社保费用（公司缴纳部分） 5、其他福利费（节假日、误餐、交通车分摊等） 6、劳保（体检、劳动事故赔偿等） 7、培训费 8、招聘费 9、离职成本（经济补偿、代为通知金等） 四、经济效益指标 1、人事费率（人力成本÷营业收入） 2、人均工资 ①年薪制 ②岗位制 3、人均人力成本 4、人力成本含量（人力成本总额÷成本（费用）总 额） 5、劳动分配率（人力成本总额÷增加值（存收入） 6、人力成本产出系数（增加值÷人力成本总额） 五、人力成本预警 1、高限 ①人事费率最高限额:（备注：固定费用是指除人力 成本以外的其他固定费用） （人力成本×（1-变动费用率）)÷(人力成本+固定 费用)
企业年度财务预算表
企业年度财务预算表编制单位(盖章) 金额单位: 万元预算编码预算指标上年数本年预算数增减率(%) 一收入成本类 11 基本指标 111 营业利润 1111 营业收入 1112 营业成本 1113 营业税金及附加 1114 销售费用 1115 管理费用 1116 财务费用 1117 投资收益 112 营业外收支净额1121 营业外收入 1122 营业外支出 113 利润总额 114 所得税 115 净利润 1151 其中:归属母公司所有者的净利润 12 补充指标 121 职工薪酬 1211 其中:在岗职工工资总额 1212 福利及社会保险费用 122 出国费用 123 业务招待费二资产负债类 21 基本指标 211 资产总额 2111 其中:金融资产投资 2112 长期股权投资预算编制人: 编制日: 法人代表:企业年度财务预算表(续)编制单位(盖章) 金额单位: 万元预算编码预算指标上年数本年预算数增减率(%) 212负债总额 2121 其中:付息债务 213所有者权益 2131 其中:归属母公司所有者 22补充指标 221固定资产投资额 2211其中:新开工项目 2212 续建项目 222固定资产投资到位资金 2221其中:自有资金 2222 贷款 2223 其他 223列入专项考核固定资产投资额 2231其中:新开工项目 2232 续建项目 224固定资产投资到位资金 2241其中:自有资金2242 贷款 2243 其他 225购买小汽车三现金流量类 31现金及现金等价物的期初余额 32现金及现金等价物净增加额 33现金及现金等价物的期末余额四自动生成指标 41净资产收益率 (%) 42成本费用利润率 (%) 43资产负债率 (%) 44资产保值增值率 (%)预算编制人: 编制日: 法人代表:附件2企业年度财务预算报告及编制要求一、年度财务预算报告要求企业向市国资委备案的年度财务预算报告，除了年度财务预算表及报表编制说明外，还应包括以下四方面内容:(一)组织工作情况。
损益表公式
损益表公式
损益表各项目结构如人体结构，有着严密的定义逻辑，各要素之间自动地相互发挥有机作用。
财务会计各项目之间只有加减关系，意味着某一个项目的变动跟其他项目的变动没有直接的关系，是弱关联。
而经营会计除了加减还有乘除的关系，意味着一个项目与其他项目的关系是有机的、直接强关联，因为变动费是与销售额成正比例发生的费用。
各个项目之间的关系式如下：
销售额－变动费＝边界利润
边界利润－固定费＝经营利润
变动费率＝变动费/销售额×100%
边界利润率＝边界利润/销售额×100%
边界利润率＝1－变动费率
因此，经营会计遵守两大基本算法规则：
第一，边界利润与销售额、边界利润率之间的关系。
边界利润＝销售额－变动费
边界利润＝销售额×（1－变动费率）
可得出，边界利润在销售额一定时，与边界利润率成正比例。
而在边界利润率一定时，与销售额成正比例关系。
第二，经营利润与固定费和销售额之间的关系。
根据前面的说明，若边界利润率为定数的话，那么边界利润将可以以销售额的方程式表示出来，所以下面的方程式①便成立。
接下来只要把固定费考虑为定数，这样方程式②便成立了。
①边界利润＝边界利润率×销售额
②经营利润＝（边界利润率×销售额）－固定费
第三，综合上述算法规则，我们发现边界利润率变了，销售额和变动费也跟着都发生改变，并且改变的比例是一定的。
反过来，销售额一变，边界利润和变动费也会相应地改变，它们之间的关系是直接的和有机的。
经营利润跟其他的四个项目都是息息相关的，这五个项目中只要一个发生变化的话，其他的四个都要发生改变。
“固定按额,变动按率”的费用预算编制方法应用
“固定按额，变动按率”的费用预算编制方法应用作者：牛家兴来源：《财经界·学术版》2013年第23期摘要：随着现代化管理能力的提升，全面预算管理已经纳入大中型集团或企业甚至中小企业的日常管理中，对于如何做好年度全面预算，尤其是如何合理准确确定公司年度费用预算，是摆在预算管理部门的一个课题，尤其是财务部门预算管理人员面临的一个难点和一项艰巨的任务。
通过对全面预算理论研究和多年的实践经验总结，提炼出一种“固定按额，变动按率”的费用预算编制方法，采用“固定按额，变动按率”的方法，能够很好的解决费用预算中的诸多难题，起到事半功倍的效果。
关键词：费用预算全面预算固定按额变动按率一、费用预算在全面预算管理中的重要作用全面预算是关于企业在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间）经营、财务等方面的总体预测。
它是一种管理工具，也是一套系统的管理方法，通过合理分配企业的人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润。
全面预算总体上包括业务预算、专门决策预算和财务预算，财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。
费用预算是财务预算的重要组成部分，在整个全面预算体系中有举足轻重的作用，一个集团、或者中大型公司往往按其业务划分分成各个事业部，各个事业部又分成好多二级部门，加上公共的管理部门，公共或独立的销售部门，其年度费用预算的编制将是一个非常棘手的问题，其工作量巨大，将占整个全面预算的70%以上，其预算编制的合理性将直接影响一个公司的全面预算结果，给公司的战略规划和执行带来较大影响。
费用预算的编制方法有很多种，如定额法、作业成本分析法、零基预算法、比例预测法、线性分析法等，选择一种科学有效的方法，直接影响到费用预算编制的合理性、有效性。
变动成本与完全成本计算法的案例分析比较
变动成本与完全成本计算法的案例分析比较变动成本法与完全成本法是管理会计中两种重要的成本核算方法，这两种方法因为对成本的核算切入角度不同，因而在产品成本、存货计价、收益计算方法及提供的信息用途等方面都存在着很大的差异。
本文从两个具体案例出发，通过对两种成本核算方法进行比较分析，总结两种方法的优缺点并加以引申结合运用。
一、概述（一）变动成本法变动成本法是指在计算产品成本的时候，其生产成本和存货成本中只包括变动部分而不包括固定部分的一种成本计算方法。
这种成本法下，产品成本只包括直接成本（直接材料、直接人工和变动制造费用），而不包括间接成本，所以也称之为“直接成本法”。
所有的固定成本（包括固定制造费用）都作为期间成本处理，从营业收入中扣除，冲减当期的利润额。
因为固定费用是为企业提供一定生产经营条件而发生的，与产品的实际生产无直接联系，而与时间联系较密切。
（二）完全成本法完全成本法是指在计算产品成本时，其生产成本和存货成本中既包括变动部分又包括固定部分的一种成本计算方法。
在完全成本法下，产品成本包括了直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用。
也就是说，产品成本既包括直接成本，又包括间接成本，所以完全成本法又被称为“吸收成本法”或“归纳成本计算法”。
完全成本法下，变动成本与固定成本都是产品生产必须要支出的费用，所以不把固定制造费用作为期间成本来处理，而要把当期发生的固定费用分摊到完工产品和在产品中去。
案例1：某企业本月发生的主要经济业务如下：本月投产100件产品，领用原材料10,000元；生产工人工资10,000元；生产车间支付水电费7,000元；本月计提固定资产折旧费9,000元；支付固定管理费用1,000元，固定销售费用1,000元。
本月完工入库产成品80件，期末在产产品20件，完工程度50%。
本月对外销售产品50件，单位售价800元。
（假设期初存货为0）案例2：某企业本月发生的主要经济业务如下：本月投产100件产品，领用原材料10,000元；生产工人工资10,000元；生产车间支付水电费7,000元；本月计提固定资产折旧费9,000元；支付固定管理费用1,000元，固定销售费用1,000元。
管理会计案例分析
管理会计案例分析第三章变动成本法例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。
这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。
以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本60元/千克固定制造费用每月元售价100元/千克10月份报告的销售量比9月份多出千克。
因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长元。
但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的元下降了元，只有元。
产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。
经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按kg来分摊。
所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。
9月份的期初存货为kg，生产为kg，而销售为kg。
10月份的期末存货为kg。
要求：1、把该产品9月份及10月份的出产、销售及存货量列示出来。
然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
2、解释元的利润减少和经理预期元的增加之间元的差别。
二、某公司2007年只产销一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资料如下：出产量：4000件；销售量3500件；期初存货量：件•单价：80元•直接材料元•直接人工元•制造费用：•单位变动制造费用6元•固定制造费用总额元•销售及管理成本•单位变动销售及管理成本4元•牢固销售及管理成本总额元要求：分别采用两种不同成本计算法计算2007年销售成本、期间成本和期末存货成本。
案例分析：XXX生产某织毛衣机，设计生产能力为每年1000台，由于市场竞争加剧，过去2年每年只能生产和销售500台。
市场销售价每台2500元，该公司的单位产品制造成本为2600元，其资料如下：⑴单位变动生产成本1000元；⑵固定制造费元；⑶固定推销及管理费元。
该公司总经理特为此召集各部门经理开会商讨对策。
总经理：公司已连续2年吃亏，去年吃亏元，若今年不克不及扭亏转盈，银行将不再贷公司势必停产，形势非常严峻，请各位献计献策。
管理会计案例分析与答案
管理会计案例分析与答案【案例1】本量利分析案例安徽兴皖企业生产一种产品，假定产销一致，不考虑期间费用。
第一年资料：产销1 000件，单位售价100元，单位变动成本50元，固定成本总额30 000元，年营业利润为20 000元。
按变动成本法编制的利润表如表4—3所示。
表4—3 利润表单位：元项目金额主营业务收入100 000(100元×1 000件)变动生产成本50 000(50元×1 000件)贡献毛益总额50 000固定成本总额30 000息税前利润20 000 单位生产成本：(50 000+30 000)／1 000=80(元)单位息税前利润=20 000／1 000=20(元)第二年资料：产销800件，售价不变，销售收入80000元；总成本70000元，营业利润10000元。
根据第二年资料，可计算出：单位生产成本=70000／800=87.5(元)单位息税前利润=10000／800=12.5(元)上列资料表明：第二年单位生产成本提高7.5元，单位息税前利润下降7.5元，息税前利润总额减少10000元。
下面我们对第二年资料进行分析：首先用传统方法分析该产品成本降低额和降低率：产品成本降低额=(80×800)一70 000= 一6 000(元)(超支)产品成本降低率= —6 000／(80×800)= 一9.375％再分析息税前利润减少10 000元的原因：由于成本变动的影响=单位生产成本降低额×本年产销量= 一7.5×800= 一6 000(元)（超支）由于产销量变动的影响=基期单位息税前利润×产销量变动数=20×(一200)= 一4 000(元)（减少）结论：第二年成本比第一年成本超支6 000元，超支率9.375％。
息税前利润减少10 000元，是由于成本超支使息税前利润减少6 000元，产销量减少200件使息税前利润减少4 000元，故营业利润总额减少l0000元。
管理会计案例分析
管理会计案例分析 TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-管理会计案例分析第三章变动成本法例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。
这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。
以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本 60元/千克固定制造费用每月 900000元售价 100元/千克10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。
因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。
但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。
产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。
经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊。
所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。
9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。
10月份的期末存货为12000kg。
要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。
然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。
第四章本量利分析例1、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。
除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。
经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。
在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。
本地社区的销售与汽油的销售是独立的。
汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。
现行的汽油销售价是每升元，而每周的销售量是16000升。
场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。
各部门销售额、变动费、固定费分析表
议程:
1. 收入的确定
i. 测试服务项目确定
初步确定以现有测试项目清单为基础,参照其他测试机构报价清单对现有测试项目进行归类,并进行适当增测试报价和报告编写(服务)报价分离。
i. 测试服务价格确定
已提供给陈工按现有测试项目清单形式的本年的成本单价,待陈工对项目清单进行归类调整后,给出调整的报价选择:完全依照市场报价、协议报价或综合考虑。
1. 直接费用的确定
i. 内部服务价格确定
确定服务单位
确定服务价格
i. CHTC营业场所费用(租金,水电等)
现阶段未计入ＣＨＴＣ费用
是否考虑迁入新总部大楼后的费用的计算
i. 其他成本确定
1. 支持部门费用分配
i. 支持部门定义
现阶段确定部门有：总裁办、财务部、信息技术部、人力资源部、行政部。
i. 费用比例确定
初步决定按人员比例分配费用的部门：信息技术部、人力资源部、行政部。
其他部门待定
1. 利润中心经营成果考核
i. 资产负债表
ii. 损益表
iii. 其他分析报表与会者:
拟办事项:
测试项目进行归类,并进行适当增减。
清单进行归类调整后,给出调整的成本,以此基础讨论报价。
谈谈房地产行业固定成本与变动成本的划分
谈谈房地产行业固定成本与变动成本的划分传统意义上的成本或者说财务会计中的成本专指按某一种产品或商品所归集与其有某种关联关系的费用，其本质属性是“对象性”或“归属性”。
诸如，税务要求财务将房地产完全成本划分为开发成本与费用，其目的就是方便计税。
房地产企业在此基础上对成本进一步的划分，主要根据工作流，合同进行划分，其目的就是便于管控。
随着企业的不同需要，成本的概念也发生了变化，根据需要的基础不同，成本也在按照不同的标准划分。
如：按概念形成可分为理论成本和应用成本，按效能分可分为有效成本和无效成本，在这里只讲成本按习性(成本与产量的关系)划分为固定成本、变动成本和混合成本。
一丶固定成本、变动成本和混合成本概念（一）固定成本固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。
比如：包子店的门面租金、无论包子店是一天卖多少数量，门面租金总额都会保持固定不变。
一般情况下，管理人员的工资、办公费、财产保险费、不动产税、按直线法计提固定资产折旧费、职工教育培训费等均可看作固定成本。
（二）变动成本变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。
比如：包子店的面粉的成本，包子卖得越多，面粉的成本自然就越多。
一般情况下，直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人薪金、推销佣金、以及按加工量计算的固定资产折旧费等均可看作变动成本。
（三）混合成本顾名思义，混合成本就是混合了固定成本和变动成本的性质的成本。
比如：包子店的天然气的成本，包子卖得越多，天然气的成本随之也高，但不是正比例关系变化的，包子卖得少，天然气的成本随之也降低，但降到某一数值，就恒定了。
一般情况下，水电费、电话费。
这些成本通常有一个基数，超过这个基数就会随业务量的增大而增大。
其他像企业中化验员、质检员的工资、设备动力费等成本在一定业务量内是不变的，超过了这个便会随业务量的增加而增加。
二、固定成本、变动成本、混合成本的特性（一）固定成本的特性某一包子店销售包子，包子店每日的门面租金100元。
精益理念(2009)
