实物题 审计学案例
审计法律实务案例范文(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2000年，注册资本为1亿元人民币。
近年来，随着我国房地产市场的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，销售额逐年攀升。
然而，在2018年，甲公司被一家名为乙公司的债权人起诉，要求其支付拖欠的工程款5000万元。
甲公司认为，其已按照合同约定支付了工程款，不存在拖欠情况。
为了维护自身合法权益，甲公司决定聘请丙会计师事务所进行专项审计，以证明其已按照合同约定支付了工程款。
二、审计目的1. 确认甲公司是否按照合同约定支付了工程款。
2. 评估甲公司财务报表的公允性。
3. 为甲公司应对乙公司的诉讼提供有力证据。
三、审计程序1. 收集资料：丙会计师事务所收集了甲公司近三年的财务报表、合同、付款凭证、工程进度报告等相关资料。
2. 确定审计重点：针对甲公司与乙公司之间的工程款纠纷，审计重点为甲公司是否按照合同约定支付了工程款。
3. 审计实施：审计人员对甲公司财务报表进行了分析，重点审查了以下内容：（1）甲公司与乙公司签订的工程合同条款，包括付款方式、付款时间、付款金额等；（2）甲公司付款凭证的真实性、完整性和合规性；（3）甲公司工程进度报告的真实性、完整性和合规性；（4）甲公司财务报表中与工程款相关的科目，如“应付账款”、“其他应付款”等。
4. 审计结论：根据审计结果，甲公司已按照合同约定支付了工程款，不存在拖欠情况。
四、审计报告1. 审计意见：丙会计师事务所认为，甲公司财务报表的编制符合企业会计准则及相关规定，公允反映了甲公司2018年度的财务状况和经营成果。
2. 审计发现的问题及建议：（1）甲公司财务报表中“其他应付款”科目存在一定的不确定性，建议甲公司加强对应付款项的管理，确保其真实性和合规性；（2）甲公司部分合同条款存在风险，建议甲公司在签订合同时，充分考虑风险因素，完善合同条款。
五、案例分析1. 案例启示：此案例表明，企业在日常经营中，应加强合同管理，确保合同条款的合理性和合规性。
审计法律实务案例(3篇)
第1篇一、背景某公司成立于2000年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场上取得了显著的业绩，成为业内知名企业。
然而，在2019年，某公司涉嫌财务舞弊，被审计部门调查。
本文将以该案例为切入点，探讨审计法律实务中的相关问题和应对策略。
二、案件概述1. 案件起因2019年，某公司涉嫌虚报销售收入、隐瞒成本费用等问题，被审计部门调查。
经初步调查，审计部门发现该公司存在以下问题：（1）虚报销售收入：某公司在2018年虚报销售收入1亿元，通过虚构合同、伪造发票等方式实现。
（2）隐瞒成本费用：某公司在2018年隐瞒成本费用5000万元，通过虚构业务、虚增库存等方式实现。
（3）虚构项目：某公司在2018年虚构项目1个，通过虚构工程进度、虚增工程款等方式实现。
2. 案件调查审计部门对某公司进行深入调查，发现该公司存在以下违法事实：（1）虚构业务：某公司虚构业务1项，通过虚构合同、伪造发票等方式实现。
（2）虚增库存：某公司在2018年虚增库存5000万元，通过虚构采购、虚增库存等方式实现。
（3）虚构工程款：某公司在2018年虚构工程款1亿元，通过虚构工程进度、虚增工程款等方式实现。
三、审计法律实务分析1. 审计程序在处理某公司财务舞弊案时，审计部门遵循以下审计程序：（1）初步调查：了解某公司基本情况，分析其财务报表，发现疑点。
（2）详细调查：对某公司财务报表进行详细分析，查找舞弊证据。
（3）取证：对某公司相关人员进行访谈，收集证据。
（4）分析证据：对收集到的证据进行分析，确定舞弊事实。
（5）报告：将调查结果报告给相关部门。
2. 审计方法在处理某公司财务舞弊案时，审计部门采用以下审计方法：（1）分析方法：对某公司财务报表进行趋势分析、比率分析等，发现疑点。
（2）检查法：对某公司相关业务流程进行审查，查找舞弊证据。
（3）观察法：对某公司相关业务进行实地观察，了解业务的真实情况。
（4）访谈法：对某公司相关人员进行访谈，获取相关信息。
审计教学案例——福达公司审计案例
案例十四：福达公司审计案例福达公司是一家生产批发销售服装的小公司，该公司几乎不存在会计制度，因此，审计工作量非常大。
会计师事务所实习生维克已经完成了报表初审工作。
1．会计师事务所项目经理在审查维克的审计工作底稿时，认为除存货项目之外，其他一切正常。
要求维克提供一份有关存货的简要说明。
以下是维克提供的有关资料。
表1福达公司1987年12月31日存货情况单位：美元1987 1986原材料：棉花3060 2179毛织紧身上衣1075 1535丝线、拉链等1013 1853完工产品牛仔衣3599套装6900T恤3900044148 160661987年4月，库存19500件T恤为利达公司所订做，存货盘点期间，我曾仔细清检过，一切完好。
该批产品被利达退回是由于其与利达1987年夏季款式服装的色彩不搭配。
双方曾一直交换意见到9月份，最后福达公司放弃了要求利达为该批T恤付款，并承认其因为染色失误与双力协议不相符。
由于寄希望于利达会作出让步，福达整个夏季都没有另外为该批T恤寻找买主。
该批T恤单位成本为0.9美元，但在资产负债表上，它是以与利达的协议价，每件2美元入账。
2．福达有限公司1987年12月31日的损益表。
表2 损益表单位：美元1987 1986销售收入181640 176132营业成本161213 149137营业利润20427 26995利息费用300 -税前利润20127 36885税金8000 9500净利润12127 17495上年利润40116 22621本年利润12127 17495利润总计52243 401163．福达有限公司1987年12月31日的资产负债表。
表3 资产负债表单位：美元1987 1986流动资产货币资金750 13000应收账款6520 16300存货44148 16066固定资产33500 25000资产合计84918 70366流动负债：银行借款5000 -应付账款9675 10750应付税金8000 9500所有者权益股本10000 10000留存收益52243 401164昨天，我已经按照您的吩咐与福达公司的执行董事比特商讨关于存货的评估价值问题。
审计问题库 典型案例
审计问题库典型案例
审计问题库中的典型案例包括：
1. 财务报表审计：某公司在年度财务报表审计中，发现存在重大错报，涉及虚增收入和资产。
经过审计人员的调查，发现这是由于公司管理层为了美化业绩，故意操纵财务报表。
2. 采购与付款循环审计：某公司在采购与付款循环中，存在未经授权的采购和支付情况。
审计人员发现，这是由于内部控制存在缺陷，导致员工可以绕过审批流程进行采购和支付。
3. 存货管理审计：某公司在存货管理方面存在严重问题，导致大量库存积压和过期。
审计人员发现，这是由于缺乏有效的存货管理制度和流程，导致存货管理混乱。
4. 人力资源管理审计：某公司在人力资源管理方面存在严重问题，员工福利和薪酬待遇不公。
审计人员发现，这是由于公司缺乏透明度和公正性，导致员工对公司的信任度降低。
5. 信息系统审计：某公司在信息系统方面存在重大漏洞，可能导致敏感信息的泄露。
审计人员发现，这是由于公司对信息系统的安全控制不够充分，导致黑客有机会攻击公司的系统。
这些案例都是审计问题库中的典型案例，它们展示了公司可能面临的各类问题和风险。
审计人员需要根据具体情况，采用不同的审计程序和方法，以确保公司的合规性和内部控制的有效性。
审计案例 (2)
审计案例审计案例：案例一：某公司购买了一批设备，审计师在审计过程中发现，该公司在资产登记账册中未正确记录设备的数量和价值，并且未进行定期资产盘点。
审计师进一步发现，该公司未进行设备的折旧计提，导致资产负债表中未披露正确的设备价值和累计折旧数额。
审计师应当进行调查，核实设备的真实数量和价值，并要求公司进行定期资产盘点，并计提相应的折旧费用。
如果公司不提供准确的设备信息或者拒绝进行资产盘点和折旧计提，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的资产管理问题，可能存在虚报利润或者隐藏亏损的风险。
案例二：某公司在销售合同中将某款产品的质保期设置为3年，审计师在审计过程中发现，该产品存在较高的质量问题，客户普遍出现集体退货的现象，并要求索赔。
审计师进一步调查发现，该公司并未储备相应的质量保证金，导致公司在面对大规模退货和索赔请求时无法承担相应的经济损失。
审计师应当要求公司重新评估产品的质量保障措施，并储备相应的质量保证金。
如果公司不采取相应的纠正措施或者无法储备足够的质量保证金，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的质量问题和财务风险。
案例三：某公司在合并财务报表中将其子公司的债务未予披露，审计师在审计过程中发现，该公司在财务报表中未清楚披露其子公司的债务，导致合并财务报表中的资产负债情况不真实。
审计师应当要求公司明确披露子公司的债务情况，并核实子公司的债务金额。
如果公司拒绝提供相应的披露或者提供虚假的披露，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在虚假披露的风险。
这些案例只是审计中可能遇到的一些问题，审计师在实际工作中还会遇到各种各样的案例，需要根据具体情况进行分析和审计处理。
审计一些案例分析练习
审计一些案例分析练习案例1：审计人员审查某厂2022年５月份的原始凭证。
经核对，发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥１６０吨，单价３００元，而验收单上注明入库水泥却是１００吨。
审计人员通过进一步调查，并向供应水泥单位进行了函证，证实实际购买水泥１００吨，是采购人员私自篡改，将“１００吨”涂改成“１６０吨”，并据以报销，贪污现金１８０００元。
审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。
审计意见：建议该厂作出账项调整，并对采购人员作出相应处理。
审计意见：建议企业补转完工产品成本，调整账目。
调整分录为：借：库存商品———甲产品１３４００贷：生产成本———甲产品１３４００A在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）受经济形势影响，2022年钢材行业低迷，根据国家发布的统计数据，2022年前三季度钢材行业投资总额同比下降46%。
2022年钢材行业的平均毛利率为8%。
甲公司2022年度的销售收入目标是25000万元，销售毛利目标是3200万元。
2022年度，受通货膨胀影响，铁矿石和原煤价格不断上涨，2022年年末比年初分别上涨9%和11%，但因为钢材行业低迷，钢材的价格没有明显上涨。
（2）因预计2022年铁矿石和原煤价格仍将持续上涨，甲公司于2022年12月大量采购铁矿石和原煤，以满足2022年第一季度的生产需要。
然而，根据国家经济监控数据，2022年1月中旬开始，铁矿石和原煤价格一路下跌。
（3）2022年8月甲公司新建某条生产线，为此向银行借入专门借款20000万元，借款期限30个月，2022年7月该生产线试运行投产成功，2022年11月，与建设方结算余款后停止了借款费用资本化。
（4）2022年10月，由于钢材生产带来的污染给甲公司厂区附近居民生活造成严重影响，引发居民抗议，甚至有部分居民到当地政府目前静坐抗议。
居民已经对甲公司提起诉讼，对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，甲公司很可能需要赔偿1200万元。
近年来精选典型审计案例
近年来精选典型审计案例那我给您说几个近年来比较典型的审计案例哈。
一、獐子岛的“扇贝去哪儿”审计案例。
1. 事件经过。
獐子岛那可是搞水产养殖的企业，主要就是养扇贝。
可是它家扇贝老是出状况。
一会儿说扇贝大量死亡，一会儿又说扇贝神秘失踪了。
就好像扇贝是一群调皮捣蛋的小家伙，时不时玩个消失不见的戏码。
这可就苦了审计人员了。
审计师们要搞清楚扇贝到底怎么回事，这可不像数钱或者盘点普通货物那么简单。
扇贝在海底呢，看不见摸不着。
企业说扇贝没了，审计师还得去核实。
2. 审计问题。
审计师面临的最大问题就是证据难以获取。
企业说扇贝没了，审计师怎么证明是真没了还是企业在搞鬼呢？他们只能通过一些间接的方法，像抽样调查啊，查看养殖数据之类的。
但是企业要是在数据上做手脚，审计师就很容易被误导。
而且在这个案例中，獐子岛的内部控制也被质疑。
正常情况下，一个好的企业对于养殖产品应该有完善的监测和管理体系，但是獐子岛老是出这种扇贝消失的怪事，这就说明它的内部控制可能是存在漏洞的。
比如说可能在养殖环境监测、扇贝数量盘点方面做得不到位，那审计师就要指出这些问题，可这难度就像在一团乱麻里找线头一样。
二、瑞幸咖啡财务造假审计案例。
1. 事件经过。
瑞幸咖啡可是曾经风光无限啊，到处开分店，号称要挑战星巴克在中国的地位。
可是后来被爆出财务造假。
它就像一个在舞台上表演得很夸张的演员，表面看起来很华丽，实际上背后全是问题。
它通过虚增收入来美化自己的财务报表。
比如说，它虚构了很多咖啡的销售订单，就好像凭空变出来很多杯咖啡被卖出去了一样。
这在审计的时候就露出了马脚，因为这种虚增的销售额和实际的运营数据是对不上的。
2. 审计问题。
对于审计师来说，瑞幸咖啡的造假手段有一定的隐蔽性。
它利用了很多复杂的关联交易和销售数据的操纵。
审计师要从海量的数据中发现这些造假的痕迹可不容易。
而且瑞幸咖啡发展速度非常快，在短时间内开了很多分店，这也给审计增加了难度。
就像你要在一个快速旋转的陀螺上找瑕疵一样，它转得太快了，你不容易看清。
审计学案例分析题与答案
《审计学》案例分析题一、审计重要性〔一[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题：〔1该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有；〔211月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库；〔3资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]〔1根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由；〔2说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
〔二[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。
〔三[资料]审计人员对渝香食品20XX12月的会计报表进行审计,公司报表显示,20XX全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况：〔1 库存现金未经认真盘点；〔2 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录；〔3 由X公司代管的甲材料可能并不存在；〔4 Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；〔5 本次审计为A公司成立以来的首次审计。
2012年企业内部控制审计之实物与案例
中国的内控发展：主要规范
证监会 中国人民银行 证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 2001-1 2002-9
财政部
中注协 银监会
7项内部会计控制规范(试行)
企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法
2001~04
2002-2 2004-8
上交所
深交所 国资委
上交所上市公司内部控制指引
内部控制
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
内部控制自我评价报告
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适用范围
实 施 步 骤 2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上 市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； 鼓励非上市大中型企业提前执行。
企 1组织架构 业 2发展战略 企业梳理治理结构，应当重点关注 价 3人力资源 内 董事、监事、经理及其他高级管理 4社会责任 人员的任职资格和履职情况，以及 指 部 董事会、监事会和经理层的运行效 5企业文化 果 引 控 制 评
内部环境类
控制活动类
1 资金活动 2 采购业务 3资产管理 4销售业务 5研究与开发 6工程项目 7担保业务 8业务外包 9财务报告
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化 文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、 流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质 、及业务复杂性。
审计学经典案例
审计学经典案例审计学是一门研究企业财务活动的学科，通过对企业财务数据的收集、分析和解释，来评估企业的财务状况和经营绩效。
在实践中，审计学经典案例是非常重要的，它们可以帮助学生更好地理解理论知识，也可以帮助从业人员借鉴经验，提高审计工作的水平和质量。
本文将介绍几个经典的审计学案例，希望能够对大家有所帮助。
第一个经典案例是安然公司的审计丑闻。
安然公司是美国一家能源公司，曾经是全球最大的上市公司之一。
然而，由于其存在大规模的财务造假行为，导致了公司的破产和数千亿美元的损失。
安然公司的审计丑闻揭露了审计师在审计过程中的职业道德和独立性问题，也引发了对审计监管制度的反思和改革。
这个案例告诉我们，审计师要保持独立性和职业操守，不应受到客户的影响，要勇于揭露真相，维护公众利益。
第二个经典案例是恒大集团的财务造假。
恒大集团是中国知名的房地产企业，也曾因为财务造假问题而备受关注。
在恒大集团的案例中，审计师未能及时揭露公司的财务造假行为，导致投资者和债权人遭受了巨大的损失。
这个案例提醒我们，审计师要加强对客户的审计程序，不能掉以轻心，要及时揭露问题，保护利益相关方的权益。
第三个经典案例是国际商业机器公司（IBM）的税务审计案。
IBM是世界著名的信息技术公司，曾因为其在税务申报中的不当行为而受到税务部门的审计。
在这个案例中，IBM未能及时、准确地向税务部门提供相关的财务数据和资料，导致了严重的税务风险和罚款。
这个案例告诉我们，企业要严格遵守税法和税务规定，保持良好的纳税诚信，避免因税务问题而遭受损失和风险。
以上这些经典案例都给我们提出了审计学上的一些重要问题，也提醒了我们在实践中要时刻保持警惕，加强自我约束，提高审计工作的质量和水平。
希望大家能够认真对待这些案例，从中吸取经验教训，不断提升自己的审计能力和水平。
审计学是一个需要不断学习和提高的领域，希望大家能够在实践中不断积累经验，成为优秀的审计人员。
《审计学原理》案例题
《审计学原理》案例题1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。
外地运杂费1300元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。
答：不正确。
运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本，材料按照实际3980公斤入库。
应调整为：借：原材料1700贷：管理费用1700企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题：1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库用人验收后，向财务部门并开验收入库单。
2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进入原材料成本。
2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。
审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐面记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。
答：该企业在投入资本业务中存在的问题：固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账应调整为：借：固定资产8000贷：实收资本80003、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。
A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了[要审计程序？答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计案例题样张
（一）Highbell玩具公司是美国最大的玩具生产厂家之一。
多年来，该公司的经营非常成功，利润稳定增长。
然而，随着行业竞争加剧及生产线的扩张，Highbell的盈利能力和变现能力开始减弱。
当玩具业的销售正遭受重大损失时，Highbell公司在1996年发现自己受到了威胁。
除非可以筹集到额外的资金，否则公司将面临资金周转的危机，并可能会拖欠债务。
但是Highbell公司管理层认为，除非1996年度损益表（即利润表）在以前年度的基础上仍有所增长，否则无法筹集到额外的资金。
为了达到利润增长的目的，Highbell的财务主管伙同主管市场的副总裁，编造了一组12月份的销售数据，并为这些虚假销售编制了销售单、发运单、提货单和销售发票等凭证。
客户是真实的，但销售和发运是虚假的。
得益于管理层在创造利润上的不懈努力，公司声称在12月份的最后一个星期六发运了超过200万美元的玩具。
在当时Highbell公司的发运条件下，这实际上是不可能的。
要求：（1）CPA应发现哪些风险迹象？应采用哪些风险评估程序以帮助他们发现这些风险迹象？（2）基于（1）中的发现，CPA应对那些认定产生怀疑？（3）CPA应执行哪些是执行程序来收集相关证据？参考答案：（1）风险迹象：年末销售收入和应收账款增长异常；产品运输费用不匹配；产成品盘盈。
相应的风险评估程序有：分析性程序（具体说明：如计算应收账款周转率，与以前期比较）；询问程序（具体说明：如抽取接近年末的赊销交易询问相关销售人员该交易的真实性，询问仓库的出库情况；询问装运部门的发运情况等）；选取接近年末的发货做穿行测试（具体说明）。
（2）可能不成立的认定有：营业收入与应收账款的发生认定（虚构交易来确认营业收入与应收账款，说明该交易根本没有发生，所以发生认定不成立）；应收账款的权利认定（具体说明）；存货的计价认定（具体说明）。
（3）相应的是执行程序有实质性分析、询问、核证、函证、监盘（这些程序的运用应作具体说明）。
审计法律实务案例分析(3篇)
第1篇一、背景近年来，随着我国经济的快速发展，企业数量不断增加，市场竞争日益激烈。
然而，部分企业在追求利益最大化的过程中，为了达到上市、融资等目的，不惜采取财务造假等不正当手段。
本案例以某公司财务造假案为例，分析审计法律实务中的相关问题。
二、案情简介某公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，该公司规模不断扩大，业务范围逐渐拓展。
2018年，该公司向证监会提交了上市申请。
在上市过程中，该公司聘请了某知名会计师事务所进行财务审计。
然而，在审计过程中，审计师发现该公司存在严重的财务造假行为。
经审计师调查，该公司在2015年至2018年期间，通过虚构销售收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚报了公司的财务状况。
具体表现在以下几个方面：1. 虚构销售收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，将未实际发生的销售收入计入财务报表，虚增了公司收入。
2. 虚增资产：该公司通过虚构资产、夸大资产价值等方式，虚增了公司资产。
3. 隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增所有者权益等方式，虚减了公司负债。
三、审计法律实务分析1. 审计师职责根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，审计师在审计过程中应保持独立性、客观性、公正性，对财务报表的真实性、公允性负责。
在本案例中，审计师在发现财务造假行为后，应及时向公司管理层报告，并向证监会等相关机构反映。
2. 审计程序审计师在审计过程中，应遵循以下程序：（1）了解被审计单位的基本情况，包括业务范围、组织结构、内部控制等；（2）对财务报表进行初步分析，关注异常项目；（3）实施实质性程序，包括检查凭证、核对账目、函证等；（4）对财务报表进行总体评价，提出审计意见。
在本案例中，审计师在实施实质性程序时，未能及时发现财务造假行为，暴露出审计程序的不足。
3. 审计证据审计师在审计过程中，应收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。
在本案例中，审计师在收集证据过程中，未能充分关注公司内部控制缺陷，导致未能发现财务造假行为。
审计理论与实务之案例解析
审计理论与实务案例一(一)资料2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：1、销售给A公司产品计936万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2005年至11月20日。
实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。
X公司确认2005年度该项销售收进800万元。
2、销售给B公司产品计1170万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。
实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。
截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收进1000万元。
在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位同意X公司指令直截了当将物资发运至B公司。
3、销售给C公司产品计1755万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：该批物资直截了当发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。
实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。
X公司确认2005年度该项销售收进1500万元。
4、销售给F公司产品计1287万元〔含税，增值税税率为17％〕。
截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款300万元，确认该项销售收进1100万元。
在审计中注重到，上述物资尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的，内容为：“由于本公司缘故，自贵公司购进的产品暂存贵公司，物资的所有权即日起转移至本公司〞。
5、销售给控股股东G公司产品计3510万元〔含税，增值税税率为17％〕，货款已于2005年12月全部收到。
企业内部控制审计之实物与案例共62页
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
企业内部控制审计之实物与案 例
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡Fra bibliotek连柯(名 言网)
2022年审计实务案例题
审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂旳钞票进行了审计，在审计中发现旳问题及状况有：(1)6月30日钞票日记账账面余额2400 元,银行对其核定旳库存钞票限额是1500元。
(2)6月10日用钞票支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业公司销售产品一批，收入钞票6000元。
(4)7月1日下午盘点钞票，截止盘点时旳账面余额为2835元,实际盘点成果为1215元,另有当天下午收入钞票320元和支浮钞票250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发既有6月18日收到旳销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
规定:指出该公司在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该公司在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存钞票数额超过银行核定旳限额。
（2）超过钞票使用范畴用其购买材料，违背收入钞票旳规定收取销售产品旳钞票。
（3）存在白条顶库。
（4） 7月1日钞票账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘浮钞票690元。
（5）收入销货款旳支票已超过支票旳有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金旳内部控制制度，并对上述存在旳具体问题作出恰当解决。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范畴使用和收取旳钞票要进一步查明因素，提请被审计单位严格遵守钞票旳收支范畴；③对盘亏旳钞票690元应进一步查明因素作损失或索赔解决；④对未能及时送存银行旳20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存钞票限额制度。
2．6月24日下午6时，审计人员沈正参与盘点了市机床厂旳库存钞票。
钞票日记账余额为1234元。
实际库存状况如下：（1）钞票实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
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《审计学原理》实务题练习题1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。
财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。
2002年1月份有关材料类账户记录如下：原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料期初余额120 000 期初余额5 700购入780 000 发出600 000 发生39300 结转33 000结存300 000 余额12 000[要求]试分析存在的问题并计算差错额。
3．某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
5．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。
租赁期满后，该项设备即归公司所有。
据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。
该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。
要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?6．审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为：借：应收账款75 000贷：应付工资75 000要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？7．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
[要求]（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
8.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。
审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积57 000贷：银行存款57 000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
[要求]（1）指出该企业该笔业务的问题所在。
（2）进行必要的账项调整。
9、[资料] CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）10、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？1)授权进行某项经济业务。
2)审查某项经济业务。
3)保管某项财物。
4)记录明细账。
5)登记日记账。
6)登记总账。
7)进行账实核对。
8)执行某项经济业务。
9)记录某项经济业务。
10)记录某项财物。
11. 审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。
[要求]采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。
12.[资料]审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A 企业尚未采用计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：1．A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
2．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
3．A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4．会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
5．A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
6．审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
7．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
8．A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。
审计人员获取了2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
9．A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
10．A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
[二]要求：1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。
2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？13、[资料]：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。
华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。
华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。
该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
[要求]：指出审计人员对此事项的处理意见。
14.审计人员在审查某工业企业2002年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1 000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。