营改增税负分析测算明细表

房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南

房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南2016-05-18 suntax王晶《营改增税负分析测算明细表》填报指南行业案例——房地产业【房地产业案例一】 C 房产公司为增值税一般纳税人，2016 年6 月份发生以下业务：1．6 月10 日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入555 万元，并开具发票、办理交房手续，该项房产项目是5 月1 日开工的项目。

2．6 月20 日支付建筑公司建筑安装工程费，收到增值税专用发票注明金额200 万元，税额22 万元。

（一）增值税申报对C 公司来说，6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额，按照11%的税率计算应纳税额。

按照纳税义务发生时间的规定，C 公司应于办理交房手续的当天确认收入，6 月份的销项税额＝555÷（1+11%）×11%＝55（万元）；同时，C 公司购进的建筑安装工程费可以凭取得的增值税专用发票抵扣，所以6 月份的进项税额为22 万元。

所以，C 公司6 月份（所属期）的增值税应纳税额为55－22＝33（万元）（二）税负分析测算明细表第一步，选择应税项目代码及名称，根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，C 公司选择“090100 销售不动产建筑物”。

第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率，C 公司选择了“090100 销售不动产建筑物”后，就有11%和5%两档增值税税率（征收率）可以选择，C 公司应选择11%，营业税税率则选择5%。

完成这一步后，C 公司填表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。

分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。

C 公司本期应税项目不含税销售额为500 万元，实际扣除金额为0，仅发生不动产销售业务，则第7 栏增值税应纳税额（测算）＝55÷55×33＝33（万元）。

营改增前后综合税负测算

化或前转。
80
73.09，降6.91
比例：8.64%
之二，转嫁税负，提价保
持利润。
不含税收入为97，
A÷1.11=97
A=107.67，比例？
11% 税率收入成本税金利润利润
营改增前 100
80 3 17 17%
营改增后 90.09 73.09
0 17 18.87%
工程计价清单
费用构成
单位数量单价合计
1 直接费
1000
A 人工费
200
B 材料费
600
C 机械费
200
2 管理费（A×10% ）
20
3 利润（1+2）×10%
102
4 成本（1+2+3） 5 各项规费：4×5.2%
1122 58
6 税金(4+5)×3.413% 7 费用总计(4+5+
一、税负及影响税负的因素
。
二、房地产业综合税负测算
三、建安企业综合税负则算
四、营改增后税负转嫁分析
建安企业收入成本
税金利润利润率
营改增前 100
80
3 17 17%
营改增后 90.09
80
0 10.09 11.2%
解决办法：
之一，降低成本，内部消
6 不含税收入(4+5) 7 税金(11%)
1079.45 118.74
40(税金) 1220(费用)
合计
1198.2
合计(老)
1 直接费 A 人工费 B 材料费
912.82 200 512.82
1000 200 600
C 机械费 2 管理费(A×10%)

营改增税负分析测算明细表

营改增税负分析测算明细表引言本文档旨在对营改增税负进行详细测算和分析，以便为相关部门和企业提供参考和决策依据。

在营改增政策实施前后，税负分析的准确性和全面性对于评估政策效果和引导企业合理申报具有重要意义。

方法及数据来源本次税负分析采用以下方法和数据来源：1.数据来源：本次分析所使用的数据主要来自企业财务报表和相关税务部门提供的数据。

为保证分析结果的准确性，我们使用的数据具有合法性、真实性和完整性。

2.方法：本次分析采用了对比分析和比例分析的方法，通过对税负的准确测算，得出税负变化的具体数值和变化趋势。

针对不同行业、不同企业规模和不同纳税人层次，采用不同的分析方法和指标体系。

测算明细表下表展示了对营改增税负进行详细测算的明细表：序号分析指标说明1营业收入表示企业在一定时期内实现的主营业务收入，包括销售额、服务收入等。

2增值税表示企业需要缴纳的增值税金额，包括进项税额和销项税额。

3营业税表示企业需要缴纳的营业税金额，包括营业税率和营业税基数。

4印花税表示企业需要缴纳的印花税金额，包括印花税率和印花税基数。

5社保费用表示企业需要缴纳的社会保险费用金额。

6搬迁补偿表示企业因搬迁需要支付的补偿费用金额。

费用7序号合计表示税负明细表各项指标的合计金额。

分析结果根据对税负的测算和分析，我们得出以下结论：1.营改增税负降低了企业的增值税负担。

通过对比分析营改增前后企业的增值税缴纳金额，我们发现大部分企业的增值税负担有所降低。

其中，规模较大的企业受益更明显，而规模较小的企业受益较少。

2.营改增税负对不同行业的影响不同。

我们对不同行业的企业进行了税负比例分析，发现营改增税负对于服务行业的企业影响较小，而对于制造业和贸易业的企业影响较大。

3.营改增税负的变化趋势与企业规模相关。

我们通过比较不同规模企业的税负变化，发现大部分中小型企业的税负有所下降，而规模较大的企业并未发生明显变化。

结论与建议根据以上分析结果，我们得出以下结论和建议：1.营改增政策对大部分企业来说是有利的，可以有效减轻企业的税负负担。

营改增税负分析之税负分析测算表

02
税务申报数据
03
相关政策法规
企业向税务机关申报的纳税数据，包括增值税、营业税等各税种的申报数据。
包括营改增政策文件、税收法规等，用于确定相应的税率和计税依据。
测算表的编制步骤
计算税额
整理数据
对收集到的数据进行整理、核对和筛选，确保数据的准确性和完整性。
根据测算表的基本结构和数据栏的设置，计算各税种的应纳税额。
案例二：某物流企业的税负优化方案
总结词
优化运输成本
详细描述
某物流企业通过合理利用税收政策，如差额征税等，降低企业税负。
详细描述
某物流企业通过优化运输成本，增加可抵扣的进项税额，降低企业税负。
总结词
合理利用税收政策
提高经营效率
总结词
详细描述
某物流企业通过提高经营效率，降低成本，从而降低企业税负。
03
02
推动技术创新
加强人工智能、大数据等技术在税负分析中的应用研究和推广。
加强国际合作
借鉴国际先进经验，积极参与国际税收治理合作。
04
感谢您的观看
THANKS
计算税负变化
通过对比营改增前后的税负情况，分析营改增对企业的税负影响。
分析税负差异原因
通过分析测算表中的数据，探究税负变化的原因，为企业制定相应的应对策略提供依据。
预测未来税负趋势
根据测算表中的数据变化趋势，预测未来税负情况，为企业制定长远的发展规划提供参考。
测算表在税收筹划中的作用
优化税收结构
营改增税负分析之税负分析测算表
目录
• 营改增税负分析概述 • 营改增税负分析测算表的设计 • 营改增税负分析测算表的运用 • 营改增税负分析的案例分析 • 营改增税负分析的未来展望

生活服务业营改增税负分析测算明细表

生活服务业营改增税负分析测算明细表生活服务业营改增税负分析测算明细表说明：为方便计算和理解，案例计算和填表过程都是取整数，未精确到元至角分，纳税人填表格时，须按要求精确到元至角分。

除标注为不含税销售额的外，其他均为含税销售额。

【生活服务业案例一】G 宾馆为增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：客房住宿费收入106 万元，购进桌椅、床被单等房间用品适用17％税率的增值税货物万元。

增值税申报对G 宾馆来说，在此次税负分析工作中，在界定它的营改增主行业及主征收品目时，根据《营改增试点行业明细表》，首先它属于“生活性服务业”，最后在该行业目录下找到他的对应的主行业应为“住宿业”，其对应的主征收品目应标识为“住宿服务”。

该宾馆当月的增值税申报如下：销项税额＝106÷(1＋6%)×6%＝6(万元）进项税额＝÷(1＋17%)×17%＝应纳税额＝6－＝最后填报的《增值税纳税申报表》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”为6，《增值税纳税申报表》主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”为。

填报《营改增税负分析测算明细表》1．首先按照《营改增试点应税项目明细表》，填写“应税项目代码及名称”栏，住宿服务收入应选择为“070402 住宿服务”，其对应的增值税税率为6%，营业税税率为5%。

2．按照填表说明，对每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额，本期实际扣除金额等增值税部分内容，此时注意，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，对该企业来说，本期不存在差额扣除，应填写0，具体填写如下：3．填写按照原营业税税制计算的营业税应纳税额按照各应税项目扣除前的含税销售额减去企业填写的实际扣除金额，就是当期的应税营业额，乘以对应的营业税税率，计算出营业税应纳税额。

具体情况如下：4、整体情况最终，该企业的《营改增税负分析测算明细表》填写结果如下：【生活服务业案例二】H 酒店为外资酒店，增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：1、收入的构成如下：客房住宿费收入1060 万元，酒店餐饮收入954 万元，内部附属商场商品销售收入万元，酒吧、KTV 收入106 万元。

各行业税负测算标准、建筑业“营改增”税负测算分析

税负计算及各行业税负一览表一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。

目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。

注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识：“出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

“退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。

通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。

什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。

会计经验：生活服务业营改增税负分析测算明细表

生活服务业营改增税负分析测算明细表
生活服务业营改增税负分析测算明细表
说明：为方便计算和理解，案例计算和填表过程都是取整数，未精确到元至角分，纳税人填表格时，须按要求精确到元至角分。

除标注为不含税销售额的外，其他均为含税销售额。

【生活服务业案例一】
G宾馆为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务：客房住宿费收入106万元，购进桌椅、床被单等房间用品适用17％税率的增值税货物11.7万元。

（一）增值税申报
对G宾馆来说，在此次税负分析工作中，在界定它的营改增主行业及主征收品目时，根据《营改增试点行业明细表》，首先它属于生活性服务业，最后在该行业目录下找到他的对应的主行业应为住宿业，其对应的主征收品目应标识为住宿服务。

该宾馆当月的增值税申报如下：
销项税额＝106÷(1＋6%)x6%＝6(万元）
进项税额＝11.7÷(1＋17%)x17%＝1.7（万元）
应纳税额＝6－1.7＝4.3（万元）。

营改增税负分析测算明细表填报指引

《营改增税负分析测算明细表》填报指引一、填报对象从事建筑、房地产、金融或生活效劳等经营业务（以下简称“四大行业”）所有的一样纳税人在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》。

具体包括：营改增主行业为四大行业的一样纳税人，和营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一样纳税人。

其中：2016年5月1日以后新办理税务记录的试点一样纳税人，和2016年5月1日以后第一次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报；（2）采纳汇总申报增值税方式的总分机构中，分支机构不需要填报。

二、填写要求《营改增税负分析测算明细表》反映的是试点一样纳税人发生销售效劳、不动产和无形资产（以下简称“应税效劳”）行为取得的销售额，别离按增值税政策和营业税政策计算各自应纳税额，从而反映营改增效应。

（一）销售额范围1.按范围分类：包括销售效劳、不动产和无形资产（即“3+7”和“四大行业”）的销售额，不包括销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额；2.按计税方式分类：包括一样计税方式计税和简易计税方式计税的销售额；不包括免抵退税和免税的销售额；3.按项目分类：包括一样项目和即征即退项目的销售额。

（二）表间逻辑1.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。

2.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a ＋13b行。

3.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行第4列“效劳、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）第12列“效劳、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

4.其他行次依照纳税人实际发生业务分项目填写。

三、填报要点（一）填写“项目及栏次”“应税项目代码及名称”依照纳税人销售收入对应的项目别离填列，具体项目按《营改增试点应税项目明细表》填写，并依照实际情形选择对应的增值税税率（征收率）和营业税税率。

建筑业看过来,带你轻松填报《营改增税负分析测算明细表》!(老会计人的经验)

建筑业看过来，带你轻松填报《营改增税负分析测算明细表》！（老会计人的经验）自2016年6月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。

一、表式二、填报要点（一）纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》（见附件4）分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。

（二）纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。

例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。

（三）纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。

例如，某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。

（四）纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

（五）纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期发生额”。

三、填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

（三）各列填写说明1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。

2.“增值税税率或征收率”：根据项目适用的增值税税率或征收率填写。

3.“营业税税率”：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。

营改增测算表格设计及编制说明X

“营改增”测算表格设计及编制说明一、测算表格的设计为使这次测算工作顺利开展，我们根据公司的业务特点，设计了一套“营改增”的测算表格，这套表格由“营改增”税负分析、“营改增”对经营成果的影响、销项税额测算、进项税额测算、进项税抵扣情况分析、资产折旧及摊销对利润影响分析和增值税进项税率查询表这八个部分组成，此套表格是按公司的收入、成本费用明细项设计，逻辑清晰，易于填写，测算出的数据结论能够较真实的反映出“营改增”后的实际税负情况。

1．测算“营改增”后的销项税额把工程收入视为含税收入，假设不因改征增值税而增减工程价款，增值税率为11%，当期建筑业销项税额=建筑业含税销售额（含税工程结算价款）÷（1+11%）×11%。

（注：该工程收入口径为确认的建造合同收入。

）2．测算“营改增”后的进项税额把工程成本费用支出视为含税支出，假设不因改征增值税而增减工程成本费用总支出，把工程成本费用（包含材料费、机械使用费、其他直接费和间接费等所有与进项税有关的支出）按照“营改增”后假设能够取得的各种税率的增值专用发票，换算出进项税额。

（注：成本费用填报口径应为报表当期实际发生数额，如有结转成本应按实际发票取得情况填列结转成本。

）3．测算“营改增”后增值税与营业税的对比分析用测算出来的当期增值税销项税额减去当期进项税额，即为当期“营改增”后应缴纳的增值税额，与“营改增”前应缴纳的营业税相对比，进一步分析出税负变动的幅度。

4．测算“营改增”后对净利润的影响建筑业征收营业税时，其主营业务利润=含税工程收入-含税工程成本-应纳营业税金-附加税费；建筑业“营改增”后，其主营业务利润=不含税工程收入-不含税工程成本-附加税费；用“营改增”前后的主营业务利润对比，进一步分析出净利润的变动幅度。

二、“营改增”测算表格表样及编制说明本套表格适应于与建筑业相关的“营改增”的测算，与建筑业不相关的独立核算的其他类收入、成本及费用不适应填入本测算表。

房地产营改增税负测算表

收入项目
其中：可抵扣增适用税率进项税额值税含税金额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 编制人： 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
开发成本
十二营业税金及附加
十一其他净支出成本费用及税金合计目整体应交增值税税负增值税及附加率 0.00 #DIV/0! 项目整体应交营业税税负营业税及附加率 0 5.56% 营改增税负增营改增税负减增减率 0.00 #DIV/0!
第 2 页，共 2 页
房地产营改增税负测算表
公司名称：序号 1 2 3 4 合计扣除项目序号一二三四五六七八期间费用九十税金及附加其他净支出成本费用项目土地征用及拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费用不可预见费开发成本合计销售费用管理费用财务费用期间费用合计 0.00 预算或实际金额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 收入类型销售不动产不动产出租 …… 含税收入金额编制日期：不含税金额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 单位：元适用税率销项税额 0 0 0 0 0.00

营改增税负分析测算明细表填报说明

营改增税负分析测算明细表填报说明营改增税负分析测算明细表填报说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表》主表。

一、各列填写说明“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。

“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。

“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。

第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。

第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额。

本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。

第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。

本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。

第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。

不享受差额征税政策的填“0”。

第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。

本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。

第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。

2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。

第7列“增值税应纳税额”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。

建筑工程项目“营改增”税负测算表-施工单位营改增税负及利润对比

47
9
安全网
0.23% 25.07 3% 0.73
24
10
油漆
0.13% 14.17 13% 1.63 13
11
天那水
0.14% 15.26 3% 0.44
15
12
砌体
1.81% 197.29 13% 22.70 175
13
水泥
0.97% 105.73 3% 3.08 103
14
砂浆
0.94% 102.46 3% 2.98 99
利润率
9.30%
营业税情况下盈利情况利润收入利润率
390 10,900
3.58%
合同价（万增值税税额增值税税负率增值税负率
建筑工程项目“营改增”税负测算表
10,900
销项税额
900
进项税额
3%
应交增值税
0.31%
增值税税负率
3.31%
900.00 568.67 331.33
“营改增”后情况
序号
成本构成
各成本占比（%）
成本金额（万元）
适用税率
理论税额
不含税成本
1
人工费
30.00% 3,270 3% 95.24 3,175
32
管理费
5.87% 587
0% 0.00
33
税收
4.51% 491.59 0% 0.00
34
利润
3.58% 390.22 3% 0.00
合计
100.00% 10,000
568.67 9,030
增值税情况下盈利情况金额万元
销售收入
10,000.00
销售成本
9,029.87

房地产营改增税负率测算表更新

2016.5.1开始实施营改增税负测算对比表
“******”项目
简易计税方法一般计税方法一般计税方法（假设旧项目）（假设旧项目）（假设新项目）
项目总建筑面积
124,742.31
124,742.31
124,742.31
项目公共配套面积
6,463.17
6,463.17
6,463.17
项目总可售面积
税率
5.00%
11.00%
11.00%
应缴纳增值税（销项税）可抵扣进项：
49,044,796.19 74,030,566.85 74,030,566.85
1、地价款（直接从收入抵）
282,905,000.00 282,905,000.00
平均单位成本
2,267.92
2,267.92
2、前期
18,711,346.50 18,711,346.50
118,279.14
118,279.14
118,279.14
项目销售收入平均单价
1,029,940,720.00 1,029,940,720.00 1,029,940,720.00
8,707.71
8,707.71
8,707.71
折算成不合税销售收入
980,895,923.81 927,874,522.52 927,874,522.52
349,278,468.00 2,800.00 40%
349,278,468.00 2,800.00 100%
2016.5月起工作量
209,567,080.80 349,278,468.00
2016.5月 314,665,286.49
预期进项税率预期可抵扣进项税合计（进项税）实际应缴纳增值税

营业税改征增值税—税负测算模型

纳税人身份：年销售额（含税）：100.0025.00%
增值税税负：5.00
0.004.55%
分析： 4.55%1、改征增值税前后相同业务收款总额不变。

2、改征增值税前后采购相同服务付款总额不变。

1、绿色区域可以2、黄色区域根据设定的公式自动结算出
假设条件：
测算表格使用说当可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）高于4.55%时，流转税税负降低，总体税负降低可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）=如果采购全部取得按17%税率开具的专用发票、缴款书，
当可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）=时，流转税税负
流转税税负变化：企业所得营业税改征增值税——企业税负
一般纳税人企业所属行业：现代服务业企业所得税税率：
单位：万元
0.00总体税负变化：0.00域可以根据实际情况修改红数据；
2、黄色区域根据设定的公式自动结算出结果。

使用说明：
负降低；低于4.55%时，流转税税负增加，总体税负增加。

税税负不变，总体税负不变。

业所得税税负变化：业税负测算模型
业。

营改增税负分析测算明细表

附件1
营改增税负分析测算明细表
税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）
金额单位：元至角分增值税扣除后服务、不动产增值税应纳和无形资产扣营业税应纳税额（测应税营业额销项(应纳) 本期应扣除本期实际扣除项目本期实含税销售额税额期初余额本期发生额期末余额算）税额金额除金额际扣除金额 6=5÷(100%+ 增值税税率或征收率)× 增值税税率或征收率营业税原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目
项目及栏次
不含税销售销项(应纳) 价税合计额税额
应税项目代增值税税率营业税税率
3=1+2
4
5=3-4
7
8
9
10=8+9
11（11≤3 12=10-11 且11≤10）
13=3-11
14=13×营业税税率
合计
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