完善企业会计内部控制制度的若干思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
完善国有企业内部控制的会计思考
在传统计 划 经 济体制 下 政 府干 预 经 济 学 中称 这 种 干 预 为 看得 见 的手 无论是 计 划经 济时期还 是 在 向市 场 经 济 过 渡 时 期 这 只 看 得 见的手 在 企 业 经 营 活动 中发挥着 重要 影 响 甚 至 决 定 企 业 的生 死 存 亡 政 府 对 国有企 业干 预表 现在管理 体制 经 营 机 制等 方 面 使其不 适应 社 会 主 义市场 经 济 的要 求 政 府过 多干 涉企 业 生 产经 营 企 业 是 政 府 的 附属 物 ， 投 资 者 经 营 管理 者 企 业 职 工 错 位 投 资 者 缺 位 经 营 管 理 者 受政 府 过 多 干 涉 缺 乏 有 力 激 励竞 争 与 约束 ； 企 业 职 工 受 传统思 想 的 影 响 缺 乏 应 有 的积 极 性 主 动性 2 控 制 观 念落后 我 国 企 业 内部 控 制 起 步 较 晚 经 过 十几 年 发展 虽 有 定 成绩 但 与发达 国 家相 比 仍 有 明 显 差 距 目前 我 国 理 论 界 和 实务 界 对 内 部 控 制 的认 识 还 没 有 形 成 很 致 意 见 许 多 企 业 对 内部 控 制 认 识 还 停 留在 内 部 牵 制 和 内部 控 制 阶 段 还 有 很 多 人 认 为 内 部 控 制 就 是 内部 监 督 3 企 业 内 部控 制 制 度 不 完 善 相 当部 分 企 业 对建 立 内部 控 制制度 不够重视 内部 控 制 制 度残 缺 不 全 或 有 关 内容 不 够 合 理 ； 更 多 的 是 有 章 不 循 将 已 订 立 的 企 业 内部 控 制 制 度 印 在 纸 上 挂 在 墙上 以应 付 有 关 部 门 的检 查 审计 而 不 管 内部控制 制度 执行情 况 如 何 遇 到 具 体 问题 多 强 调 灵 活 性 使 内部 控 制 流 于 形 式 失 去 了 应 有 的 刚 性和 严肃性 4 管理 人 员素质 偏 低 近 几 年 来会计 人 员 队伍迅 速扩 大 但对 其 思 想 教育 业 务培 训 及 职 业 道 德 教育 没有跟上 即使 进 行 培 训 也 是 流 于 形 式 没 从根 本上 提 高 会计 人 员素质 突 出表 现 在 些 根 本 不 具 备 从 业 资格 靠 人情 关 系混 进 会计 队伍 的人 员 仍 然 呆 在 会 计 岗位 上 这 些 人 员藐 视 法 律 无 视 财 经 纪 律 凭 长官 意 志 办 事 弄 虚 作 假 助 长腐 败 造 成 会 计 信 息 失 真 财 务 报 表 被 歪 曲等 5 控 制环 境 失效 企 业 内部 控 制 的 有 效 性 无 法 超 越 那 些 创 造 管 理 与监 督 制 度 的 人 目前 我 国 企 业 人 力 资 源 政 策 中还 充 斥 着 以 貌 取 人 随意 用 人 任 人唯亲 排 斥 异 己等 现 象 不 能 建 立 良好 的 人 力 资 源 政 策
建立和完善企业会计岗位内部牵制制度的思考
企业 ，出纳 员应将每 天收到和支出的现 否在会计凭证上签字 ，制作凭证 的会计
金 数 登 记 现 金 出纳 备 查 簿 。现 金 日记账 人员是否签单等等 。出纳人员根据 审核
、
内 部牵 制 制 度 的 定义
内 部牵 制 制 度 是 指 对 具 体 业 务 进 行 及 现金 总分 类 账 户 应 由其 他 人 员来 编制 无误 的会计凭证进行款项 的收付 ，之后 分 工 时 ，不 能 由一 个 部 门或 一 个 人 独 立 或 登记 。规 模 较 小 的企 业 ，可 用 现 金 日 应 当在 凭 证 上 加 盖 “ 讫 ” 的戳 记 ，并 完 完 成 一 项 业 务 的 全 过 程 ，而 必 须 由其 它 记账代替现金 出纳备查簿 ，由出纳 员登 在会 计凭证上 签章 ，作 为记账 的依据 。
二是定期对账 。银行存款调节 表应 人应 当对所有凭证进行审核并签章 。审
由 出纳 员 以外 的会 计 人 员 编 制 ， 而且 负 查 资金 收付 的真实 性 、合 法性 和合 规
有些企业虽存在 内部控制 ，但 内部 责调整银行存款账的人员应 同负责银行 性 ，检查每一笔经济业务是否严格按照
何 一 项 工 作 ，必 须 由两 人 或 两人 以 上 分 得先收付款 ，后将单据交相关 的会 计人 实 并 及 时 纠 正失 误 。
பைடு நூலகம்
工办理 ，以起到相互制约作用 的一种 １ 员制单 。 二
四是 财 务 负 责 人 审 核 。财 务 部 负 责
作制度。
二、 内部控制制度存在的问题
《 内部会计控 制规 范——基 本规 范》 并 批 准 的 纳 员 来 负责 处 理 ，其 他 人 员 不 准确 ，支付 方式 、支付单位 是否妥 当 ， 结合 自身的实际情况 ，制定并严格执行 得 接触支付前 的任何现金 。规模较 大的 全 部 收 支 是 否 及 时准 确 入 账 ，经 办 人 是 会计 岗位内部牵制制度 。
推动企业内部控制制度建设的若干思考
推动企业内部控制制度建设的若干思考（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）【摘要】内部控制制度经历了一个漫长的发展过程，形成了一定的理论。
本文简单介绍了内部控制制度的产生和发展、存在的问题，结合我国企业的现状，提出了加强内部控制制度建设的建议。
【关键词】企业内部控制制度建设思考内部控制就像是企业自身的免疫系统和修复系统，是保证企业正常运转、规避和化解风险、提高经营管理水平、促进其持续健康发展的重要保障。
它包括两个层次的控制，即管理者对生产经营过程的控制和所有者等外部利益关系人对管理者实施的控制，本文主要讨论是管理者对生产经营过程的控制。
一、内部控制产生和发展的简要历程内部控制理论起源于20世纪40年代，其后，由于企业内外部竞争环境发生了重大变化，促进和推动了对内部控制各种方法和措施的全面研究和总结。
内部控制的演进主要表现为控制目标、控制对象和控制手段的变化。
按照现在通行的概括，内部控制的演进遵循着“内部牵制——内部控制制度——内部控制结构——内部控制整合框架”的轨迹。
在内部牵制阶段，内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制。
内部控制制度阶段，开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分。
内部控制结构阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中，并且不再区分会计控制和管理控制。
而进入内部控制整合框架阶段后，内部控制强调效率和效果、可靠性、法律法规的遵循三项目标和控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素，标志着内部控制进入一个新的发展阶段。
二、当前我国企业内部控制制度存在的主要问题目前，我国企业内控制度还很不健全，许多企业虽建立了一些内控制度，但未能得到很好的贯彻执行，究其主要原因是：领导观念淡薄，滥用职权，不按照内控制度办事，再加上相关人员责任感不强，有章不循，致使内控制度没有充分发挥作用。
关于完善企业内部会计控制制度建设的思考
、
概 述
在 关于 资 本市 场 的法 律 法 规 方 面 ， 目 前我 国还 不 是很 完善 ，暗箱操 作 、非法 牟 利 的 现 象还 很严 重 。对 于 企 业 的 一 些 经 济业 务 ，例 如债 权结 算 、货 币 资金 的支付 、资产 的增 减等都 要求 有两名 或 以上 的工作 人员共 同负责 ，分 工合 作 ，以达 到一 个制 约平 衡 的 目的 ， 也 是建立 企 业 内部 会 计控 制 的一个 这
关于 完善 企业 内部会 计控 制
制 度 建 设 的 思 考
李 斌 广 东 广 控 集 团有 限公 司 ５ ６ ０ １ ０ ０ 【 文章摘要 】
随 着我 国市 场 经 济制 度 改革 的不 断 深 入 ，企业 的财 务 管 理 制度 也 不得 不 进
企 的 内部 会计进 行程 序化 、 业 科学 化 的规 范 ， 而使企 业 的 内部 会计 控 制可 以系统 化 从
代 商 业 Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
归 御史负 责。总 而言之 ，元明 清时期 的审计 工 是在 我国封建社 会走 向穷 途末路 的大背 作 景大 趋势 下 ，进 入衰 退期 。 从 晚清 退 出历 史舞 台到 新 中剐 成 ， 中 政局…直 动荡 不安 。 问 的民国政 府也 其 直 处＿战争 动乱之 中， 期 问的审计 史我 ｒ 这 们无 从考证 ，所 以在 此就 不做论 述 了 。 可 以看出 ， 随着 时间的 推移 ， 产力 的 生 水平 也在 不断提高 ，经济 规模 越来越 大 ， 经 济 活动 越来越 复 杂 ， 计 制度也 因为 统治 者 审 为了维护其统 治的需要也得 到 ，不断的发展 和 完善 ， 本质 仍然是 统 治阶级 加强 封建 统 其 治 的工具 ，仍然是各 级官吏 对封建帝 王经济 责 任 关系 的体 现 。 之所 以在 后期 出现 丁哀 退， 也是 为这 种 经济 责任 关系 已经无 法适 应生 产力 的发展 需 求 。
建立内部控制制度的若干思考
整 和 制 约 的控 制 系 统 。 部 控 制 是 形 成 一 系 列 具 有 控 制 职 能 内 的 方 法 、 施 、 序 ， 予 以规 范 化 和 系 统 化 ， 之 成 为 一 个 措 程 并 使 严密 的、 为完整 的体系 。 较 内部 控 制 按 其 控 制 的 目的 不 同 ， 可 以 分 为 会 计 控 制 和 管 理 控 制 。 计 控 制 是 与 保 护 财 产 物 资 的 会 安 全 性 、 计 信 息 的 真 实 性 和 完 整 性 以 及 财 务 活 动 的 合 法 性 会 有 关 的 控 制 ； 理 控 制 是 指 与 保 证 经 营 方 针 、 策 的 贯 彻 执 管 决
ＩＩＣｈｕｎ ｈｕ — ｉ
（ ｓａ Ｉ Ａｎ ｈ ｎ Ｃｎ ｍｐ． Ｅｘ Ｃｏｐ ｒ ｔｏ Ａｎ ｈ ｎ， ａ ｎｎ １ ４ ０１ Ｃ ｉ ａ ＆ ｐ． ｒ ｏ ａｉｎ， ｓ ａ Ｌｉ ｏ ｉｇ １ ０ ， ｈ ｎ ）
Ａ ｂ ｔ ａ ｔ： ｓ ｒ ｃ Ｔｈｅ ｐ ｅ ｎｅ ｐｅ ｓ ｓ ｅ ｈｅ ｃ ｒ ｓ ｔｐａ ｒｄｉｃｕ ｓ ｓ ｔ ｏｎｔｏｌｉ ｙｓｅｍ ｎｓｄｅ ｔ ｎｔ ｐｒｓ ． ｃ ｅ ｓ ｔ ｅ ｓｃ ｓ ｒ ｃ ｒ ｌｎｇ ｓ ｔ ｉ ｉ ｈｅ ｅ ｅｒ ｉｅ ｈ ｏｖ ｒ ｈｒ ｅ ｂａ ｉ ｔ ｕ —
建 立 内部 控 制 制 度 。 现 代 企 业 加 强 企 业 管 理 ， 高 经 是 提 营 效 率 ， 护 财 产 安 全 ， 现 经 营 方 针 和 经 营 目标 的 有 效 工 保 实
具和手段 。
一
用 ： 是 有 助 于 管 理 层 实 现 经 营 方 针 和 目标 ； 是 保 护 单 位 一 二
完善企业内部控制制度思考
业 内部 控制制 度 ， 是在 实 际工 作 中仍 然存 在 着诸 多问 题 但
近 年 来 ， 于 企 业 内部 控 制 制 度 设 计 不 合 理 ， 行 过 程 由 执 需 要 解 决 ， 部 门 设 置 不 合 理 、 理 结 构 不 合 理 、 作 人 员 不 严 谨 ， 致 企 业 蒙 受 重 大 损 失 的 事 件 时 有 发 生 。今 年 ３ 如 治 工 导 业 务 水 平 较 差 等 等 ， 要 提 升 企 业 内 部 控 制 制 度 的 执 行 水 月 份 ， 京 三 里 屯 的 麦 当 劳 餐 厅 报 出 丑 闻 ， 内 违 规 操 作 和 想 北 店 平 ， 必 须 切 实 解 决 上 述 问题 ， 助 企 业 健 康 稳 定 可 持 续 发 使 用 过 期 食 材 的 问题 被 曝 光 ， 知 情 店 员 爆 料 ， 期 食 材 继 就 帮 据 过
企 业 的 健 康 稳 定 可 持 续 发 展 离 不 开 有 效 管 理 和 内 部 控 而 为 企 业 决 策 者 做 出正 确 经 营 管 理 决 策 提 供 第 一 手 资 料 。 制， 目前 我 国 众 多 企 业 虽 然 已 经 与 时 俱 进 的 制 定 了 种 种 企 ２ 当前企 业 内部控 制存 在的 问题
效执 行 的 若 干 意 见 ， 以供 参 考 。 关键 词 ： 业 ； 济发展 ； 企 经 内部 控 制 制 度
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６２３ ９ （０ ２２ —１ ２０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ００ ０—２
０ 前 言
及 浪 费 问题 ； 项 企 业 决 策 信 息 来 源 的 可 靠 性 和 准 确 性 ， 各 从
性 ， 实制定符合 企业 自身发展 的经 营方 针和现 实 目标 ； 切 确 粉 事件 、 巴林 银行倒 闭事件等ห้องสมุดไป่ตู้ ， 都充分 反 映出 内控制 度缺
构建企业内部会计控制体系若干思考论文
构建企业内部会计控制体系的若干思考中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)06-000-01摘要企业作为国民经济的重要支撑力量，对我国经济的发展与社会的稳定都有着至关重要的作用。
当前，我国企业特别是中小企业的发展正面临着许多的困难，尤其是企业内部财务会计管理方面，建立健全科学合理的企业内部会计控制体系是企业科学管理的重要组成部分。
如何在企业内部构件科学合理的会计控制系统是当前我国企业增强企业竞争实力的重要内容。
关键词内部会计控制体系构建思考随着社会主义市场经济的不断发展和改革开放的不断深入，我国的发展正处于一个不断上升的阶段。
作为市场经济的重要支撑力量，企业的健康发展是关键。
但近些年来，我国企业的内部发展遇到了一些新的问题与挑战，尤其体现在会计管理方面，构建科学合理的会计控制体系是企业健康发展的关键所在。
一、关于内部会计控制体系的概述（一）内部会计控制体系的含义所谓内部会计控制体系，即为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列措施、方法和程序的总和。
它的实质就是内部会计制度的有机组成部分，它的目的是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果。
（二）内部会计控制体系的基本内容和要素内部会计控制体系的基本内容是对筹资、采购、货币资金、付款、实物资产。
成本费用、销售和收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。
内部会计控制体系的基本要素主要包括以下五个要素：风险评估、控制活动、控制环境、信息和沟通、监督管理。
二、企业内部会计控制体系的发展现状及问题（一）专业管理人员少，组织结构相对简单当前，我国很多企业在管理模式上大多采用集权制，即所有的决策和计划皆由企业的高层管理者决定。
企业内部的经营结构和内部的组织结构相对来说是简单的。
很多企业根本没有设立相应的管理决策的机构，工作规范、管理制度、技术规范多由管理者制定，最终导致企业内部的权责分工不明确。
论企业内部会计控制的完善
建立健全企业内部会计控制制度的问题及对策
建立健全企业内部会计控制制度的问题及对策企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。
“得控则强、失控则弱、无控则乱”，内部会计控制是企业加强内部管理的一项基础工作，它穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部会计控制，建立相应的内部会计控制制度。
内部会计控制制度已成大势所趋，已成一项紧迫任务。
一、内部会计控制的定义及其必要性1.内部会计控制的定义内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。
2.完善企业内部会计控制的必要性及其意义完善企业的内部会计控制对保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平，保证企业持续稳定健康发展起到不可忽视的作用。
二、企业内部会计控制中存在的问题当前我国企业内部会计控制制度建设比较薄弱，总体表现是：企业内部会计控制制度建设滞后，管理缺乏制度保证；企业内部控制的组织机构不健全，缺乏科学性；内部稽核不充分；内部控制制度执行力度不够。
1.内部会计控制制度建设滞后，管理缺乏制度保证。
内部会计控制体系设计应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，企业应该通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。
目前，内控制度建设还处于起步阶段，好多企业内部会计控制制度是粗线条、提纲式的,内容简单、片面。
有的企业由于凭证管理不规范，使经济业务的执行和会计事项的办理缺少严格的记录；有的企业对费用的适用范围无明确规定，造成挥霍浪费；这些都导致了企业基础控制的不规范，而基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件,是其他会计控制的基础。
如何完善我国企业会计内部控制的思考
由于没有， 一 套完整的监督考核机制 ． 造成内部控制制度 的实施 只 是在上级 面前走 了个形 式 ． 不能 真正发现存 在的 问题 ， 即使有 制定好 的各项规章制度也不能 自觉的遵守
２ ． 完善企业会计 内控制度的对策
２ ． １ 提 升会计 内部控制 重视程 度 会 汁控制是现代企业各 级管理 主体根 据财务 会计制度规定 ． 对企 业的会计及经济业务活动的各个环节 、 各个方 面以及影响和制约公司 经营 目标的各 种闪素实施 约束和监督 的管理 活动 ． ． 同时 ． 会计内部控 制是公 司内部管理不可缺少的环节 会汁内部控制实 际上是公司 内部 管理＿ ＿ ｒ 作 中基础和奠 基， 公 司所有 的运 营流程 和管理 流程都需要纳人 内部控 制标准的范围以内 凶此 ． 我们要提高企业领导重视程度 一个 健全的企业财务控制 体系 实际上是完善的法人治理结构 的体现． ． 这 是企业现代化 管理的需要 是企业化经营和加强 内部管 理的需要 ． 同 时也是 控制不 良行为 的需要 。 只有使 内部会计控制真正成为管理 的内 在需求 ， 内部 会计控 制才不会流 于形式 ， 才能真正产生作用 ２ ． ２构建健全 的会计 内部控制制度 企业 会计 内部控制制度存具体实施的过程 中要非常重 视 ． 企业会 计 内部控制制度 的好坏会给企业经济发展带来一定 的影 响 所 以 ． 企 业在实施过程 巾要坚持成本 与利益互相配合 的基本原则 ． 站在企业实 际 的经 营 、 生产以及管理 方面思考企 业未来 的发展 ， 不断的完善 与构 建企业 内部会计控制制度 在具体 的执行过程 中． 要确定企 业负责人 的主要 责任与企业每个管理部 门的 主要责任及权利 ． 特 别是要认 真的 处理企业 内其他部 门与财务管理部 门之间的关系 因此 ． 企业 要重视 完善会汁 内部控制制度 ， 构建健全 的财务管理制度。 比如 ： 企业资金管 理、 企 业企 业同定资产管理 、 企业无形 资产管理 以及 企 、 ｌ Ｉ ， 对外借 帐等 相关制度 、 ２ ． ３ 加强对会计人 员的培训与教育 ．努力提高会计人 员的综合业 务素质 在企业的发展道路 上． 员Ｔ是发展 叶 １ 最重要 的因素 构建 再好 的 管理制度都是要有员工去实行 ． 不然无法将制度的作用充分 发挥 根 据分析企业 目前会计工作人员的综合素质 ． 在 日常的工作 中不 断加 强 会计工作人员的培训 以及教育是非常重要的 首先 ． 一定要严格控制 会计工作人员的录用情况 ． 坚决不录用那些没有得到会计相 关证 书的 工作人员 ， 确保企业会计 内控部门的工作人员在进入企业时技 能水 平 及业务能 力在同一层次上 其次 在工作过程中 ． 企业要 强化 财务管理 人员的培训及教 育， 不断提高财务管理人员对会计内控制度与 责任 的 认识 ． 使会计 Ｔ作人员的 知识 水平得到 丰富 ． 增强管理 会计 工作 的能 力， 使会计工作人员养成平易近人 、 廉洁奉公的 良好职业道德 。冉 次， 企业要制定健全的培训基层＿ 丁作人员的计划 ． 把培养员工 良好 的职业 道德以及基本 业务水 平当成培训的主要 目的 ． 不 断提高会计工作人 员 的质量 与＿ Ｔ作效率 ２ ． ４加 强 内部 监 督 企 业内部控制是 一个过 程 ． 这个过 程是通 过纳入管理制度及活动
关于企业内部控制问题的若干思考
２１ ０ １年 １ ２月
，
华北 电力大 学学报 （ 社会 科 学版 ）
Ｊ ｕｎ ｌ ｆ ｏ ｔ Ｃ ｉａ Ｅ ｅ ｔｉ Ｐ ｗｅ ｎｖ ｒｉ （ ｏ ｉ ｌ ｃｅ ｃ ｓ ｏ ｒ ａ ｏ ｈ ｈｎ ｌ ｒ ｏ Ｕ ｉｅ ｓ ｙ Ｓ ｃａ ｉｎ ｅ ） Ｎ ｒ ｃ ｃ ｒ ｔ Ｓ
联合发 布 了《 业 内部 控 制 配套 指 引 》 为企 业 战 企 ， 略 、 事 会 职责 、 险 评估 、 工 薪酬 、 实守 信 、 董 风ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ员 诚
收 稿 日期 ： ０ １１ ５ ２ １ — 卜１
当前 ， 国大多 数 的 国有 企 业 是 国 有独 资 公 我
中 图分 类 号 ： ２ ２ Ｆ ７ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ０ ８２ ０ （ ０ １ ０ — ０ ７０ １０ —６ ３２ １ ）６０４ —３
Ｉ ｔ ｒ ａ ｎｔｏ ｎ ｔ ｕ ｅ ｍ ｅ ｓ ｒ ｎ ｅ ｎ ｌＣｏ ｒ ｌａ ｄ Ｉ ｓＣｏ ｎｔｒ ａ ｕ ｅ
企业 内部控 制存在 的主 要 问题
业 内部控 制 ， 高 企业 经 营 管 理水 平 和 风 险 防 范 提
能力 ， 促进 企业 可持续 发展 ， 维护 社会 主义 市场经
济秩 序 和 社 会 公 众 利 益 ” ２ ０ ， ０ ８年 财 政 部 、 监 证 会、 审计署 、 银监 会 、 监会 联合发 布《 保 企业 内部控
业 存 在 这 样 或 那 样 的 问题 ， 根本 原 因 是 其 内 部 控 制 制 度 不 完 善 或 执 行 不 力 。文 章 在 分 析 企 业 内 部 控 制 存 其 在 的诸 多 问题 基 础 上 ， 出 了 完善 企 业 内部 控 制 的基 本 对 策 。 提 关 键 词 ：企业 ；内部 控 制 ； 策 对
完善制造企业内部控制制度若干思考
完善制造企业内部控制制度的若干思考摘要：在现代企业的发展中，企业的内部控制对企业降低生产成本、提高经济效益有重要的影响。
本文主要分析了制造企业内部控制出现的问题，并且对如何完善企业的内部控制制度作出详细的阐述。
关键词：制造企业；内部控制制度；会计控制中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-00-01在现代企业的发展中，企业的内部控制对企业降低生产成本，提高经济效益有重要的影响。
对于制造企业来讲，由于其特殊性，在生产中内部控制还存在一定的问题，所以制造企业要不断完善企业的内部控制制度。
一、制造企业内部控制出现的问题1.制造企业领导对内部控制的重要性没有足够的认识从我国制造企业的发展历史来讲，一般都是由传统的小作坊和小企业发生壮大演变过来的，企业的管理者就是企业的所有者，他们在管理中没有足够的管理经验。
加上现阶段随着我国市场经济的不断发展，制造企业在市场竞争中的压力也越来越大，很多企业的管理者在企业发展中没有及时补充先进的管理知识，管理思想落后。
在企业的生产中不能按照相关的法律法规进行。
不能及时采用新的制造技术，导致企业的产品技术含量不高，对企业产品的质量不能有效地控制，最重造成企业生产成本的增加，降低了企业的经济效益。
2.制造企业没有健全的企业内部控制制度在当代制造企业的发展中，虽然大多数企业都建立了相对内部控制制度，但是由于时代的变化，市场形势的转变，企业的内部控制制度与企业发展的需要不适应，企业内部控制制度在运行的过程中就会产生很多问题。
主要表现在，在很多制造企业的内部没有完善的控制制度，各内部控制机构之间没有明确的分工，很多制造企业的内部控制制度在运行过程中与制造企业的实际情况脱节，导致企业内部控制制度不能很好的保障企业内部控制的有效性。
还有一些企业在进行内部控制制度的建设过程中没有充分考虑到企业的发展需要，对于企业内部资金等各项资源的使用情况没有合适的制度进行规范，导致企业的成本的控制不能收到预期的效果。
关于建立和完善中小企业内部控制制度体系的思考
一
、
加强和 完善企业 内部 控制制 度体系 已成 为 当前理 论 界和实务界最 为关注 的话题之一 。 我 国经过多年 的理
论 研究和探 索 ， 应该说在 内部 控制领 域 已经取得 了一定 的研究成就 ， 涌现出不 少具有 理论 见地或者具有较大应 用价值的研究成果。这些 为普 及我国 的内部控制管理 ， 提高人们 的内部控制管理意识 奠定了较为坚实 的基础 。 同时也为我 国制定内部控制制 度做了较好 的理论铺垫 。 但 与国外先进 国家相 比较 ，我 国无论 在研究 的理论深 度 、广度还是对 于内部 控制未来发展方 向的把握上 ， 都 还与之存在着相 当大的差距 。特别对于 中小企业 ， 目前 没有独 立地提 出具 有 中小 企业特征 的 内部控 制理论体 系和控制理念 。 实践 中， 一些企业不重视内部 控制 ， 完整 的内部控制制度体系更是无从谈起 。 针对这种状况 ， 为了 提高我国中小企业 内部控制 的理论研究水平和实践管理 能力 ， 加强 内部控制制度体 系的构建就显得尤为重要 。 二、 我 国中小企业 内部控制制度体 系的现状 （ 一） 企业 内部控制制度制定环节存在不 足 目前 ， 有相 当一部分企业管理者对 内部控制认识 不 足， 内部控制意识 薄弱 ， 通 常 以传统 经验代 替规范化 管
舞弊行 为发生 、 会计信息失真 的一个重要的原因 。 （ 三） 管理层 内部控制意识薄弱
有些企业 管理人员 内部控制 意识 薄弱 ， 一方面水平 不高 ， 缺乏 应有 的辨别 能力 和分 析判 断能力 ， 无 法适应
内部控制所需 的知识层 次 ，影响内部控制制度 的实施 。
如何完善企业内部控制制度
****大学毕业设计（毕业论文）院系 ** 学院专业会计学姓名 **** 指导教师 ****如何完善企业内部控制制度【摘要】内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，作为现代企业管理的重要手段, 内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。
在信息产业已经高度发达的当今社会，熟悉内部控制的目的，并在全面分析内部控制制度局限性的基础上，找出相应对策，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
本文将从内控理论的基本涵义认识出发，帮助人们深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；以及一些完善内控制度的方法，提出本人对建立健全我国企业内部控制制度的几点浅见，并对内部控制度的前景谈一下自己的看法。
关键词：内部控制制度；涵义、目标、现状；完善；展望【Abstract】It is the result that the social economy developed into certain stage that the inside controls the system, it is a modern business administration important means. In information industry being already highly developed current society , familiar with purpose that inside controls, and on the basis of analysing the inside and controlling system limitation in an all-round way , find out the corresponding countermeasure, improve and controlling the system inside enterprises constantly , for taking precautions against incomparably , reduce losses, the recycled ability to improve the capital has positive meanings.The inside controls the system as the self- regulation of enterprise's production and operating activities and inherent mechanism of selfdiscipline , have very important function in enterprise's administrative system. The inside controls the setting-up , improvement and performance of the system, is the key to producing and managing success or failure in enterprises. How combine of our country enterprise reality, set up inside with characteristic of Chinese control the system, have already become the enterprise's behavior of our country of norm, has improved the task of top priority of accounting information quality。
企业会计内部控制制度的完善与创新
浅谈企业会计内部控制制度的完善与创新摘要：企业会计作为企业财务管理的主要人员，在企业发展中起到重要的作用。
而企业会计部门的内部控制制度直接关系到企业财务管理的效率，因此，必须做好企业会计内部控制制度的完善工作，以保证会计工作能够按时、保质、有效完成，为企业的经济决策提供科学的财务报表，提高企业决策的准确性，进而促进企业经济效益的提高，使其在经济市场中的竞争力得到有效提高。
本文主要针对企业会计内部控制制度中存在的问题进行探讨，并提出企业会计内部控制制度完善与创新的策略，以供相关人员参考。
关键词：企业会计；内部控制制度；问题；创新；完善策略企业会计内部控制主要是指企业对财务活动的监督与管理，而控制制度则是为了约束以上行为而建立的相关规章、规则，是企业管理制度中的重要组成部分。
业会计内部控制制度可以分为会计工作管理制度、内部会计检查制度、内部审核制度、风险预警制度以及资金控制制度等几个方面，这些制度的完善与创新，对提高企业资金管理效率，降低资金运营风险等具有重要的作用。
因此，企业在经营管理过程中，必须结合自身发展状况，对会计内部控制制度中存在的问题进行详细的研究与分析，以便为完善与创新企业会计内部控制制度奠定基础。
一、企业会计内部控制制度中存在的问题我国企业在发展中，受到传统经营管理理念的影响，注重经济效益的提升，而忽视对内部控制制度的建设，从而导致企业难以长久发展，影响我国经济市场的可持续发展。
在此，笔者将从企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要分析，以供参考。
由于企业经营管理人员重视度较低，所以很多企业都存在着会计内部控制制度不完善的问题，所制定的制度缺乏全面性与实效性，不能针对会计工作的发展与企业实际情况实行创新控制与管理，难以起到约束会计行为的作用；企业会计部门除了要对企业的资金进行核算、对企业经营管理活动进行预算等工作之外，还负有内部审计的职责。
但是，在不完善的企业会计内部控制制度下，内部审计工作力度不足，难以发挥审计作用，导致企业会计违法乱纪问题时有发生，严重影响企业经济效益、社会效益的提升。
基于如何完善企业会计内部控制制度的思考
●沈
摘
晶 沈阳市沈河区行政事业单位财务集中管理办公室
要： 随着我 国社会主 义市场经济体制 的建立和不 断完善 ，我 国中小型企 业的数量也在 不断的增 多，社会各界针对企 业会
计 内部控 制的 重要 性也在不 断的加深 。于此 同时 ，企 业会 计 内部控 制制度 的问题 也不断增 多 ，为 了更好 的发展 我 国的中小型企 业 ，促 成其健康有序 的发展 ，解决企业会计 内部控 制制度 的 问题成 了当务之急。本文就通过对企业会计 内部控制制度 存在 的问题 进 行分析 ，探 究完善企 业会计 内部控制 制度 的措施 和途径。
控 制制度问题上，仅仅意识到它可能会对会计的信息真实 科 技 水平 已经 不 能够 满 足企 业 进 一 步发 展 的 需要 时 ，就 要 性 和准确性产生影 响，因而在这方面的重视程度较高 ，并 将管理的重心移到对企业会计 内部控制制度的改革和完善 没有深层的考 虑到会计内部控制制度对企业的风险评估工 之 中。加 强 对企 业 会 计 内 部控 制 制度 的协 调 和管 理 ，有 利 作 和企业各种措施和战略性行为的积极作用。从而造成企 于集中全企业的人力物力和财力来致力于企业经济 的发展 ， 业 内部 管 理 的不 健 全 ，近年 来 ，虽 然 我 国针对 企 业 内部控 以取得最大的经济和市场效益，不断提高企业的经济效益 ， 制制度制定了一 系列 的相关政策和执行 的措施 ，但是 ，由
关键词 ： 市 场 经 济 体 制 中 小型 企 业 企 业 会 计 内部 控 制 制 度 明确的规范和界限，造成 了各种经济损失和社会 而出现各种管理的混乱局面，最终都会直接或间接的影响
到企 业 自身 的发 展 ，加 大企 业 的存在 风 险。
完善企业会计内部控制的若干思考
１ 企 业会计 内部 控制 的重要性
通 过企业 会计 内部 控 制 能 够让 会 计 信 息 质 量 得 到 保 证 ，这 样将 能够让其 他 的业 务活动 得到有 效 的开展 ，也 同 时让 企业 资产的安 全性 和 完整 性 得到 应用 的保 障 。因此 ，
企业会 计 内部 控制对 于企业 的发展 具有重 要 的作 用 ，这 也 是 国家宏 观经济调 控 的重 要保证 。
２ ． ３ 会计 内部控制 制度的执 行力还 不够 会计 内部控 制制度 的执行 力还需 要进一 步加强 。很多
企业管 理者对会 计 内部 控制 的态度不 够端正 ，同时 部分员
工在落 实控制 工作 的过程 中不 够严谨 ，这样 就使得会 计 内
部控 制制度 出现 “ 名存 实 亡 ” 的情 况 。如 果 不 能 让 这些
够 全面 ，并 且在 资产风 险评估上 也有所缺 乏 。还 有些企 业
让企业的经营活动不会出现混乱的情况，保障了企业经营
的秩序性 。Βιβλιοθήκη 并 没有将 企业对会 计 内部 控制 制 度与 监督 制 度进 行 关联 ， 如果 没有 对企业 的经济 活动进行 良好 的监督 ， 一 旦企业 资
产 出现 问题或者 某些不 法分子 利用非法 手段对 企业 资产进 行 破坏 ，将给企 业 内部 的财政 带来严 重的破坏 。造成 上述
１ ＿ １ 企业 会计 内部控制 能够有 效地提 高会计信 息质 量 通过有 效地 实施 企业 会计 内部控制 ，能够 降低会计 工 作 中的错误 率 ，并且 能够 让会计 资料之 间产生 相互牵制 的 关 系 ，这 样就能 够让企业 得到更 加准确 的会计 信息 ，并 能 够 防止会 计工作 弊端 的出现 。 １ ． ２ 企 业会 计 内部控制 能够让企 业更好 地达成 经营 目标 如果 企业会 计 内部 控制能 够被有效 地实施 ，这将 让企 业更 好地 完成经 营 目标 。通过科 学化 的企业会 计 内部 控制 可 以让企 业 内部 的工 作人 员 更好 地确 定 自身 岗位 的职 责 ，
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完善企业会计内部控制制度的若干思考
摘要：近年来，经济社会迅速发展，市场经济的发展达到了前所未有的发展程度，无数企业在市场经济的潮流中应运而生。
然而，企业要想能够在市场竞争的大潮中安身立命获得长足的发展，就需要对其内部的会计控制制度加以完善。
企业会计内部制度的健全和完善不仅有助于规范企业的内部经济秩序，更有助于增强一个企业的自身竞争力，但是由于我国进入市场经济的时间较短，因此企业会计内部的控制制度存在许多缺陷，严重影响了企业的进步和发展，因此本文将主要探讨企业会计内部控制制度存在的问题，并且提出完善企业会计内部控制制度的一些建议。
关键词：企业内部；会计控制制度；完善措施
自中国加入世贸组织以来，中国的经济开始飞速的发展，中国不再局限于国内的市场经济，其发展目标和前景开始面向世界经济大潮。
在此种情况之下，许多企业开始制定和研究经营策略来应对激烈的竞争，然而企业要想在竞争中获得优势，减少企业在市场竞争中压力和风险，还要从自身做起，完善企业会计内部的控制制度，这不仅有利于完善企业内部的经济程序和保证企业运作的有序进行，还有助于提高企业的竞争力。
然而实践中，许多企业的会计内部控制制度存在
着不完善和不健全的情况，因此本文作者将从制度缺陷入手，给出相应的完善措施。
一、探究企业会计内部控制制度存在问题
（一）企业会计内部人员素质不高
随着现代社会经济的飞速发展，企业为了能够获得经济效益，开始试图扩大企业的规模，与此同时企业的会计部门工作人员增加了许多人员，但是，一些会计工作人员的工作素质不高却是阻碍发展的重要因素。
许多工作人员的专业能力不足，并且缺乏应对现代企业发展具备的实践经验，同时，有些员工在工作过程中，滥用职权、做假账的情况时有发生，严重影响了企业内部经济的有序运行。
除此之外，一些企业的内部员工培训机制不健全，许多会计人员的素质得不到提高，严重影响了企业的长足发展。
（二）企业内部会计制度不健全
目前，企业的发展受制因素有很多，其中，企业内部会计制度不健全是其中的一个重要因素，然而我国的企业的制度往往比较传统，其内部的会计制度还存在一些缺陷，然而许多企业的管理人员并没有意识到建立健全完善的企业内
部会计控制的重要意义。
许多企业缺乏良好的会计内部控制制度，导致企业内部的会计工作非常无序甚至是仅有看似完善有序的表面程序，其内部则十分混乱，导致企业内部会计工作很难取得较好的的效果，因此，建立健全现代企业内部
会计制度非常有必要。
（三）企业缺乏监督管理机制
企业的监督管理机制分为内部监督和外部监督两种，企业会计内部控制的监督管理主体指的是企业内部审计人员，但是实践中有许多企业，缺乏完善的内部监督管理机构，有些企业即使有内部审计机构，但其工作人员却素质不高或者是没有缺乏相关人员的合理配置，另外，还有许多企业缺乏对内部审计的关注，甚至是认为审计仅仅是企业内部问题，导致了内部审计机构的依附性太强，很难起到真正的作用；外部监督机制不健全也是影响企业会计内部控制制度的重
要因素，目前，我国企业的外部监督系统主要包括政府部门的监督和社会相关部门的监督，但是目前监督的程序还不健全，监督力度不足使得企业违规操作的情况屡见不鲜。
因此，有必要建立健全企业的内部和外部监督机制。
二、完善企业会计内部控制制度的若干措施
（一）提高企业会计内部员工素质
企业的生存与发展不仅仅单纯依靠企业的经营策略，企业的工作人员的能力和素质也是相当关键的因素。
因此，企业的领导意识到企业内部员工能力和素质的重要性，着力加强对企业内部会计工作人员的培训和定期考核，制定一套完善的会计人员培训考核体系。
不仅如此，在会计人员的选用和录取时，要注意严格把关控制，不仅考察其是否具有较高
的专业能力和素质，还有注意考察其相关的实践经验。
同事，企业还要对会计内部工作人员的思想道德素质进行指导和
教育，是工作人员能够在工作中严格遵守相关的会计法律法规，避免滥用职权等情况的发生，以实现良好的工作效果。
（二）完善企业内部控制制度
企业的内部控制制度是企业发展的核心，也是确保企业能够在竞争中占据优势的关键性因素。
随着社会经济的快速发展，企业内部的控制制度对指导企业各项工作的有序进行至关重要，企业要想获得最大的经济效益，就必须完善企业内部控制制度，企业的相关领导要制定完备的内部管理机制，自身能够主动学习先进的管理经验，同时还要重视对员工能力、素质和教育的培养，同时要注重协调企业的发展与内部管理控制之间的关系，协调好企业会计部门与企业各个部门之间的关系，保障企业的顺利发展。
（三）建立健全完善的监管机制
要想完善企业会计内部管理控制制度，就必须加强企业的内部监督管理机构和企业外部监督管理机制。
加强企业的内部监督管理机制需要建立健全企业内部的审计程序，企业的管理者应该提高对审计部门的认识，加强审计部门能够有效监督企业经济运行程序的意识，是审计部门能够独立有效的进行工作，避免依附其他部门；加强企业的外部监督，需要政府相关部门和整个社会的共同努力，政府部门应该是监
督管理程序透明化，做到公平公正，社会的监督管理应该有一个幼小的组织来使其正当化和严格化。
从上述两种渠道入手，保证企业会计内部管理和控制的有序进行。
三、结论
当前，我国的企业发展还有很大空间，建立健全现代企业制度至关重要，建立健全企业会计内部的管理控制更加重要，本文中通过讨论了目前企业内部的会计管理控制中存在的缺陷，给出了完善企业会计内部管理控制体系的相关措施，包括提高员工的素质、健全内部控制制度以及完善相关的监督管理机制，希望通过完善企业会计内部管理控制制度来推动整个企业的发展。
参考文献：
[1]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].财经纵横，2011，07 （01）：157.
[2]鹿云.完善我国企业会计内部控制制度思考[J].中国外资，2012，10（19）：188.
（作者单位：黑龙江省农垦九三管理局第二高级中学）。