课件——项目一认知审计与审计职业(精)
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二、我国的审计准则体系 （一）政府审计准则 （二）中国注册会计师职业准则 1.鉴证业务准则 2.相关服务准则 3.会计师事务所质量控制准则 （三）内部审计准则
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任务1.3认知审计职业道德与法律责任
一、审计职业道德 （一）注册会计师职业道德的基本要求 1.独立性 2.客观性 （二）专业胜任能力 1.注册会计师不得从事不能胜任的工作 2.注册会计师对其助理人员和其他专业服 务人员的责任 16 3.接收后续教育
（三）职业责任 1.对委托单位的责任 2.对同行的责任 （四）职业行为
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二、注册会计师的法律责任 （一）会计责任和审计责任 1.会计责任 2.审计责任 （二）注册会计师法律责任产生的原因 1.违约 2.过失 3.欺诈
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（三）注册会计师法律责任的类型 1.行政责任 2.民事责任 3.刑事责任 （四）注册会计师规避法律责任的措施
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二、审计的含义与特点 （一）审计的含义
审计是一项具有独立性的经济监督活动。它 是由独立的专职机构或人员接受委托或授权， 对被审计单位特定时期的会计报表及其他有 关资料的公允性、真实性以及经济活动的合 规性、合法性和效益性进行审查、监督、评 价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。
图1 - - 1
审计关系
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（二）我国审计的产生和发展
西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。
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（三）西方审计的产生和发展 1.西方官厅审计的产生与发展 2.西方社会审计的产生与发展
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（三）社会审计组织 1.会计师事务所的组织形式 独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所
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2.会计师事务所的业务范围 鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴 证业务
相关服务业务
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七、审计人员 1.注册会计师 2.助理审计人员
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（二）、审计的特征
独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。 机构独立 经济独立 人员独立 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发 挥作用的重要保证。
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三、审计的对象 （一）被审计单位的财政财务收支及其相 关的经济活动 （二）被审计单位的会计资料及其相关资 料
项目一 认知审计与审计职业
任务1.1 认知审计
一.审计产生与发展 (一)审计产生与发展的客观基础
（3 ）授权审查
第一关系人 审计人员
（4 ）通知审查 （5 ）接受审查
（6 ）报告审查
第三关系人 审计授权人 （经管责任委托方）
（1 ）委托经管 （2 ）履行经管责任
第二关系人 被审计单位 （经管责任受托方）
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四、审计的职能
经济监督 经济评价 经济鉴证
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五、审计的作用 （一）防护性作用 （二）促进性作用
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六、审计组织 （一）政府审计机关 1.中央审计机关 2.地方审计机关 3.审计特派员办事处
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Hale Waihona Puke （二）内部审计组织 1.企业内部审计机构的设置 2.我国内部审计机构 3.内部审计的国际组织 ——国际内部审计师协会 4.内部审计人员
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任务1.2 认知审计准则
一、审计准则的含义 及作用 （一）审计准则的含义
审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必 须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威 性判断标准。 （二）审计准则的作用
公众信任 提高审计质量 维护审计组织和人员的合法权益 促进国际审计交流
二、我国的审计准则体系 （一）政府审计准则 （二）中国注册会计师职业准则 1.鉴证业务准则 2.相关服务准则 3.会计师事务所质量控制准则 （三）内部审计准则
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任务1.3认知审计职业道德与法律责任
一、审计职业道德 （一）注册会计师职业道德的基本要求 1.独立性 2.客观性 （二）专业胜任能力 1.注册会计师不得从事不能胜任的工作 2.注册会计师对其助理人员和其他专业服 务人员的责任 16 3.接收后续教育
（三）职业责任 1.对委托单位的责任 2.对同行的责任 （四）职业行为
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二、注册会计师的法律责任 （一）会计责任和审计责任 1.会计责任 2.审计责任 （二）注册会计师法律责任产生的原因 1.违约 2.过失 3.欺诈
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（三）注册会计师法律责任的类型 1.行政责任 2.民事责任 3.刑事责任 （四）注册会计师规避法律责任的措施
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二、审计的含义与特点 （一）审计的含义
审计是一项具有独立性的经济监督活动。它 是由独立的专职机构或人员接受委托或授权， 对被审计单位特定时期的会计报表及其他有 关资料的公允性、真实性以及经济活动的合 规性、合法性和效益性进行审查、监督、评 价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。
图1 - - 1
审计关系
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（二）我国审计的产生和发展
西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。
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（三）西方审计的产生和发展 1.西方官厅审计的产生与发展 2.西方社会审计的产生与发展
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（三）社会审计组织 1.会计师事务所的组织形式 独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所
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2.会计师事务所的业务范围 鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴 证业务
相关服务业务
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七、审计人员 1.注册会计师 2.助理审计人员
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（二）、审计的特征
独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。 机构独立 经济独立 人员独立 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发 挥作用的重要保证。
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三、审计的对象 （一）被审计单位的财政财务收支及其相 关的经济活动 （二）被审计单位的会计资料及其相关资 料
项目一 认知审计与审计职业
任务1.1 认知审计
一.审计产生与发展 (一)审计产生与发展的客观基础
（3 ）授权审查
第一关系人 审计人员
（4 ）通知审查 （5 ）接受审查
（6 ）报告审查
第三关系人 审计授权人 （经管责任委托方）
（1 ）委托经管 （2 ）履行经管责任
第二关系人 被审计单位 （经管责任受托方）
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四、审计的职能
经济监督 经济评价 经济鉴证
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五、审计的作用 （一）防护性作用 （二）促进性作用
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六、审计组织 （一）政府审计机关 1.中央审计机关 2.地方审计机关 3.审计特派员办事处
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Hale Waihona Puke （二）内部审计组织 1.企业内部审计机构的设置 2.我国内部审计机构 3.内部审计的国际组织 ——国际内部审计师协会 4.内部审计人员
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任务1.2 认知审计准则
一、审计准则的含义 及作用 （一）审计准则的含义
审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必 须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威 性判断标准。 （二）审计准则的作用
公众信任 提高审计质量 维护审计组织和人员的合法权益 促进国际审计交流