德勤—税制改革新动态与筹划纳税.pptx

我国现行税法的基本概况_增值税
应税行为
•销售货物； •提供加工和修理修配劳务 •进口货物
税率 三档税率：征收率：定额定率：
销项税额的计算： 销项税额=非含税收入*17%OR13%
我国现行税法的基本概况_增值税
纳税义务发生时间：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收 到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
1994年税制不适应经济发展
● 按照组织财政收入、调控经济两
大目标，我国于1994年进行税制改革 ● 1994年中国面临严重的通货膨胀， 实
行生产型增值税等，抑制投资过热 ● 目前中国出现通货紧缩趋势， 启动投
资成为当务之急
WTO与2004年中国税制改革
● WTO对2004年中国税制的影响
关税2005年降至10％左右，并须充分体 现国民待遇原则
围 ❖ 将海关代征进出口环节国内税，改为由口岸国内
税局自行征收，并改变进口环节国内税随同关税 一并减免的做法
中国税制改革 -- 其它
❖ 取消一切不合理、不合法的收费项目，对 属于税收性质、具有税收功能的收费改为 征税
❖ 相关税种并入现行税种，不另设立新税种， 避免重复征税
❖ 开征新税种，如：社会保障税、环境保护 税、遗产税等
● 分类和综合相结合的管理制度 工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁
等，实行列入综合课征项目，实行累进税率 财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息
等，按比例税率实行分项征收 税前扣除项目进行调整 调整中外籍个人征税政策上的差异 与法人所得税或公司所得税协调配合
中国税制改革 -- 消费税
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并 办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日 期的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单 的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售 额的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同 销售货物行为，为货物移送的当天。
转让无形资产
有偿
从 受 让 方 (购 买 方 ) 取得货币、货物 或其他经济利益
销售不动产
我国现行税法的基本概况_营业税
基本概念 --混 合 销 售 和 兼 营 行 为
混合销售行为
提供应征营 业税劳务
货物
除从事货物生产、批 发或零售的企业、企 业性单位和个体经营 者外的其他单位和个 人
非增值税应税劳务
要求提高税收政策的透明度和执法力度 税收管理面临巨大挑战
2004年中国税制改革
• 我国税收制度大约10年经历一次变革 • 2004年税制改革的方针： 简税制、宽
税基、低税率、严征管
• 2004年税制改革分阶段、分税种进行，增
值税、企业所得税和个人所得税首先进行 改革，消费税和物业税将适时推进
中国税制改革 -- 增值税
用”
建 筑 安 装 企 业 --- “ 料 、 工 、 费 ” 建筑等工程作业，营业额包括工程所用原材料及其他物 资和动力价款； 安装工程作业，凡所安装的设备价值作为产值的，营业 额包括安装设备价款； 建安企业收取的各种名目的费用，均不得扣除
我国现行税法的基本概况_营业税
征收管理
纳税义务发生时间：
年货物销售额
>＝ 50%
我国现行税法的基本概况_营业税
基本概念 --混 合 销 售 和 兼 营 行 为 (续 )
兼营行为
提供应征 营业税的
劳务
分清
货物/非应征 营业税的劳务
BT VAT
我国现行税法的基本概况_营业税
应 纳 税 额 的 计 算 (续 )
营业额的确定
一般原则：“全额收入，不得扣除任何成本费
• 收 讫 营 业 收 入 款 项 的 当 天 ；或 者 • 索取营业收入款项凭据的当天。
我国现行税法的基本概况_增值税
征税范围和纳税义务人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值的纳税义务 人。 视同销售货物
将货物交付他人为其代销； 代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市） 的除外； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
❖ 适当扩大消费税的征收范围 ❖ 合理制定消费税的征收税率
中国税制改革 -- 财产税
❖ 将房产税、城镇房地产税、城镇土地使用 税,以及土地出让费等税费合并，转化为房 产保有阶段统一收取的物业税（开征期未 定）
❖ 将车船使用税和车牌照税合并为内外统一 适用的车船使用税，调整税收定额
中国税制改革 -- 营业税
❖ 营业税部分项目并入增值税 ❖ 同城市维护建设税、教育费附加合并为独
立的地方经营收入税
中国税制改革 – 燃油税
❖ 这项工作已经启动，但目前油价过高。
❖ 每升汽油可能需交1.15元税
中国税制改革 -- 关税
❖ 逐步降低进口关税税率，调整关税税率结构，整 顿税收优惠措施，加强关税管理
❖ 调整出口关税项目和税率水平，健全管理制度 ❖ 完善反倾销税、反补贴税制度 ❖ 严格限制加工贸易来料、进料加工进口征税的范
❖ 下放地方税的部分立法权，保留必要的干 预和否定权
2004年财税法规
我国现行税法的基本概况
❖ 营业税 ❖ 增值税 ❖ 所得税
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我国现行税法的基本概况_营业税
纳税义务人：
“在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 提 供 应 税 劳务、转让无形资产或者销售不 动 产 的 单 位 和 个 人”
提供应税劳务
❖ 完善征、扣税机制 ❖ 生产型增值税改为消费型增值税 ❖ 扩大增值税征收范围 ❖ 完善增值税出口退税政策
中国税制改革 -- 企业所得税
● 企业所得税内外统一 ❖ 统一法律效力 ❖ 税率差别调整 ❖ 明确会计核算标准 ❖ 拓宽税基 ❖ 税率25%左右 ❖ 2005年制定，2006年实施
中国税制改革 -- 个人所得税
最新税制改革动态 与
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中国税制改革动态
中国税制体系
• 税收体系由实体法、程序法和争讼法组成
❖ 税收实体法由23个税种构成 (含关税) ❖ 税收程序法的主体是《中华人民共和国税收
征收管理法》 ❖ 税收争讼法由《中华人民共和国行政诉讼
法》、《中华人民共和国行政复议法》和国 税总制定的《税务行政复议规则》构成