第十章会计系统与内部控制
高级会计师高级会计实务第十章 行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制
分类：财会经济高级会计师主题：2022 年高级会计师《高级会计实务》考试题库 ID:508科目：高级会计实务类型：章节练习一、问答题1、甲疾病防疫中心(以下简称甲单位)系一家市卫生局下属的事业单位，已执行国库集中支付制度。
2022 年 1 月，市财政部门对甲单位 2022 年的预算管理、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：(1)甲单位编制的 2022 年度“二上”预算草案中，将为在职职工缴纳的社会保险费 200 万元，按照政府支出功能分类科目列入“医疗卫生” 类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的津贴”类。
(2) 2022 年 3 月，甲单位召开专门会议研究如何进一步加强本单位的内部控制建设。
会议指出，行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果；本单位要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》的精神，对经济活动和非经济活动的风险进行防范和管控。
(3) 2022 年 4 月，为了应对某流行性疾病的大肆扩张趋势，甲单位接到上级单位安排的一项科研任务。
为此，甲单位向市卫生局提出申请，增拨 300 万元财政资金(规定限额以上)用于购买专项设备，市卫生局审查批准了甲单位的申请，但未将该事项报同级财政部门批准。
(4) 2022 年 10 月，甲单位 6－9 月非财政津贴收入超收 50 万元。
鉴于目前流行性疾病科研项目紧急且资金缺口较大，甲单位经领导班子集体1/29——研究并报财政部门批准后，将超收部份的 50 万元用于该流行性疾病科研项目。
(5)甲单位在年度预算执行结束时，将尚未列支的基本支出结转下年用于其他项目支出。
要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理是否正确[对事项(1)中的政府支出功能分类科目和政府支出经济分类科目，须分别做出判断]；对不正确的，分明说明理由。
cpa 会计各章 分值
cpa 会计各章分值第一章：会计的基本概念与会计准则（10分）会计是一门记录和报告经济活动的学科，它通过收集、分类、记录和总结财务信息，为内部管理和外部决策提供参考依据。
会计准则是制定会计处理方法和报告要求的规则，它们确保了会计信息的准确性和可比性。
第二章：会计核算的基本概念与方法（10分）会计核算是指按照会计准则和方法对经济活动进行记录和报告的过程。
会计核算的基本概念包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
会计核算的方法主要包括借贷记账法、复式记账法和账户平衡法等。
第三章：资产负债表（15分）资产负债表是反映企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的报表。
资产负债表按照资产、负债和所有者权益的顺序排列，以反映企业的资金来源和运用情况。
资产负债表的主要项目包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。
第四章：利润表和利润分配表（15分）利润表是反映企业在一定期间内收入、费用和利润状况的报表。
利润分配表是反映企业在一定期间内利润分配情况的报表。
利润表按照收入和费用的顺序排列，以计算和表达企业的利润。
利润分配表则显示企业利润的分配情况。
第五章：现金流量表（10分）现金流量表是反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的报表。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，以反映企业的现金流量状况。
现金流量表的编制有直接法和间接法两种方法。
第六章：会计估计与会计错误更正（10分）会计估计是指在会计处理过程中，对于无法准确确定数额的项目进行估计的过程。
会计错误更正是指对已经编制的财务报表中存在的错误进行修正的过程。
会计估计和会计错误更正都需要符合会计准则的要求，确保财务信息的真实、准确和可比。
第七章：财务报表的编制与报送（15分）财务报表的编制是按照会计准则和规定，对企业的财务信息进行整理和归纳的过程。
财务报表的报送是指将编制好的财务报表提交给相关部门、机构或个人的过程。
财务报表的编制和报送需要遵守相关的法律法规和会计准则，确保财务信息的真实和准确。
会计信息系统的内部控制措施与方法
会计信息系统的内部控制措施与方法会计信息系统的内部控制是指企业通过规范化和自动化的信息技术手段，确保会计信息系统的准确、完整、及时、可靠地生成和使用会计信息的一系列制度、方法和措施。
它对于企业的运营和财务管理起到至关重要的作用。
下面将从几个方面介绍会计信息系统的内部控制措施与方法。
一、访问控制访问控制是会计信息系统内部控制的重要环节之一，它通过限制系统用户的权限等级，确保只有授权的人员可以访问系统中的数据和功能。
主要的控制措施和方法包括：1）用户账号管理，通过设定密码和账号保护措施，确保用户账号的安全可靠；2）权限管理，对用户进行划分权限，根据岗位、职能和责任设置不同的权限级别，对不同的功能和数据进行访问控制；3）日志监控，记录用户的操作日志和系统日志，及时发现异常操作。
二、数据完整性和准确性控制数据完整性和准确性是会计信息系统内部控制的核心目标，它包括数据输入的准确、完整，以及在存储和传输过程中的数据完整性。
主要的控制措施和方法包括：1）数据验证，通过设置数据校验规则和合法性检查，确保输入的数据准确、完整；2）数据备份和恢复，建立定期备份机制，防止数据丢失或损坏，及时恢复数据；3）数据加密，对重要的会计信息进行加密，确保数据在存储和传输过程中的安全性；4）数据审计，设立审计制度，对会计信息进行定期和随机的审计，发现和纠正潜在的错误和异常。
三、业务流程的控制会计信息系统内部控制还需要对业务流程进行控制，确保业务活动的合规性和规范性。
主要的控制措施和方法包括：1）制定和实施内部控制制度，明确各部门和人员的职责，规范业务活动的操作流程；2）分离岗位责任，通过合理划分岗位责任和授权限制，实现业务各环节的相互制约和平衡；3）审计跟踪，建立凭证和票据的审批和跟踪制度，确保业务流程的可追溯性和监督性；4）业务规范化，对核心业务流程进行规范化，建立标准化的会计处理流程和报告制度。
四、风险管理和内部审计风险管理和内部审计是会计信息系统内部控制的重要环节，它可以帮助企业发现和应对风险，并及时纠正和改善会计信息系统的弱点。
会计信息系统的内部控制与测试
处理 控制 的 目的是保 留系统 中单 个 记录 和各批 记 录的完 整性 ，同时确 保 留有 足够 的审计 轨迹 。处 理 阶段 的 控 制包括 三 大类 ： 运行 间控 制 、 操作 员 干 预 控 制 及 审计 轨 迹 控 制 。Ｉ Ｔ环 境 下 ， 计轨迹 变得 零散 而且 难 以追踪 。 审 企 业 级会 计 信 息 系统 通 过 交 易 日志 、 错 误报 告 、交 易列 表等 文件 来保 存审
． Ｉ ｝ 黜 露 Ｂ 》 《
会计 僚 息 系统 渤部 摈粼 螽 试
京 财 贸 职 业 学 院 北 京 １０ ８ ） ０ ０ ６
摘嘤： 本文首先概述 了企业级会计信息 系统 内部控制 的主要环节，
随 后 提 出 了 内部 控 制 测 试 的 两大 类 型 ： 箱 法和 白箱 法 ； 后 重 点 黑 最
段后 ， 入处 理 阶段审计 人 员实 ｒ解 行 黑箱 法 测试 时 ， 依 赖有 关 计 算 机 不
应 用程 序 的内部 逻 辑 的具 体 知 识 ， 而 是 通 过 分 析 控 制 流 程 图 和 询 问 客 户
指 导方 针 下 ，企业 借 助于 信息
企 业通 常 使 用 Ｃ Ｓ 作 为 内 部 ＯＯ 控制 整 体框 架 ， Ｃ Ｂ Ｔ是业 界常 用 而 Ｏ Ｉ
的企 业 Ｉ Ｔ内控 框架 。 企业 级 会计信 息
系 统 中 的 内部 控 制 就 是 在 Ｃ ＢＴ ． ０ Ｉ ４１
框 架 的 指 导下 ， 以 务 为 中 心 、 流 程 以 为导向、 以控 制 为 基 础 、 指 标 测 评 为 以
白箱法 要求 审计 人 员对 被测 应用 程 序 的 内部处 理 逻辑 有 深 刻 的 理解 。
审 计 人 员 能 够 利 用 已 知 的变 量 实 行 详 细测试 ， 得结 果 ， 与预期 的 止确结 获 并 果 进 行 客 观 的 比 较 。 白箱 法 可 以 较 好
浅谈会计信息系统与内部控制的创新结合
Ｋ ｙｗｏ ｄ ： ｃ ｕ ｔ ｇＩ ｆｒ ｔ ｎＳ ｓｅ （Ｉ ） ｎｅｎ ｌ ｏ ｔ ｌｙ ｔｍ； ｎ ｖ ｔ ｎ ｅ ｒｓ Ａｃｏ ｎ ｉ ｎ ｍａｉ ｙ ｔｍ Ａ Ｓ ； ｔｒａ ｎｒ ｓｅ Ｉ ｏ ａｉ ｎ ｏ ｏ Ｉ ｃ ｏｓ ｎ ｏ
门 甚 至 一 个 人 完 成 。 实 行 电 算 化 后 ， 许 多业 务 处 理 程 序 被
济 ”时代 。会 计作为一个 随着环境 因素 的变 化而不 断演变
的人 造经济系 统也必然会 随环境 的变化而 发展 ，由现 行 的 传统 会计演变 为网络会计 ，而在传 统会计信 息模式 下形成 的内部控制系 统对 网络会 计信 息系统也 不再适用 ，需根据
会计 信息系统 是 由会计人 员 、数据 处理 工具和数据 处
理 规 程 组 成 的有 机 整 体 。会 计 信 息 系ห้องสมุดไป่ตู้统 历 史渊 源 ，至 今 仍
环境 的 内部控 制措施应 当是 当前会计理 论界和 实务界面 临
的首 要 问题 。
然 究竟 不衰 ，并 且呈现 出经 济越 发 展 、会 计约 重要 的趋 势 。其 根本原 因就是它能够 加工和 利用会计 信息对经济 活 动进行控制，满足经济 管理 的需要 。 因特 网的出现 和普及给 人类生 活带来 巨大而深远 的影 响，使 人类 社 会进 入 以电子 商 务为 代表 的 全球 “ 网络 经
Ｔｈ ｓｓｏ ｅＩ ｎ ｖ ｔ ｅＣｏ ｂ ｎ ｔｏｎｏ Ａｃ ｏ ｎｔ ｎ ｏ ｍ ａ ｉ ｎ Ｓ ｓｅ ａ ｄ Ｉ ｔ ｒ ａ ｎ ｒ ｓ ｅ ｉ ｆｔ ｎ ｏ ａ ｉ ｍ ｉ ａｉ ｆ ｃ ｕ ｉ Ｉ ｆ ｒ ｔｏ ｙ ｔ ｍ ｎ ｎ ｅ ｎ ｌ ｈ ｖ ｎｇ Ｃｏ ｔｏｌ
会计信息系统与内部控制
会计信息系统与内部控制随着信息技术的迅猛发展，会计信息系统在企业管理中的作用日益凸显。
会计信息系统不仅能提高企业内部控制的效率和准确性，还能为企业决策提供准确可靠的数据支持。
本文将探讨会计信息系统与内部控制之间的关系，以及它们对企业的重要性。
一、会计信息系统的定义和功能会计信息系统是指通过信息技术手段对企业会计信息进行采集、处理和传输的一种系统。
它的核心功能包括会计数据的记录、报告和决策支持。
同时，会计信息系统还可以与其他管理信息系统进行集成，实现数据共享和资源优化。
会计信息系统在内部控制中的作用主要有以下几个方面：1. 数据记录和处理：会计信息系统能够准确记录和处理企业的财务交易数据，确保数据的完整性和准确性。
通过对数据的实时监控和分析，能够及时发现和纠正错误，提高内部控制的效果。
2. 内部审计和风险管理：会计信息系统可以通过内部核查和审计模块，对企业的财务数据和业务流程进行检查和监控，识别潜在的风险和漏洞，并提供相应的风险管理策略。
3. 决策支持和报告分析：会计信息系统能够提供准确可靠的财务报告和分析工具，为管理层的决策提供科学依据。
通过对财务数据的综合分析和预测，能够帮助企业制定合理的发展战略和控制措施。
二、内部控制的定义和目标内部控制是指企业内部为实现经营和财务目标而建立的一系列管理控制措施。
其目标是确保企业资产的保全、业务流程的高效运转和财务报告的可靠性。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督评价等五个要素。
会计信息系统对内部控制的影响主要表现在以下几个方面：1. 控制环境：会计信息系统能够提供准确可靠的数据和报告，为企业的管理层创造一个良好的内部控制环境。
通过对数据进行记录和分析，能够减少人为错误和不当操作的风险，提高内部控制的效果。
2. 风险评估：会计信息系统可以通过风险管理模块，对企业的财务风险进行评估和控制。
通过对数据的实时监控和分析，能够及时发现潜在的风险，并采取相应的控制措施。
高级会计实务案例-行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【案例分析题一】甲单位为一中央级行政单位，已实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2019年1月1日执行新的政府会计制度。
甲单位2019年4月份对有关国库集中支付、政府采购事项和资产管理的会计处理或做法如下：（1）2019年4月2日，甲单位采购的固定资产已到货验收，并收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为50万元。
甲单位将50万元确认为经费支出，并增加财政拨款收入50万元。
（2）2019年4月5日，甲单位召开办公会，讨论对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，办公会决定为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。
（3）2019年4月7日，甲单位办公会决定以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。
（4）2019年4月10日，甲单位收回已核销的应收账款6000元。
甲单位增加银行存款和其他收入6000元。
（5）2019年4月12日，甲单位结算办公楼日常维修工程款30000元，财务人员建议增加固定资产成本30000元。
（6）2019年4月7日，甲单位接受委托转赠的抗旱物资一批验收入库，该批物资凭据注明的金额为300000元。
受托协议约定由行政单位承担的运输费为5000元。
甲单位对此业务进行会计处理时，增加受托代理资产和受托代理负债300000元，同时增加其他费用和减少银行存款5000元。
（7）2019年4月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。
甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A政策研究专项经费的差旅费预算项目下列支。
假定不考虑其他因素。
第十章《企业内部控制应用指引
• 主要管控措施： • 第一，销售部门应当按照经审核后的 销售合同开具相关的销售通知交仓储 部门和财会部门。 • 第二，仓储部门应当落实出库、计量、 运输等环节的岗位责任，对销售通知 进行审核，严格按照所列的发货品种 和规格、发货数量、发货时间、发货 方式、接货地点等，按规定时间组织 发货，形成相应的发货单据，并应连 续编号。
♥主要管控措施： ♥第一，企业应当加强对销售、发货、 收款业务的会计系统控制，详细记 录销售客户、销售合同、销售通知、 发运凭证、商业票据、款项收回等 情况，确保会计记录、销售记录与 仓储记录核对一致。
♥第二，建立应收账款清收核查制度， 销售部门应定期与客户对账，并取得 书面对账凭证，财会部门负责办理资 金结算并监督款项回收。 ♥第三，及时收集应收账款相关凭证资 料并妥善保管；及时要求客户提供担 保；对未按时还款的客户，采取申请 支付令、申请诉前保全和起诉等方式 及时清收欠款。
• 第三，应当以运输合同或条款等形式明 确运输方式、商品短缺、毁损或变质的 责任、到货验收方式、运输费用承担、 保险等内容，货物交接环节应做好装卸 和检验工作，确保货物的安全发运，由 客户验收确认。 • 第四，企业应当做好发货各环节的记录， 填制相应的凭证，建立全过程的销售登 记制度，并加强销售计划、销售合同、 销售通知、发运凭证、销售发票等文件 和凭证的相互核对工作。
♣第二，企业应当建立健全销售合同 订立及审批管理制度，明确必须签 订合同的范围，规范合同订立程序， 确定具体的审核、审核程序和所涉 及的部门人员及相应权责。 ♣第三，销售合同草案经审批同意后， 企业应授权有关人员与客户签订正 式销售合同。
（五）发货
• 该环节的主要风险：未经授权发货 或发货不符合合同约定，可能导致 货物损失或客户与企业的销售争议、 销售款项不能收回。
《内部控制学》第十章 内部控制审计
2
明确内部控制审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和 所需沟通的性质。
根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。
3
考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务
4 时获得的经验是否与内部控制审计业务相关。
5 确定执行内部控制审计业务所需资源的性质、时间安排和范围。
六、具体设计计划
注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容： 1 了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范 围；
2
测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围；
3 测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围。
七、对舞弊风险的考虑
被审计单位为应对这些风险可能设计的控制包括： 1． 针对重大的非常规交易的控制，尤其是针对导致会计处理延迟 或异常的交易的控制； 2．针对期末财务报告流程中编制的分录和作出的调整的控制； 3．针对关联方交易的控制； 4．与管理层的重大估计相关的控制； 5．能够减弱管理层和治理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机和 压力的控制。
方 式 对 内 部 控 制 是 否 有 对财务报表发表的审计意见；
效发表审计意见。
（2）以管理建议书的方式向管
理层或治理层报告财务报表审计
过程中发现的内部控制重大缺陷，
但注册会计师没有义务专门实施
审计程序，以发现和报告内部控
制重大缺陷。
一、审计业务约定书 二、人员安排 三、评估重要事项及其影响 四、贯彻风险评估原则 五、总体审计策略 六、具体设计计划 七、对舞弊风险的考虑 八、利用其他相关人员的工作 九、编制审计工作底稿
四、内部控制审计的目标
设计有效性：
是指公司是否适当地设计了能够防止或 发现财务报表中存在重大错报的有关控 制政策和程序。设计有效性的根本判断 标准是所设计的内部控制是否能为内部 控制目标的实现提供合理保证。
会计内部控制制度
吕梁学院财务内部控制制度第一章总则第一条为进一步加强财务管理,保障学校会计工作有秩序进行。
根据《中华人民共和国会计法》、财政部2013 年颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》及1996 年颁发的《会计基础工作规范》，结合我校实际，制定本制度。
第二条学校财务内部控制制度的基本目标（一）规范学校会计行为，保证会计资料真实、完整。
（二）堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护学校资产的安全、完整。
(三）确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行. （四）保证学校能及时发现风险并控制风险。
第三条学校财务内部控制制度的基本原则（一)合法性原则：符合国家有关法律法规和基本规范，以及学校的实际情况。
（二）平等性原则：约束全校内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越制度的权力.(三）系统性原则：涵盖全校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（四）牵制性原则：保证学校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、互相监督.(五）合理性原则：遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
（六）谨慎性原则:强化校内约束机制，以有效防范各种风险为核心。
第二章财务内部控制制度的内容第四条财务内部控制制度的内容主要包括：内部机构岗位设置、货币资金、会计核算程序、工资助学金核算程序、会计电算化、风险防范、内部审计控制。
第三章内部机构岗位设置控制第五条各会计岗位设置、职责和权限划分遵守第三条各原则，做到所有会计事项必须由两人以上经办，审批与经办分管，钱与账、钱与物、账与物分管，各种发票与财务专用章分管，印鉴与银行票据分管，印鉴分管，对各项会计业务必须进行稽核。
第四章货币资金内部控制制度第六条根据“不相容职务分离”的原则，货币资金的收付、结算、审核、记账等工作,不得由一人兼管，审核和出纳岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作.第七条出纳人员办理现金收付业务必须以核算人员编制并签章的会计凭证为依据。
会计信息系统的内部控制和安全性
会计信息系统的内部控制和安全性会计信息系统是企业日常财务管理和决策的重要工具，内部控制和安全性对于其正常运行和保护财务资产的安全至关重要。
本文将就会计信息系统内部控制和安全性进行探讨，旨在介绍其重要性和常见措施。
一、内部控制的定义和重要性内部控制是指企业为确保财务报表的可靠性和合规性而采取的一系列措施和制度。
它的重要性主要体现在以下几个方面：首先，内部控制有助于确保财务信息的准确性和可靠性。
良好的内部控制制度可以保证财务数据的真实性，减少财务报告错误的发生，提高财务信息的可信度。
其次，内部控制可以帮助企业发现和避免风险。
通过建立内部控制制度，企业可以及时识别和评估内外部风险，并采取相应的防范措施，降低企业遭受损失的概率。
最后，内部控制也有助于提高企业的运营效率和资源利用效率。
通过规范业务流程和加强内部监督，可以减少工作中的疏漏和浪费，提高企业整体绩效和效益。
二、会计信息系统内部控制的要求会计信息系统内部控制的目标是确保财务信息的准确性、完整性、可靠性和安全性。
在实际应用中，会计信息系统内部控制应满足以下几个要求：1.风险评估和控制：企业需对内外部的风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低风险带来的不确定性。
例如，企业可以建立合理的访问权限管理机制，限制员工对敏感财务信息的访问，并定期对系统进行漏洞扫描和安全评估。
2.完整性和准确性验证：会计信息系统应具备验证功能，确保财务数据的完整性和准确性。
这包括对数据的输入、处理和输出过程进行严格的监控和审计，及时发现和纠正错误。
3.审计跟踪和监督：会计信息系统应记录所有与财务信息相关的操作和事件。
通过审计跟踪和监督，可以实现对财务信息流动的实时监控和记录，发现异常情况并及时采取措施。
4.备份和恢复机制：会计信息系统应具备数据备份和灾难恢复机制，以防止数据丢失或系统崩溃导致财务信息无法使用。
备份数据应定期存储在安全可靠的地方，并对恢复功能进行测试和验证。
5.员工培训和意识培养：企业应加强对员工的培训和意识培养，提高他们对会计信息系统内部控制的重要性的认识，并加强信息安全意识和财务操作规范，减少内部失误和疏漏。
会计信息系统与内部控制
会计信息系统与内部控制会计信息系统是现代企业中不可或缺的一部分，它对企业的内部控制起着至关重要的作用。
企业通过建立和有效运营会计信息系统，可以实现内部控制的规范化和优化。
本文将从会计信息系统的概念和功能出发，探讨其与内部控制的关系，并分析会计信息系统在内部控制中的具体应用。
一、会计信息系统概述会计信息系统是指一个有机组织的、由一系列互相关联和协调的子系统组成的信息处理系统，其目的是提供高质量、准确、可靠和及时的会计信息。
会计信息系统具有以下几个核心功能：1. 数据输入：会计信息系统通过各种方式收集和输入企业的经济业务数据，包括财务报表、经营数据等。
2. 数据处理：对输入的数据进行记录、分类、计算、分析等处理，以提供相关的会计信息。
3. 数据存储：将处理后的数据存储在数据库中，以备后续的查询和分析使用。
4. 数据输出：通过各种方式输出会计信息，包括财务报表、管理报告等。
二、会计信息系统与内部控制的关系会计信息系统与内部控制是相互依存、相互作用的关系。
会计信息系统为内部控制提供了技术支持和基础，而内部控制则对会计信息系统的运行和使用起着监督和调控的作用。
1. 会计信息系统支持内部控制：会计信息系统通过数据的输入、处理、存储和输出等环节，确保了会计信息的准确性、及时性和可靠性，为内部控制提供了真实、全面的数据基础。
2. 内部控制规范会计信息系统：内部控制要求对会计信息系统进行全面的规范和管理，确保其安全性和可靠性。
内部控制制定相关的政策和流程，对会计信息系统的使用和操作进行监督和控制。
3. 相互协调与改进：通过相互协调，会计信息系统与内部控制可以相互促进改进。
会计信息系统的改进能够提高内部控制的效率和准确性，而内部控制的完善也可以保障会计信息系统的正常运作。
三、会计信息系统在内部控制中的应用会计信息系统在内部控制中起到了重要的作用，具体体现在以下几个方面：1. 风险识别和评估：会计信息系统能够通过对企业的各项经济业务进行记录和分析，及时发现和识别潜在的风险，为内部控制提供风险评估的依据。
高级会计实务-第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【内容框架】1.部门预算2.国库集中收付制度3.政府采购制度4.国有资产管理5.预算绩效管理6.会计处理7.内部控制【考情分析】本章属于高会考试命题的重点章节，难度不大，性价比较高。
对于本章内容，每年都会考一道10分的必答题和一道20分的选做题，并且，两道考题几乎覆盖本章全部重点和考点。
高频考点主要集中在：部门预算管理和政府收支分类、行政事业单位国有资产管理、政府采购、会计处理和绩效管理以及内部控制等方面。
2019年高会教材对行政事业单位会计处理部分进行了全面改写，请广大考生要重点关注，全面学习和掌握。
第一节部门预算【知识点】部门预算管理的内涵、编制规程和原则（★）★部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
管理方式部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。
管理层级中央政府部门预算和地方政府部门预算。
中央政府部门预算由中央政府及其所属行政事业单位的预算组成，地方政府部门预算由地方政府及其所属行政事业单位的预算组成。
一般原则各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。
★中央部门预算的编制规程：中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。
分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段，具体流程如下图所示。
★注意：在人民代表大会批准预算草案后一个月内，财政部统一向中央各部门批复预算，各部【经典例题】甲单位为一家中央级行政单位，乙、丙、丁单位为甲单位下属单位，均已实行国库集中支付制度。
甲单位执行政府会计准则和制度，乙、丙、丁单位也执行政府会计准则和制度。
2019年7月，甲单位成立检查组对甲单位本级及下属单位2019年上半年预算执行、资产管理、内部控制、会计核算等情况进行检查。
会计信息系统与内部控制管理案例
会计信息系统与内部控制管理案例随着科技的发展和信息化的推进，会计信息系统在企业的管理中扮演着越来越重要的角色。
一个高效的会计信息系统能够帮助企业进行准确的数据记录和财务分析，同时，它也与企业的内部控制管理密切相关。
本文将通过一个实际的案例分析，探讨会计信息系统与内部控制管理之间的关系以及如何应对相关挑战。
案例：XYZ公司的会计信息系统与内部控制管理XYZ公司是一家中型制造企业，该公司的会计信息系统是由专门的软件系统和相关设备组成的。
然而，不幸的是，在去年的一次内部审计中发现了一系列的会计失误和管理问题。
为了解决这些问题并改进公司的内部控制管理，XYZ公司决定进行会计信息系统的升级和优化。
首先，XYZ公司意识到，现有的会计信息系统在数据采集和处理方面存在一些缺陷。
有时候，数据录入错误会导致财务报表的准确性有所下降，影响了内部决策的准确性。
为了解决这个问题，XYZ公司决定引入自动化数据采集的功能，减少人为因素对数据质量的影响。
他们购买了一套先进的数据采集软件，并将其与现有的会计信息系统进行了集成。
这样一来，数据的录入和处理过程将更加准确和高效。
其次，XYZ公司也发现了一些内部控制管理的问题。
由于数据的输入和处理过程较为复杂，可能存在一些漏洞，导致内部控制的失效。
为了解决这个问题，XYZ公司着重加强了内部控制管理的培训和宣传。
他们组织了一系列的内部控制培训课程，旨在提高员工对内部控制的意识和能力。
此外，为了进一步增强内部控制的有效性，XYZ公司还引入了审计软件，以自动化地监视和控制公司的内部流程。
这样可以及时发现任何异常情况，并采取相应的措施。
最后，XYZ公司还通过建立有效的内部审计机制来提高会计信息系统的管理质量。
他们设立了内部审计部门，并聘请了一批专业的内部审计人员。
内部审计团队定期对公司的会计信息系统进行审计，发现问题并提出改进意见。
这种定期的内部审计机制不仅有助于发现潜在的问题，也可以提供保障，确保会计信息系统的正确运行和管理。
出纳业务内部控制制度
任务二 出纳业务内部控制制度
• 十、票据管理制度
• 1．出纳人员应按照公司内部票据的管理规定申请领用“现金 收款收据”，“现金收款收据”连续编号，出纳人员在使用过 程中，不得任意撕毁，如因某种原因需作废时应在“现金收款 收据”上加盖“作废章”并保留全部联次，待每本“现金收款 收据”用完后缴回收据保管处，再领用空白收据。收据保管处 应建立收据领、缴、销备查登记簿。
• 2．购入银行现金支票和转账支票都要建立支票登记簿进行记 录，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登 记簿。防止空白票据的遗失和被盗用。
任务二 出纳业务内部控制制度
• 3．出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，
由财务负责人审核并加盖印鉴。由他人代为提取 的现金应当日如数交给出纳并办理签收手续。 • 4．出纳在签发转账支票时，应审核其用途是 否符合规定，并填写收款人、用途、限额。不得 签发空头和远期支票。 • 5．出纳根据支票领用簿随时督催领用人限期 办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章， 与存根附在一起订入凭证中备查。
• 2．对于收据，发票应按顺序号管理，会计开具时应审核 其内容，由出纳加盖“收讫”章及人名章，以避免出纳 员套开收据的情况。
• 3．所有涉及现金的收入，出纳人员应当面清点，并注意 辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情 况下，应填开公司统一印制的“现金收款收据”给交款 方。
任务二 出纳业务内部控制制度
任务二 出纳业务内部控制制度
• 二、印鉴管理制度 • 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专
用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授 权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部 印章 • 三、往来核对制度 • 财务负责人应指派专人定期与业务单位核对 账务，及时编制往来账余额调节表，查实未达账 项的原因，调整账务并催收应收账款。
高级会计实务练习-第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制一、案例分析题1、甲单位为一家省级环保事业单位，按其所在财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理相关规定，按要求执行《政府会计制度》。
2019年10月，甲单位财务处负责人组织有关人员召开工作会议，对下列事项进行研究：（1）2019年1月，甲单位从上级财政部门取得专项资金100万，专门用于“雾霾”环境整治项目，财务部门做出增加银行存款和财政拨款收入各100万元的处理。
（2）2019年3月，甲单位报废环保监测设备一台，价值8万元，将设备账面价值转入待处置财产损溢的借方，变价收入2万元，增加其他收入2万元。
（3）2019年初甲单位在履行相关审批程序后，利用单位的一项闲置资产对A公司进行股权投资，2019年12月，甲单位收到A公司的投资分红20万元，在财务会计中，甲单位将其20万元计入投资收益。
（4）2019年10月，甲单位新购置一台专业研究用设备，设备安装、检测完成后投入使用，甲单位按购置合同约定以财政直接支付方式一次性支付设备款200万元。
财务处建议增加业务活动费用和财政拨款收入各200万元。
（5）2019年11月5日，在履行规定程序后，甲单位接受其他部门无偿调入物资一批，该批物资在调出方的账面价值为20000元，经验收合格后入库。
物资调入过程中该单位以银行存库支付了运输费1000元。
财会部门根据有关凭证，确认无偿调拨净资产21000元。
<1> 、假定不考虑其他因素。
根据国有资产管理、政府会计制度等相关规定，逐项判断甲单位事项（1）至（5）的会计处理是否正确，如不正确，指出正确的处理。
2、某研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，于2019年6月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。
在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。
会计类业务循环系统中的内部控制实物与管理
会计类业务循环系统中的内部控制实物与管理
1、职责分工（有哪些分工，作用是什么）：
（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；
（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；
（3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；
（4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；
（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；
（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
2、信息传递程序控制：
（1）授权程序：
企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。
（2）成本控制（特有）：
包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
（3）永续盘存制（特有）：
永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。
3、实物控制：
主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。
会计职称考试会计信息系统与内部控制考试 选择题 60题
1. 会计信息系统的核心功能是：A. 数据输入B. 数据处理C. 数据输出D. 数据存储2. 内部控制的主要目的是：A. 提高效率B. 确保资产安全C. 保证财务报告的准确性D. 以上都是3. 会计信息系统中，数据输入的正确性主要依赖于：A. 输入设备B. 输入人员C. 输入程序D. 输入数据4. 内部控制的五个要素包括：A. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督B. 控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督C. 控制环境、风险评估、控制策略、信息与沟通、监督D. 控制环境、风险管理、控制策略、信息与沟通、监督5. 会计信息系统中，数据处理的主要任务是：A. 数据验证B. 数据转换C. 数据分析D. 数据存储6. 内部控制中的风险评估包括：A. 识别风险B. 评估风险C. 应对风险D. 以上都是7. 会计信息系统中，数据输出的形式可以是：A. 报表B. 图表C. 文档D. 以上都是8. 内部控制中的控制活动包括：A. 授权B. 审批C. 核对D. 以上都是9. 会计信息系统中，数据存储的主要方式是：A. 硬盘B. 云存储C. 数据库D. 以上都是10. 内部控制中的信息与沟通包括：A. 内部信息B. 外部信息C. 沟通渠道D. 以上都是11. 会计信息系统中，数据输入的常见错误包括：A. 数据重复B. 数据遗漏C. 数据错误D. 以上都是12. 内部控制中的监督包括：A. 定期检查B. 不定期检查C. 持续监控D. 以上都是13. 会计信息系统中，数据处理的常见工具包括：A. 电子表格B. 数据库管理系统C. 数据分析软件D. 以上都是14. 内部控制中的控制环境包括：A. 组织结构B. 企业文化C. 管理层态度D. 以上都是15. 会计信息系统中，数据输出的常见形式包括：A. 财务报表B. 管理报表C. 审计报表D. 以上都是16. 内部控制中的风险管理包括：A. 风险识别B. 风险评估C. 风险应对D. 以上都是17. 会计信息系统中，数据存储的安全性主要依赖于：A. 存储设备B. 存储程序C. 存储人员D. 以上都是18. 内部控制中的控制策略包括：A. 预防性控制B. 检测性控制C. 纠正性控制D. 以上都是19. 会计信息系统中，数据输入的常见设备包括：A. 键盘B. 扫描仪C. 条码阅读器D. 以上都是20. 内部控制中的沟通渠道包括：A. 内部沟通B. 外部沟通C. 跨部门沟通D. 以上都是21. 会计信息系统中，数据处理的常见错误包括：A. 数据丢失B. 数据损坏C. 数据不一致D. 以上都是22. 内部控制中的定期检查包括：A. 年度审计B. 季度审计C. 月度审计D. 以上都是23. 会计信息系统中，数据输出的常见工具包括：A. 打印机B. 显示器C. 投影仪D. 以上都是24. 内部控制中的不定期检查包括：A. 突击检查B. 随机检查C. 专项检查D. 以上都是25. 会计信息系统中，数据存储的常见方式包括：A. 本地存储B. 远程存储C. 分布式存储D. 以上都是26. 内部控制中的持续监控包括：A. 实时监控B. 定期监控C. 不定期监控D. 以上都是27. 会计信息系统中，数据输入的常见程序包括：A. 数据录入B. 数据校验C. 数据审核D. 以上都是28. 内部控制中的预防性控制包括：A. 授权控制B. 审批控制C. 核对控制D. 以上都是29. 会计信息系统中，数据处理的常见流程包括：A. 数据清洗B. 数据转换C. 数据汇总D. 以上都是30. 内部控制中的检测性控制包括：A. 审计跟踪B. 异常报告C. 风险评估D. 以上都是31. 会计信息系统中，数据输出的常见格式包括：A. 文本格式B. 表格格式C. 图形格式D. 以上都是32. 内部控制中的纠正性控制包括：A. 错误纠正B. 问题解决C. 流程改进D. 以上都是33. 会计信息系统中，数据存储的常见问题包括：A. 数据丢失B. 数据泄露C. 数据损坏D. 以上都是34. 内部控制中的风险应对包括：A. 风险规避B. 风险转移C. 风险接受D. 以上都是35. 会计信息系统中，数据输入的常见问题包括：A. 数据重复B. 数据遗漏C. 数据错误D. 以上都是36. 内部控制中的风险识别包括：A. 风险来源B. 风险类型C. 风险影响D. 以上都是37. 会计信息系统中，数据处理的常见问题包括：A. 数据丢失B. 数据损坏C. 数据不一致D. 以上都是38. 内部控制中的风险评估包括：A. 风险概率B. 风险影响C. 风险等级D. 以上都是39. 会计信息系统中，数据输出的常见问题包括：A. 数据不准确B. 数据不完整C. 数据不及时D. 以上都是40. 内部控制中的风险管理包括：A. 风险识别B. 风险评估C. 风险应对D. 以上都是41. 会计信息系统中，数据存储的常见工具包括：A. 硬盘B. 云存储C. 数据库D. 以上都是42. 内部控制中的控制环境包括：A. 组织结构B. 企业文化C. 管理层态度D. 以上都是43. 会计信息系统中，数据输入的常见工具包括：A. 键盘B. 扫描仪C. 条码阅读器D. 以上都是44. 内部控制中的控制活动包括：A. 授权B. 审批C. 核对D. 以上都是45. 会计信息系统中，数据处理的常见工具包括：A. 电子表格B. 数据库管理系统C. 数据分析软件D. 以上都是46. 内部控制中的信息与沟通包括：A. 内部信息B. 外部信息C. 沟通渠道D. 以上都是47. 会计信息系统中，数据输出的常见形式包括：A. 财务报表B. 管理报表C. 审计报表D. 以上都是48. 内部控制中的监督包括：A. 定期检查B. 不定期检查C. 持续监控D. 以上都是49. 会计信息系统中，数据输入的常见错误包括：A. 数据重复B. 数据遗漏C. 数据错误D. 以上都是50. 内部控制中的风险评估包括：A. 识别风险B. 评估风险C. 应对风险D. 以上都是51. 会计信息系统中，数据处理的常见流程包括：A. 数据清洗B. 数据转换C. 数据汇总D. 以上都是52. 内部控制中的控制策略包括：A. 预防性控制B. 检测性控制C. 纠正性控制D. 以上都是53. 会计信息系统中，数据输出的常见格式包括：A. 文本格式B. 表格格式C. 图形格式D. 以上都是54. 内部控制中的风险管理包括：A. 风险识别B. 风险评估C. 风险应对D. 以上都是55. 会计信息系统中，数据存储的常见问题包括：A. 数据丢失B. 数据泄露C. 数据损坏D. 以上都是56. 内部控制中的风险应对包括：A. 风险规避B. 风险转移C. 风险接受D. 以上都是57. 会计信息系统中，数据输入的常见问题包括：A. 数据重复B. 数据遗漏C. 数据错误D. 以上都是58. 内部控制中的风险识别包括：A. 风险来源B. 风险类型C. 风险影响D. 以上都是59. 会计信息系统中，数据处理的常见问题包括：A. 数据丢失B. 数据损坏C. 数据不一致D. 以上都是60. 内部控制中的风险评估包括：A. 风险概率B. 风险影响C. 风险等级D. 以上都是1. B2. D3. B4. A5. B6. D7. D8. D9. D10. D11. D12. D13. D14. D15. D16. D17. D18. D19. D20. D21. D22. D23. D24. D25. D26. D27. D28. D29. D30. D31. D32. D33. D34. D35. D36. D37. D38. D39. D40. D41. D42. D43. D44. D45. D46. D47. D48. D49. D51. D52. D53. D54. D55. D56. D57. D58. D59. D60. D。
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会计信息处理技术的发展
会计信息处理按所使用手段的不同分为手工处理 和计算机处理2种
手工处理技术
特 点 速度慢
发展
计算机处理技术
特 点
速度快、精度高、 能记忆、连续工作、 多功能输入输出设备
10.2 电算化会计信息系统
会计电算化的含义
●将电子计算机应用于会计工作的简称。
●用电子计算机代替人工记账、算账与报账。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
结账后 试算表
⑦
会计报表
会计核算的主要内容：
• 资料收集转换阶段：将审核无误的原始凭证通过账户归类、 分析，编制会计分录并记录在专用记账凭证上，以便登记 到账簿中。它是会计资料收集和审核的开始，也是会计核 算的基础；
内部控制要素
内部环境
（1）单位的治理结构，比如董事会、监事会、管理层的分工 制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等；
（2）单位的内部机构设置及权责分配，尽管没有统一模式， 但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通 畅流动；
（3）内部审计机制，包括内部审计机构设置、人员配备、工 作开展及其独立性的保证等；
会计信息处理系统
会计信息处理有一个过程，可分为4个系统：
• 装置系统：收集、分类、储存会计资料而设置的凭证组织、 账户组织、账簿组织和会计报表组织等
• 记录系统：将经济业务记入到有关装置中，这就需要填制凭 证、运用复式记账法，登记账簿和编制会计报表等记录方法
• 计算系统：对记录的对象要确定其价值数量就需要进行综合 计算。如资产计价、成本计算等
●代替人工部分完成会计分析、预测和决策 过程。
●利用计算机网络系统实时快捷地传送会计 信息。
在会计上应用计算机的重要作用 促进会计核算手段的变革，提高会计
核算工作效率
促进会计核算工作的规范化，提高会 计核算工作质量
促进会计职能转变，提高会计人员的 业务素质
电算化会计信息系统的基本组成内容
电算化会计信息系统概况
• 资料储存计算阶段：记账凭证上的会计分录，都要按照账 户分类、连续地记入账簿，账簿中的每个账户都有定期地 进行结账，为定期编制会计报表提供正确地核算资料；
• 核算资料报出阶段：对账簿系统储存和核算的数据进行加 工，编制出一套完整的指标体系，通过会计报表体现出来。 会计报表不仅是企业用来分析、检查计划、预算的主要依 据，也是进行国民经济综合平衡所需要的参考资料。
监督检查
内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查， 评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷， 及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。内部监 督包括日常监督和专项监督。监督情况应当形成书面 报告，并在报告中揭示内部控制的重要缺陷。内部监 督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重 要问题能送达治理层和管理层；同时，应当建立内部 控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。
内部控制目标
有助于管理层实现经营方针和目标； 保护单位各项资产的安全和完整，防止资
产流失； 保证业务经营信息和财务会计资料的真实
性和完整性； 保证单位内财务活动的合法性
内部控制的局限性
• 成本效益的局限 • 职员地玩忽职守导致内部控制失灵 • 管理人员滥用职权、逾越控制等导致内部
控制形同虚设
将7种会计核算方法组合在一起形成一个系统
设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭 证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表
原原原始始始凭凭凭证证证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤ 总账
⑤ 明细账
会计报表 ⑥
企业发生经济业务时
1.取得原始凭证，然后在开设好的账户中，用复式记账法编制 记账凭证，并登记账簿；
各个子系统之间的相互联系图：
手工会计核算系统 会计科目 会计凭证
账簿
会计报表
电算化会计核算系统
分类编码，使之系统化 以普通日记账代替记账凭证 磁盘文件形式、打印文件形式 根据账簿资料直接（或处理后）打印
10.3 内部控制
控制可以根据应用的范围分为内部控制和外 部控制，在企业内部使用的为保证会计系统 正常运转的控制称为内部控制
（4）单位的人力资源政策，比如关键岗位员工的强制休假制 度和定期岗位轮换制度，对掌握国家秘密或重要商业秘密的员 工离岗的限制性的规定等；
（5）单位文化，包括单位整体的风险意识和风险管理理念， 董事会、经理层的诚信和道德价值观，单位全体员工的法制观 念等。
风险评估
风险包括内部的风险和外部的风险。内部的风险来源于企业 的内部生产经营管理各个方面潜在的风险，外部的风险来源 于宏观政策，市场环境。应对风险的策略：风险规避、风险 降低、风险分担、风险承受。
2.定期或不定期地进行财产清查，期末进行成本计算，保证账 证、账账、账实相符的基础上，编制会计报表。
这些活动有着紧密的内在联系，构成一个有秩序的数据处理和 信息生成的过程。这一过程可以分为若干部分，每一部分都有 各自的信息处理任务，服从于一个统一的目标，形成一个会计 活动的有机整体。这个有机整体就称为会计信息系统。
控制活动
单位管理层根据风险评估结果。采用相应的控制措施，将风 险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见 的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计 系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效 考评控制等
信息与沟通
是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保 信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部 控制的重要条件。
• 检查系统：为了使发生的经济业务合理、合法和有些，记录 和计算的结果需要进行检查和和核对
资料收集 转换阶段
资料储存 计算阶段
核算资料 报出阶段
装置系统
记录系统
计算系统
检查系统
会计循环
◆会计主体在一定的会计期间内，所发生的全 部经济业务都要通过收集转换阶段——储存计算 阶段——资料报出阶段，从经济业务发生取得或 填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止 的一系列处理程序的逐步进行，就形成会计循环。
第10章会计系统与内部控制
资料收集 转换阶段
资料储存 计算阶段
核算资料 报出阶段
装置系统 记录系统
计算系统
பைடு நூலகம்
检查系统
10.1会计信息系统 会计是一个信息系统
是向利益相关者提供企业的财务信息为主的经济信息
可以分为手工信息系统和计算机会计信息系统，无论 哪一种会计信息系统，都必须有一定的控制手段，而 且这些控制手段主要运用于企业内部，称为内部控制