审计名词解释和简答题

一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）

1．审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。

2.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

3.审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

4.审计职业道德规范：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总称。

5.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

6. 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中所含有的信息和其他信息。

7. 审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是注册会计师据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

8. 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

9. 重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

10. 审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

11. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。

12. 内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

13.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。通过获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

14. 核算误差：核算误差是因为企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差，用审计重要性原则来衡量每一项核算误差，又可把这些核算误差区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。

15. 审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

五、简答题（试题中一般为3题，每题5分，共15分）

1．简述中国注册会计师执业准则的基本框架的具体内容。

答：由审计审阅与其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分构成。

第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务准则（1个）、中国注册会计师审计准则（41个）、中国注册会计师审阅业务准则（1个）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2个）；

第二部分中国注册会计师相关服务准则（2个）；

第三部分会计师事务所质量控制准则（1个）。

2．简述鉴证业务的定义、要素和目标。

答：定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素，这些要素构成了一个完整的“鉴证链”。

目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

3．简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。

答：治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。

管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任包括：1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2、选择和运用恰当的会计政策；3、做出合理的会计估计。

注册会计师：1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；2、按审计准则执行审计；3、保证审计报表的真实性和完整性

4．简述注册会计师避免法律诉讼的具体措施。

答：一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施

1.增强执业独立性

2.保持职业谨慎管

3.强化执行监督

二、事务所和注册会计师的应对措施

1.严格遵循职业道德和专业标准的要求

2.建立、健全会计师事务所质量控制制度

3.谨慎选择合伙人

4.与委托人签订业务约定书

5.审慎选择被审计单位

6.深入了解被审计单位的业务

7.提取风险基金和购买责任保险

8.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

5．简述被审单位管理当局对会计报表的认定的内容。

答：所谓认定，是指被审单位管理当局对财务报表组成要素的确认、计量、列报所作出的明确或隐含的表达。它包括：（一）与各类交易和事项相关的认定

1发生:发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2完整性：该项认定只是要求财务报表的内容不能发生遗漏，并不涉及金额大小的准确性。

3准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确的金额反映的。

4截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

5分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

（二）与期末账户余额相关的认定

1存在：记录的资产、负债和所有者权益的金额是否确实存在。

2权利和义务：记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的各项负债确属被审计单位应履行的义务。