出口企业财务核算
生产企业出口操作流程
生产企业出口操作流程
一、财务前期准备
1.与内销企业所不同的就是出口企业涉及外币核算业务。
一般在“银行存款”、“应收账款”
下要设外币二级科目，如“银行存款-建行-美元户”、“应收账款-美元户”等，采用外币核算。
2.损益类科目最好是内外销分开，如“主营业务收入-内销”、“主营业务收入-外销”等
二、账务处理：出口企业要用到“应收补贴款”、“应交税金-应交增值税-出口退税”、“应交
税金-应交增值税-进项税转出”、“应交税金-应交税增值税-出口退税免抵额”“主营业务成本-出口退税差额”等。
1.计算出口退税
当月应退税额＝出口商品销售额*汇率*出口退税率
凭证借：应收补贴款
贷：应交税金-应交增值税-出口退税
当月进项转出额＝出口商品销售额*汇率*出口退税率之差
凭证借：主营业务成本-出口退税差额
贷：应交税金-应交增值税-进项税转出
如果出现当月进项税额小于应退税额的情况，则产生出口退税免抵额
出口退税免抵额＝应退税额-（进项税-销项税）+进项转出
凭证借：应收补贴款
应交税金-应交税增值税-出口退税免抵额
贷：应交税金-应交增值税-出口退税
2.进出口申报系统申报。
进出口财务管理规定
进出口财务管理规定
进出口财务管理规定是指国家对进出口贸易的财务管理进行规范和指导的法律
法规和政策文件。
这些规定通常包括以下内容：
1. 进出口贸易的结算方式：规定了进出口贸易的结算方式，包括货物贸易的付
款方式、汇率管理等。
2. 进出口贸易的资金管理：规定了进出口贸易资金的管理方式，包括外汇管理、资金汇出汇入等。
3. 进出口贸易的税费管理：规定了进出口贸易的税费管理方式，包括关税、增
值税、消费税等。
4. 进出口贸易的结算凭证管理：规定了进出口贸易的结算凭证的管理方式，包
括发票、合同、信用证等。
5. 进出口贸易的风险管理：规定了进出口贸易的风险管理方式，包括信用风险、汇率风险等。
6. 进出口贸易的财务报告要求：规定了进出口贸易的财务报告要求，包括财务
报表的编制、审计要求等。
进出口财务管理规定的制定和实施，旨在保护国家的财政收入、维护进出口贸
易的公平竞争环境，促进进出口贸易的稳定和健康发展。
同时，这些规定也为企业提供了财务管理的依据和指导，匡助企业合规经营、降低风险。
外贸出口退税的账务处理
外贸出口退税的账务处理出口企业在处理出口业务的账务时应分两部分：收入和成本处理、出口退税账务处理一、外贸企业根据财税2012 39号的规定，外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。
根据该规定，外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细：购入时：Dr：库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额) Cr：应付账款-人民币-A供货商注：外贸企业用于退税的购货专票进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核算，如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算)出口完毕：dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(或控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）结转库存商品成本：Dr：主营业务成本-出口成本-a产品Cr：库存商品-出口库存-a产品取得货代运保费发票：假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr：应付账款-运保费-a货代支付运保费：Dr：应付账款-运保费-a货代Cr：银行存款收取出口货款：DR：银行存款-外币-某银行财务费用（境内、境外银行扣费）CR：应收账款-外币-a客户退税账务处理：在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账：Dr：应收出口退税款Cr：应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：Dr：主营业务成本-出口Cr：应交税费-应交增值税-进项税额转出收到退税款：CR:银行存款DR：应收出口退税款二、生产企业生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。
生产企业出口业务会计核算
生产企业出口退税会计核算生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
外贸公司总账会计核算流程
外贸公司总账会计做账核算流程外贸公司会计处理流程，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。
如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。
一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。
2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。
3、出口退税。
增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
二、外贸会计做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
1)采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额)(根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
财会部门应根据出库凭证，作会计分录。
借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。
借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。
借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币2)支付国外费用。
外贸企业账务处理
“应收出口退税”科目的核算内容“应收出口退税”借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。
申报时，借记本科目，贷记“应交税金－应交增值税”或“产品（商品）销售成本”（指消费税）；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。
收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
“应交税金－应交增值税”科目的核算内容出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏:记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。
出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“已交税金”专栏:核算出口企业当月上交本月的增值税额。
“减免税xx”专栏:反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏:反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
“转出未交增值税”专栏:核算出口企业月终转出应交未交的增值税。
上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。
“销项税额”专栏:记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。
出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏:记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。
外贸企业出口购货物会计账务处理流程
外贸企业出口购货物会计账务处理流程1.外贸企业出口购货物应当先签订合同。
Exporting goods from foreign trade enterprises shouldfirst sign a contract.2.签订合同后，应及时出具发票和装箱单。
After signing the contract, invoices and packing lists should be issued in a timely manner.3.对于外贸货物的出口，需要办理相关的报关手续。
For the export of foreign trade goods, relevant customs clearance procedures need to be handled.4.在货物发运前，需要将货物的信息录入到出口货物报关系统中。
Before the shipment of goods, the information of thegoods needs to be entered into the export goods declaration system.5.确认货物发运后，应及时将货款记录到应收账款中。
After confirming the shipment of the goods, the payment should be recorded in the accounts receivable in a timely manner.6.如果与客户有信用交易的，应当及时确认信用证的开立和有效性。
If there is a credit transaction with the customer, the issuance and validity of the letter of credit should be confirmed in a timely manner.7.对于货物的运输成本和保险费用，需要及时核算和确认。
出口贸易会计核算流程
出口贸易会计核算流程一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A.属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B.属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C.属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。
⑵购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A.属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B.属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C.属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D.属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。
借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
《出口企业会计核算》课件
总结词
总结词
阐述出口企业会计核算的重要性和意义。
详细描述
出口企业会计核算对于企业的经营决策、财务管理、税务合规和国际竞争力等方面具有重要意义，能够帮助企业规范管理、降低风险和提高经济效益。
列举出口企业会计核算的基本原则。
总结词
出口企业会计核算应遵循的基本原则包括真实性、完整性、合规性、及时性和准确性等，以确保核算结果的可靠性和准确性。
总结词
阐述某出口企业如何处理收汇核销过程中遇到的问题，保障企业利益。
要点一
要点二
详细描述
某出口企业在收汇核销过程中遇到了诸多问题，如外汇管制、汇率波动等。为了保障企业利益，企业采取了多项措施，如加强与客户的沟通、选择可靠的外汇平台、合理安排收汇时间等。同时，企业还建立了完善的内部控制制度，确保收汇核销的准确性和及时性。通过这些措施的实施，企业成功解决了收汇核销问题，保障了企业的经济利益。
《出口企业会计核算》ppt课件
目录
出口企业会计核算概述出口企业会计核算的主要内容出口企业会计核算的特殊问题出口企业会计核算的案例分析出口企业会计核算的未来发展
01
CHAPTER
出口企业会计核算概述
概述出口企业会计核算的基本概念和特性。
出口企业会计核算是指对出口企业的经济活动进行记录、计量、报告和监督的过程，其特点包括国际性、规范性、复杂性和风险性等。
外汇收入的结算
出口外汇业务主要包括收汇、结汇等，出口企业应按照国家外汇管理政策进行结算。
外汇业务的记录
出口企业应按照实际收到的外汇金额和汇率折算成人民币金额，记入“应收账款”或“银行存款”账户。
03
CHAPTER
出口企业会计核算的特殊问题
由于出口企业的收入和支出涉及到不同货币的结算，汇率的变动会对企业的利润产生影响。在会计核算时，需要考虑汇率变动对企业收入、成本和费用的影响，并相应调整会计记录。
进出口企业账务处理、会计分录
进出口企业账务处理、会计分录浩博财税2021-09-02 07:00一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。
同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。
借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。
该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。
该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。
该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。
在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。
单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。
购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。
后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。
财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。
外贸企业出口利润、费用、报价的核算分析
外贸企业出口利润、费用、报价的核算分析国际贸易中及时准确的确定出口价格是买卖双方最为关心的重要问题，出口价格的组成因素主要有：成本、利润、费用、出口退税等几个方面，其中成本是整个出口价格的核心。
一般来说，我们掌握的出口成本是采购成本(含税成本)，印含有增殖税。
它是外贸企业为出口产品进行生产、加工或采购原料而产生的成本，通常也称之为含税成本。
出口退税是为了降低商品的出口成本，采取增值税全部或部分退还的做法。
核算价格时，应将采购成本中的税收部分按出口退税率予以扣除，我国当前增值税的基本税率为17％，因此我们通常采用【(采购成本／1．17)×出口退税率】求出出口退税额，再通过【实际采购一出口退税额】进一步求出实际采购成本(不含税)。
明确了出口成本的构成和退税的计算后，接下来通过对报价过程中利润、费用的核算进行具体分析，进一步提高整个出口报价的准确性，及时性和有效性。
一、出口利润的计算基数出12利润的确定可以用某一固定的数额表示，也可以用一定的利润率即百分比来表示。
一般来说，出口报价中关于利润的确定主要有四种利润基数：包括实际采购成本；采购成本(含出口退税)；出12总成本(含出口费用)；出口价格(销售价格)。
例如：某企业出口一批服装，FOB上海，该产品采购成本为100元人民币／件，最新纺织品出口退税率为1 1％，该产品国内增值税为17％，出12各项费用和为6元人民币／件，核算当日人民币外汇牌价为1：7(美元／人民币)，预期利润率为10％，试求不同的利润基数下企业报价时的利润额。
1．以实际采购成本为基数(1)实际采购成本=采购成本一出12退税收入(2)退税收入=【采购成本÷(1+增值税率)】×出口退税率(3)实际采购成本=采购成本一(采购成本÷1．17)×1 l％或实际采购成本={采购成本×(1+增值税率一出口退税率)}÷(1+增值税率)出口利润=实际采购成本×10％=【100一(100／1．17)×l l％】×10％=(100一9．40)X 10％=9．062．以采购成本为基数出口利润=采购成本×10％=100×10％=10.003．以出口总成本为基数出口总成本=采购成本+出口费用=100+6=106．00出口利润=出1-7总成本×10％=106×10％=10．604．以出口价格为基数FOB=实际采购成本+出口费用+利润=采购成本一出口退税+出口费用+FOB×10％=(采购成本一出口退税+出口费用)÷(1一预期利润率)=【采购成本一(采购成本／1．17)×1 l％+出口费用】÷(1—10％)=【100一(100／1．17)×1 l％+6】÷(1一10％) =107．33出口利润=FOB×10％=10．73同理可推出CFR、CIF价为基数的利润计算公式CFR报价=(实际采购成本+费用+运费)÷(1一预期利润率)CIF报价=(实际采购成本+费用+运费)÷【l一利润率一(1+投保加成率)X保险费率】二、出口报价中的费用核算1．出口费用的主要种类外贸企业的费用范围是根据自身业务经营特点来确定的，主要包括营业费用、管理费用和财务费用三部分。
出口企业账务处理流程及内容
出口企业账务处理流程及内容下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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如何核算出口报价
如何核算出口报价出口报价是指企业在进行国际贸易时为出口产品制定的价格。
核算出口报价需要考虑多方面因素，包括成本、市场需求、竞争对手等因素。
以下是一个详细的步骤，用于核算出口报价。
1.确定产品成本：首先需要计算产品的生产成本，包括原材料、劳动力、生产设备、运输等费用。
这些成本需要准确地加以计算，以确保企业在出口过程中能够获得足够的利润。
2.考虑汇率波动：出口报价需要考虑到汇率波动的风险。
如果本国货币贬值，企业可以降低出口报价以吸引更多的外国买家；如果本国货币升值，企业可能需要提高出口报价以保持利润。
因此，在核算出口报价时，需要考虑到汇率的波动情况。
3.研究市场需求：在核算出口报价时，需要对市场需求进行详细的研究。
了解不同国家和地区的市场需求、消费习惯、竞争对手的报价等情况，以确定适当的出口报价。
在竞争激烈的市场中，企业可能需要调整报价以争取更多的订单。
4.确定利润率：企业核算出口报价时需要确定合理的利润率。
利润率应该能够覆盖企业的成本，包括生产成本、销售费用、市场推广费用等。
同时，还需要考虑到市场需求、竞争对手的报价等因素。
确定合理的利润率可以确保企业的盈利能力。
5.考虑贸易条款：在核算出口报价时，需要考虑到贸易条款对价格的影响。
不同的贸易条款（如FOB、CIF等）会对运输费用、保险费用等产生影响，从而对最终的出口报价产生影响。
因此，在核算出口报价时，需要考虑到贸易条款的具体情况。
6.考虑关税和税收：出口报价需要考虑到关税和税收等因素。
不同国家和地区对于进口商品可能会有不同的关税和税收规定，这些规定会影响最终的出口报价。
因此，在核算出口报价时，需要考虑到关税和税收的具体情况。
7.进行市场测试：在确定最终的出口报价之前，可以进行市场测试，以获得更准确的市场反馈。
可以选择与一些潜在的买家进行沟通，了解他们对于产品和报价的反应。
通过市场测试，可以进一步优化出口报价，并制定最终的出口报价。
总结起来，核算出口报价是一个综合性的过程，需要考虑到成本、市场需求、竞争对手、汇率波动等多方面因素。
出口报价核算管理及财务知识分析流程
二、价格的构成 （一）成本 1、生产成本 2、加工成本 3、采购成本
（二）费用 1、包装费 2、仓储费 3、国内运输费 4、认证费 5、港区港杂费 6、商检费
7、捐税 8、垫款利息 9、业务费用 10、银行费用（信用证、托收） 11、出口运费 12、保险费 13、佣金
（三）预期利润 三、出口报价核算要点 （一）成本核算 购货成本＝货价＋增值税额
中国至地中海航线集装箱费率表
等级
1－7 8－10 11－15 16－20 1－7 8－10 11－15 16－20 1－7 8－10
计算标准
M M M M W W W W W/M W/M
拼箱LCL
90 94 101 107 90 94 101 107 90 94
单位：美元
20英尺 FCL 1750 1900 2050 2200 1750 1900 2050 2200 1750 1900
36cm
35.5cm
36cm
32cm
Gross/net weight
20/14kgs
23/16kgs
24/18kgs
28/20.5kgs
Supplying price
RMB152/set RMB132/set RMB144/set RMB165/set
报价资料:
税率：供货单价中均包括17％的增值税，出口陶瓷制 品的退税率为9％。
1、货号：HX1115 成本： 含税成本：152元/套 退税成本：152/(1+17%)x9%=11.6923元/套 实际成本：152－11.6923=140.3077元/套 单件包装体积：0.4x0.32x0.36=0.0461立方米 20英尺集装箱包装件数：25/0.0461=542箱 报价数量：542套
出口企业财务会计制度及核算方法
出口企业财务会计制度及核算方法前言随着经济全球化和国际贸易的发展，出口企业在国际市场中的地位越来越重要。
作为出口企业的财务人员，常常需要面对复杂的财务会计制度和核算方法。
本文将介绍出口企业的财务会计制度及核算方法，以帮助财务人员更好地处理出口业务的财务管理。
出口企业财务会计制度出口企业财务会计制度主要包括以下几个方面：1.按照国家有关出口退税政策要求，核算出口货物的实际销售额和退税额，并及时办理退税手续。
2.合理配置和管理外汇资金，根据外汇市场情况及时实施外汇风险管理措施，确保外汇收支平衡和汇率稳定。
3.按照国际贸易惯例，建立和维护完整、真实、准确的财务会计档案，包括销售合同、发票、运输单据等。
4.注重财务预算和管理，对出口业务的各项收入、费用、成本进行合理预算和管理，及时发现和处理财务风险。
出口企业财务核算方法出口企业财务核算方法主要包括以下几个方面：1.出口交货后，应及时核算销售收入和成本，包括货款金额、费用、税金等，确保准确计算出销售利润。
2.按照国家有关规定，合理计算出口退税额，包括普通退税和出口退税两种方式，确保企业能够最大限度地获得退税优惠。
3.对外汇收支进行核算和管理，包括货款、运费、保费、货款保险费、代理费等外汇收支科目，及时处理外汇风险和外汇损益。
4.准确计算和管理出口业务的应收账款和应付账款，包括对账、催收、预付账款、保证金等，避免出现坏账和欠款风险。
结语出口企业的财务会计制度和核算方法是企业管理的重要组成部分，对企业的经营、发展和财务风险控制具有重要作用。
本文介绍了出口企业的财务会计制度及核算方法，希望能够给财务人员提供帮助，实现出口业务的可持续发展和健康经营。
出口企业会计分录大全
通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！！（出口企业会计分录大全）利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。
2005年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）：（1）购进布料取得增值税专用发票，注明价款元，税款元，款项已支付，货物已入库。
该发票已认证通过。
（2）内销一批产品，不含税销售额为元。
款项已收到。
（3）报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。
[会计核算]（1）购进原材料借：原材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）内销货物借：银行存款贷：主营业务收入—内销应交税金—应交增值税（销项税额）85000（3）出口货物借：应收外汇账款 50000*8.3贷：主营业务收入—出口（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）=*（17%—13%）=16600元借：主营业务成本 16600贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16600（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（—16600）= —68400（6）计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=*13%—0=53950（7）计算应退税额当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400 > 当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0借：应收补贴款—增值税 53950贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950（8）收到出口退税款借：银行存款 53950贷：应收补贴款—增值税 53950（9）结转下期留抵税额为：68400—53950=14450若：本月进项税额为元，其它条件均相同。
外贸类企业财务制度
外贸类企业财务制度第一章总则第一条为规范外贸类企业的财务管理，确保公司财务运作的合规性、稳健性和透明度，制定本财务制度。
第二条本财务制度适用于公司所有外贸业务，包括进出口贸易、跨境电商等相关财务活动。
第三条公司财务管理应遵循合法合规、财务真实、信息准确、权责对等、风险控制的原则。
第四条公司财务部门应建立健全的内部控制制度，保障财务数据的安全、完整和可靠性。
第五条公司各部门应积极配合财务部门的工作，确保财务信息的及时性和准确性。
第六条公司财务制度应与国家相关法律法规和会计准则保持一致，并及时更新。
第七条公司财务部门应定期进行财务风险评估，报告公司管理层，及时采取风险控制措施。
第八条公司财务部门应加强对员工的培训和指导，提高员工财务意识和风险意识。
第二章财务职责第九条公司财务部门负责公司的资金管理、会计核算、财务报告、财务分析等工作。
第十条公司财务部门应健全资金管理制度，负责公司资金的筹集、运用和监督。
第十一条公司财务部门应健全会计核算制度，负责公司财务数据的收集、整理和核算。
第十二条公司财务部门应健全财务报告制度，负责公司财务报表的编制、审核和发布。
第十三条公司财务部门应健全财务分析制度，负责公司的财务指标的分析、评估和预测。
第十四条公司各部门负责根据公司的财务制度，做好与财务相关的工作，并及时向财务部门报告。
第十五条公司员工应遵守公司的财务制度，杜绝财务违规和失误，维护公司的财务安全。
第三章财务管理第十六条公司应建立预算管理制度，制定年度财务预算和执行计划，确保公司财务目标的实现。
第十七条公司应建立成本管理制度，加强成本控制和管理，提高经营效益和降低风险。
第十八条公司应建立资金管理制度，健全公司的资金流动监控和风险管理机制。
第十九条公司应建立财务风险管理制度，定期评估公司面临的财务风险，制定相应的风险控制措施。
第二十条公司应建立信息化财务管理系统，利用先进的信息技术手段提高财务管理效率。
第二十一条公司应加强内部审计工作，定期开展财务内部审计，发现并纠正财务管理中存在的问题。
进出口财务分录
进出口公司财务分录1、报关进口。
出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口单证,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应付外汇帐款(或银行存款)支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:银行存款货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。
出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税—应交进口增值税—应交增值税(进项税额)贷:银行存款对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。
3、进口料件入库。
进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:借:原材料—进料加工—××商品名称贷:材料采购—进料加工—××商品名称外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。
一购入。
购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:借:材料采购应交税金—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(应付账款)验收入库后,凭入库单作如下会计分录:借:产成品贷:材料采购二、委托加工产品会计处理委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:借:委托加工材料贷:原材料根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)三、委托加工产品收回。
代理出口业务财务制度
代理出口业务财务制度第一章总则为规范代理出口业务的财务管理，提高企业财务管理水平和效率，减少风险的发生，特制定本财务制度。
第二章会计核算一、代理出口业务应当根据国家有关规定和企业的实际情况，依法设立会计核算对象，编制相应的财务会计核算制度。
二、代理出口业务的财务会计核算应当体现真实、准确、完整、及时和可比性的原则，确保财务信息的稳定和连续性。
三、代理出口业务应当按照国家有关规定和企业的实际情况，建立健全会计核算制度，确保财务信息真实、准确、完整、连续、及时、可比。
第三章资金管理一、代理出口业务应当按照国家有关规定和企业的实际情况，建立健全资金管理制度，实现凭证的合规归档和保管，保障资金安全和有效利用。
二、代理出口业务应当建立健全资金监控系统，做好预算控制和执行，及时掌握公司的资金使用情况和流动情况，为企业决策提供参考。
三、代理出口业务应当根据企业的发展战略和经营活动特点，建立健全资金计划体系，确保资金的合理运作和利用。
第四章税收管理一、代理出口业务应当按照国家的税收法规和税收政策，主动遵守税法规定，实施合规纳税，定期纳税申报，认真履行纳税义务。
二、代理出口业务应当按照国家税务部门的要求，建立健全税务档案管理制度，保障税务信息的安全、完整和准确。
三、代理出口业务应当加强税收政策宣传，提高员工的纳税意识，营造纳税合作的氛围，促进企业的健康发展。
第五章财务报告一、代理出口业务应当根据企业的实际情况，按照相关会计准则和企业会计政策，编制真实准确的财务报告。
二、代理出口业务应当建立健全财务报告编制机制，完善财务报告审核程序，确保财务报告的真实性、准确性和表述清晰。
三、代理出口业务应当建立健全内部控制制度，提高财务报告的透明度和可靠性，保证财务报告的质量和完整性。
第六章风险管理一、代理出口业务应当根据企业的实际情况，建立健全风险管理制度，识别和评估各种风险，并采取有效措施加以应对。
二、代理出口业务应当加强风险监控和预警机制，建立健全风险管理体系，做好风险管理信息的收集、汇总和分析。
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• 转入多交增值税 值税 • 上交增值税 转入未交增
当月发生的应交未交增值税： 借：应交税费—应交增值税（转出未交 增值税） 贷：应交税费—未交增值税 当月多交的增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交 增值税） 上交税金： 借：应交税费—未交增值税 贷:银行存款
3、次月根据《免抵退税汇总申报表》中 计算的应退税额 4、次月根据《免抵退税汇总申报表》中 计算的免抵税额 5、收到出口销售货物款项时 6、收到出口退税款时
• 手册核销问题 ： • 国税发【2006】102号文件第五条规定：从事 进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发 的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳 税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进 料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月 向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工 进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核 销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管 税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理 的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征 收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再 办理相关手续。
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理 出口货物证明》的货物； （五）生产企业出口的除四类视同自产产品（国 税函[2002]1170号）以外的其他外购货物。
根据国税函【2006】148号文规定：对生产企 业出口的视同自产产品，无论是否超过当月自产 产品出口额的50%，均由主管税务机关按照财税 【2002】7号和国税发【2002】11号文有关规定 审核无误后办理免抵退税，不在上报省、自治区、 直辖市、计划单列市国家税务局审批。 • 国税发〔2008〕11号明确（二）（三）（四） 不适用于边境贸易出口货物
贷方核算内容
出口退税 核算税务机关审核确认的退税额、免抵额 进项税额转出 1、购入的货物、在产品、产成品发生了损失 2、购入的货物改变用途(暂行条例第十条) 3、免税货物用 增值税暂行条例实施细则第二十六条 4、不得免征和抵扣税额等 转出多交增值税 企业将本月多交的增值税转出
应交税费—未交增值税明细账核算内容
进料加工贸易方式下出口业务核算
1、货物出口并确认收入实现时 2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵 退税不予免征和抵扣税额（即出口额离岸价乘以征 退税率之差减去进口料件组成计税价格乘以征退税 率之差）国税发【2002】11号以0为结 生产企业进料加工贸易免税证明的办理 按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额 抵减额”，为当期全部(包括单证不齐全部分)进料 加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税 价格与征退税率之差的乘积； 购进法是凭当期的全部国外进料
外销收入的确认
• 出口货物常用的成交方式：
• （1）FOB：是指船上交货（„„指定装运港）， 当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成 交货。 • 《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操 作规程》(试行) 国税发[2002]11号 • （2）CFR：成本加运费（„„指定目的港）， 卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的 运费。 • （3）CIF：成本、保险费加运费（„„指定目 的港）。卖方必须支付将货物运至指定的目的 港所需的运费和保险费用。 •
专题讲座
出口企业财务核算
生产企业出口业务核算
主要内容： 外销收入的确认 免抵退 会计科目的设 置 一般贸易方式下出口业务会计核算及审查重点 进料加工贸易方式下出口业务核算及审查重点 来料加工贸易方式下出口业务核算及审查重点 出口货物视同内销征税的会计核算及审查重点 退运货物相关账务处理 委托外贸企业代理出口相关账务处理
• 外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的， 申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出 口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉 上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值 税纳税申报期截止之日。（国税发[2008]1150 号）
（三）出口企业虽已申报退（免）税但未 在规定期限内向税务机关补齐有关凭证 的货物 • 关于出口企业提供出口收汇核销单期限 有关问题的通知 国税发〔 2008〕47号 • 关于出口企业延期提供出口收汇核销单 有关问题的通知 国税函[2010]89号
• 根据现行会计制度的规定，对出口货物 免抵退税的核算，主要涉及会计科目： • “应交税金（费）——应交增值税” • “应交税金（费）——未交增值税” • “其他应收款”
应交税费—应交增值税明细账借 方核算内容
进项税额 1、国内采购货物 2、企业接受投资、捐赠转入 3、企业接受应税劳务 4、企业进口货物 5、企业购进免税农业产品
• 申请在核准期限内延期（国税发〔2005〕68号、国税发 [2004]113号）： • 出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限内向 税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市 级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税 。 • ①因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口 退（免）税单证或申报退（免）税； • ②因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限 内取得有关出口退（免）税单证； • ③其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关 出口退（免）税单证； • ④代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在 规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的。 • ⑤对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的， 提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关 核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。
2.国外保险费： 企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售 收入，以外币支付的与支付海运费的处理相同。 3.国外佣金： 佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一 种报酬。生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗 佣两种。 明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的 净额处理。 暗佣又称发票外佣金。出口方在收 回全部货款后，再将佣金另行支付国外，支付佣 金后冲减主营业务收入。 国税发[2002]11号
• 生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财 务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门 或岗位(以下简称征税部门)办理增值税纳税和 免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门 或岗位(以下简称退税部门)办理退税申报。退 税申报期为每月1～15日(逢节假日顺延)。
支付国外费用(CIF价计销售）
1、海运费： 货物装运出口后，企业按实际支付的海运 费（包括空运费、陆运费）冲减出口销售收入。 海运费是指运费单据上注明的海运费，不 包括其他费用（如内陆运费、吊装费、口岸杂 费等等），单据上注明的其他费用应作销售费 用处理。 • 对以外币支付的海运费，应按支付当日的 现汇卖出价折合人民币。
• 入帐时间及依据
•
外销收入的确认
1.生产企业自营出口，均以取得运单并向银 行办理交单后作为出口销售收入的实现。 • 销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB 价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出 口货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用 支出，均应作冲减销售收入处理。 • 2.委托外贸企业代理出口，应以收到外贸 企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实 现。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企 业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不 得冲减销售收入。 • 纳税义务发生时间
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理 出口货物证明》的货物； • 延期30天（国税发[2006]102号）：出口企业 代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在 自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关 单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管 税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并 及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊 原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代 理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出 书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后 ，可延期30天申请开具代理出口证明。
• 外汇汇率的确定
生产企业出口货物不论以何种外币结算， 均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金 额登记有关账簿。 生产企业可以采用销售额发生的当月1日或 当日的汇率中间价作为记账汇率，事先确定后 报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。 企业出口销售收入实现时 收汇结算时 结汇时银行扣除的手续费和其他费用处理
减免税款 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
销项税额 1、 企业销售货物或提供应税劳务。 2、企业将自产或委托加工的货物用于非应税 项目或集体福利消费。 3、企业将自产或委托加工或购买的货物无偿 赠送他人或对外投资。 4、随同产品一同出售的包装物，逾期未退还 的包装物押金。 5、销货退回 6、以物易物
（二）上年出口货物在本年视同内销征税
1、按照出口销售额离岸价换算成不含税收入乘以征税税率计 提销项税额。（一般贸易） 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 进料加工业务： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——未交增值税 2、按照出口销售额离岸价乘以征退税率之差冲减进项税额转 出。 借：以前年度损益调整 （红字） 贷：应交税费——应交增值税 （进项税额转出） （红字）
一 般贸易业务核算
1、货物出口并确认收入实 现 时 2、月末根据《免抵退税汇总申报 表 》中 计算 的免抵退税不予免征和抵扣税额（即出口额 离 岸价乘以征退税率之 差 ） 3、次月根据《免抵退税汇总申报 表 》中 计算 的应退税额(免抵退税额的计算） 4、次月根据《免抵退税汇总申报 表 》中 计算 的免抵税额 5、收到出口销售货物款时 6、收到出口退税款时 （预申营业务收入）
征税出口销售明细账 免抵退税出口销售明细账 免税出口销售明细账 注意： 1、一般采用多栏式账页记载外销收入有关情况 2、内外销必须分别记账 3、按不同征税率和退税率分账页分别核算出口 销售收入 4、摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲 减的详细情况。
免抵退税会计科目的设置
出口货物视同内销征税的核算
102号文（三）、（四）、（五）情况时具体会计处理如下： （一）本年出口货物在本年视同内销征税 1、将出口收入计提销项税额（一般贸易） 借：主营业务收入——免抵退出口收入（红字登在贷方） 贷：主营业务收入——征税出口收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、按出口销售收入计算应纳税额（进料加工） 借：主营业务收入——免抵退出口收入（红字登在贷方） 贷：主营业务收入——征税出口收入（或内销收入） 应交税费——未交增值税 上交税金时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款