工业企业的财务管制.doc

工业企业的财务管理
导语:现代责任会计的管理原理是以责任中心为核算对象,对其分工负责的经济业务进行核算并考评的一种内部控制体系。

ﻭ
ﻪ对工业企业资金运行的管理，即对工业企业资金的筹集与获得，运用与耗费、回收与分配所进行的管理。

内容包括财务决策评价、资金筹集、流动资产、固定资产、无形资产和递延资产以及其他资产管理、对外投资、成本和费用、营业收入、利润分
ﻪﻭﻭ一、配、企业清算、财务报告及财务评价等。

其特征是：ﻭ
特征：
ﻪﻭﻭﻪ以企业资本金运动的客观规律为依据；以正确组织财务活动和处理财务关系为内容;以获取企业利润为主要目标;以货币形态为计量单位。

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ﻭ别是基层站队，有的成本控制已经达到了一条毛巾、一块大布的程度，成本节约与奖惩兑现已逐步深入人心。

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3.财务预算是经营管理的出发点和落脚点。

公司的财务预算是责任预算的编制基础,责任预算以财务预算为基础进行编制,责任会计以责任预算为对象进行核算，考核兑现以责任会计资料为依据进行考核。

环环相扣之中，财务预算是上述各项工作的出发点，也是最终的落脚点。

一切经营管理工作围绕财务预算进行。

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二、财务预算与责任会计相结合
ﻭ
现代责任会计的管理原理是以责任中心为核算对象,对其
分工负责的经济业务进行核算并考评的一种内部控制体系。

其优点是职责清晰、责权对等、业绩量化、便于考核。

从１９97年开始,公司将原来惯用的目标责任制考核体制转变为责任会计的考核方式，并根据各单位的具体情况划分了若干利润中心和成本中心。

2000年开始将成本中心的范围扩大到全部６大科室。

２０01年在原有基础上，取消了利润中心，将所有科室和基层单位纳入成本中心进行管理,并进一步完善了考核和奖惩办法，全
ﻪﻭﻭ为了更好地发挥预算管理与责任面实行成本中心管理模式。

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会计的优势，我们将财务预算中的34个成本项目中除工资及附加、折旧、无形资产摊销、税金等9项费用以外的其他所有可控费用，按责任会计的要求转换为内控责任预算，并全部分解到各科室和基层单位。

为了避免财务会计核算与责任会计核算的重复工作，提高工作效率，减少核算人员，我们利用《中油财务信息管理系统》中的专项核算功能,将财务会计核算与责任会计核算采用一套账的核算办法，对公司36个成本中心进行单独核算,并据以考核。

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通过这种将财务预算转换为责任预算,再通过责任会计核算责任预算并据以考核兑现的经营管理模式,我们找到了如何将财务预算落实到责任主体，并通过科学量化的核算方式进行考核的办法,取得了很好的效果。

由于采取了这种全新的行之有效的预算管理机制,促成了油气储运公司连年超额完成各项考核指标。

当然在实际运用过程中，也存在着责、权、利不尽对等,细节指标不尽完善等问题，但因其总体方向的正确性和机制的先进性，已经使成本控制的意识在油气储运公司生产经营的各个角落产生了能动作用，进而产生了巨大的经济效益。

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三、实行预算指标纵横向分解双重考核制度
ﻭﻭﻪ在财务预算向责任预算转换的过程中，我们采取了横向到边、纵向到底的分解方式。

即：在进行财务预算指标横向分解到各科室和职能部门的同时,又将指标纵向分解到各基层单位，实行财务部门总揽、主控部门交叉监督、职能部门和基层单位共同对预算负责的双重考核办法,将责任预算予以落实。

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1.预算指标的横向与纵向分解。

即将公司20０１年度25项可控费用,首先在机关7大职能部门进行横向分解，明确责任主体，下达控制指标。

例如运费,总控部门为调度中心,即调度中心对年度预算运费总指标负责。

差旅费由经理办公室总控,即经理办公室对年度预算差旅费总指标负责。

其次，由总部门将所控费用在全公司范围内进行二次纵向分解，比如运费，由调度中心将运费再次在公司所有用车单位和部门之间进行分解,形成各部门和单位的责任运费指标。

其他如差旅费、公杂费、原材料、修理费、水电暖气费等同样进行二次纵向分解,形成各部门和基层单位的责任预算指标。

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ﻭ2.双重考核。

将横向分解的总控费用和纵向分解到底的各单项费用按公司36个责任主体分别进行汇总，形成各责任主体的责任指标，并以业绩合同的形式逐一予以确认。

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ﻪﻭ考核时，对某一单项费用,既考核主控部门，又考核分控部门和单位的责任。

例如对运费的考核，既考核调度中心对总控费用的责任，又考核职能部门和基层单位对分控运费的责任,实行双重考核,使各项费用由始至终接受财务的监督与考核。

ﻪﻭ四、强化预算的监督和预警功能
ﻪﻭ财务预算在执行过程中产生的偏差，必须得到及时的监督和预警。

公司财务科在每月的财务预算执行情况分析中，对本期实际收支与本期预算收支做全面的分析和对比,对存在的差异认真查找原因，并在经理会议上及时进行通报，要求主控部门加强费用控制措施，并提请主控部门及时注意费用超支，采取积极措施予以控制,确保支出控制在预算范围以内。

由于这种及时到位的财务监督和预警功能，使公司财务预算收支在实际执行过程中,得到了及时的调整和纠正,并始终沿着预算的指标行进。

ﻭﻭﻪﻭ五、做好财务预算的支持性基础工作ﻪﻭ
油气储运公司的财务预算管理之所以能够逐步深入地开展,首先得益于公司领导的重视,并给予了相应的地位，使企业由原来的生产型逐步转变为现在的生产效益型。

另外，预算管理本身的几个重要支持性基础工作在油气储运公司也得到了较好的开展,如建章立制、规范运作方面，公司财务部门先后编制并下发了《油气储运公司预算管理办法》、《油气储运公司基本建设管理办法》、《油气储运公司固定资产管理办法》和《生产经营计划管理办法》等，对公司各科室和单位的财务职责进行了规范和界定。

同时，公司通过了IS090０2质量认证,在认证过程中对各科室和单位的业务职责按照责、权、利对等的原则进行了认真的清理,使各责任主体基本做到了职责清晰,责权对等，为财务预算管理和责任会计的实施打下了坚实的基础。

ﻭﻪﻭ
ﻪ油气储运公司将预算管理、责任会计和约束激励机制三者融为一体用于实践,勇于创新的实质是努力建立一个公正公平,约束激励的竞争机制。

在这种机制下，员工的创造性和工作的积极性必然体现为多种多样的增收创收意识和积极主动的成本控
制意识，会涌现出更多的技术创新、成本节约和管理进步，这种创新是企业持续发展的源动力,也是企业效益的根本。

公司近年来的经营业绩恰好说明了这一点。

随着企业生产组织形式的不断进步，企业的经营管理体系也需要不断地创新，只有更科学、更符合企业生产实际的经营管理体系才能促进企业持续的经济效益。

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ﻭ
工业企业固定资产设备类资产管理方案
ﻪ固定资产包括:购建的房产、机械设备、办公设备、车辆、及公司购回的其它耐用设备等。

加强固定资产管理,本文试图从机电（办公)设备类资产方面着手,对固定资产管理方面进行一些探讨。

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ﻪ一、账数管理
ﻪﻭ（1)“固定资产”隶属总分类账科目。

包括范围很广,各类资产的的使用周期、购建成本、维护保养、折旧比例、清理残值不尽相同。

建立“固定资产明细分类账”进行核算,反映固定资产的各类别比例、存在状态、账面价值及清理残值。

ﻭ（2）根据管理需要。

总账“固定资产”科目下面按资产类别设立二级科目。

如:“固定资产——机电设备”、“固定资产——办公设备”等等。

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(３）对固定资产进行定期或不定期盘点。

检查固定资产账簿记录是否准确、设备是否完好,及时修护清理、调整账簿记录。

ﻭ二、日常管理
保证账实相符。

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ﻪﻭ设备类资产的日常管理工作具体包括:ﻭ
(1）设备的维护保养和跟进。

建立设备资产维护保养档案。

负责收集、整理和更新机械设备“使用说明书”、“维修保养合同”、日常维修记录等资料和文件。

(2）编制管理表格，培训员工。

对有关人员进行必要的设备管理方面的培训。

使机械设备日常管理维护工作能够落实到每个部门和员工。

（３）设备升级改造、(大型设备）采购与安装、竣工(投产)验收。

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ﻪ（4）固定资产台账管理，设备的请购审批、报废清理流程。

填写和审核、确认资产报损单（报废单）。

ﻪﻪﻭ（５)登记和保管固定资产明细账。

编制资产报表。

反映各会计时期各类资产明细项目的增减、折旧、清理、收回残料价值等信息。

（６）对固定资产设备进行分类、编号。

填制资产设备管理卡。

建立、健全管理固定资产台账。

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ﻪ (７）编写《机械设备安全操作规程》及相关的设备安全管理制度。

分类、整理各种机械设备的保养、维护、安全操作的方面资料文件。

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ﻪﻭ三、权责分配
ﻪ
ﻪ固定资产涉及广泛:设备类资产有单台机械设备，也有多台（套)设备系统总成。

数量多,工作比较繁琐。

在管理上要将各项日常具体工作按公司总体要求,合理分解到各部门乃至具体使用人。

ﻭﻪﻭ(1)一般情况下,各部门负责人是本部门设备资产(日常管理、维护保养）的第一责任人。

ﻭ
ﻭ（2）部门大、设备较多，负责人在本部门内部指定具体责任人。

或者对于某些主要的机器设备确定具体责任人。

ﻭ
ﻪ（3)一般情况下，设备使用者即设备具体责任人。

大型设备要求由专业机修人员直接负责日常管理。

ﻭ
ﻪﻭ固定资产要编写台账。

采用挂卡(台账ﻪ四、台账挂卡ﻭ
副本)，以记录和反映资产的基本信息,台账与挂卡一般应包括以下几个方面的内容和信息:
ﻭ(1)基本信息：
ﻪﻭ1。

1资产设备的编号、存放地点、分属类别。

ﻭ (2）状态信息:
ﻪﻪﻭ包括正在使用、正在维修、闲置、清理报废或待处理等。

ﻭ
ﻪﻭ（3.1)、资产设备使用时间、设备（３)使用信息：ﻪﻭ
维修（大修）次数、维修保养日期、主要检修项目、维修人姓名等（主要指外请的维修人员)。

ﻪ
ﻪ（3.2）、资产设备的具体责任人姓名、责任人变更日期、
ﻪﻭ即登记和管理固定资产
(4）财务信息：ﻭ
ﻪﻭ
责任起止日期。

ﻪﻭ
明细账。

大多数企业固定资产设备管理人员并不是专业财务人员。

因此需要进行必要财务知识培训。

ﻪ(4.１)设备类资产的部份财务信息可以记录、反映于台账。

但台账不属于财务档案。

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(４.2)登记“固定资产明细分类账簿”,反映内容除基本信息外,还可以包括:资产设备购置时间、设备使用年限、购建金额、累计折旧、当前净值、以及报损、变更存在状态、清理、转移出售的时间、价值。

ﻭ
（4.３)固定资产明细分类账由固定资产主管人员或机械设备主管人员,在财务部门的指导下完成。

并对财务部门负责。

(
5.1）对
ﻪﻭﻪﻭ (5)设备管理卡或称看板(台账资料的副本)：ﻭ
于设备类资产现场管理，除建立台账外，还需要将台账记录的基本信息、使用信息等以挂卡的形式,贴、挂于每台(套)设备之上。

并对有关内容及时更新。

如资产设备转移、责任人变更。

使现场管理一目了然。

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(5.２）资产设备转移、清理出售、变更名称或更换挂卡时,原挂卡回收存档备查。

ﻭ
ﻪﻭ（5.3）保证台账资料、设备管理卡、固定资产明细账上所记录的设备名称、内容、单位准确、一致。

ﻪ五、管理架构
ﻪ
1.财务或物资部是固定资产的主管部门。

设备管理包括账数记录、维护保养二个方面。

公司应有人负责这二个方面工作。

（或成立设备科)。

根据公司资产规模统筹管理。

ﻭ
ﻪ 2.管理层级;上级部门对下级部门的资产进行管理，下级部门不可以查询上级或同级部门的固定资产状况。

ﻪﻭ３.各部门负责人对设备的数量、交接、转移工作直负责。

机修部负责对机电设备的保养维修、跟进等工作对负责。

办公室负责人对办公设备的维护保养、跟进负责。

ﻪﻭ一般情况由设备管理人员记录和管理固定资产明细账。

机修部门具体管理设备台账。

(资产设备多、规模较大时，各部门均管理自己部门的明细账簿。

总分类账户固定资产科目按要求设立多个二级科目。

）ﻪﻪﻭ4.设备的购置安装、维护保养、责任人交接、存放地点改变、重新安装、清理转让、报损报废等工作。

需填写相应的记录或表格，交设备管理负责人备案。

(一般指大型设备) ﻪ
ﻪ 5.机修部门由设备管理人员直接负责。

维修业务受技术部门的指导。

机修部门具体负责机械设备维护保养、台账资料的建立和管理。

ﻪ 6.大型的机电设备的日常保养工作,由机修部门确定专人
ﻭ
7.固定资产管理直接负责。

对日常维护、大修等做好记录。

ﻭ
架构示意图：
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ﻭ财务部办公室办公设备管理维护人员办公设备、房产ﻪﻭ
设备科机电部机电维修人员大型设备ﻪﻭ
ﻪﻭ按:各部ﻪ车间车间机械设管理维护人员车间机械设备ﻭ
门负责管理的“明细账簿”及账户的设置和记录的方法;须在财务的指导下确定。

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