我国企业跨国经营的税收筹划分析

合集下载

我国跨国公司国际税收筹划分析

我国跨国公司国际税收筹划分析刘儒日丙摘要:文章从我国跨国公司的角度,分析了跨国公司进行国际税收筹划的客观基础,阐述了国际税收筹划的途径,并指出进行国际税收筹划应注意的问题。

关键词:跨国公司国际税收税收筹划中图分类号:F276.7 文献标识码:A文章编号:1004-4914(2008)04-178-02加入WT O后,中国经济进一步与世界经济融合,越来越多的中国企业走出国门,走上跨国经营之道,在这种情况下,研究我国跨国公司国际税收筹划问题,已成为促进我国跨国公司进一步发展壮大的现实需要。

一、我国跨国公司进行国际税收筹划的客观基础世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度,因而在税收制度上各国间存在一定差别。

从本质上讲,世界各国税收制度的差异,为我国跨国公司进行国际税收筹划提供了客观基础。

这些差异主要有:1.税收管辖权差异。

世界各国行使的税收管辖权中,对纳税义务的确定标准存在较大的差别。

有的按属地主义原则确定,即仅对纳税人来源于本国境内的各种应税收入纳税;有的按属人主义原则确定,即对纳税人境内境外的各种应税收人均征税;还有的国家按属地主义与属人主义相结合的原则确定税收管辖权。

所有这些不同的纳税规定,在客观上都可以成为我国跨国公司选择最有利于自己的纳税制度和法律规定,以最小地承担国际纳税义务的重要条件。

2.税率差异。

各国的国情不同,有的国家和地区税率很高,税负重。

如瑞典、丹麦、比利时等国,税率一般高达50%以上,而有的税率很低如我国香港等地。

有的国家采用比例税率,有的国家采用累进税率,这种税率上的差别,客观上为我国跨国经营者避重就轻的选择创造了前提条件。

3.税基差异。

由于各国规定的税收减免和优惠各不相同,在计算应纳税收入时,各国对费用的确认和分配,资产的计价等项目的规定往往有很大的差别。

如在固定资产摊提、交际费列支方面都存在较大的差异。

因此,同种收入的纳税人在不同国家的税负并不相同。

中国企业跨国经营的纳税筹划研究

在经济全球化、贸易自由化、金融市场自由化的今天，越来越多的中国企业开始选择走出国门，进行跨国经营，参与国际竞争合作，以谋求全球范围内的财务利益最大化。

由于各国政治体制、经济发展水平、经济发展战略等不尽相同，各国税制之间存在着较大差异，跨国经营在给企业带来经济效益的同时，也为企业提供了纳税筹划的新契机。

了解和把握国际税收体制，加强税收管理，进行必要的纳税筹划，对于维护企业信誉、减少法律风险、降低税务成本、巩固和发展国际市场地位有着重要作用。

本文将分别从纳税主体和纳税客体的角度分析中国企业跨国经营纳税筹划的具体策略，以期对跨国经营企业实现全球税负最小化、整体价值最大化的目标能够有所裨益。

一、企业跨国经营纳税主体的纳税筹划纳税主体纳税筹划是指通过跨国纳税人海外公司设立形式和设立地点的不同，进行有目的的纳税筹划。

跨国纳税人海外公司设立形式不同，公司的税收管辖权就不同，跨国纳税人海外公司设立的地点不同，可套用的税收协定就不同。

基于以上原因，中国企业跨国经营可以采用设立离岸公司和套用税收协定的方式进行纳税筹划。

（一）离岸公司纳税筹划离岸公司泛指在离岸法区内成立的有限责任公司或股份有限公司。

离岸公司注册在离岸法区，投资人可以在世界各地直接开展经营业务但不用亲临注册地。

离岸公司与一般公司在税收上区别较大，离岸法区政府对其他一般公司通常是按营业额或利润征收税款，但对离岸公司只征收年度管理费而不再征收任何税款。

中国企业可以利用注册离岸公司的方法，有目的的进行跨国经营，改变企业在中国境内的纳税人身份，减轻企业纳税义务，从而减轻税负，增加企业利润（郑妍，2010）。

案例1：上海盛大网络发展有限公司于1999年11月成立，是一家从事互动娱乐媒体的跨国经营企业。

在公司规模不断扩大的过程中，为了寻求更大的税收筹划空间，公司采用了设立离岸公司的方式，2003年11月在开曼群岛注册成立盛大互动娱乐有限公司，并由该公司100%控股了设立在英属维尔京群岛的盛大控股有限公司。

关于跨国公司的税收筹划浅析

关于跨国公司的税收筹划浅析参加WTO使我国经济进一步与世界经济融合，国内企业必将走出国门，组建越来越多的跨国公司，参与全球经济竞争。

税收作为碍事企业竞争力的重要因素之一，在当今跨国投资和经营中备受关注。

国外企业大都有着强烈的税收筹划意识，已形成了在财务决策活动中税收筹划先行的习惯性做法。

然而，目前国内企业的税收筹划意识还相当不关心，要想在剧烈的国际竞争中立于不败之地，加强税收筹划是我国跨国公司财务治理的紧迫课题之一。

一、跨国公司税收筹划的特性跨国公司税收筹划是指跨国纳税人利用各国税法差异，通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先和安排，以减少或消除其对政府的纳税义务。

跨国公司税收筹划具有以下特性：1.目的性。

跨国公司税收筹划的最终目的是在国际经营中实现税负最低、跨国公司整体利益最大化。

围绕这一目的，不同企业或同一企业在不同时期的具体目标可能有所不同，有所侧重。

这些具体目标通常包括：①减轻税负。

通过对跨国公司在各个国家的税收筹划来落低整体税负。

②延期纳税。

通过对跨国公司纳税时刻的筹划，延缓纳税，以获得税款的时刻价值。

③落低纳税本钞票。

跨国公司为履行纳税义务，必定会发生相应的纳税本钞票，如税款计算本钞票、税收筹划本钞票等。

落低纳税本钞票，可相应增加税收筹划收益。

④实现涉税零风险。

保证账目清晰。

纳税及时足额，恰当履行纳税义务，能够防止与各国税务机关发生税务纠纷而受处分，从而躲躲税务风险。

2.合法性。

合法性是跨国公司税收筹划最全然的特性。

各国税法是各国政府明确纳税人权利和义务的准绳，跨国公司作为纳税义务人必须依法纳税。

跨国公司税收筹划是在遵守各国税法的前提下，利用各国税法差异作出纳税方案选择，以防止法定纳税义务之外的任何纳税本钞票的发生，从而保卫自身利益的一种财务决策手段。

要是偏离了合法性，就可能演变为避税或偷逃税，跨国公司将面临涉税风险，可能被有关政府制裁，遭受经济和名誉的双重损失。

3.综合性。

跨国企业税务筹划与策略分析

跨国企业税务筹划与策略分析随着全球化进程的不断深入，跨国企业在全球范围内拓展业务成为一种普遍现象。

在跨国经营中，税务筹划与策略成为了一项至关重要的工作。

跨国企业税务筹划与策略的成功与否直接影响着企业的税负水平和盈利能力，对于跨国企业来说，需要认真对待税务筹划与策略的工作。

一、跨国企业税务筹划的重要性在世界各国之间存在着复杂的税制体系，而不同的税制体系会对跨国企业的营运活动产生不同的影响。

跨国企业税务筹划的主要目标在于降低税务成本，最大限度地保障企业的合法权益。

通过合理的税务筹划，跨国企业可以有效地降低税负水平，提高盈利水平，增强企业的竞争力。

跨国企业税务筹划的重要性不言而喻。

1.合法合规原则。

对于跨国企业来说，税务筹划首先要符合各国的法律法规，不得违法逃税。

企业需要遵守各国的税收政策，合法合规地开展税务筹划活动。

2.合理合理化原则。

税务筹划要基于合理合理化的原则进行，不得违背税法原意。

企业需要在合理范围内进行税收方案设计，不得超越税法的底线。

3.最大限度节约税款原则。

税务筹划的目标在于降低税负水平，最大限度地节约税款，提高企业的盈利能力。

4.资源最优配置原则。

跨国企业需要根据各国的税务政策，合理地进行资源配置，使资源得到最优化的利用。

1.合理运用税收优惠政策。

各国都会对跨国企业提供一定的税收优惠政策，企业可以通过合理运用这些政策来降低税负水平。

一些国家会针对企业的研发投入给予税收优惠，企业可以通过在这些国家增加研发投入来获得税收优惠。

2.合理利用海外融资。

跨国企业可以通过在海外融资来降低税负水平。

企业可以选择在低税率的国家进行融资活动，来降低融资成本和税收压力。

3.合理安排跨国转移定价。

跨国企业在进行跨国交易时，需合理安排跨国转移定价，以降低税负水平。

企业需要合理合法地确定跨国交易的价格，以避免税务风险。

4.积极开展税收谈判。

跨国企业可以通过与各国政府进行积极的税收谈判，争取税收优惠政策和税务减免，降低税负压力。

跨国公司国际税收筹划分析

刘儒昺税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本的有效手段,带来的收益相当可观,因而受到跨国公司的普遍重视,已成为当代跨国公司实现全球经营管理战略目标的一种有效工具。

加入W TO 后,中国经济进一步与世界经济融合,越来越多的中国企业走出国门,走上跨国经营之道,在这种情况下,研究我国跨国公司国际税收筹划问题,已成为促进我国跨国公司进一步发展壮大的现实需要。

1.我国跨国公司进行国际税收筹划的客观基础世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度,因而在税收制度上各国间存在一定差别。

从本质上讲,世界各国税收制度的差异,为我国跨国公司进行国际税收筹划提供了客观基础。

一是税收管辖权差异。

世界各国行使的税收管辖权中,对纳税义务的确定标准存在较大的差别。

所有这些不同的纳税规定,在客观上都可以成为我国跨国公司选择最有利于自己的纳税制度和法律规定,以最小地承担国际纳税义务的重要条件。

二是税率差异。

各国的国情不同,有的国家和地区税率很高,税负重。

如瑞典、丹麦、比利时等国,税率一般高达50%以上,而有的税率很低如香港等地。

有的国家采用比例税率,有的国家采用累进税率。

这种税率上的差别,客观上为我国跨国经营者避重就轻的选择创造了前提条件。

三是税基差异。

由于各国规定的税收减免和优惠各不相同,在计算应纳税收入时,各国对费用的确认和分配,资产的计价等项目的规定往往有很大的差别。

如在固定资产摊提、交际费列支方面都存在较大的差异。

因此同种收入的纳税人在不同国家的税负并不相同。

四是税收优惠政策的差异。

各个国家为了吸引外国投资者,一般都对外国纳税人提供种种优惠条件,尤其对投资所得提供优惠。

不仅在发展中国家,就是在发达国家也较常见。

税收优惠无疑也为我国跨国公司进行国际税收筹划提供了有利的条件。

跨国公司的税收筹划通用六篇

跨国公司的税收筹划通用六篇跨国公司的税收筹划范文1［关键词］经济全球化跨国公司税收筹划目前跨国公司成为世界经济进展中举足轻重的力气。

这些跨国企业通过多种战略经营来实现其全球的利润。

在税收方面，随着各国税收征管力度的加大和税收信息沟通便捷性，为了把其世界范围内的税负降到最低，跨国公司实现了由“消极避税”到“阳光筹划”的转变。

随着我国加入WTO，以及为响应国家“走出去”战略自身实现跨国经营的目标，越来越多的企业走出国门，向全球进展。

在此状况下，对跨国公司的税收筹划讨论，无疑有非常重要的理论和现实意义。

一、跨国公司税收筹划的方式跨国公司税收筹划是指纳税人利用有关国家和地区之间税法不全都，通过人和资金、财产的国际流淌，削减以至免除其纳税义务的行为。

由于各国政治体制、经济进展水平、社会文化等不尽相同，导致各国税制之间存在着较大的差异，以及经济全球化的加快，技术进步等因素，为跨国企业供应了很大税收筹划的空间。

1.充分利用转让定价所谓转让定价，是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国子公司之间转移产品和劳务时所采纳的特别的定价方法。

这种特别的定价方式的制定不受国际市场供求关系的影响，不是自由竞争市场下的价格，而是公司依据自身的全球利益最大化原则和其他全球战略而制定的偏离正常市场价格的内部交易价格。

目前，转让定价方式是跨国企业普遍采纳的税收筹划方式，它可以减轻企业的所得税负和规避预提税。

(1)利用转让定价削减所得税。

跨国公司通过在内部贸易中实行转移定价将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司以削减所得税。

表面上，低税国的子公司税负增加，但与此同时，高税国的税负的降低幅度必定会大于低税国子公司的税负增长幅度，其最终结果是导致跨国公司的整体税负的下降。

跨国公司进行此方式的税收筹划时，不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。

假如进口国的关税税率过高，那么用很高的转让定价向该国的关联企业出售的产品就不肯定有利。

跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析(doc 10)

跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析(doc 10)我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析加入世贸组织为我国企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。

进入国际市场后，如何在竞争激烈的国际市场上立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。

积极借鉴西方跨国公司的经营方法，结合我国企业实际情况，充分利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的，是我国企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。

一、国际税收筹划国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。

国际税收筹划是国内税收筹划在国际范围内的延伸和发展，其行为不仅跨越了税境，而且涉及到两个国家以上的税务政策，因此，国际税收筹划较国内税收筹划更为复杂。

对国际税收筹划的理解有广义和狭义之分。

广义的理解是国际税收筹划既包括国际节税筹划又包括国际避税筹划。

国际节税筹划不仅合法，而且纳税人筹划行为的实施是符合东道国立法意图的；国际避税从表面上看也是合法的，但纳同一国家的不同时间，有时会被认为是应禁止的避税行为，甚至是逃税行为。

目前，世界各国都将反避税作为本国税收工作的一个重点，并加大了反避税的力度，许多国家都制定了专门的反避税法规，这无疑给我国跨国经营企业的国际税收筹划带来极大的困难。

因此，我国的跨国经营企业应认真研究、仔细分析并随时关注东道国的税收法规，从中发现不足，寻求筹划空间，并避免有可能遭到的处罚。

二、国际税收筹划的主要方法（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税负水平低的国家和地区进行投资。

在跨国经营中，投资者除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也是重要的考虑因素。

不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，且各国也都规定有各种税收优惠政策，如加速折旧、税收抵免、差别税率、亏损结转等。

浅析我国跨国经营企业国际税收筹划

International Trade国际商贸0502017年6月浅析我国跨国经营企业国际税收筹划中航华东光电有限公司张振通摘要：随着经济全球化的不断深入，各地区之间的经济联系越来越紧密，国际间的贸易活动已经越来越频繁，逐渐成为不同国家与地区之间经济交流的主要形式。

在这样的时代背景下，跨国公司得到了一个较好的发展空间，但由于不同国家与地区之间对于税收的相关政策存在较大差异。

因此，跨国公司在对外进行贸易活动的过程中，需要重视国际税收的筹划工作。

通过科学合理的国际税收筹划来减轻跨国公司在进行贸易活动的过程中所产生的税收负担。

本文分析了我国跨国经营企业国际税收筹划中的相关策略以及在操作过程中的注意事项，结合实际情况对跨国企业的国际税收筹划进行阐述，以便为我国跨国企业实现更好的发展奠定良好的基础。

关键词：跨国经营企业国际税收筹划策略中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2017)06(b)-050-021 国际税收筹划概述国际税收筹划就是指跨国纳税义务人在从事跨国经济活动的过程中，根据不同国家或地区的税收政策依法对自身生产经营活动进行规划，从而在合法合理的前提下最大程度地实现税负的减少。

在实际情况中，国际税收筹划主要有以下四个特点。

(1)风险性，不同于国内税收筹划工作，国际税收筹划由于各国各地区之间的税收政策存在较大差距，且筹划工作带有一定的预测性，因此一旦预测失误，那么带来的风险往往比较大。

(2)复杂性，在国际税收筹划中，不仅需要考虑各国政策，还需要根据企业在不同地区的发展状况来综合考虑，筹划工作比较复杂。

(3)合法性，指跨国企业必须在各国各地区的相关法律法规的原则下依法进行筹划。

(4)专业性，指国际税收筹划是一项综合性的管理活动，对工作人员的要求比较高。

2 我国跨国经营企业进行国际税收筹划的策略2.1 合理选择跨国投资地点在跨国企业进行国际税收筹划中，要合理选择跨国投资的地点。

企业跨国经营的税收筹划问题

企业跨国经营的税收筹划问题【摘要】跨国企业在跨越国界经营时，往往面临税收筹划的问题。

税收筹划对企业的盈利和成本具有重要影响，因此跨国企业需要认真考虑税收筹划的意义和方法。

在跨国企业税收筹划的过程中，通常会运用各种手段进行避税，如转移到低税率国家或使用税收协定等。

这些避税手段也会带来合规风险，可能导致税务审查和罚款。

跨国企业在进行税收筹划时需要谨慎选择方法，平衡税收优惠和合规风险。

企业跨国经营的税收筹划问题是一个复杂而重要的议题，企业需要综合考虑不同因素，制定合适的策略以最大化利润并确保遵守相关法规。

【关键词】企业跨国经营、税收筹划、意义、方法、避税手段、合规风险、综述1. 引言1.1 企业跨国经营的税收筹划问题概述企业跨国经营的税收筹划问题涉及到各国之间的税收政策差异、税收优惠政策和税收监管制度等多方面因素。

随着全球化的加深，跨国企业越来越需要关注税收筹划对经营活动的影响，以最大程度地降低税负，提高利润。

税收筹划是企业经营管理中的重要组成部分，通过合理规划和安排企业税务事项，有效控制税负风险，实现经济效益最大化。

在跨国经营中，税收筹划更显得尤为重要，因为不同国家税法的差异性导致了企业可能面临的税负波动，合理的筹划可以帮助企业规避风险，降低税负。

跨国企业税收筹划也伴随着一定的风险，如避税行为可能触犯法律，导致涉税纠纷。

跨国企业在进行税收筹划时，需谨慎对待，合规经营，避免触及法律红线。

企业跨国经营的税收筹划问题是一个具有复杂性和挑战性的议题，在全球化背景下，企业需要更加重视税收筹划，规避风险，提升经营效益。

2. 正文2.1 跨国企业税收筹划的意义跨国企业税收筹划的意义在于帮助企业有效管理税负，最大程度地降低税收成本，提高企业竞争力和盈利能力。

税收是企业经营活动中一个重要的成本，通过合理的税收筹划可以降低企业的税负水平，增加企业的盈利空间。

跨国企业税收筹划有助于规避税收风险，避免因为税收问题而影响企业正常经营。

中国企业跨最新国经营的税收筹划分析

我国企业跨国经营的税收筹划分析【10/17/2002信息】一、我国企业跨国经营存在的主要问题(一)投资区域过于集中，且区域特色不够明显80年代中期以来，我国的对外投资主要集中在港澳地区，最近几年，主要集中于港澳地区和美国、欧盟、日本等20余个发达国家和地区。

这种过于集中的地区分布、不但不利于分散风险，而且往往造成我国境外企业之间的相互竞争，竞相压价，不但损害了自身利益，也影响了国际市场的开拓与发展，而且损害我国企业的国际形象。

同时，我国企业没有较好地把自己的技术优势与所投资国家和地区的产业政策、资源优势、市场条件和消费水平结合起来，没能形成独具特色的投资优势。

(二)投资规模有限，投资方式单一，融资渠道较少众所周知，我国跨国企业投资规模小，销售收入不高。

而且投资方式也较单一，目前在境外投资企业中，对外投资方式仍有78％属于新建，兼并收购仅占22％，且经营方式以合资为主，所有权的安排以少数股权居多。

此外，从融资渠道上看，我国企业海外经营活动的规模亦受到很大限制。

一般来说，大型跨国公司不是有自己的财务公司之类的非银行金融机构，就是在境内外有密切联系的金融伙伴，而我国从事海外投资经营活动的企业很少有自己的财务公司，又没有对外担保权与对外融资权，因此，很难在国内外通过直接或间接融资渠道筹集资金，难以与国际市场中堪称“航母”级大企业进行市场份额的争夺。

(三)没有明确的跨国战略投资目标跨国公司是一个全球化的经济组织，战略投资是其海外投资的一大特点。

跨国公司境外投资是战略投资，从长期利益出发，先立足，后发展，再扎根，目的是占领市场。

这与个别中小企业寻求短期利益甚至欺诈行为形成鲜明的对比。

跨国公司把母子公司看作一个整体，各子公司之间联成一体，在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源的配置和产品的生产与销售。

而我国企业在海外投资大多数是中小企业，缺乏真正的跨国经营意识，一般只求“投资少、见效快”，缺乏打开国际市场的战略目标。

我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析

我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析在经济全球化的大背景下，我国越来越多的企业走出国门，参与国际竞争，开展跨国经营活动。

然而，不同国家和地区的税收政策存在差异，这为跨国经营企业带来了复杂的税收环境和挑战。

国际税收筹划作为企业降低税负、提高竞争力的重要手段，受到了广泛关注。

本文将对我国跨国经营企业实施国际税收筹划的策略进行深入分析。

一、国际税收筹划的基本概念和重要性国际税收筹划是指跨国纳税人在国际经济活动中，通过合法的方式和手段，对其经营、投资、理财等活动进行事先规划和安排，以降低税负、增加税后利润的行为。

对于我国跨国经营企业而言，实施国际税收筹划具有重要意义。

首先，降低税负可以直接增加企业的利润。

在国际市场上，竞争激烈，降低成本是企业保持竞争力的关键。

通过合理的税收筹划，企业可以减少税收支出，从而将更多的资金用于研发、生产、市场拓展等方面，提高企业的综合竞争力。

其次，国际税收筹划有助于企业规避税收风险。

不同国家的税收法规不断变化，如果企业不了解相关政策，可能会面临税务处罚、声誉受损等风险。

通过科学的税收筹划，企业能够及时了解并遵循各国的税收法规，降低税务风险。

最后，税收筹划可以优化企业的资源配置。

企业可以根据不同国家和地区的税收政策，合理调整业务布局和投资方向，实现资源的最优配置，提高企业的经济效益。

二、我国跨国经营企业面临的国际税收环境（一）各国税收政策的差异不同国家的税收制度存在很大差异，包括税种、税率、税基、税收优惠政策等方面。

例如，一些国家实行高税率的所得税制度，而另一些国家则税率较低；有些国家对特定行业或领域给予税收优惠，而有些国家则没有。

（二）税收协定的影响我国与许多国家签订了税收协定，这些协定在避免双重征税、解决税收争议等方面发挥了重要作用。

然而，企业需要充分了解税收协定的条款和适用条件，才能有效地利用协定降低税负。

（三）国际税收征管的加强随着全球经济一体化的发展，各国税务机关加强了国际税收征管合作，打击跨境逃避税行为。

企业跨国经营纳税筹划

❖ 百慕大的银行、会计、工商、秘书等服务的品质，在所有的避税天堂中，都是居于领导地位。
❖在百慕大当地有许多国际化、专业化的律师、会计师，使百慕大得以成为国际主要金融中心之一。其境外公司也广为各国政府及大企业所接受。
案例
❖ 某企业A，其业务模式主要通过制造子公司B进行产品生产，再由销售子公司C通过购买B公司的制造产品向海外出售来实现利润。2008年度，B公司实现利润1 000万元，C公司实现利润800万元。预计2009年度的利润情况与 2008年度大体相同。B、C两个公司未来的经营模式有两套方案可供选择：
❖ 方案二：由A公司在甲国投资设立分公司B ❖ 旧所得税规定，企业境外业务之间的盈亏可以互
相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。各公司的纳税情况如下（单位：万元）：（1）A公司应税所得额 5000 （2）A公司应纳所得税（5 000-300） ×25%＝1175 （3）C公司应税所得额 1000 （4）C公司应纳所得税 1 000×40%＝400 （5）累计应纳所得税 1175＋400＝1575
方案一：维持2008年度的经营模式方案二：将销售子公司D设立在避税地，假设企业所得税税
率为10%，B公司将部分利润转移给D公司，使得B公司实现利润500万元，D公司实现利润1 300万元 ❖ 从节税的角度出发，A企业应当选择哪套方案？
A公司
B公司（负责生产）
C公司（负责销售）
B公司需要缴纳企业所得税：
40
（3）甲公司税后利润
400－40＝360
❖方案二：甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立中外合资企业
❖根据现行企业所得税政策，在中国境内设立常设机构的外国企业从中国境内企业取得的与该常设

浅析我国跨国公司国际税收筹划(全文)

浅析我国跨国公司国际税收筹划一、国际税收筹划的含义国际税收筹划是指跨国纳税人运用合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定的规定等，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。

这些税收包括跨国公司经营活动的所有所在国的当地税收以及公司治理中心所在国的公司所得税。

国际税收筹划具有合法性、事先性及综合性等特征。

（一）合法性。

合法性是税收筹划的本质的特征。

当存在多种纳税方案可以合法合理地进行选择时，纳税人利用自己的聪慧才智和专业知识选择低税负的方案。

（二）事先性。

是指税收筹划是事先规划、设计、安排的。

跨国纳税人只有在收益实现或分配之后，才有缴纳所得税的可能，这在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划或安排的机会。

（三）综合性。

随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必定会为该筹划方案的实施付出额外的费用和成本，必定会综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的、最大化的收益。

二、跨国公司纳税筹划产生及其可行性（一）跨国公司纳税筹划的产生。

跨国公司税收筹划产生的原因是企业根据不同GJ的税收制度差异采取合理的筹划行为、税收筹划方案以实现自身最大化利润。

（二）跨国公司纳税筹划的可行性。

跨国企业要进行纳税筹划首先需要对与其有经济贸易往来GJ的税收政策制度有充分认识，因为税收筹划的基础就是各国经济进展差异、政治体制差异，这种差异性为跨国公司税收筹划提供了无限可能性。

首先，每个GJ都是根据自己本国的国情来制定税收制度的，因而每个GJ的税收制度必定存在差异，发达GJ的税收优惠主要集中在能源、高新技术的开发以及环境保护这几方面，而进展ZG家的优惠政策则相对较为广泛。

作为跨国公司可以选择纳税确定标准差异、低税经营差异以及税率差异等等有效的筹划自己的纳税方式。

每个GJ由于其扶持的重点企业有所不同，因而在税收优惠政策上也会存在差异。

复杂的税收体系差异为跨国公司税收筹划带来了种种可能性。

其次，不断拓宽的税收协定XX络。

企业跨国经营纳税筹划

企业跨国经营纳税筹划概述企业的跨国经营活动不仅需要考虑市场、运营等方面的因素，更需要重视跨国纳税筹划。

跨国经营纳税筹划是指企业通过合理合法的方法和手段，利用不同国家、地区之间的税收体系和法规差异，最大程度地降低企业的税负，并实现全球税务优化。

在进行跨国经营纳税筹划时，企业需要充分了解不同国家、地区的税收政策和法规，制定相应的纳税筹划方案。

合理的纳税筹划不仅能够减少企业的税务成本，还能提升企业的竞争力和盈利能力。

跨国经营纳税筹划的重要性跨国经营纳税筹划对企业的重要性不言而喻。

合理的纳税筹划可以帮助企业跨越国界，在不同的国家、地区设立合适的业务结构，实现全球资源的高效配置。

同时，通过纳税筹划，企业可以最大限度地降低税务成本，提高盈利能力。

另外，纳税筹划也可以帮助企业合规经营，减少潜在的税务风险。

在全球范围内，税务规定和税收政策变化频繁，企业需要及时了解和适应各国、地区的税法和政策，以避免因为未能及时调整纳税筹划方案而面临罚款和法律风险。

跨国经营纳税筹划的具体方法和手段1. 选取合适的营业地点和业务结构企业在进行跨国经营纳税筹划时，首先需要选取合适的营业地点。

不同的国家、地区有不同的税收制度和税率，企业应根据自身的经营需求和税务优化目标，选择最适合的营业地点。

同时，企业还需要设计合适的业务结构。

比如，通过在不同国家、地区设立子公司、分支机构、合资企业等，充分利用跨国税收协定和双重征税协定，降低跨国交易的税负，实现税务优化。

2. 进行跨国资金管理和转移定价跨国资金管理和转移定价是跨国经营纳税筹划的重要内容。

企业需要合理管理跨国资金流动，避免税务局对跨国资金流动进行调整和纳税调整。

另外，企业还需要进行合理的转移定价，确保跨国关联交易的价格符合公平市场价值。

通过合理的转移定价，企业可以在不同国家、地区之间合理调配利润，降低整体税务成本。

3. 主动获取税收优惠政策不同国家、地区的税收政策不同，企业可以主动获取税收优惠政策，降低税务成本。

企业跨国经营中的税收筹划与风险管理研究

企业跨国经营中的税收筹划与风险管理研究1.引言随着全球化的发展，企业跨国经营已成为现代企业发展的重要战略选择。

企业在跨国经营过程中，合理的税收筹划和有效的风险管理对于企业的可持续发展至关重要。

然而，税收筹划涉及复杂的法律和环境，风险管理则面临着国际法规的差异和不确定性。

本课题对企业跨国经营中的税收筹划与风险管理进行深入研究，旨在为企业提供相关的现状分析、存在问题和对策建议。

2.现状分析2.1 全球税收环境在全球范围内，各国的税收存在差异，税率、税种和征收方式各不相同。

这使得企业在跨国经营中面临着复杂的税务环境，需要进行合理的税收筹划，以降低税负并遵守各国的税法法规。

2.2 跨国企业税收筹划跨国企业通过合理的税收筹划可以有效降低税负，提高利润。

税收筹划的方式多样，如利用税务优惠、转移定价、合理利用税务协定等。

然而，一些企业在税收筹划中存在着过度避税和税务规避的问题，导致国家的税收收入减少，引起公众的质疑和批评。

2.3 跨国企业税收风险跨国企业在税收筹划过程中面临着一系列的税收风险。

其中包括国际税收法规的差异和变化、税务机构的审查与调整、税务争议和纠纷等。

这些风险对企业的经营和声誉造成了严重的影响。

3.存在问题3.1 税收规避问题一些跨国企业存在过度避税和税务规避的问题，通过跨国转移定价、关联交易等方式将利润转移至低税率地区，从而减少税负。

这种行为导致国家的税收收入减少，不利于经济的可持续发展。

3.2 税收风险管理不力由于跨国企业面临的税收风险复杂多样，一些企业缺乏有效的税收风险管理措施，容易陷入税务争议和纠纷中。

缺乏系统性的风险管理导致企业在税收方面存在较大的不确定性和预算风险。

4.对策建议4.1 加强税收合规意识企业应树立合规经营的理念，加强对税收合规的培训和宣传，确保企业在跨国经营中遵守各国的税法法规，避免税收违规行为的发生。

4.2 提高税收筹划的透明度企业应主动公开自己的税收筹划行为，增加信息披露的透明度，回应公众对税收合规的关注和质疑。

税务规划我国企业跨国经营的税收筹划分析

我国企业跨国运营的税收筹划分析【10/17/2002信息】壹、我国企业跨国运营存于的主要问题(壹)投资区域过于集中，且区域特色不够明显80年代中期以来，我国的对外投资主要集中于港澳地区，最近几年，主要集中于港澳地区和美国、欧盟、日本等20余个发达国家和地区。

这种过于集中的地区分布、不但不利于分散风险，而且往往造成我国境外企业之间的相互竞争，竞相压价，不但损害了自身利益，也影响了国际市场的开拓和发展，而且损害我国企业的国际形象。

同时，我国企业没有较好地把自己的技术优势和所投资国家和地区的产业政策、资源优势、市场条件和消费水平结合起来，没能形成独具特色的投资优势。

(二)投资规模有限，投资方式单壹，融资渠道较少众所周知，我国跨国企业投资规模小，销售收入不高。

而且投资方式也较单壹，目前于境外投资企业中，对外投资方式仍有78％属于新建，兼且收购仅占22％，且经营方式以合资为主，所有权的安排以少数股权居多。

此外，从融资渠道上见，我国企业海外运营活动的规模亦受到很大限制。

壹般来说，大型跨国公司不是有自己的财务公司之类的非银行金融机构，就是于境内外有密切联系的金融伙伴，而我国从事海外投资运营活动的企业很少有自己的财务公司，又没有对外担保权和对外融资权，因此，很难于国内外通过直接或间接融资渠道筹集资金，难以和国际市场中堪称“航母”级大企业进行市场份额的争夺。

(三)没有明确的跨国战略投资目标跨国公司是壹个全球化的经济组织，战略投资是其海外投资的壹大特点。

跨国公司境外投资是战略投资，从长期利益出发，先立足，后发展，再扎根，目的是占领市场。

这和个别中小企业寻求短期利益甚至欺诈行为形成鲜明的对比。

跨国公司把母子公司见作壹个整体，各子公司之间联成壹体，于全球范围内协调行动，于全球范围内进行资源的配置和产品的生产和销售。

而我国企业于海外投资大多数是中小企业，缺乏真正的跨国运营意识，壹般只求“投资少、见效快”，缺乏打开国际市场的战略目标。

我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析

我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析 Ting Bao was revised on January 6, 20021我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析加入世贸组织为我国企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。

进入国际市场后，如何在竞争激烈的国际市场上立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。

一、国际税收筹划国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。

对国际税收筹划的理解有广义和狭义之分。

广义的理解是国际税收筹划既包括国际节税筹划又包括国际避税筹划。

国际节税筹划不仅合法，而且纳税人筹划行为的实施是符合东道国立法意图的；国际避税从表面上看也是合法的，但纳税人是通过钻税法的漏洞来实现减税目的的，违背了东道国的立法意图。

狭义的理解是国际税收筹划仅指国际节税筹划。

从实践来看，国外不少跨国公司在经营中，均存在着不同程度的避税行为，实施的是广义上的国际税收筹划策略。

由于我国的跨国企业进入国际市场晚，规模小，竞争力弱，为了谋求利润最大化，尽快提高自己的国际竞争力，在对外经营中，除了开展狭义上的国际税收筹划外，还应适当地使用某些国际避税行为。

“国际税收筹划”在我国还是一个新概念，但在国际上早已成为企业投资、理财和经营活动中的一项重要活动。

世界各国（或地区）的税种、税率、税收优惠政策等千差万别，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。

经济全球化、贸易自由化、金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收筹划提供了可能。

课题研究论文：跨国经营与国际税收筹划要点分析

128033 税收理论论文跨国经营与国际税收筹划要点分析在跨国公司生产经营中，可以通过国际税收筹划尽量降低税负成本。

随着经济全球化的发展，我国跨国公司数量越来越多，如何更好通过国际税务筹划实现企业自身综合收益最大化，值得深入研究。

一、国际税收筹划的特点（一）风险性国际税收筹划与国内税收筹划相比，具有一定的风险性，而造成这一问题的原因有以下两点：（1）在企业生产经营中，在税务筹划方面，预算结果会对筹划工作造成较大影响，因此如果预算结果的准确性比较低，则很容易造成企业税收筹划失败。

（2）世界各国对于企业税收筹划的合法性界定并不同意，而且各个国家对此还具有一定的差异，在税收筹划中如果不符合国家法律，则会被定义为违法行为，不利于企业生产经营。

（二）复杂性国际税收筹划的复杂程度比较高，而且系统性比较强，在企业税收筹划过程中，不仅需要考虑多种税收差别，而且还需要考虑各个国家对于企业税收的优惠政策以及各个国家的国情，在税收筹划过程中任何失误都可能会造成税收筹划工作失败。

（三）合法性跨国公司在税收筹划中需要严格遵循各国税法，并通过利用各国税收差异制定最低合法纳税方案，避免出现避税或偷逃税的问题，提高企业市场竞争力。

（四）专业性跨国公司国际纳税筹划的智能性比较强，对于纳税筹划工作人员的综合素质以及专业技能要求比较高，要求其能够精通跨国公司所在国家的国情和税法；熟练掌握跨国公司所在国家的财务会计制度；熟练跨国公司的所有业务环节与纳税筹划之间的联系；不仅能够有效控制企业财务风险，而且还能够采取合法方式尽量降低纳税额。

二、国际避税港税收制度模式（一）“免征所得税”模式分析“免征所得税”模式主要有三种，包括“仅征某项所得税”、“免征直接税”以及“免征境外所得税”。

其中，第一种模式指的是，根据跨国企业所在国家或者地区实际情况，对企业征收所得税，而对于个人而言，则不需要征收所得税。

第二种模式指的是，如果跨国企业所在国家或者地区的税收法不完善，或者税种的覆盖面比较低，则间接税较少，当地政府一般不需要向跨国企业征收税务。