注税学习笔记-税法原理

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税CPA学习笔记

1、税法基本原则税收法定原则（核心）税收效率原则税收公平原则实质课税原则2、税法适用原则法律优位原则法律不溯及以往新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧、程序从新程序优于实体3、税目体现征税的广度、税基是对课税对象量的规定、税率是计算税额的尺度4、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

5、国际法优于国内法5、法律授权立法税收法规税收规章全国人大及常委会授权国务院全国人大及常委会授权国务院国务院&地方人大及常委会国务院部门&地方政府 **法《中华人民共和国增值税暂行条例》**法实施细则增值税暂行条例实施细则6、中央与地方税收划分7、国际重复征税产生的形式：居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠第一章总论2022年8月4日6:30错题：第一章错题2022年8月4日7:22第二章增值税2022年8月4日星期四10:541、个人出租房屋：按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额2、兼营不分别核算的从高适用税率、混合销售行为不分别核算的适用主业税率3、对于商业企业向供货返赶收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还，均应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金当期增值税应纳税额=当期销售额*税率-当期进项税+进项税转出当期销售额当期进项税一般销售方式下销售额特殊销售方式下销售额按差额确定的销售额视同销售的销售额全部价款+价外费用/（1+税率）*税率还本销售方式：不能扣除还本支出包装物押金：酒类的包装物押金收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）其他的包装物押金看时间是否超过一年金融商品转让销售额：（卖出价-买入价）/（1+0.06）*0.06（如果出现负数，可以结转下一纳税期但是不能结转到下一年）经济代理销售额：（全部价款+价外费用-委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业收费）/（1+0.06）*0.06融资租赁售后回租：（全部价款+价外费用-借款等利息-车辆购置税）（1+0.06）*0.06房地产开发企业：（全部价款+价外费-土地价款）-----老项目不行，老项目适用简易计税的用取得的全部价款和价外组成计税价格可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣专票、海关缴款书通行费、国内旅客运输增值税电 ①道路通行费按增值税电子发票注明金额抵扣子通用发票： ②桥闸通行费：发票金额/（1+5%）*5%③机票、铁路：（票面金额+燃油）/（1+9%）*9%④公路、水路：票面金额/（1+3%）*3%购进农产品：①农产品：卖价*扣除率（9%，产品是13%的扣除率10%）②烟叶：（收购价款+价外补贴+烟叶税）*扣除率=（收购价款）*（1+10%）*（1+20%）*扣除率用于简易计税、免税、集体福利或个人消费（无法划分时=当期全部无法划分进项税*（当期简易计税销售额+免税销售额）/全部销售额非正常损失对应的进项税购进的贷款服务、餐饮服务、军民日常服务和娱乐服务、保险公司支付赔付进项税跨境旅客运输服务不能抵扣增值税进项、没有注明乘客身份信息的出租车发票不能抵扣农产品试点《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-耗损率）*农产品购买单价*9%/（1+9%）账面成本=成本/（1-9%）免抵退税：第一步：免免出口货物销项税第二部：剔提出一部分进项，只有在退税率低于征税率时才会存在当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）第三部：抵当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额（在此步骤，用退税额抵减应纳税额，只有此步骤结果大于0时才涉及下一步“退”）第四部：退当期免抵退税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*出口货物退税率比较：当期留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵退税额=0当期留抵税额<=当期免抵退税额当期应退税额=当期留抵税额当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期留抵税额注意：实耗法：当期进料加工出口货物耗用的保税进口材料金额=当期进料加工出口货物离岸价*折合率*计划分配率费用作为销售额，不能扣除土地价款限售股买入价为IPO 发行价和实际成本价孰高包装费作为价外费用计入销售额时要适用所包装货物的税率2022年8月4日11:18税收优惠：免税：个人转让著作权来料加工复出口（在国内采购的材料也不能抵扣）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务香港投资者（单位+个人）买内地股票基金免税；内地个人从事金融商品转让，免税（单位不免税）转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围即征即退（三项）：①销售自行开发的软件产品，②管道运输、③经批准的从事融资租赁的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租。

2024注会税法精讲笔记

2024注会税法精讲笔记一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税收与税法的定义。

- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。

- 新法优于旧法原则。

- 特别法优于普通法原则。

- 实体从旧、程序从新原则。

- 程序优于实体原则。

3. 税法要素。

- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。

- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。

- 税收立法机关。

- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。

- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。

- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。

注税税一·第一章税法基本原理(3)

第二节税收法律关系一、税收法律关系的概念与特点关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。

税收法律关系有四个特点：1.主体的一方只能是国家构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。

固定有一方主体为国家，成为税收法律关系的特点之一。

2.体现国家单方面的意志税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。

税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

3.权利义务关系具有不对等性纳税人和国家法律地位是平等的，但在权利义务方面具有不对等性。

4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，只要纳税人不中断税法规定应纳税的行为，税法不发生变更，税收法律关系就将一直延续下去。

【例题•单选题】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。

(2009年)A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质【答案】D二、税收法律关系的主体税收法律关系的主体为双主体，是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，一方为税务机关，另一方为纳税人。

1.征税主体（1）征税主体国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体。

判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权。

税务机关之所以成为征税主体，是因为有国家的法定授权。

税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让。

【例题•单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

（2005年）A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系中权利与义务具有对等性C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让【答案】C（2）征税主体的职权和责任【例题•单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（）。

注会综合考试税法知识点

注会综合考试税法知识点注会综合考试税法知识点归纳综合考试税法知识点：税法原则税法基本原则：税收法定原则(核心)，税收公平原则，税收效率原则，实质课税原则。

税法适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从新、程序从旧原则，程序优于实体原则。

税法要素：总则，纳税义务人，征税对象，税目，税率，纳税环节，纳税期限，纳税地点，减税免税，罚则，附则。

税收收入划分中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代征的增值税地方固定收入：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税中央和地方共享税：增值税(中央75%，地方25%)，企业所得税(铁路银行保险海洋石油总部集中缴纳的归中央，其余中央60%，地方40%)，个人所得税(除储蓄存款利息外，其余中央60%，地方40%)，资源费(海洋石油归中央，其余归地方)，城市维护建设费(各总部缴纳的归中央，其余归地方)，印花税(证券交易印花税中央97%，其余3%和其他归地方) 国际重复性征税法律性国际重复征税：不同征税主体对同一纳税人的同一税源进行征税。

经济性国际重复征税：不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行征税。

税制性国际重复征税：各国在税收制度上普遍实行复合税制导致的。

纳税人所得和收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。

各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

综合考试税法知识点：营改增方案3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

当天，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人对全面推开营改增试点的有关问题作出详细解读。

四个行业适用两档税率两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

2023年注册税务师考试原理考点汇总

注册税务师考试《税法一》税法基本原理考点汇总◆第一节税法概述★★第二节税收法律关系★第三节税收实体法与程序法★★第四节税法旳运行★★第五节国际税法★★第六节税法旳建立与发展◆本章教材变化：第四节“税法旳运行”中，根据7月1日实行旳“总局令第20号”，新增“（四）税收规范性文献旳制定管理”（P44）◆本章重点内容：税法基本原则和合用原则、税法按解释权限划分、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、税收实体法六个要素、税收程序法重要制度及征收程序、税法运行（税收立法、执法、司法）、税收管辖权概念及分类、国际反复征税及其防止。

1.发生旳原因：纳税人所得或收益旳国际化、各国所得税制旳普遍化、各国行使税收管辖权旳矛盾性2.防止国际反复征税旳一般方式单边方式、双边方式和多边方式3.防止国际反复征税旳基本措施：免税法、抵免法直接抵免法与间接抵免法：4.税收饶让：它不是一种独立旳防止国际反复旳旳措施，是抵免法旳附加。

可以鼓励本国居民从事国际经济活动旳积极性和维护非居住国利益旳双重目旳。

【经典例题】【例题·单项选择题】国际税收中，彻底消除国际反复征税旳措施是（）A.免税法B.税收饶让C.直接抵免法D.间接抵免法『对旳答案』A【例题·单项选择题】有关国际税收抵免制定旳说法，对旳旳是（）。

A.直接抵免法仅合用于母、子企业之间旳税收抵免B.容许抵免额等同于抵免限额C.税收饶让与抵免法共同构成了防止国际反复征税旳措施D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免旳程度『对旳答案』D『答案解析』选项A直接抵免法合用于同一经济实体总、分机构之间旳抵免；选项B容许抵免额不等同于抵免限额，容许抵免额是抵免限额与实缴额间旳较小者；选项C税收饶让不是独立旳措施。

【例题·单项选择题】居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠旳那部分所得税，视同已纳税额而予以抵免，不再按本国税法规定补征。

CPA税法精华笔记讲解

税法总论税法的原则两类原则具体原则要点税法基本原则 1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则。

税法适用原则（六个）1.法律优位原则含义:法律的效力高于行政立法的效力。

作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。

效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用税法构成要素：1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限。

税收立法与税法实施分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例5个暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律实施细则企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章房产税暂行条例实施细则我国现行税法体系现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

增值税增值税的征税范围一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；视同销售（八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

税法一教材笔记

第一章税法基本原理知识点：税法的概念1.征税主体是国家2.征税依据是政治权利税3.征税目的是满足国家财政需要收4.分配客体是社会剩余产品5.特征：强制性、无偿性、固定性1.立法机关包括：全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关。

2.税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。

3.狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律税特点：法1.从立法过程看属于制定法(制定而不是认可)2.法律性质属于义务性法规(不是授权性法规)3. 内容上具有综合性知识点：税法原则★税法基本原则税法适用原则1.法律优位原则1.税收法律主义2.法律不溯及既往原则2.税收公平主义3.新法优于旧法原则3.税收合作信赖4.特别法优于普通法原则主义5.实体从旧、程序从新原则4.实质课税原则6.程序优于实体原则税收法律主义税收公平主义1.课税要素法定要素法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。

2.课税要素明确规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。

3.依法稽征征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

如：个税种的超额累进税率征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。

(1)无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；(2)纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先税收合作信赖主裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。

义如：预约定价安排。

【提示】合作信赖主义适用限制：正式表示；纳税人值得保护；据此作出纳税行为应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。

如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合理方法进行调整知识点：税法的效力与解释★(一)税法的效力 1.空间效力 2.时间效力 3.对人的效力 1.空间效力全国范围有效(个别特殊地区除外) 地方范围有效 2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。

注册会计师税法笔记精华版精华版

第一章税法总论税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。

税法原则包括税法基本原则（四项，税收法定原则是核心）和税法适用原则（六项）。

税收法律关系（掌握，能力等级1）税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

一、总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

二、纳税义务人：又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

三、征税对象：征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

四、税目：指各个税种所规定的具体征税项目。

反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。

税目体现征税的广度。

税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

1.税收实体法体系我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。

这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

2.税收征收管理法律制度除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。

（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。

记忆口诀：消费税关税进口增值税，车辆购置属于中央类；房车土地耕地契在地方，增营印所得资源共享。

目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。

注册会计师税法学习笔记+章节重点总结最新版

批注 [j1]: 区分好基本原则和适用原则
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同
包括经济效率和行政效率应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力批注 [p2]: 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税。
【第二节
税法在我国法律体系中的地位】
知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
税法学习笔记+章节总结
税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
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“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系本质区别:《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 4.税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的一般特性。区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。

cpa税法知识点全面总结

cpa税法知识点全面总结一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

它具有义务性法规和综合性法规的特点。

- 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

这是税法的核心原则，强调征税主体必须依法征税，纳税主体必须依法纳税。

- 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

- 税收效率原则：包括经济效率和行政效率。

前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。

- 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

- 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

- 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

- 特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

- 实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

- 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

3. 税收法律关系。

- 税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。

- 主体：包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。

- 客体：是指征税对象，如货物、劳务、财产等。

- 内容：是指主体所享有的权利和所应承担的义务。

4. 税法要素。

- 纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

cpa税法必背知识点

cpa税法必背知识点
一、税法概述
1.税法的定义、性质与功能
2.税法的分类与体系
3.税法的基本原则
4.税收制度与税收政策
二、税法基本原则
1.法定原则
2.税款平等原则
3.税收公平原则
4.税收稳定原则
5.税收便利原则
6.税收管理原则
三、税法适用
1.税法解释的方法与效力
2.税法适用与特别程序
3.税法适用于跨国公司
4.税务争议解决程序
四、税务组织与职责
1.税务总局及其职责
2.税务机关的设立与职责
3.税务机关的人员管理
五、税收管理
1.税务登记
2.纳税申报与缴纳
3.税务检查与稽查
4.税收征收与征收稽查
5.税务处理与处罚
6.税务定期检查与验收
六、税收稽查
1.税收稽查的目标与原则
2.税收稽查的组织与职责
3.税收稽查的程序与方式
4.税收稽查的后果与处理
七、税收征收
1.税收征收的对象与依据
2.全国税收征收、分税种征收与地方税种征收
3.税收征收的税款计算及应纳税所得额计算
八、税收管理制度
1.电子税务
2.增值税发票管理
3.税收特殊管理
九、税收返还与减免
1.税收退税与减免的目的与方式
2.税收退税与减免的条件与途径
3.税收退税与减免的程序与申请
十、税收总体规划
1.国家税收总体规划的意义与目标
2.国家税收总体规划的编制与实施
3.地方税收总体规划的编制与实施
以上是CPA税法必背的知识点，通过掌握这些知识点，可以全面了解税法的基本概念、原则、适用规则以及税收管理等方面的内容。

注税税一·第一章税法基本原理(2)

三、税法的效力与解释（P7，掌握）（一）税法效力基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。

1.税法的空间效力①在全国范围内有效②在地方范围内有效2.税法的时间效力3.税法对人的效力①属人主义原则②属地主义原则③属人、属地相结合的原则【例题•单选题】在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。

（2006年）A.属人主义B.属地主义C.属人或属地D.属人和属地相结合【答案】D（二）税法的解释具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。

【例题1•多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（）。

（2006年）A.立法解释B.行政解释C.限制解释D.司法解释【答案】ABD【例题2•单选题】法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（）。

（2011年）A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性【答案】B1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释A.税法解释不具有针对性B.税法解释不具有专属性C.检察解释不可作为办案的依据D.税法立法解释通常为事后解释【答案】D【例题2•单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。

（2012年）A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释【答案】B【例题3•单选题】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。

（2006年）A.字面解释B.扩大解释C.行政解释D.司法解释【答案】C2.按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。

字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。

限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。

扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。

【例题1•多选题】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属于（）。

一起学习注会税法第一章个知识点

注会《税法》第一章总论各知识点第一章税法总论知识点一、税法的概念一、税收概述和税法的概念（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种分配关系。

税法和税收的关系：1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系；2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

（二）有别与社会在生产中的一般分配关系1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。

（三）税收的“三性”：强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性（对强制性和无偿性的一种规范和约束）。

税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税法特点：1：义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。

知识点二、税法的作用（1）税法是国家组织财政收入的法律保障（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段（3）税法对维护经济秩序有重要作用（4）税法能有效地保护纳税人的合法权益（5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证知识点三、税法的地位及与其他法律的关系 1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。

2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。

是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。

3.税法与民法的关系：①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。

②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。

③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。

即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。

违反税法不一定是犯罪。

5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系；②法律关系中居于领导地位的一方总是国家；③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。

注册会计师税法复习笔记(总论、增值税、城建税、营业税、消费税、企业所得税)

税法复习一、税法总论 ............................... 错误！未指定书签。

二、增值税 ................................. 错误！未指定书签。

三、城市维护建设税和教育费附加.............. 错误！未指定书签。

四、营业税 ................................. 错误！未指定书签。

五、消费税 ................................. 错误！未指定书签。

六、企业所得税 ............................. 错误！未指定书签。

一．纳税义务人 ............................. 错误！未指定书签。

二．征税对象 ............................... 错误！未指定书签。

三．税率 ................................... 错误！未指定书签。

四．应纳所得额的计算........................ 错误！未指定书签。

五．特殊事项 ............................... 错误！未指定书签。

（一）资产的所得税处理..................... 错误！未指定书签。

（二）资产损失税前扣除的所得税处理......... 错误！未指定书签。

（三）企业重组的所得税处理................. 错误！未指定书签。

六．税收优惠 ............................... 错误！未指定书签。

七．应纳税额的计算 ......................... 错误！未指定书签。

八．源泉扣缴 ............................... 错误！未指定书签。

九．特别纳税调整 ........................... 错误！未指定书签。

注会税法考点(第一章)

注会税法考点（第一章）考点1 税收与税法的概念（一）税收（二）税法1 .税法的概念2 .税法的特点考点2 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护考点3 税法与其他法律的关系（一）税法与宪法的关系（二）税法与民法的关系（三）税法与刑法的关系（四）税法与行政法的关系考点4税法原则一、税法基本原则税收法定原则（核心）税收公平原则税收效率原则实质课税原则二、税法适用原则法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则考点5 税法要素—、总则二、纳税义务人三、征税对象（最基本）四、税目五、税率六、纳税环节七、纳税期限八、纳税地点九、减税免税十、罚则十一、附则考点6 税收立法原则✧从实际出发的原则✧公平原则✧民主决策的原则✧原则性与灵活性相结合的原则✧法律的稳定牲、连续性与废、改、立相结合的原则考点7 税收立法权及其划分1、税收立法权划分的种类2、我国税收立法权划分的现状考点8 税收立法一、我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次不同：二、税收立法程序（三阶段）考点9 税法体系一、税法体系中各税法的分类——4+1种类二、我国现行税法体系1、税收实体法体系2、税收程序法体系考点10 税收执法一、税务机构设置（了解）二、税款征收管理权限划分三、税收征收管理范围划分——分税种四、税收收入划分——分收入五、税务检查权六、税务稽查权七、税务行政复议裁决权八、其他税收执法权考点11税务机关和纳税人的权利与义务一、税务行政主体的权利与义务二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务考点12 涉税专业服务一、涉税专业服务机构涉税业务内容二、税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容考点13 国际重复征税与国际税收协定一、税收管辖权二、国际重复征税三、国际税收协定考点14 国际避税、反避税与国际税收协作。

cpa税法笔记整理

cpa税法笔记整理税法是财务会计和审计专业考试（CPA）中的重要科目之一。

掌握税法知识对于取得CPA资格具有关键性的作用。

为了帮助考生更好地掌握税法知识，以下是一份CPA税法笔记整理，以便考生复习和备考。

第一章：税收基本原则及分类1.1税收的定义和特征税收是政府依法向纳税人征收的一种强制性非对等财政收入。

税收具有普遍性、强制性、非对等性和法定性等特征。

1.2税收的基本原则税收征收遵守三个基本原则：合法原则、公平原则和效率原则。

合法原则要求税务部门依据法律征税；公平原则要求税务部门在课税过程中公正无私；效率原则要求税务部门提高税收征管效率。

1.3税收的分类税收可以分为直接税和间接税。

直接税是指由纳税人自己承担和支付的税，如个人所得税和公司所得税。

间接税是指由纳税人转嫁给他人承担和支付的税，如增值税和消费税。

第二章：个人所得税2.1个人所得税的概念和适用对象个人所得税是针对个人收入征收的一种税收。

适用对象包括居民个人和非居民个人。

2.2个人所得税的税率和计算方法个人所得税根据税收档次和税率表计算。

税率表分为7个档次，税率逐级递增。

2.3个人所得税的减免和优惠政策个人所得税可以享受一些减免和优惠政策，如教育费用扣除和住房公积金缴纳等。

第三章：企业所得税3.1企业所得税的适用对象和纳税义务企业所得税是指对企业盈利所征税收。

适用对象包括居民企业和非居民企业。

3.2企业所得税的税率和计算方法企业所得税采用分类税制和综合税制相结合的税率，并根据税前利润和税务调整计算纳税额。

第四章：增值税4.1增值税的概念和征税范围增值税是在货物销售和服务提供过程中对增值部分征税的一种税收。

4.2增值税的计算方法和税率增值税根据增值税率和增值税销售额计算纳税额。

第五章：关税与进口税5.1关税的概念和分类关税是国家对进出口商品征收的一种税收，根据征收方式可分为进口关税和出口关税。

5.2进口税的计算方法进口税根据进口商品的税则号、法定税率和进口价值计算。

注册税务师考试《税法1》重点内容：税法基本原理

适⽤原则：1、法律优位原则（⾏政⽴法不得抵触法律原则）：其基本含义为法律的效⼒⾼于⾏政⽴法的效⼒。

2、法律不溯及既往原则：⼀部新法实施后，对新法实施之前⼈们的⾏为不得适⽤新法，⽽只能沿⽤旧法。

3、新法优于旧法原则：新法、旧法对同⼀事项有不同规定时，新法的效⼒优于旧法。

4、特别法优于普通法的原则。

5、实体从旧，程序从新原则：实体税法不具备溯及⼒、程序性税法在特定的条件下具备⼀定的溯及⼒。

6、程序优于实体原则：关于税收争诉法的原则。

（五）税法的效⼒1.税法的空间效⼒。

2.税法的时间效⼒：从税法的⽣效与税法的失效两个⽅⾯进⾏掌握。

（六）税法的解释1.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为⽴法解释、执法解释和司法解释。

2.按解释尺度划分，税法的法定解释可以分为字⾯解释、限制解释、扩⼤解释。

（七）税法的分类1、按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法。

税收实体法的机构具有规范性和统⼀性的特点。

税务⾏政程序制度主要包括：听证制度、回避制度、说明理由制度、信息获取制度。

2、按照税法效⼒的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章。

效⼒依次从⾼到低。

3、按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可以将其分为税收通则法和税收单⾏法。

税收通则法在税法体系中是具有法律地位和法律效⼒的税法。

4、按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法与国际税法。

（⼋）税法的规范作⽤指引作⽤、评价作⽤、预测作⽤、强制作⽤、教育作⽤（注意多选题）。

（九）依法治税注意依法治税的基本内容与具体⽬标、依法治税的实现途径。

（⼗）税收执法1.税收执法的特征：具有法律强制⼒、是⼀种具体⾏政⾏为、具有裁量性、具有主动性、是有责⾏政⾏为。

2.税收执法的原则：合法性原则（执法主体合法、执法内容合法、执法程序合法、执法依据合法）。

合理性原则（合理性原则存在的原因是⾏政⾃由裁量权的存在。

（⼗⼀）税务⾏政监督1.分类以监督主体与监督对象之间的关系划分：内部监督和外部监督。

税法知识点总结cpa

税法知识点总结cpa税法是一门研究国家税收制度及其规范的法律学科，它不仅是财政学和公共财政学的重要组成部分，也是财政政策制定和执行的重要依据。

税法知识的掌握对于实践工作者而言至关重要，尤其对于注册会计师（CPA）来说更是必备的基本素质之一，因为税法知识的灵活运用将在企业会计实践中起到关键作用。

本文将探讨税法的若干重要知识点，包括税法的基本原理、税收范畴、税种分类和主要税法。

一、税法的基本原理税法是一种特殊的法律规范，它以税收为核心，以合法征收与合理分配为宗旨，正式为税收征纳活动提供了法律依据。

税法具有以下基本原理：1. 合法性原则：税法应遵循宪法和法律的规定，具有明确的法律依据，合法纳税人应协助缴纳税款；2. 公平原则：税法应体现税收的公平性，对不同纳税人应给予相应的考虑；3. 简便原则：税法应尽量简化税收制度，减少税收税种，减轻纳税人的税收负担和税收管理的成本。

二、税收范畴税收是国家收入的主要来源之一，是国家财政运作的基本手段之一。

税收包括直接税和间接税两大类。

直接税是指直接由纳税人缴纳给税务机关，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由商品生产者和销售者代表纳税人向纳税机关缴纳税款，如增值税、消费税等。

此外，还有一些特殊的税收，如房产税、土地使用税等。

三、税种分类按税收对象分类，税收可分为个人税和单位税。

按税收征收方式分类，税收可分为直接税和间接税，直接税征收的是财富形成和转移环节的税收，如个人所得税、企业所得税，间接税征收的是财富消费环节的税收，如增值税、消费税等。

此外，还有资源税、城市维护建设税、土地使用税等。

四、主要税法1. 个人所得税法：个人所得税是指个人按其所取得的各项所得缴纳的一种税。

个人所得税法规定了个人所得税的纳税对象、纳税范围、计税方式、申报纳税义务等规定。

2. 企业所得税法：企业所得税是指企业按其取得的所得缴纳的一种税。

企业所得税法规定了企业所得税的征收对象、税率、征收方式、税收优惠政策等规定。