董事会特征论文：董事会特征高管财务舞弊实证分析治理建议

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我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)

我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)在中国这样一个有着庞大的上市公司市场的国家中，一些企业为了实现利益最大化的目的，不得不使用各种手段，其中最严重的就是财务舞弊。

本文通过对我国上市公司发生的财务舞弊案例的分析，旨在探讨财务舞弊的原因、特点以及对企业和社会带来的危害，并提出相应的解决方法。

一、财务舞弊的定义与原因所谓财务舞弊，是指一些上市公司通过篡改、隐瞒或虚增财务数据、财务报告等方式，掩盖其真实经营情况，达到欺骗投资者、误导市场、追求短期利益的目的。

其主要原因在于市场竞争激烈，上市公司为了保持业绩增长，增强市场竞争力，利用财务操作来夸大业绩，获取更多融资支持，从而扩大生产和经营活动。

二、财务舞弊案例分析1.神华能源公司虚增营收案神华能源公司虚增营收案是我国知名上市公司财务舞弊的典型案例。

该公司在2019年年报中虚增营收30.8亿元，涉及超过50家子公司，影响巨大。

其虚增营收主要是通过伪造广告服务等费用来实现的。

2.东方通信公司虚假交易案东方通信公司虚假交易案也是一起较为典型的财务舞弊案例。

该公司在2010至2013年间，通过虚构双方交易、虚报收入、提高净利润等手段，披露虚假财务信息，欺骗股民和投资者，造成了巨大的经济损失。

3.中弘股份借款标的虚构案中弘股份借款标的虚构案也是一起严重的财务舞弊案例。

该公司在2015年到2016年期间，虚构抵押、质押标的物，违规收取借款服务费等行为，造成银行多次鉴定、评估、检验的标的物并不存在，这意味着该公司销售及借款金额的超额夸大，拉高投资者期望值。

三、财务舞弊的危害1.给投资者带来损失财务舞弊行为直接违背了投资者获取真实信息的权益，投资者在欺骗下进行的投资必然会面临巨大的风险和损失，造成对于公司的很大质疑。

2.影响市场的公正和透明财务舞弊行为会破坏市场公正和透明，使得市场的活力和秩序被破坏，降低市场活力。

3.破坏企业声誉财务舞弊行为劣化了企业形象，严重者会导致公司主体地位、信用等方面遭到一定程度的损害，从而给企业带来巨大的财务损失。

董事会特征、舞弊风险和审计收费研究

董事会特征、舞弊风险和审计收费研究摘要:本文主要考察了董事会特征对审计收费的影响。

研究结果表明：公司领导权结构与审计收费显著正相关；董事会持股比例与审计收费不相关；独立董事比例和董事会规模与审计收费也不存在显著相关性。

关键词:审计收费舞弊风险董事会特征自从中国证监会颁布《公布发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》使上市公司必须披露审计收费后，很多学者展开了审计收费的研究，有从盈余管理角度出发的，也有基于事务所规模角度进行研究的，但直接从董事会特征角度来研究的文献较少，本文试图进行尝试。

一、理论分析与研究假设(一)董事会规模对审计收费的影响董事会规模与财务舞弊的关系并不明确，主要是董事会规模的扩大会带来“搭便车”行为等导致效率丧失，会冲抵监督能力的增强，但基于中国特定的环境，本文认为董事会规模的扩大带来的总效用是正的。

因此提出假设：董事会规模与审计费用负相关。

(二)独立董事对审计收费的影响根据委托代理理论，独立董事制度能够降低审计风险。

但在中国常常独立董事“懂事但不独立”（支晓强、童盼，2005），也即并不能有效降低舞弊风险（杨清香、俞麟、陈娜，2009），所以本文据此提出假设：独立董事比例与审计收费没有显著关系。

(三)公司领导权结构对审计收费的影响董事长与总经理兼任的情况能够形成财务报告舞弊的机会，公司发生舞弊风险的可能性更大（陈关亭，2007），审计师为降低审计风险必须投入更多的成本，因此提出如下假设：董事长与总经理两职合一与审计收费显著正相关。

(四)董事会持股比例对审计收费的影响理论上，董事会持股将抑制经理人的财务舞弊，但也可能由于控股大股东为追求个人利益，损害公司利益（高雷和张杰，2009），迫使公司花费巨大审计成本购买审计意见。

鉴于在中国特定的情况下，本文预期两者成正相关关系，即董事会持股比例与审计收费显著正相关。

二、研究设计(一)样本选择与数据来源本文以2007-2009年间沪深两市非金融类上市公司为研究样本，并分为了财务舞弊公司和非财务舞弊公司两组为对照组。

关于财务舞弊的研究综述

文献综述：财务舞弊摘要：经济越发展，会计越重要。

在经济快速发展的今天，会计扮演着越来越重要而且复杂的角色，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。

舞弊一旦发生，所造成的错误信息将严重误导各类信息使用者，从而导致各个市场行为乃至国家相关决策机构作出错误的投资，融资等决策，破坏市场运行机制，损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济次序。

为恢复投资者的信心，维护会计的发展，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。

因此，对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。

所以本文献对财务舞弊的定义，方法，舞弊预警进行了相关方面的研究讨论。

用于披露和解决一定的财务舞弊上的问题。

关键字：财务舞弊，舞弊报表，不当披露前言：近十年来格林柯尔引发科龙危机；顾雏军创造的格林柯尔“神话”；绿大地放心的隐瞒费用，虚增利润。

财务舞弊充斥着整个经济市场，让我们来进一步了解财务舞弊及其常用的舞弊方法。

一、财务舞弊的定义“财务舞弊”从上世纪90年代末为我们所熟知，美国《审计准则公告第16号》明确规定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。

中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反映的故意行为。

财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。

它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。

二．财务舞弊的方法1，舞弊报表(1)虚增销售收入。

通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法。

（1）提前确认收入；（2）扩大销售核算范围虚增收入。

（3）通过三角交易虚增收入(2).多计应收账款。

通常债权人比较关心企业的偿债能力，企业能否按期还本付息直接决定着债权人的信贷决策。

公司董事会特征对财务风险的影响

为公司冶理的核心，对公司的财务风险会产生很大的影响。基于以
影响
上分析，本文从董事会的规模、独立董事的比例以及董事长与总经理两职合一等方面分析董事会特征对公司财务风险所造成的影响，
会人数对公司绩效的影响成倒Ｕ型的曲线，公司以前年度的绩效水平与董事会的稳定性成正相关关系。王跃堂认为，独立董事比例与公司的财务风险成显著的正相关关系。但是对于董事会特征与财务风险的关系研究并不是很多，由于公司董事会特征与公司经营活动有紧密的联系，所以本文将从董事会规模以及独立董事比例等方面研究董事会特征对财务风险所造成的影响。
、
文献综述
董事会作为公司日常经营决策
４８《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊
—
—
一
Байду номын сангаас
资本市场
ＺＩＢＥＮＳＨＩＣＨＡＮＧｌ
机构，应该在防范公司的财务风险方
本市场上的数据来说，公司的财务数据还是相对比较可靠。
事会治理机制可以很好地制约以及平衡董事会、股东、经理层三者之间的关
系，防止它们之间出现利益矛盾从而增加公司的财务风险。

公司董事会特征与财务风险关系研究文献综述

治理无效会给公司带来风险。了弄清楚具有什么样特征的董事会能够降低年，学者Ａｂｔ等人以１９ — ９９年间８为ｂｏｔ９１１９３家财务报告中含有虚公司财务风险的这一问题，章从董事会特征角度人手整理国内外相关文献假陈述的公司为财务错报公司样本，文进行配对研究，结果并未发现其综述。发现董事会的规模、构、为、励措施等四个特征与公司财务风险结行激
之间具有某种相关性，但是这些关系没有唯一确定，要进一步研究。需关键词：务风险财董事会特征
董事会规模与财务错报之间的相关性。１２董事会结构与财务风险的关系＿
一
０引言
公司董事会特征与财务风险关系研究文献综述
姜涛（鸡文理学院’ 宝
摘要：董事会是公司治理的核心，董事会治 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 有效能够提高公司的业绩，
第三，事会规模与公司财务风险之间的相关性不明显。２０董００
系。
的同时有效地降低公司的财务风险 ” 。先来看独立董事比例与财务风险之间的关系。理论研究的汇总董事会在公司中是一个重要的决策和监督机构，公司治理的结果较为统一。Ｆｍａ与Ｊｎｅ￣ｇ３￣是ａｅｓｒ１８｝为代表的学者提出，事会（董内部核心。它起到的作用，就好比一把双刃剑，发挥得好，以给公首先必须设置外部董事，能全部都由内部董事担任。立董事较少可不独司带来好的绩效挥的不好，以给公司带来风险。查阅文献资发可的受到企业控股股东和管理层的约束，因此能够起到较好的监督作料，现现有关董事会和公司财务风险之间关系研究的文献资料很用，发防止公司内部人相互勾结侵吞公司财产的行为发生。ａｓｎｅＢｙｉｒｇ少，是在相关研究问题理论成果中间接反应。为了今后进～步研＆Ｈｓｉｏ（９０也持相同的观点。只ｏｋｓｎ１９）ｓ。究董事会特征与公司财务风险之间的关系，整理国内外文献资料如实证研究结论有两个。 ‘

董事会特征影响上市公司违规行为的实证研究

现代公司治理理论认为，良好的公司部机制的有机结合。而对于正处于转型
研究董事会特征是否会影响公司违规的发生概率、发生经济中的中国资本市场而言，企业控制权市场并不活跃，
是上市公司经营业绩的最直观表现。而，安然、通、公司的董事会或审计委员会拥有财务专家型的独立董事然从世
施乐，到蓝田股份和银广厦，这些曾经被资本市场奉为可以显著降低财务报表更正行为的发生概率。
明星的公司的违规造假行径却是一个比一个恶劣。明智
鉴于我国上市公司的违规行为日益猖獗，国内学术
的投资者在投资决策时，再也不敢只围着那些看上去很界也开始了董事会与公司违规行为之间关系的研究。张
作用尚未充分显现。与代理理论相矛盾，关于董事会领
近年来，国外学术界一直致力于董事会与公司违规
导结构的实证结果支持现代管家理论，董事长兼任总经行为之间关系的研究，Ｂｅｓｅ【发现，财务舞弊公司ａｌＹｌ
管层公开谴责、公开批评或公开处罚的１５家Ａ股上会的治理水平与该公司的财务指标一样重要。９市公司及其１５家配对公司为研究对象，应用二分类９

我国上市公司董事会特征与信息披露违规——基于2004—2006年数据实证分析

披露之间不存在显著性影响。研究结论总体上表明现阶段在我国上市公司中董事会特征差异不是影响信
息披露违规的主要因素。
［关键词］董事会特征
独立董事比例董事会规模信息披露违规
［中图分类号］Ｆ２［４１文献标识码］Ａ
ｌ问题的提出
自公司所有权与控制权分离以来，信息不对称使代
分析了董事会特征与我国上市公司信息披露违规之间的关系。与大多分析独立董事与公司绩效关系的研究不同，本研究首先着重分析独立董事的直接监督作用，接分直
立董事比例和两职兼任状态对公司自愿信息披露水平没
收稿日期：２０— １一２０７Ｏ４
基金项目：浙江省自然科学基金资助项目（目项编号：Ｙ００５；６５１）浙江教育厅重点资助项目（目编号：２００４）项０５６４
等，通过这些最终达到提高公司绩效的目的。因为独立董事并不直接参与公司的经营决策，相对于研究这一间接关系，笔者认为研究独立董事对于公司的直接监督作
综合信息机制，董事会作为公司治理机制中的内部控制系统的核心，有义务保证信息披露的及时性与准确性。目前，国内外学者关于董事会与信息披露的实证研究主要是关于自愿性信息披露和财务报表违规两个方面。信息自愿披露研究的是资本市场中财务报告的信息作用，Ｏｅ（Ｏ１ｙ２Ｏ）认为其理论前提是隐含着这样一个博弈论的特例：任何考虑作出披露的个体只会披露对自己有利的
信息不对称，使得公司治理能够有效运作；同时公司治理通过一套制度安排来保证会计信息质量，公司治理的完善程度影响着会计信息质量。一家公司的会计信息披

公司治理文献综述

董事会，独立董事治理相关文献综述整理（一）董事会规模关于董事会规模与信息披露质量之间的关系，研究人员有各种不同的结论。

大部分学者研究发现董事会规模越大将会使信息披露水平更低，董事会规模小更利于成员之间相互协调，能减少成员用脚投票的风险，同时也能提高董事会的治理效率。

Fama（1983）人数少的董事会不容易被总经理控制，能灵活行使监管职责，减少程序性损失；更有利于监管能及时发现舞弊行为并进行纠正，增加董事会的效率。

Lipton和Lorsch(1992)认为,当董事会的规模超过10人时,这种规模较大的董事会弊端就会出现:首先是董事会变得缺乏效率。

这是因为董事会内部成员之间的协调和沟通需要花费的成本已经超过董事会、成员所能带来的收益;第二是伴随着董事会成员的增加,意味着董事会控制权的零落分散,控制权分散的一个直接后果就是控制权极易花落他家———公司经理。

Trick(1994)认为,董事会的结构是董事会真正发挥作用的基础,关系到公司的权力平衡问题,直接决定了董事会的绩效。

Dechow（1995）同时绩效好的企业董事会的规模相对更小。

Beasely（1995）研究认为，董事会规模大则财务造假的可能性更大，我国学者蔡宁（2003）通过实证研究得出相同的结论，并认为这种显著正相关关系是因为董事会规模变大后监督职能反而被减弱，杜兴强和温日光（2007）选择698家上市公司实证研究认为董事会规模大的公司更容易进行盈余管理，从而降低信息披露的水平。

部分学者通过研究发现，董事会规模与信息披露质量呈倒Ｕ型关系，程新生、王琦等（2008）认为，合理的董事会规模有利于信息披露质量的提髙，董事会的规模不合理，人员太多或者太少都会降低信息披露的质量，董事会规模与公司自愿性信息披露呈倒Ｕ型关系。

还有一些学者认为董事会规模越大信息披露质量就越国内学者崔伟、陆正飞(2008)研究发现，国有控股公司的董事会规模与信息披露质量呈显著正相关关系。

科研课题论文：财务报告舞弊特征的研究

104895 财务分析论文财务报告舞弊特征的研究一、研究背景与意义财务报告舞弊问题历史悠久，受到会计学术界与实务届的广泛关注。

20xx年美国天然气巨头安然公司突然提出破产申请，正是由于安然公司的突然申请破产，揭露了美国安然公司的重大财务舞弊事件，使得全世界将目光聚集于财务舞弊问题。

财务报告舞弊行为已经对中国资本市场的健康发展产生了严重阻碍，使投资者遭受了严重的损失并影响了证券市场资源的优化配置。

确保财务报告的真实性，保证会计资料诚信可靠，对促进经济的发展具有重要的现实意义。

二、财务报告舞弊的概念财务报告舞弊行为指的是当事人为了获取不正当的巨额利润，有计划、有针对性的篡改真实的会计资料，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，以致难以保证会计信息的真实性。

现从我国实际经济发展考虑，可以将财务报告舞弊行为概念定义为：上市公司为申请成功上市，在准备申请材料及招股说明书时，以及上市后在对外披露的季报、中报、年报中采取故意虚增公司资产和利润，虚减费用支出，隐瞒重大会计事项、不合理避税等方式来粉饰报表的行为。

三、财务报告舞弊的征兆（一）财务状况异常变动。

一般来说，如果在一段时间内公司的财务状况发生异常变动，尤其是资产负债表中资产、负债等项目的数值有着非正常的巨额变动，则该企业就有可能进行财务舞弊来营造财务状况良好的景象。

例如，几年前公司的债务比较持平，一年后突然出现快速的增长，如果公司没有新出现的激增债务，那么公司很可能存在舞弊行为。

（二）盈利能力异常变动。

如果出现公司的盈利能力波动反常的情况，比如前些年公司的销售利润率一直维持在一个稳定的水平，但是在近些年，公司的盈利能力出乎意料的大幅上升，再如果在公司产品的单位成本、单价、市场供需情况等并没有出现大幅度的变化，与往年对比处在同一的水平，则该公司就有非常大的可能性进行了财务舞弊行为。

（三）资产运营效率异常变动。

还可以从资产周转率来判断企业是否存在财务舞弊行为。

上市公司财务舞弊问题研究及监管对策

上市公司财务舞弊问题研究及监管对策上市公司财务舞弊问题是当前中国资本市场面临的重要问题之一，虚假财务陈述、财务造假、内幕交易等现象频繁发生，给投资者带来严重的经济损失，也对上市公司的声誉和信誉造成不良影响。

如何有效地防范和打击上市公司财务舞弊，成为当前中国资本市场监管的重要任务。

1.虚假财务陈述虚假财务陈述是指上市公司在其财务报表中采取欺诈手段，隐瞒或歪曲真实情况，以谋取不当利益的行为。

直接造成的危害是误导投资者，破坏市场公信力，间接的危害是破坏资本市场生态，影响经济稳定。

2. 财务造假财务造假是指上市公司通过虚构业绩、财务数据等手法，来掩盖真实的经营状况和财务状况，以此欺骗投资者获得不当利益，对金融市场信誉和经济秩序造成损害。

3. 内幕交易内幕交易是指上市公司的股东、高管、董监事等人员，在知悉重大信息前，利用交易优势，以挽留自己的利益为目的，实行高价买进、低价抛售等操作，扰乱市场秩序，损害投资者利益。

二、上市公司财务舞弊原因1. 恶性竞争一些企业为了追求业绩和利润，采取恶性竞争手段，出现不良现象，如大肆炒作自己的业绩、虚构销售数量等，企业管理水平低下，缺乏企业文化等。

2. 利益驱动部分上市公司管理层为了追求私人利益，利用自身的权力或信息优势，利用各种手段非法吸收投资者的资产，损害社会公共利益。

3. 制度不健全资本市场在很大程度上依赖于制度建设，如果上市公司监管制度不健全，监督不力，就会给上市公司创造空间，从而导致上市公司财务舞弊率增加。

1. 企业财务风险上市公司可能会到资金链断裂、违约、被举报等情况，企业的成长性和发展性受到影响。

2. 投资者风险上市公司采取虚假财务报表和内幕交易等行为，导致上市公司被强制退市，对投资者造成巨大的损失。

3. 资本市场的信誉风险上市公司的财务舞弊不仅会影响自身的声誉，也会影响整个资本市场的信誉，影响国际投资者对中国资本市场的信心。

四、监管对策加强上市公司法律制度的健全性和完备性，严格执行证券法、公司法、财务报告制度等法律法规，增加违法成本。

基于内部控制的企业财务舞弊毕业论文

毕业论文题目基于内部控制的企业财务舞弊独立完成与诚信声明本人郑重声明：所提交的毕业设计（论文）是本人在指导教师的指导下，独立工作所取得的成果并撰写完成的，郑重确认没有剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为。

文中除已经标注引用的内容外，不包含其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果。

对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。

本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

毕业设计（论文）作者签名：指导导师签名：签字日期：签字日期：毕业设计（论文）版权使用授权书本人完全了解华北水利水电大学有关保管、使用毕业设计（论文）的规定。

特授权华北水利水电大学可以将毕业设计（论文）的全部或部分内容公开和编入有关数据库提供检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段复制、保存、汇编以供查阅和借阅。

同意学校向国家有关部门或机构送交毕业设计（论文）原件或复印件和电子文档（涉密的成果在解密后应遵守此规定）。

毕业设计（论文）作者签名：导师签名：签字日期：签字日期：目录摘要 (III)ABSTRACT ............................................................................................................................. I V 第1章绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2选题的目的和意义 (1)1.3国内外研究现状 (2)1.3.1关于企业内部控制制度的相关研究 (2)1.3.2关于企业财务舞弊治理的相关研究 (3)1.4研究内容和研究方法 (3)1.4.1主要研究内容 (3)1.4.2研究方法 (4)第2章基于内部控制的企业财务舞弊治理机制理论基础 (5)2.1基本概念理论界定 (5)2.1.1内部控制的概念及内涵 (5)2.1.2财务舞弊的概念与内涵............................................................ 错误!未定义书签。

国有企业董事会的特征及其治理有效途径研究

国有企业董事会的特征及其治理有效途径研究作者：林流麟来源：《现代经济信息》 2018年第9期中国国有企业正面临“政府治理逻辑”向“市场治理逻辑”的转变，还将在长期一段时间内，受到政府主导和市场的双重逻辑的影响。

鉴于此，要解决转型期国有企业治理行为和可持续成长问题，就必须基于国有企业双重治理逻辑这一制度背景，分析制度逻辑对于国有企业董事会治理合法性的影响，分析好国有企业董事会的特征，进而回答国有企业如何在保持治理效率的同时，获得外部合法性认可并实现可持续成长的机理问题。

一、国有企业董事会特征国有企业董事的日常工作是与经理人紧密相连的，中国《公司法》规定总经理职责是，对董事会负责，组织实施公司投资方案，决定公司经营计划和投资方案。

国有企业董事会特征具体如下：首先，国有企业投资决策易更受政府的政策引导，而非致力于股东利益最大化；其次，国有企业层级明显，人事任免上更多是政策指派，经理人的实际权限很小；再者，国有企业经理人薪金很少与企业经营水平挂钩，因而国有企业经理人缺乏动机积极进取。

实证结果显示，董事会规模显著降低了企业风险承担水平，独立董事则显著提高了企业风险承担水平，公司领导权结构与企业风险承担水平没有显著关系。

在区分产权后，实证结果表明，不同产权性质下，董事会特征对企业风险承担的影响存在差异，更高的风险承担能够提高企业市场价值。

二、影响董事会合法性的因素分析( 一) 董事会规模与董事会合法性董事会规模是影响董事会治理的关键因素，对于国有企业来说，一定规模的董事会对董事会治理合法性至关重要。

如果董事会规模较小，就会限制一些股东参与公司治理，甚至出现内部人控制行为，不利于资源的充实，难以保护相关者的利益。

但是，如果董事会规模较大，协调与组织的过程会导致效率降低，也会导致“搭便车”问题。

( 二) 董事会组成结构与董事会合法性对于我国国有企业，董事会组成结构还受到转型期双重治理逻辑背景的影响，这必然会对董事会合法性产生影响。

关于财务舞弊及对策研究

关于财务舞弊及对策研究1. 引言1.1 背景介绍财务舞弊是指企业或个人为了获得不正当利益而通过篡改财务数据、虚构交易等手段来欺骗投资者、债权人和税务机关的行为。

财务舞弊在各个行业和规模的企业中都存在，并且对公司的经济利益、声誉和市场信任造成巨大的损害。

财务舞弊不仅危害了企业的经济利益，也损害了整个市场的正常秩序。

在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着越来越大的诱惑和压力，或许会因为贪图一时之利而采取不道德的手段。

了解财务舞弊的定义、形式、危害以及常见手段，以及如何防范和监督财务舞弊就显得尤为重要。

只有通过加强内部控制、建立完善的监督和惩罚机制，才能有效地预防和打击财务舞弊行为。

本研究将对财务舞弊进行深入的探讨，以期为企业提供更加全面有效的对策，保护企业的经济利益和市场信誉。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨财务舞弊现象，分析其危害和常见手段，以及探讨有效的防范和监督机制。

通过研究财务舞弊的定义与形式，可以更好地认识财务舞弊的本质及其在企业中的表现形式。

通过分析财务舞弊的危害，可以更清楚地认识到财务舞弊对企业、员工和社会的严重影响。

了解财务舞弊的常见手段可以帮助企业更好地预防和识别财务舞弊行为。

研究防范财务舞弊的对策和监督与惩罚机制，可以为企业提供有效的措施和方法来防止和打击财务舞弊，维护企业的健康发展和社会的公平正义。

通过本研究的实施，可以为相关部门和企业提供科学合理的建议和参考，为有效防范和打击财务舞弊提供理论支持和实践指导。

2. 正文2.1 财务舞弊的定义与形式财务舞弊是指企业在财务报表中故意采取欺骗性手段，以谋取个人私利或公司利益的行为。

财务舞弊的形式多种多样，包括但不限于虚假销售额、资产贬值不当、利润操纵、虚构支出等。

最常见的形式是利用会计政策漏洞或法律漏洞，编造虚假信息来误导外部投资者、股东和监管机构。

财务舞弊的定义并不仅限于涉及会计数据的欺诈行为，还包括管理层对股东、投资者和其他利益相关方隐瞒信息或提供虚假信息的行为。

财务舞弊的若干特征分析

值为一．７，权集中度低的公司比股权集中度高的公司发生财务１９９）股舞弊的可能性要大。国内学者许小年和王燕（９８的研究结果表明．１９）
委员会的比例低于未舞弊的公司．董事持有公司较高比例的股权。内部国内方面，关于财务舞弊的实证研究不多。刘立国等（Ｏ３股权结２Ｏ构、会特征两方面．公司治理与财务报告舞弊之间的关系进行了实董事对证分析。研究结果表明。法人股比例、行董事比例、执内部人控制度、监事会的规模与财务舞弊的可能性正相关．流通股比例则与之负相关。此外。如果公司的第一大股东为国资局．司更可能发生财务舞弊：（０３）公娄权２０研究发现，较小和财务状况恶化的企业容易在财务报告中舞弊。规模本文从股本结构、董事会监事会特征、高层管理者变更特征、部外审计师特征等四个方面对财务舞弊表现的特征进行实证分析。本文的特点：收集了最新的舞弊样本．一是样本包括１９～０４年被公开处９４２０罚或谴责存在财务舞弊的７家上市公司。照组选取了规模、１对行业和
上市时间相近的７家非舞弊公司；是扩大了舞弊研究的特征范围。１二
股权集中度与企业绩效成正比。张红军（ｏｏ￣得出了托宾Ｑ值与２ｏ）Ｕ
以前五大股东持股比例之和衡量的股权集中度之间呈显著的正线性相关关系的结论。文的研究也验证了他们的观点。本（）人股比例过高的特征。从表１可知．弊公司与对应的二法还舞样本公司在法人股比例上存在显著差异（值为１８９，人股比例ｔ１）法高的公司发生财务舞弊的可能性要大。这一点与刘立国等的研究结论是一致的．并没有发现流通股比例与财务舞弊之间存着相关性。但二、｜会苴 ● 会特征分析ｔＩ｜

我国上市公司董事会特征与财务舞弊关系的实证研究

我国上市公司董事会特征与财务舞弊关系的
实证研究
随着我国经济的快速发展，上市公司财务舞弊现象也日益严重，
这已经成为了影响我国经济健康发展的重要问题。

因此，许多学者都
对上市公司的董事会特征与财务舞弊的关系展开了深入探讨。

据研究表明，上市公司董事会的特征对财务舞弊存在一定的影响。

首先，董事会规模越大，公司的财务舞弊风险就越小。

这是因为大规
模的董事会可以提供更多的决策和监督资源，有效地监测和预防公司
的财务舞弊行为。

其次，董事会独立性越高，公司的财务舞弊风险就越低。

这是因
为独立的董事可以发表独立意见，提供对公司经营情况的多角度分析，保证公司的管理运作更加规范和透明化。

另外，研究还表明，董事会主席的任职时间和公司的财务舞弊风
险存在一定的负相关关系。

随着董事会主席任职时间的逐渐延长，其
对公司管理的掌控和把握也会逐渐加强，从而可以有效地预防和遏制
财务舞弊行为。

综上所述，我国上市公司的董事会特征与财务舞弊之间的关系显
而易见。

因此，企业在经营管理过程中必须高度重视董事会的建设和
管理，不断提高董事会的独立性和专业性，完善董事会监督机制和内
部控制体系，提高公司的运营风险管理水平，以保障公司的企业形象和经济效益的稳健发展。

高管背景特征与财务舞弊行为的研究——基于中国上市公司的经验数据

高管背景特征与财务舞弊行为的研究——基于中国上市公司的经验数据[摘要]结合舞弊动因理论和高层阶梯理论，选取2001—2013年间因财务舞弊而受到证监会处罚的108家上市公司及108家对比企业作为样本，对高管人员的背景特征与财务舞弊行为的关系、高管人员的背景特征与舞弊行为严重性的关系进行研究。

结果表明，高管团队的平均年龄小、男性比例高、平均学历以及平均任期短的上市公司发生舞弊的可能性更大，同时高管团队的平均学历越低，则越容易发生严重的舞弊行为。

最后，根据分析结果从识别舞弊行为、优化高管团队和提高公司治理等方面提出相应的建议。

[关键词]高管团队背景特征；财务舞弊；舞弊动因；管理层舞弊；企业战略；公司财务战略；财务舞弊行为；会计舞弊；战略成本管理；企业竞争优势一、引言在公司规模扩大、资本市场日趋成熟的环境下，财务舞弊已经成为一个严重的问题，而高管人员作为财务舞弊行为的关键决策主体，是被关注的重点之一。

据统计，从2001 年到2013 年，我国证监会公告的因财务舞弊受处罚的139家上市公司中，有高达1290多名的高管受到处罚，平均每家公司受处罚的高管人数约为10名。

由此可见，我国管理层舞弊的现象比较严重。

相关学者们对高管人员与财务舞弊之间的关系进行了一定的研究，但大多数学者只集中于研究高管团队中的某个角色，很少有学者将研究对象定位于整个高管团队，并且大多数学者只集中于研究高管背景特征中的规模特征，没有全面地研究高管背景特征与财务舞弊之间的关系。

20世纪80年代Hambrick和Mason提出的高层阶梯理论(Upper Echelons Theory)认为高层管理者的背景特征，包括性别、年龄、学历、任职时间和职业经验等，能反映高管的价值观、对风险的态度等心理特征，从而会对高层管理团队的决策过程和团队组织过程产生影响，进而影响企业的战略选择和企业绩效[1]。

根据财务舞弊的动因理论，个人因素是财务舞弊行为的关键动因，而高管背景特征作为体现其心理特征的标志，可以通过影响舞弊动因中的道德和动机因子、机会和暴露因子等来进一步影响舞弊行为。

高管腐败特征分析及防范对策研究

高管腐败特征分析及防范对策研究高管腐败一直是社会关注的焦点之一，因为高管的腐败行为可能会对企业、员工和整个社会造成严重损害。

对高管腐败特征的分析及防范对策的研究具有重要的意义。

本文将对高管腐败的特征进行分析，提出相应的防范对策，以期为企业和社会各界提供一定的参考和借鉴。

一、高管腐败特征分析1. 政治权力和资源垄断：许多高管通过滥用企业的政治权力和资源，谋取不正当的私利。

他们可能通过行贿、利益输送、权力寻租等手段，获取非法收入，损害企业和股东的利益。

2. 欲壑难填的贪婪心理：一些高管由于贪婪心理过重，不满足于正当的薪酬和福利待遇，而不择手段地追逐更高的利益。

这种贪婪心理导致他们经常参与各种违法活动，以谋取不义之财。

3. 缺乏监督和管理制约：在一些企业中，高管往往能够轻易绕过监督和管理制约，实施腐败行为。

这与企业治理结构不完善、监管机制不健全等因素有关。

4. 道德失范和社会适应压力：一些高管在长期的商业竞争中，可能因为道德失范和社会适应压力过大而走上了腐败的道路。

他们可能把金钱和地位看得过于重要，以至于失去了对社会公德和职业操守的约束。

5. 规则意识薄弱和风险意识缺失：一些高管往往对法律法规、职业道德、企业内部规章制度等规则的意识比较薄弱，对经济和法律风险的认识也较为模糊。

这使得他们更容易陷入腐败的泥淖中。

二、高管腐败防范对策研究1. 完善企业治理结构：建立健全的企业治理结构是防范高管腐败的重要举措。

企业可以通过设立独立的董事会、审计委员会、薪酬委员会等机构，加强对高管的监督和约束。

2. 加强内部控制和风险管理：企业应加强内部控制和风险管理，建立健全的内部审计和监控系统，及时发现和纠正高管腐败行为。

3. 增强职业道德教育：企业应加强对高管的职业道德教育，强化他们对企业社会责任和职业操守的认识，提高其道德水平和自律能力。

4. 健全薪酬激励机制：企业可以通过健全薪酬激励机制，使高管获得合理而稳定的薪酬回报，以减少其因贪婪心理而滥用职权的可能性。

财务舞弊与公司治理关系研究——以瑞幸咖啡为例

财务舞弊的概念与许多其他相关概念具有相似性，因此很容易将财务舞弊与以下几种概念混淆：（1）财务舞弊与错误。舞弊和错误都会造成财务报表的失真、不正确的会计估计、提供错误的数据等。但是，舞弊与错误之间有着根本性的区别，即舞弊是有意识的、主动的对财务报告的内容进行错误的陈述，而错误并不是有意的漏报或错报。正是由于舞弊行为人主观意识上的这种特点，使得舞弊所带来的恶劣影响远远大于错误所带来的。（2）财务舞弊与会计信息失真。发生财务舞弊的上市公司公司，通过粉饰财务报表已达到不可告人的目的，因此，财务报表所披露的信息并不是企业真实的会计信息，也就是会计信息存在失真的情况。但是反过来认为会计信息的失真是由财务舞弊造成的就不正确。所以，两者的关系是：财务舞弊行为的结果直接导致会计信息失真。（3）财务舞弊与盈余管理。近几年来，盈余管理的问题得到学术界的热议，多数上市公司公司都存在盈余管理的现象。有些学者认为盈余管理主要是指企业会选择有利于自身的会计方法及会计政策、会计估计，安排交易的方式和交易的时点，从而改变披露的事实和内容。换句话说，企业的盈余管理行为实质上是在会计准则允许的范围之内的一种自利操作。但是舞弊却不是会计准则所允许的，已经跨越法律的界限，属于违法行为。因此，必须明确这两者中间的界限。
2.1
2.1.1
公司治理（Corporate Governance）最早出现于20世纪80年代。对于公司治理的概念界定，各界学者意见并不一致。Shleifer和Vishny（1997）在研究中认为公司治理主要处理的是公司的所有者确保获得投资回报的途径问题。Blair（1995）对了公司治理的定义从广义和狭义两个方面进行了诠释。从广义角度来说，公司治理是针对公司的剩余索取权和控制权的一系列制度、文化和法律安排；从狭义的角度理解，主要是指公司董事会的结构、功能、股东权利方面的安排。Cochran和Wartick（1988）在研究中指出，公司治理问题主要是公司的董事会、股东、高级管理人员以及其他利益相关者之间产生的特定问题。

对上市公司杜绝舞弊现象提出建议和意见

对上市公司杜绝舞弊现象提出建议和意见近年来，上市公司舞弊现象频频出现，严重影响了市场秩序和投资者利益。

为了杜绝这种不良现象，我们需要采取一系列措施，以下是我的建议和意见：
1. 加强监管力度。

政府应该建立更严格的股票发行和上市制度，对上市公司的财务报告和内部控制进行全面审查，加大对违规行为的处罚力度，让违法者付出代价。

2. 提高信息透明度。

上市公司应该公开透明地披露其财务情况和内部控制，让投资者了解公司真实的经营状况，从而减少不必要的风险。

3. 建立独立审计机构。

政府应该建立独立的审计机构，对上市公司的财务报告进行独立审计，确保财务报表真实、准确、完整。

4. 强化公司治理。

上市公司应该建立有效的公司治理架构，加强董事会和监事会的监管职能，规范公司经营行为，防止违规行为出现。

5. 完善法律法规体系。

政府应该完善法律法规体系，对上市公司的违规行为制定更加具体、严格的法律规定，从而有效地遏制舞弊现象的发生。

总之，杜绝上市公司的舞弊现象需要政府、上市公司和投资者共同努力，加强监管、提高信息透明度、建立独立审计机构、强化公司治理和完善法律法规体系，才能实现市场的健康发展和投资者的利益最大化。

上市公司财务报告舞弊及防范对策文献综述

级学院：会计专业：会计班级：学生姓名：学号:完成日期：2013 年 5 月上市公司财务报告舞弊及防范对策【摘要】天然气巨头安然公司的轰然倒塌震惊了全世界，财务报告舞弊问题已经不容忽略。

自我国证券市场建立以来，上市公司财务报告舞弊的问题就一直伴随着证券市场的发展.舞弊问题已然成为阻碍我国经济正常有序发展的绊脚石。

以财务舞弊上市公司为研究对象,研究公司治理与财务舞弊之间的可能关系，许多专家学者已经给出了不同的见解。

本文将对他们的观点从会计舞弊的动因、识别、防范与治理等多方面归纳整理，以期能从中有所收获。

【关键词】财务舞弊防范上市公司一、财务会计舞弊的特征以及不良影响许多学者对财务造假和财务舞弊进行了归纳：（一）财务会计舞弊的特征：（1）通常是以管理层为主体的集体舞弊尽管公司财务舞弊可能出现在各个层面，但造假的主体是上市公司的管理层。

如果是普通员工舞弊,除非串通或经管理层授意，否则内部控制制度均能有效预防或事后核查；而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒，注册会计师难以有效识别。

上市公司财务造假属集体舞弊,往往动用组织的资源和力量，有计划、有步骤地实施造假,但由于其“战线”过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不及个人舞弊和小集团舞弊.（2）以会计数据作为造假的客体.财务造假活动不论其目的和形式如何，最终都要反映到会计凭证、会计账簿、会计报表和资产实物等会计信息载体之中.造假的方式主要有伪造、变造公司的会计凭证，应用不恰当的会计方法和频繁（恶意)变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。

（3）造假不能改变企业的真实盈利状况财务造假是虚构或者篡改真实的财务数据，因此造假不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，造假带来的虚假信息反面会干扰、破坏正常的经营决策,恶化企业的盈利情况。

(4）疏忽行为同属造假行为勤勉尽责是代理人法律上应该承担的信托责任,因此导致重大的误导性财务报告的管理当局的疏忽行为同样应视为造假,在法律上属于虚假陈述的范畴，需要承担相应的法律责任。