企业财务舞弊形式及处理方法

企业财务舞弊形式及处理方法

哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。

确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？

不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验、二是方法不对头、三是没资源。

下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。

一、信息来源

舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。

信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户；

第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报？想获取更多信息就更加困难。

除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。工会主任70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。

当然，举报人也有其个人目的，归纳起来就两个，一个是正义人士，另外一个是内部分赃不均眼红。

二、舞弊审计特征

之所以定性为舞弊，说明这类人不是一般员工能想到或者做到的。舞弊的人一般都不是傻瓜，他敢舞弊，是因为他会采取自己认为别人查不到出来的行为。如果是非普通员工，本身就决定舞弊审计对象的复杂性。

聪明的业务员不会让买家将回扣直接转账至自己户头中，要

么以现金或物产形式收取，要么让买家将回扣转至与自己信任的人的户头上，总之就是不留下证据。因为内审没有调取银行私人账户的权限，因此这里的调查取证将非常难。除非公司的后台特别硬，能够逼迫业务员交出银行账单。

三、舞弊的表现形式

1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣

2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价

3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资

4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款

5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员

6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱

7、招投标：泄露标底资料、索贿

8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商

9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司）合伙，收取求职人员的介绍费

10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报

维修收入

11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣

12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费

当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不签字，盘点有差异这些都是表面现象。

四、收集证据

当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还是真实信息。然后，审计人员要做的第一步是和大老板汇报，取得他的支持，要资源要钱。

那如何开展舞弊，或者以什么名义来进行审计？

对于舞弊审计需要做好保密工作，当有人问起来这个是在审什么，就需要装傻，这是对常规审计的一次补充审计，上次没查清楚，这次来核实一下，尽量麻痹对方。

在舞弊审计中，最关键的是收集证据，至于如何处理相关人员那是监察部门或者法务部的重点。一般审计人员没有权力或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据，所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点，这时证据就必须尽量周全。

通常我们可以找心理脆弱的未得到好处的底层经办人质询、可以利用嫌疑人的敌对势力挖掘、可以停止供应商款项逼迫其说出详情、可以开展外围的调查与拜访、可以利用人脉资源调查嫌疑人的个人财产变动状况等等。比如采购舞弊，可以查出相关纳入供应商的背景，价格情况，采购比例。还要实地拜访供应商情

况。有时锁定举报人，通过举报人来获取更多细节的东西。因为之所以是匿名的，也是因为怕自己的利益受损。

我们曾经收到一供应商匿名举报，通过分析，我们锁定是哪家供应商，再运用一定的技巧，对方很配合，提供了打钱的单据，且我们的对话全部录音，索贿者已进去吃皇粮了。这个就是善于利用各采购员与供应商之间的微妙关系。

在查采购索要回扣的证据收集中，对账有时也是发现问题的一个好办法，不要找经办的人，拿钱出来对方财务肯定是要过账的，以核对正常往来的名义，再往这上面去引导，这是往来之外的账。

不过有的回扣，并不一定是记在正常往来里，而是直接记招待费，都不记载正常账。

另外一块就是我们平时说的，审计人员需要进行日常的线人培养。这个是老生常谈的话题。平时每次审计都是培养线人的好机会，怎么培养？就是将审计发现中鸡毛蒜皮的东西作为人情去交换，比如没有签字、没有留痕、采购订单未编号等，这种口头说一下就行，就没必要全部写报告中。在与仓库人员盘点的时候，谈谈审计工作的难处等等。财务部和IT部门，平时多去唠唠嗑，八卦八卦。

这些可做的还有很多，深浅也要看老板的意思来，是想送进去蹲几年、还是仅仅让老板信服开掉就可以了、还是让责任人吐出来等等，这些都影响到取得的证据链的深度和广度。