财务会计-2货币资金

5.库存现金的核算
有借必有贷,借贷必相等 资产=负债+所有者权益 对发生的每项经济业务至少要在两个相互联系的账户 上以相等的金额作双重的记录
所有账户之间的数字存在平衡关系，可以进行试算平 衡
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借方 | ①资产的增加； | ②费用的增加； | ③负债的减少； | ④所有者权益的减少；| ⑤收入、利润的减少；|
现金长款（库存现金>账面余额） 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理时： 1，属于应支付给有关人员或单位的， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 2，属于无法查明原因的现金溢余，经 批准后， 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入－现金溢余
三、银行存款
三、银行存款
银行存款是指企业存入银 行或其他金融机构的款项。
某企业2010年4月30日以4月15日签发60天到 期、票面利率为10％，票据面值为600 000元的银 行承兑汇票向银行贴现，贴现率为14％。
会计处理： （1）贴现的计算 票据到期值 =600 000＋ 600 000×10％÷360×60 =610 000(元) 贴现息 =610 000×14％÷360×（60－15） =10 675(元) 贴现所得额 =610 000－10 675=599 325(元)
货币资金内部控制制度要求：
1，货币资金收支与记录的岗位分离 2，收支凭证经过有效复核或核准 3，收支及时入账且收支分开处理 4，建立严密的清查和核对制度，做 到账实相符 5，制定严格的现金管理及检查制度 等
货币资金内部控制制度包括：
1，货币资金收支业务的全过程分工 完成、各负其责； 2，货币资金收支业务的会计处理程 序制度化； 3，货币资金收支业务的与会计记账 分开处理; 4，货币资金收入与支出分开处理 5，内部稽核人员对货币资金实施制 度化的检查
（一）分类与计价 1 .商业汇票的分类方式
（1）按承兑人分类： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （2）按是否计息分类 ：不带息商业汇票 带息商业汇票 （3）按是否带追索权分：带追索权商业汇票 不带追索权商业汇票
应收票据 2 .计价 一般情况下，按票据面值计价，取得 票据时暂不考虑票据利息。此外，一般不 对应收票据计提坏账准备。 3.到期日的敲定
外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或 零星采购时，汇往采购地银行开立专户的 款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立 专户时，根据汇出款项凭证，编制会计分 录如下： – 借：其他货币资金——外埠存款 – 贷：银行存款
外埠存款的核算
企业收到采购员交来供应单位发票账单 等报销凭证，编制会计分录如下： 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 采购员完成采购任务，将多余的外埠存 款转回当地银行时，应根据银行的收款通知， 编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款
未达账项有以下四种情况： ①银行已收，企业未收。即银行已记作企业的存 款增加，而企业尚未记账的款项，如托收的货 款、存款的利息等。 ②银行已付，企业未付。即银行已记作企业的存 款减少，而企业尚未记账的款项，如银行代企 业支付的公用事业费、借款利息等。 ③企业已收，银行未收。即企业已记作银行存款 增加，而银行尚未记账的款项，如企业存入银 行的现金等。 ④企业已付，银行未付。即企业已记作银行存款 减少，而银行尚未记账的款项，如企业已开出 的转账支票，但对方尚未到银行办理转账手续 的款项。
★贴现的计算： 第一步：计算应收票据到期值 第二步：计算贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期按贴现日至票据到期前一日计算， 或用下式计算： 贴现期（天数） =票据期限（天数）－已持有票据期限 （天 票据期间 数）
出票日 贴现日 到期日
持票期
贴现期
第三步：计算贴现所得额 贴现所得额=票据到期值－贴现息
银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票 即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②可以背书转让
（2）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
银行结算方式
（3）银行本票结算方式
① 不定额本票和定额本票 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
银行存款的管理： 开户管理 结算管理
三、银行存款
开户管理：《银行账户管理办法》 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 有关规定：一个企业只能选择一家银 行的一个营业机构开立一个基本存款 账户；不得在同一家银行的几个分支 机构开立一般存款账户

银行结算方式 三票 支票、银行汇票和银行本票 一卡 信用卡 三方式 托收承付、委托收款和汇兑 一证 信用证
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
现金短款（库存现金<账面余额） 发生现金短缺时，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理时： 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明其他原因，经批准后处理， 借：管理费用－现金短缺 贷：待处理财产损溢
银行存款核对
银行存款 日记账 余额不相等 银行 对账单
＋ －
银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 银行存款 日记账 调整后余额
＋ －
余额相等
企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行对账单 调整后余额
＝
＝
银行存款核对
银行存款余额调节表
项目 企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付
某企业2010年4月30日以4月15日签发60天到 期、票面利率为10％，票据面值为600 000元的银 行承兑汇票向银行贴现，贴现率为14％。
贷方 ①资产的减少； ②费用的减少; ③负债的增加; ④所有者权益的增加; ⑤收入、利润的增加;
现金 贷方 现金增加数或现金 现金减少数或现金 溢余数 短缺数
借方
余额：现金实存数
现金日记账应按人民币和外币分别设置。
经济交易 与事项
收到现金
账务处理方法 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
（4）支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票 （只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算
银行结算方式
（5）信用卡
①单位卡—个人卡 ②单位卡资金从基本存款账户转入 ③单位卡不得用于超过10万元以上的结算， 不得支取现金 ④允许善意透支，不得恶意透支
（6）汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
四、其他货币资金
四、其他货币资金
在企业的经营资金中，有些 货币资金的存放地点和用途与库 存现金和银行存款不同，如外埠 存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用证保证金存款、信用 卡存款、存出投资款等，这些资 金在会计核算上统称为“其他货 币资金”。
其他货币资金包括：
1，外埠存款 2，银行汇票存款 3，银行本票存款 4，信用卡存款 5，信用保证金存款 6，存出投资款 等
二、库存现金
二、库存现金
库存现金是指存于企业、 用于日常零星开支的现钞。
《现金管理暂行条例》
（1）适用范围 （2）限额 （3）日常收支管理（4）项目管理
1. 使用范围： 主要是对个人所需款项的支付 2. 限额： 一般按3~5天日常零星开支需要量确定。 特殊情况按不超过15天的日常零星开支 需要量。 3. 日常管理： 当日送存 不能坐支 4. 账目管理 库存现金总分类帐，库存现金日记账 日清日结 账款相符
业务的核算
取得时（无论带息与否）
借：应收票据 贷：主营业务收入
到期时
借：银行存款 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据的票面利息）
应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。
期末（资产负债表日）计提票息的处理



带息应收票据应在期末计提利息，增加 “应收利息”，同时冲减财务费用。 利息＝票据面值×票面利率×票据期限 借：应收利息 贷：财务费用 注意:如果应收票据利息金额不大,也可以等 票据到期时计息。除非应计利息金额极小, 企业至少应于会计年末计提持有的票据利 息。
例题： 某企业2010年11月30日销售产品一批给B企业，货已 发出，增值税专用发票上注明价款为200 000元，增 值税额为34 000元。收到B企业同日签发的为期三个 月的商业承兑汇票一张，面额为234 000元，票面利 率为6％。
五、应收票据
应收款项泛指企业拥有的将来获 取现款、商品或劳务的权利。
交易类 型 商品交 易下出 现的信 用形式
账户设置 应收票据 应收账款 产生环节
在销售环节产生
在购买环节产生
预付账款
一般情况下，用于购销 非商品 其他应收款 环节以外的其他债权债 交易 务关系
应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到 期兑现的商业汇票。本科目核算企业 因销售商品、产品、提供劳务等而收 到的商业汇票。
（3）票据到期，收回票款 票据到期值=234000＋234000×6％×3／12 ＝237 510（元） 借：银行存款 237 510 贷：应收票据 234 000 应收利息 1 170 财务费用 2 340 (234000×6％×2／12)
贴现 贴现是指票据持有人将未到 期的票据转让给银行，由银行按 票据的到期值扣除贴现日至到期 日的利息后，将余额付给企业的 融资行为。
付款业务
银行存款核对
1.银行存款的核对方法 （1）逐笔勾对发生额 银行存款 日记账