会计经验：银行会计基础：拨备覆盖率

银行会计基础：拨备覆盖率

什么是拨备覆盖率

 拨备覆盖率（也称为拨备充足率），是指贷款损失准备对不良贷款的比率（实

际上银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的使用比率），主要反映商业银行对贷

款损失的弥补能力和对贷款风险的防范能力。

 如我国现行上市公司的应收账款坏账准备金的提取比率为9%，按应收账款余

额的9%计提坏账准备金，提取的准备金进入当期损益。即银行对上市公司100

万元的应收账款应当计提9万元作为坏账准备金。如果银行对该上市公司的贷款产生了9万元坏账，拨备覆盖率就是100%；如果产生18万元坏账，拨备覆盖率

就是50%：

 拨备覆盖率的意义

 拨备覆盖率指标是银行贷款可能发生的呆、坏账准备金，是银行出于审慎经营的考虑，防范风险的一个方面，也是反应业绩真实性的一个量化指标。此项比率应不低于100%，否则为计提不足，存在准备金缺口。比率越高说明抵御风险的

能力越强。拨备率的高低应适合风险程度，不能过低导致拨备金不足，利润虚增；也不能过高导致拨备金多余，利润虚降。

 不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要