基于政策和企业角度的跨境电商新政调整研究

摘要：2017年“双十一”当天上午8时许，天猫产生的第500万单跨境电商进口商品报关数据顺利通过海关。

同样的数据，在去年第500万单用时57个小时。

在消费升级的背景下，跨境电商零售受到广大消费者的欢迎。

但是备受业界关注的跨境电商新政却被多次延期。

本文简述了跨境电商新政的主要内容，分析了新政实施的主要矛盾焦点和新政对跨境电商企业的影响，最后从政策本身和企业两个角度提出了调整建议。

关键词：跨境电商；零售；新政；税收；监管引言2016年4月,财政部、海关总署、国家税务总局等有关部门联合发布《关于跨境电子商务进口税收政策的通知》，并就有关问题进行公告。

2016年5月，国务院办公厅、商务部等多个部门对新政的效果和影响进行了新一轮的研究，并将延长新一年的政策过渡期。

除预留税率调整外，其余按照原试点模式进行。

2017年9月再次决定将新政实施的时间延长到2018年底。

为什么跨境电商新政的实施一延再延？这其中的矛盾焦点在哪里？可以从哪些方面做出调整来更好的实施新政？1、我国跨境电商零售发展现状1.1 我国跨境电商零售发展潜力巨大从整体上来看，我国跨境电商近些年发展迅速，已经成为推动我国进出口贸易发展的重要力量。

从交易规模来看，我国基于政策和企业角度的跨境电商新政调整研究文／鲁勇 刘胜题跨境电商交易规模在2010年首次突破万亿大关，至2016年达到6.3万亿元人民币，复合增长率为35.9%。

虽然我国跨境电商以B2B为主，但B2C跨境模式已逐渐形成。

（如图1所示）在2015年之前，B2B的交易规模占到整个跨境电商交易规模的90%以上，但是代表零售跨境电商的B2C模式，其增速已经超过B2B业务。

虽然跨境B2C电商是一个新鲜事物，但其具有不俗的增长趋势，将成为跨境消费品贸易增长的新动力。

据测算，到2020年中国将成为全球最大的跨境B2C电商市场。

而庞大的消费群体有力的支撑了中国跨境B2C的增长。

（如图2所示）1.2 跨境电商B2C适应了消费升级的趋势随着人们生活水平的日益提高，消费者在购买产品的时候不仅局限于产品的用途、性价比等基本要求上，更多的也会注意产品的品牌、质量、安全性能等因素上。

从近几年比较热的“海淘”、日本马桶盖、海外代购等现象都可以反映出消费者对于产品需求的转移已经和过去发生了很大的变化，消费升级的时代已经到来。

过去，大多数跨境消费都是在B2B2C多环节链状模式下进行的。

这种模式的特点是交易过程中的分工不断细化，各环节的规模最大化，以实现成本优势。

但这将阻碍消费者和生产者之间的沟通，制造商将难以理解消费者需求的变化。

跨境电商B2C通过密集的交易平台接触终端消费者，旨在以消费者体验为目标，满足消费者分散的个性化服务。

2、跨境电商新政矛盾焦点2.1 简述跨境电商新政主要内容跨境电商新政核心在于对跨境电商零售的税收和监管。

税收方面的规定主要是：对跨境电商零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，进口环节增值税、消费税取消免征税额；单次交易限值由行邮税政策中的1000元提高至2000元，同时设置个人年度交易限值为20000元；行邮税税率将原四档税目（对应税率分别为10%、20%、30%、500%）调整为三档（对应税率分别为15%、30%、60%）。

监管方面的规定主要是：建立了《跨境电子商务零售进口商品清单》，清单内按照商品跨境电子商务的特殊税率清单，按照一般贸易规则对货物以外的货物进行清单。

2.2 矛盾焦点分析在新政发布后，在当时业界产生了很大的反响。

大部分企业减少了对跨境电商进口的布局。

自新政实施以来，聚美优品在郑州保税区整体出区量和订单量下降幅度都在60%左右。

网易考拉、蜜芽宝贝等区内企业的出区单量都出现不同程度的下降，以网易考拉为例，其4月8日至4月11日的出区单量为23100包，参照新政前平均业务量，订单下降比例达到47%。

有关数据显示，在新政实施的两周时间里，深圳、宁波、杭州等综试图1：中国跨境电商零售额及增长率图2：中国跨境网购人数及增长率区进口单量分别比新政前下降61%、62%和65%。

但如果没有新政，在原有的进口保税模式下，绝大部分商品在实际操作过程中几乎等同于零税费，这是由于电商企业可以通过调整客单价及采用拆单等方式造成的，与之对应的是一般贸易进口明显的税收不平等的矛盾。

每年会为国家带来数亿的税收缺口。

新政实施的难点主要集中在“正面清单”监管模式上。

新政在“正面清单”范围内对跨境电子商务进口采取一般的贸易监管模式，要求货物进入保税区时进行通关检查。

对于第一次进口化妆品、婴儿配方奶粉、保健品等，需要申请进口许可证批准和登记。

此外，跨境电子商务与一般贸易有不同的进口渠道，一般贸易直接来源于制造商，可以提供原产地证明、合同、发票、装箱单等相关文件，但跨国电子商务的供应链组织模式大多是由海外商家和商店的采购团队或买方购买商品。

在这种模式下，跨境电子商务只能获得货物的销售发票，不能获得原产地证书和合同。

3、电商新政对跨境电商企业的影响分析3.1 新政的实施会影响进口商品价格以往跨境电商零售进口的商品都是以行邮税的方式征税的。

以进口比较多的母婴和食品类商品为例，500元范围内的商品是免税的，大于500元的商品征收10%的行邮税。

现在需要征收11.9%的增值税。

假如商品的价格为400元，按照原来的政策税收为零，按照新政税收为47.6元。

假如商品的价格为1000元，按照原来的政策税收为100元，按照新政税收为119元。

因此可能会使得进口该类商品价格上升。

但是对于化妆品，由于原来征收50%的行邮税，现在增值税11.9%加上消费税21%，合计32.9%，商品的价格可能会下降。

（如表1所示）值得注意的是，在实际的操作中，很多跨境电商企业可以通过控制单价和拆单的方式使得商品价格处于50元免税额度范围内，实际上大部分商品几乎税收为零，征不到税。

但是跨境电商新政取消50元的免税额度后，从整体上会提高进口商品的销售价格。

这部分税收成本的提高由消费者来承担。

3.2 新政的“正面清单”会限制商品种类并影响企业物流效率财政部等11部门联合发布了《跨境电子商务零售进口商品清单》，业界称为“正面清单”。

该清单要求只有进入该清单内的商品才能通过跨境电商保税进口。

“正面清单”总共列车了1100余种商品，主要集中在食品、化妆品、化学物品、纺织品、电子产品等。

这在一定程度上限制了跨境电商企业进口商品的种类，同时原来不在清单内的商品要面临下线的局面。

另一方面，跨境电子商务中的许多商品无法获得原产地证书和合同等文件，对那些收买海外超市和购买方式大的企业来说更为致命。

对于比较热门的化妆品、婴幼儿配方奶粉、保健品，在首次进口时，还需要备案。

该手续少则数月，多则一年以上。

这样的监管模式显然不能满足跨境电商企业高效物流的要求。

按照一般贸易法规要求，超过95%的保税产品将不进口。

企业跨境电商只能勉强依靠现有库存维持销售。

一些跨境电商面临严峻形势，并做出相应调整。

4、如何进行调整？4.1 创新监管模式，提高通关效率明显的，按照一般贸易的监管模式和企业通关效率之间存在矛盾，因此创新监管模式成为新政未来是否可以顺利实施的重要政策保证。

海关应该在保证税收的同时，提高服务质量和效率。

海关需要认真分析总结现有的监管文件，结合实际操作中的问题，简化和修改一些不合时宜的监管措施，制定一套全面、可操作的监管标准，实现全国统一监管，提高清关效率。

随着跨境电商零售的快速发展，商品货物逐渐增加，海关应该打造信息化监管系统。

海关相关部门应该更新管理设备，同时调动海关管理人员的积极性，结合自身特点研发准确有效的监测设备，实现从货物到岸、卸货、查验、等各个环节的跟踪记录。

运用信息化的监管系统，不仅可以减轻工作人员的工作量和失误，同时可以提高邮件的通关效率。

4.2 跨境电商企业利用大数据提高物流效率消费者购买的商品往往品种繁多、购买的数量难以预测。

所以采用保税进口模式的企业需要提前从国外进口货物，再运输到国内保税区。

收到客户的网上订单后，货物将按照保税区的订单发送给国内客户。

这样企业就可以充分利用“正面清单”，积极应用大数据技术。

提高企业对消费者购买行为的预测准确度。

这样可以很大程度的使得跨境电商企业作出合理的集中采购决策，提高配送效率。

对于没有规模效应的“正面清单”商品，消费者购买比较零散，企业无法采用保税模式进口商品实现配送。

对于这类商品，企业可以采用直邮的模式。

另外，对于不在“正面清单”中的商品，企业仍然可以采用直邮模式来满足消费者的需求。

5、小结本文从税收和监管两个方面简述了跨境电商新政的主要内容，分析了跨境电商新政实施的主要矛盾集中在税收公平和监管难以执行之间。

同时结合了跨境电商新政颁布后企业在保税区的实际反映进行论证。

针对矛盾的焦点，文章从政策本身可企业两个角度提出了调整建议，认为政策需要在监管模式上进行创新，企业可以结合大数据技术有效的应对跨境电商新政的冲击。

参考文献：[1] 赵志田，杨坚争．贸易周期视角下中国国际电子商务发展策略研巧[J]．经济问题探索，2013-09:52-57．[2] 张莉.跨境电商零售进口监管政策为何一延再延[N].中国经济时报，2017-10-18.表1：税改对跨境商品价格的影响（下转第47页）及算法赋能，建立了一套以内容IP为核心的全新标签体系。

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