各行业尽职调查提纲汇总

业务初审报 告
图6－1
风险部门： 授信项目受 理
风险控制
尽职调查小 组：尽职调 查报告
授信评审委 员会：项目 评审意见
问责审批人： 授信项目审 批决策
以下就固定资产项目贷款和流动资金贷款的尽职调查进行重点介绍，其它 授信品种在对其相关规定要进行全面了解的基础上可参照进行尽职调查。 （一）固定资产项目贷款尽职调查要点 1、借款人的审查 （1）借款人概况 包括借款人历史沿革、产权构成，组织体制及变化、人员结构、经营范围 、生产技术水平、生产经营状况；行业特点和所在地区（国家）经济环 境，在行业和所在地区（国家）经济发展中的位置；对外投资及收益情 况，有无重大经济纠纷；经营者素质情况，了解法定代表人和领导班子成 员品行、学历、经历、业绩、合作情况和经营管理能力；借款人与中国银 行的关系；是否是中国银行的基本结算户或可否争取为基本户；是否是中 国银行的重点客户或是总行授信集团客户；在中国银行的贷款余额、结 （2）偿债能力分析 分析借款人近三年的资产、负债、所有者权益总额指标，现金流量，资产 负债率、负债与所有者权益比率、流动比率、速动比率、现金比率等指标 变动情况和原因，评价其短期和长期偿债能力。 一个企业的偿债能力并不因资产规模越大而越好，因为企业财务报表所反 映出来的资产状况并不一定是其真实的有效资产，可能部分应收帐款帐龄 已经很长，根本无法收回；或者有些存货的质量很差，其价值大大贬值或 无法变现，等等。所以，在分析企业的偿债能力时，要在充分了解企业情 况的基础上，综合评价其短期和长期偿债能力。 资产负债率。从银行的角度分析，资产负债率越低，企业的负债相对较 少，即使企业破产清算，债权人的权益也能在较大程度上得到保护，债权 人的风险也就越小，反之相反。各个行业有不同的标准，一般不超过 70%，外贸企业可以不超过80%（有特殊情况需加以说明）
资本回报率。该比率越高说明所有者投资的报酬越高，获利能力越强 总资产报酬率。该比率适用于房地产企业和综合类企业。总资产报酬 率越高，获利能力越强，一般不应低于同期银行流动资金贷款利率。 成本费用利润率。该比率反映每元成本费用支出所能带来的利润总 额，比率越大，说明同样的成本费用能取得更多的利润，或取得同样的利 润只需花费较少的成本费用。 （4）经营管理能力分析 通过对借款人近三年主要产品产量、质量、产销率、生产能力利用率、存 货周转率、应收帐款周转率、利息保障倍数，销售收入现金含量等指标及 其变动情况的评估，分析借款人的生产能力、工艺技术装备水平、管理能 力和商誉情况。对于房地产企业贷款，还应考察：产品滞销率、自有资金 到位率、开发产品优良品率、资质等级。 应收帐款周转率。该比例越高说明应收帐款占用的时间越短，效率越 高，一般在300%以上，其中商贸企业要略高于其他行业。 存货周转率。该指标越高说明存货从资金投入到销售收回的时间越 短，效率越高，赚取利润能力越大。在分析存货周转率时，一是要区分不 同的行业。例如，超级市场行业的存货周转率肯定比黄酒行业高，一般行 业在300%以上，商贸企业略高；二是要根据存货的来源、品质、目的不同 进行分类，以便对存货的库存状况进行更为深入的了解，判断是否有过时 的货品、是否霉烂变质的货品等等；三是该比率与往年相比有较大变动 时，应向公司管理人员查询原因，如果销货额没有较大变化，而存货大幅 利息保障倍数。该比率适用于商贸企业和公用事业企业。对债权人来 说，利息保障倍数越高，说明企业的盈利足够支付利息，在企业利息负担 一定的情况下，盈利额就越大。从长远看，该倍数至少要大于1。 销售收入现金含量。一般企业销售收入现金含量不低于80%，商贸企业不 低于90%。 其他应收款。分析公司内部往来款是否被挪用为长期投资，其他应收款 的质量如何，是否有无法收回的欠款等。根据分析的结果进行调帐，把一 部分无效资产从报表中剔除，来评价企业真正的营运能力。 （5）履约能力分析
或有负债分析。或有负债有两个特点：一是以过去或现在存在的事实 为基础，而不是人为的臆测；二是或有负债能否转化为真正的负债不可确 定。目前经济生活中的或有负债项目有为他人担保、产品质量担保、待决 诉讼、应收帐款抵押借款、追加税款、大额购买合同或定单的取消、未投 保财产的揭示等。银行必须对企业的生产经营状况及财务状况进行详细了 解，弄清企业的或有负债项目，并分析这些或有负债项目对银行信贷资产 （3）获利能力分析 对借款人近三年主营业务收入、利润总额、净利润额、销售利润率、资本 回报率、总资产报酬率、成本费用比率等指标及其变动情况进行分析。 销售利润率。该比率越高，说明销售净收入中产品销售成本所占比重越 小，在一定时期内费用固定不变的情况下盈利越多，企业获利能力越强。 该比率一般不低于同行业平均值。
（三）中国银行尽职调查工作的定位 1、尽职调查是对公司客户各类授信业务的尽职调查。从中国银行尽职调查 工作的程序和调查内容看，与巴塞尔委员会的“银行客户尽职调查”中的 风险识别过程基本一致。因此，目前中国银行的尽职调查是授信业务发生 时，对客户进行风险识别，尚未覆盖授信业务发生前，发生中和发生后的 全过程。关于客户准入制度和客户帐户和交易的连续性监控制度，在系统 性和可操作性上还需进一步研究完善。 2、尽职调查是独立的。第一，从内容上讲，中国银行的尽职调查是对客户 和项目本身的情况的全面了解，涉及的内容比公司业务部门项目评估的内 容更广泛、更深入，而不是对公司业务部门评估报告的简单复核（这是尽 职调查与原来授信审查主要区别所在）；第二，从调查方法和调查渠道上 讲，中国银行的尽职调查可通过向客户、公司业务部门的信贷员、行业主 管部门了解情况，还可以通过各报刊、网站获取信息和数据，公司业务部 门评估报告中的信息和数据是尽职调查工作的信息来源，但不是唯一来源 。第三，尽职调查小组通过全面了解客户和项目本身的情况下做出判断， 尽职调查小组的意见不受风险管理委员会和问责人的影响。 3、尽职调查工作分为信息搜集、重点信息的陈述和评价、做出调查结论三 个步骤。所谓“尽职调查不要面面俱到”是指对重点信息的陈述和评价要 重点突出，不要面面俱到，但尽职调查人员在信息搜集过程中应力求全面 二、尽职调查小组组成 尽职调查小组由风险管理、行业、财务、法律等方面3-5名专业人员组成， 是一个独立的机构，其工作不受任何部门和个人的干涉，形成的结论和报 告不受项目可行性研究报告、业务发起部门贷款评估报告等的影响。 尽职调查人员分为主审人和会审人。主审人员由秘书处指派，会审人由尽 职调查处内安排，并指定其中一人为执笔人。执笔人可以是会审人，也可 以是主审人。尽职调查小组是随机组成的，小组因项目的受理而成立，随 项目的完成而解散。每个尽职调查人员可以同时参与多个项目的尽职调查 小组，此小组的主审人员也可以同时是彼小组的会审人员，必要时也可以 请不同尽职调查处室的人员参与会审。 三、尽职调查工作要点 尽职调查的重点在于：项目是否符合国家产业和行业政策导向，以及银行 授信政策；各项业务的初评、初审程序是否符合有关规定，业务部门所做 的风险分析和项目评估方案是否全面、合理；业务发起部门所报的基础资 料和对这些资料的分析是否真实、深入；行业分析是否合理；法律合规方 面分析、财务方面分析、采用的风险评级参数取值是否合理等。尽职调查 无须面面俱到，可根据项目风险性质，对一线业务部门工作尽职方面的可 疑点、风险点进行重点调查。尽职调查可以不限于业务部门的资料来源和 分析角度，从第二视角审查业务发起部门授信初审的尽职情况。如遇到重 复案例或确认可行的案例，可仅就某项或某几项进行调查。对重大项目可 授信审查的双线制衡机制见下图：
独立的尽职调查 尽职调查机制是风险管理和授信业务明确分工的直接结果，它是银行风险 管理部门对各业务部门授信初评及风险初审情况进行的调查。尽职调查小 组负责对授信项目风险控制、法律、财务、技术、市场、行业等方面的初 审分析进行可行性调查，形成独立的尽职调查报告，供审批决策参考。 一、尽职调查的概念 （一）巴塞尔委员会的“银行客户尽职调查” 银行客户尽职调查是银行风险管理工作的重要组成部分,是银行为规避交易 中所面临的信誉风险、操作风险、法律风险和集中性风险，对客户进行充 分了解的程序。根据巴塞尔委员会颁布的《银行客户尽职调查》，客户尽 职调查工作包括四个方面内容： 1、客户准入。巴塞尔委员会要求，银行要建立明确的客户准入政策。客户 准入政策要考虑客户的背景、国别、社会地位、相关帐户、经营活动以及 其他风险因素。通过客户准入政策，银行要对客户分出等级，对高风险客 户进行更深入的调查。 2、客户识别。巴塞尔委员会提出，银行与客户发生业务关系时要进行客户 识别。银行在进行尽职调查时需要获得必要的信息，以充分的了解和识别 每一个客户的情况以及相应业务的情况。而对于每一笔业务，银行需要了 解的信息的范围和深浅程度，应根据客户的类型和相应的业务类型不同而 巴塞尔委员会强调，对于特殊情况，银行要进行特殊识别，如一家公司的 大部分资本是由股东以无记名形式持有，银行在与其发生业务交易时需要 警惕，要确实弄清公司股东的真实身份，以免客户在银行全然不知的情况 下换手，使银行面临风险。 3、对客户帐户和交易的连续性监控。巴塞尔委员会认为对客户帐户和交易 的连续监控是客户尽职调查工作的重要组成部分。银行应建立完善的监控 标准、程序以及监控信息系统，以保证及时了解客户非正常的、可疑的帐 4、风险管理。此处的风险管理是指对尽职调查工作本身的监督管理，相关 部门的职责定位、培训以及相关政策制度的制定等。 （二）中国银行现行的尽职调查工作与巴塞尔委员会的“银行客户尽职调 查”的区别 1、基础不同。巴塞尔委员会的银行客户尽职调查是以金融行动特别小组 （FATF）现行的关于反洗钱活动的“40条建议”为基础，从更广泛、更审 慎的角度了解客户的程序；中国银行的尽职调查工作是在审贷分离后实行 的授信审查工作的基础上推行的。由于实行基础的不同，导致目前中国银 行的尽职调查工作与巴塞尔委员会的“银行客户尽职调查”在调查对象、 调查内容、涵盖业务以及调查的侧重点等多方面存在不同之处。 2、对象不同。巴塞尔委员会的银行客户尽职调查所指“客户”包括与银行 发生业务的所有客户（即公司客户和零售客户），而目前中国银行的尽职 调查只针对公司客户，即工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企 业（事）业法人、其他经济组织。 3、内容不同。巴塞尔委员会提出的尽职调查内容包括完善的客户准入制 度；在具体业务发生时对客户风险的识别；业务发生后对客户帐户和交易 情况的实时监控。目前中国银行的尽职调查是在具体授信业务发生时，对 授信业务进行风险分析和审查。客户准入政策还有待进一步完善和系统 化，而对客户帐户和交易情况的实时监控（仅指授信业务），目前尚有待 4、涵盖业务不同。目前中国银行的尽职调查涵盖的业务包括对公司客户的 所有授信业务，不包括存款等负债类业务。 5、调查的侧重点不同。塞尔委员会的银行客户尽职调查只针对客户进行， 以规避银行所面临的信誉风险、操作风险、法律风险和集中性风险，而目 前中国银行的尽职调查工作不仅针对客户还要了解具体授信业务中存在的 问题，因此，中国银行的尽职调查工作的侧重点在于防范具体授信业务中