合并财务报表范本

合并财务报表调整及抵消【范本模板】

一、合并财务报表调整、抵消的主要流程
二、长期股权投资与所有者权益的合并处理
1、同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
长期股权投资按权益法的调整
净损益调整
借：长期股权投资
贷：投资收益（或做相反分录）
分配现金股利调
整
借:投资收益
贷：长期股权投资
净损益之外其他
变动调整
借：长期股权投资
贷:资本公积（或做相反分录)
连续编制合并财
务报表时
借：长期股权投资
贷:未分配利润—-年初
资本公积
或者：
借：资本公积
未分配利润—-年初
贷：长期股权投资
合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵消
借：实收资本/股本
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
贷：长期股权投资
少数股东权益
投资收益与子公司利润分配项目的抵消
借:投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润--年末
2、非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
（一)应收账款与应付账款的抵消
（二）持有至到期投资与应付债券的抵消
（一）内部商品购销当期
(二）连续编制合并财务报表
五、内部固定资产交易的抵消
（一）交易发生当期
(二）连续编制时
（三）内部交易的固定资产清理、出售期间的抵消处理
六、合并现金流量表的编制
■子公司与少数股东之间的现金流量不需抵消，应在合并现金流量表中单独反映七、本期增加子公司和减少子公司的合并处理。

合并财务报表

期末余额
合并资产负债表（2019版）
上年年末余额
负债和所有者权益（或股东权益
流动负债：短期借款向中央银行借款* 拆入资金* 交易性金融负债衍生金融负债应付票据应付账款预收款项合同负债卖出回购金融资产款* 吸收存款及同业存放* 代理买卖证券款* 代理承销证券款* 应付职工薪酬应交税费其他应付款应付手续费及佣金* 应付分保账款* 持有待售负债一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：保险合同准备金* 长期借款应付债券其中：优先股
版）
所有者权益（或股东权益）期末余额
债：款银行借款* 金* 金融负债融负债据款项债购金融资产款* 款及同业存放* 卖证券款* 销证券款* 工薪酬费付款续费及佣金* 保账款* 售负债到期的非流动负债动负债债合计负债：同准备金* 款券优先股
永续债债付款债益得税负债流动负债负债合计计权益（或股东权益）：本（或股本）益工具
其中：优先股永续债
资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备* 未分配利润归属于母公司所有者权益（或股东权益）合计少数股东权益所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益总计
8．金融企业资产负债表中中的的““应短付期短借期款融”资行款项 9目．中金列融示企。业资产负债表中付的票“据应”付“款应项付”账行款项” 1行0．项金目融中企列业示资。产负债表“中应的付“账应款付”赔行付项款目”中 1列1．示金。融企业资产负债表收中款的项“”预行收项保目费中”列行示 1。2．金融企业资产负债表“中吸的收“存同款业”及行其项他目金在本示表。中的“吸收存款及

合并财务报表案例分析

合并财务报表综合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。

其他资料为：（1）合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，未分配利润3 000万元；（2）20X7年，B公司实现净利润8 000万元，本年对外分配利润4 000万元；（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元，其中实收资本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润6 000万元。

（4）A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元，本年提取盈余公积2 000万元，本年利润分配10 000万元，年末未分配利润为12 000万元。

20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B 公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。

3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。

A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。

假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。

A公司销售该产品结转成本4000万元。

要求： 20X7年年末编制合并报表。

二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。

（1）借：长期股权投资（8000×80%） 6400贷：投资收益 6400借：投资收益（4000×80%） 3200贷：长期股权投资 3200（2）借：股本 20000资本公积 8000盈余公积 1000未分配利润 6000商誉 5200贷：长期股权投资—B公司 33200少数股东权益 70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销（3）借：预收账款 1000贷：预付账款 1000（4）借：应付债券 2000贷：持有至到期投资 2000（5）借：应付账款 3000贷：应收账款 3000抵销内部往来增加的减值（6）借：应收账款—坏账准备 15贷：资产减值损失 153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。

年度财务报表附注(合并)-模板

XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。

二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。

三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。

本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。

2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。

3.记账本位币采用人民币为记账本位币。

4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。

发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。

合并财务报表【范本模板】

第二十章财务报告主要内容第一节财务报告概述第二节合并财务报表概述第三节合并财务报表的编制第四节特殊交易在合并财务报表中的会计处理第五节合并财务报表综合举例第一节财务报告概述◇财务报表概述◇财务报表列报的基本要求一、财务报表概述（一）财务报表的构成财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述.一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。

(二）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。

1。

按财务报表编报期间的不同,可以分为中期财务报表和年度财务报表2。

按财务报表编报主体的不同,可以分为个别财务报表和合并财务报表二、财务报表列报的基本要求(一)依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表（二）列报基础持续经营是会计的基本前提,是会计确认、计量及编制财务报表的基础。

（三）权责发生制除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

(四）列报的一致性可比性是会计信息质量的一项重要质量要求，目的是使同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。

（五）重要性和项目列报如果某项目单个看不具有重要性,则可将其与其他项目合并列报；如具有重要性，则应当单独列报.（六)财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。

以下三种情况不属于抵销,可以以净额列示：（1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外；（2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示；（3）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务.（七）比较信息的列报（略）（八）财务报表表首一列报要求(略）（九)报告期间（略）第二节合并财务报表概述◇合并财务报表概念◇合并财务报表合并范围的确定◇合并财务报表的编制原则◇合并财务报表编制的前期准备事项◇合并财务报表的编制程序一、合并财务报表概念合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

2019合并财务报表模板(一般企业财务报表格式,适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业)

实收资本 (或股本)
其他权益工具优先股永续债
归属于母
上年金额
会合 04 表单位：元
归属于母公司所有者权益
其他权益工具其他
资本公积
减：库其他综存股合收益
专项储备
盈余公积
一般风险准备*
未分配利润
小计
少数股东权益所有者权益合计Fra bibliotek编制单位:
项目
一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初余额三、本年增减变动金额
（减少以“－”号填列）（一）综合收益总额（二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入的普通股 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他（三）利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备* 3.对所有者（或股东）的分配 4.其他（四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他综合收益结转留存收益 6.其他四、本年年末余额
注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
本年金额
归属于母公司所有者权益实收资本其他权益工具资本减：库 (或股本) 优先股永续债其他公积存股
合并所有者权益变动表
本年金额
年度
属于母公司所有者权益
其他综专项合收益储备
盈余一般风公积险准备*
未分配利润
小计
少数股东权益
所有者权益合计

合并财务报表(2019版)

其他综合收益
专项储备
盈余公积
一般风险准备*
未分配利润
小计
少数股东权所有者权益
益
合计
其他权益工具优先股永续债
其他
合并所有者权益变动表（2019版
本年金额归属于母公司所有者权益
资本公积
减：库存股
其他综合收益
专项储备
盈余公积
一般风险准备*
未分配利润
小计
少数股东权所有者权益
益
合计
实收资本 (或股本)
2.提取一般风险准备
*
3.对所有者（或股东）的分配
4.其他
（四）所有者权益内部结转
项目
实收资本 (或股本)
一、上年年
末余额
加：会计政策变更
前期差
错更正
其他
二、本年年
初余额
三、本年增
减变动金额（减少以“
）
－”号填列
（一）综合收益总额
（二）所有者投入和减
少资本 1.所有者
投入的普通股
2.其他权益工具持有
者投入资本 3.股份支
付计入所有
者权益的金额
4.其他
（三）利润
分配
1.提取盈余公积
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
3.盈余公积弥补亏损
4. 设定受益计划变动额结转留存收益
5.其他综合收益结转留存收益
6.其他
四、本年年末余额
益变动表（2019版）
其他权益工具优先股永续债其他上年金额归属于母公司所有者权益
资本公积
减：库存股

合并财务报表

合并财务报表一、基本概念1、报表：企业所有日常工作的简单汇总2、原则：整体性原则、重要性原则3、调整事项：（1）内部债权债务的抵消；<2）内部交易的抵消；<3）内部投资的抵消;（4）内部投资收益的抵消。

4、各科目以表内项目列示（货币资金、营业收入、存货、未分配利润）5、初次编报：业务发生当期，编制抵消分录。

连续编报一衔接分录：初次编报中源于资产负债表的项日不变，源于利润表的项目转为未分配利润一一年初一以后年度的初次编报二、内部债权债务的抵消（一）需要进行抵消处理的内部债权债务项目主要包括：①应收账款与应付账款；②持有至到期投资等与应付债券；③应收票据与应付票据；④预付账款与预收账款；⑤应收股利与应付股利；⑥其他应收款与其他应付款。

（二）应收账款一一应付账款假定存在此项事项：15年，双方债权债务总额为1200万（均为应收应付），并对应收款项计提了 60万坏账准备。

所得税税率25%16年，双方债权债务为1500万，坏账准备75万；17年，双方债权债务为1000万，坏账准备50万；则存在以下分录：三、内部交易的抵消（一）存货一一存货方法：不考虑涉外交易，不考虑顺逆流交易，选取内销合计数。

eg：甲乙双方存在以下交易事项：甲出售给乙一批货物，货物成本500万，取得收入700万元；乙获得者箱货物后，对外出售了货物的80%,取得收入600万；假设提取了 30万减值准备。

针对几项交易，编制会计分录如下：同类项目加总、合并报表两种视角下差异部分，编制调整分录，即为初次编报分录.eg：营业收入项目，同类加总下为1300 （贷），合并报表下为600 （贷），调整数为700（贷），借方转走；在合并报表下存货余额100万（500-400）,个别报表下存货余额140万（700-560）,存在40万未实现利润 eg：第二年（二）存货一一固定资产eg：甲乙双方存在以下业务：甲销售给乙一批货物，成本800万，售价1000万；乙将这批货物作为固定资产核算，支付运费、保险费以及安装费等共50万，共计1050万。

财务报表合并表工作底稿模板

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
负债和所有者权益流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益)：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润减：库存股所有者权益（或股东权益)合计
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
-
-
-
-
-
-
-
会企01表编制单位: 资流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计产行次期初 1 ２ 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 企业1 期末期初企业2 期末期初企业3 期末期初合计期末 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 单位:元

合并报表格式(新会计准则)

三、合并报表附注
企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：（一）企业集团的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项（八）资产负债表日后事项（九）关联方关系及其交易（十）风险管理以上（一）至（十）项，应当比照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》应合并现金流量表，还应遵循《企业会计准则第 31 号——现金流量表》应用指南（十一）母公司和子公司信息 1．子公司有关信息的披露格式如下：
6．本期不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及 7．子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。 8．作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体的业务性质、业务活动等。
—财务报表列报》应用指南的相关规定进行披露。流量表》应用指南的相关规定进行披露。
子公司名称
注册地
业务性质
注册资本
本企业合计持股比例本企业合计Fra bibliotek有的表决权比例
1
……
2．母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。 3．母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其 4．子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方 5．子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
成控制的原因。的表决权但未能对其形成控制的原因。并财务报表的处理方法。表的处理方法。
注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因。有者权益的金额以及本期期初至处置日的收入、费用和利润的金额。

财务报表大合并模板(附公式版)

均适用）
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款项（旧准
则适用）
合
计
报表数：
差异：
（1）按账龄披露其他应收款（新准则适用）
账面余额金额
期末数
比例（%）
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
-
——
OK
账龄
1年以内（含一年）
1至2年
2至3年
3至4年
4至5年
5年以上
小
计
减：坏账准备
(2)其他组合
关联方组合保证金及押金组合其他组合
账龄
合计
账面余额
期末余额计提比例(%) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
5.本期收回或转回的应收账款坏账准备情况债务人名称
明细表“合并附注2”
转回或收回金额
转回或收回前累计已计提坏账准备金
项目
明细表“合并附注2”
2.合同资产减值准备
明细表“合并附注2” （十六）持有待售资产
明细表“合并附注2”
项目项目
-
报表数：差异：
报表数：
差异：
OK 账面余额
金额
账面余额期初余额期末账面价值
OK
OK 期末数
跌价准备
期末数
减值准备本期计提公允价值
（十七）一年内到期的非流动资产项目
一年内到期的发放贷款和垫款一年内到期的债权投资（摊余成本计量）一年内到期的其他债权投资（公允价值计量）一年内到期的长期应收款一年内到期的委托贷款其他
合
计
本期转回或收回金额重要的应收票据坏账准备（新准则适用）单位名称

合并财务报表与母公司财务报表模板

会企 03 表金额单位: 元上年金额
0.00
0.00 0.00
0.00ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
0.00 0.00
0.00 0.00
合并资产负债表
被鉴证单位：项流动资产：目 2014年度附注本年金额
货币资金结算储备金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据应收账款预付款项应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款买入返售金融资产存货划分为持有待售的资产一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：发放贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产 0.00
油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产合计流动负债：短期借款向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债应付票据应付账款预收账款卖出回购金融资产款应付手续费及佣金应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款划分为持有待售的负债一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券 0.00 0.00 0.00
其中：优先股永续债长期应付款长期应付职工薪酬专项应付款预计负债递延收益递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益股本其他权益工具其中：优先股永续股资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益合计 0.00 0.00 0.00 0.00

年度财务报表附注(合并)-模板

XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。

二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。

三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。

本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。

2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。

3.记账本位币采用人民币为记账本位币。

4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。

发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。

合并财务报表格式(2019版)

期末余额
会合 01 表单位: 元
上年年末余额
非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）其他权益工具其中：优先股永续债资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备* 未归分属配于利母润公司所有者权益归属于母公司所有者权益（或股东权益）合计少数股东权益所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计
编制单位: 资产
流动资产：货币资金结算备付金* 拆出资金* 交易性金融资产衍生金融资产应收票据应收账款应收款项融资预付款项应收保费* 应收分保账款* 应收分保合同准备金* 其他应收款买入返售金融资产* 存货合同资产持有待售资产一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：发放贷款和垫款* 债权投资其他债权投资长期应收款长期股权投资其他权益工具投资其他非流动金融资产投资性房地产固定资产在建工程生产性生物资产油气资产使用权资产
合并财务报表格式（20
无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计
资产总计注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
务报表格式（2019 版）
年月日负债和所有者权益（或股东权益）流动负债：短期借款向中央银行借款* 拆入资金* 交易性金融负债衍生金融负债应付票据应付账款预收款项合同负债卖出回购金融资产款* 吸收存款及同业存放* 代理买卖证券款* 代理承销证券款* 应付职工薪酬应交税费其他应付款应付手续费及佣金* 应付分保账款* 持有待售负债一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：保险合同准备金* 长期借款应付债券其中：优先股永续债租赁负债长期应付款预计负债递延收益递延所得税负债其他非流动负债

合并财务报表格式(2019 版)

17．金融企业资产负债表中的“其他资产”“其他负债”行项目进行分析后在本表相关项目中列示。
18．有贵金属业务的，在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵金属资产进行列示。
4
合并利润表
编制单位：
年月
项目
一、营业总收入
其中：营业收入利息收入* 已赚保费* 手续费及佣金收入*
二、营业总成本
其中：营业成本利息支出* 手续费及佣金支出* 退保金* 赔付支出净额* 提取保险责任准备金净额* 保单红利支出* 分保费用*
6
保险责任准备金”行项目的净额在本表中的“提取保险责任准备金净额”行项目中列示。
4．金融企业利润表中的“业务及管理费”与“减：摊回分保费用”行项目的净额在本表中的“管理费用”行项目中列示。
5．金融企业利润表中的“其他资产减值损失”行项目在本表中的“资产减值损失”行项目中列示。
6．金融企业利润表中的“其他业务成本”行项目在本表中的“营业成本”行项目中列示。
注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
本期金额上期金额
金融企业利润表中的有关行项目在本表中的列示说明： 1．金融企业利润表中的“其他业务收入”行项目在本表中的“营业收入”行项目中列示。 2．金融企业利润表中的“赔付支出”与“减：摊回赔付支出” 行项目的净额在本表中的“赔付支出净额”行项目中列示。 3．金融企业利润表中的“提取保险责任准备金”与“减：摊回
7
合并现金流量表
编制单位：
年月
项目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额* 向中央银行借款净增加额* 向其他金融机构拆入资金净增加额* 收到原保险合同保费取得的现金* 收到再保业务现金净额* 保户储金及投资款净增加额* 收取利息、手续费及佣金的现金* 拆入资金净增加额* 回购业务资金净增加额* 代理买卖证券收到的现金净额*

合并财务报表案例分析

合并财务报表综合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。

其他资料为：（1）合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，未分配利润3 000万元；（2）20X7年，B公司实现净利润8 000万元，本年对外分配利润4 000万元；（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元，其中实收资本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润6 000万元。

（4）A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元，本年提取盈余公积2 000万元，本年利润分配10 000万元，年末未分配利润为12 000万元。

20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示表1 A公司与B公司个别资产负债表（简表）单位：万元2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000万元中有B 公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。

3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。

A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。

假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。

A公司销售该产品结转成本4000万元。

要求： 20X7年年末编制合并报表。

二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。

合并财务报表表格

合并财务报表一、对子公司的个别财务报表进行调整对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

二、按权益法调整对子公司的长期股权投资合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。

按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。

（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积未分配利润——年初三、编制抵销分录（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：实收资本【子公司】资本公积——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公积——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利润——年末【子公司】商誉【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益【子公司所有者权益总额×少%】未分配利润—年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。

（二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理借：投资收益【母公司的投资损益=子公司的净利润×母公司持股%】少数股东损益【子公司的净利润×少数股东持股%】未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】贷：提取盈余公积【子公司当年提取盈余公积】对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】未分配利润——年末【子公司】需要说明的是，在将母公司投资收益等项目与子公司本年利润分配项目抵销时，应将子公司个别所有者权益变动表中提取盈余公积的金额全额抵销，即通过贷记“提取盈余公积”、“对所有者（或股东）的分配”和“未分配利润——年末”项目，将其全部抵销。

合并财务报表调整及抵消【范本模板】

合并财务报表

合并财务报表案例分析

年度财务报表附注(合并)-模板

合并财务报表【范本模板】

2019合并财务报表模板(一般企业财务报表格式,适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业)

合并财务报表(2019版)

合并财务报表

最新合并财务报表模板

财务报表合并表工作底稿模板

合并报表格式(新会计准则)

财务报表大合并模板(附公式版)

合并财务报表与母公司财务报表模板

年度财务报表附注(合并)-模板

合并财务报表格式(2019版)

合并财务报表格式(2019 版)

合并财务报表案例分析

合并财务报表表格