2014年注会《税法》试题涉及考点总结
注册会计师税法2014年真题及答案解析
注册会计师税法2014年真题及答案解析(1/24)单项选择题第1题某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，共收取担保费100万死。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为______。
A.3万元B.0C.10万元D.5万元下一题(2/24)单项选择题第2题下列进口货物中，免征进口关税的是______。
A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资C.关税税额为人民币80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物上一题下一题(3/24)单项选择题第3题下列代理服务中，属于营业税征税范围的是______。
A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理D.货物运输代理上一题下一题(4/24)单项选择题第4题甲市某汽车企业为增值税一般纳税人。
2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆。
将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。
小汽车消费税税率为5%。
则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为______。
A.300万元B.295.64万元C.411万元D.406.64万元上一题下一题(5/24)单项选择题第5题下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是______。
A.建在室外的露天游泳池B.农村的居住用房C.尚未使用或出租而待售的商品房D.个人拥有的市区经营性用房上一题下一题(6/24)单项选择题第6题位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元。
其中包括位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元，补缴增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
则甲厂本月应向所在市区机关缴纳的城市维护建设税为______。
A.19.74万元B.18.9万元C.25.34万元D.20.3万元上一题下一题(7/24)单项选择题第7题房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是______。
2014注会税法各小税种重要考点内容汇总
2014注会税法各小税种重要考点内容汇总注册会计师考试中的税法科目涉及了城市建设税、资源税、车辆购置税等等几项重要的小税种，也是以往考试中经常会考到的重点内容。
希望下文中关于2014注会税法各小税种重要考点内容可以帮助到大家备考注册会计师考试。
小税种之城建税重要考点内容：1.“海上”适用1%。
2.代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，流动经营的，按经营地适用税率。
3.计税依据是三税，那么包括哪些，不包括哪些?(1)【包括】实际缴纳的(这个基本等于废话)、查补的(也是应该缴的三税，也是应有之义)和免抵的(增值税可免抵，但带来的城建税不可以免)。
(2)【不包括】进口时海关代征的增、消。
(所谓“进口不征”，后文还有“出口不退”。
注意：“进口不征出口不退”的还有谁);违反三税缴纳的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于税，故不包括在计税依据之中。
4.评述：城建税是必考的，选择题一般会出现，主观题一定会出现，计算三大流转税的题最后那步肯定是要计算城建税与教育费附加的。
代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，这一知识点考查频率特别高，最典型考题无疑是2011年的一道单选题。
5.三税减、退，城建税同时减、退;但“出口不退”(对应上文的进口不征)享受先征后返、先征后退、即征即退政策的，不退还附征的城建税和教育费附加。
6.国家重大水利工程建设基金免征城建税。
小税种之资源税重要考点内容：1.境内开采、进口不征出口不退;特别指出：2011年11月1日之后的中外合作开采石油天然气，合同有效期内依然缴纳矿区使用费，此日期之后参与将缴纳资源税。
2.扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位(包括个体户)。
注意：“包括个体户”是一个注意规定，也就是属于好心的提醒，意思就是说：扣缴义务人(当然)更包括“除个体户之外的其他收购未税矿产品的单位”，如冶炼厂。
3.资源税的征税范围不包括什么?不包括：人造原油、煤矿生产的天然气(或者叫煤矿瓦斯)、洗煤、选煤和其他煤炭制品。
2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题(2)汇总
2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之综合题（2）：综合题2. 位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及税金420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的其中部分具体业务如下：(1向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元，境外股东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
(2实际发放职工工资1200万元(其中残疾人人员工资40万元，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元。
(3发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。
(4从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元，且未形成无形资产。
(5对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐20万元。
(6为治理污水排放，当年购污水处理设备并投入使用，设备购置价款为300万元(含增值税且已做进项税额抵扣，处理公共污水当年取得20万元，相应的成本费用支出为12万元。
(7撤资对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理相关手续，因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人，购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。
2014注册税务师税法(二)考点预测
2014注册税务师税法(二)考点预测税法(二)这个注税考试科目中呈现的较为重点的内容主要包括了企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等。
那么，根据以往的考试经验在下述文章中为大家论述了2014注册税务师税法(二)考点预测。
1、企业所得税综合题必会涉及到企业所得税。
本章重要的考点有以下6点：(1)所得来源地的确定。
尤其要注意权益性投资资产所得、股息红利等权益性投资所得与利息、租金、特许权使用费所得来源地的区分。
非常有可能考多选题的。
(2)不征税收入和免税收入。
除了要记住不征税收入和免税收入包括的项目，还要注意特殊的，比如国债利息收入免税，国债转让收入计税。
(3)税前扣除项目。
企税中最为重要的一块内容。
比如广告费和业务宣传费、三项经费是否超支、业务招待费是否超支、利息费用是否超过标准、借款费用资本化与费用化的区分。
特别重点注意的是一般纳税调整，这是必然会考到综合题的。
比如三项经费准予扣除的限度不要记混了，还要注意业务招待费、广告费和业务宣传费的具体扣除标准，比如销售收入的基数包括哪些不包括哪些。
另特别要注意的是部分行业广告费和业务宣传费税前扣除的特殊规定，这是今年教材新增的，大家要会计算。
(4)不得扣除的项目。
非常重要，必须牢记，综合题中可以会涉及。
有些可以理解记忆的，比如企业所得税税款，现在要计算企业所得税，你说在税前能扣除企业所得税吗?还有企业之间支付的管理费，企业之间不存在谁管理谁的问题，故也不得扣除。
(5)应纳税额的计算。
境外所得抵免税额以及居民企业和非居民企业核定征收应纳税额要会计算。
(6)税收优惠。
其中特别重要的是加计扣除、创投企业优惠、加速折旧优惠以及减计收入优惠。
2、个人所得税个税的重要性仅次于企税，也会涉及到计算题或综合题的。
(1)工资薪金范围的特殊规定。
公司职员的用于购买企业国有股权的劳动分红按什么征税等。
(2)劳务报酬所得。
记住特殊的，比如在校生因参与勤工俭学活动取得的所得。
2014年注会考试《税法》知识点：城镇土地使用税法
2014年注会考试《税法》知识点：城镇土地使用税法城镇土地使用税法：一、税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。
最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
（二）计税依据——实际占用的土地面积1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
（三）应纳税额的计算（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额二、税收优惠重点关注以下几条：1.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。
2.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。
3.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。
对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。
4.新增：对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税。
5.新增：对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按适用税额的50%计征城镇土地使用税。
2014年注册税务师考试《税法一》历年真题及答案解析
D.30.00
【答案】B
【解析】该手表厂2013年11月应缴纳消费税=140.4÷（1+17%）×20%=24（万元）。
【知识点】其他
23.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2014年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。
B.纳税人销售货物并代办保险，其计税销售额是收取的价款和代收的保险费
C.纳税人销售汽车并代收车辆购置税，其计税销售额包括收取的车辆购置税
D.纳税人销售货物并提供包装物，其计税销售额是收取的价款和包装物租金
【答案】D
【解析】选项A：直销企业有两种经营模式，一是直销企业将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；二是直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
【答案】C
【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。
A.0
B.5.83万元
C.11.32万元
D.12万元
【答案】C
【解析】应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。
2014年注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析
注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析一、单选题（本大题7小题．每题1.0分，共7.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。
A 3个月内B 6个月C 4个月D 9个月【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4个月。
第2题海关关税的滞纳金征收比率为( )。
A 1%B 1‰C 0.5‰D 5‰【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 海关关税的滞纳金征收比率为第3题非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 关税补征期限为1年；追征期限为3年。
第4题因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以追征。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在3年内可以追征。
第5题在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
A 15 日B 30日C 7 日D 10 日【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】。
【VIP专享】2014CPA税法重要知识点
税法知识重点1.权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等2.纳税客体：区分不同税种的主要标志3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次6.特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税8.农业税类：农业税、牧业税9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权10.地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13.中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
14.地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税15.中央地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中央75%，地方25%。
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。
4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。
6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。
2014年注会考试《税法》知识点：企业所得税纳税人
2014年注会考试《税法》知识点：企业所得税纳税人企业所得税纳税人：
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。
（一）居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业
依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2014年注册会计师考试试题及答案：税法（最新考点第四套）
⼀、单项选择题，本题型共40⼩题，每⼩题1分，共40分。
每⼩题只有⼀个正确答案，请从每⼩题的备选答案中选出⼀个你以为正确的答案。
1 下列规范性⽂件中，属于国务院制定的税收⾏政法规的是( )。
A.《增值税暂⾏条例实施细则》 B.《税收征收管理法实施细则》 C.《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例》 D.《中华⼈民共和国车船税法》 参考答案: B 答案解析: 选项A属于税收部门规章;选项C属于全国⼈⼤或⼈⼤常委会授权⽴法;选项D属于税收法律。
2 下列有关资源税的表述，正确的是( )。
A.⾃产⾃⽤应税资源不缴纳资源税 B.开采应税资源销售的，应以实际销售数量为资源税的课税数量 C.其他单位收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据实际销售数量代扣代缴资源税 D.独⽴矿⼭企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税 参考答案: B 答案解析: 选项A，纳税⼈开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以移送使⽤数量为课税数量;选项C，其他单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D，独⽴矿⼭、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
3 根据现⾏营业税规定，下列说法错误的是( )。
A.从事安装⼯程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除 B.⾦融机构往来业务暂不征收营业税 C.⾃2011年1⽉1⽇起.个⼈销售⾃建⾃⽤住房，免征营业税 D.纳税⼈⾃建⾃⽤的房屋不缴纳建筑业营业税 参考答案: A 答案解析: 纳税⼈提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括⼯程所⽤原材料、设备及其他物资和动⼒的价款在内，但不包括建设⽅提供的设备的价款。
从事安装⼯程作业，安装设备价值作为安装⼯程产值的，营业额包括设备的价款。
4 2013年4⽉，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另⼀独⽴的地下建筑物改为地下⽣产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地⽅税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算⽐例为50%，房产原值减除⽐例为30%。
2014年《税法》真题及答案解析
单项选择题(每题1分)1.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为()。
A.3万元B.0C.10万元D.5万元答案：D解析：营业税的征税在我国原则上采取属地原则，境外公司为境内公司提供担保，在我国缴纳的营业税=100*5%=5（万元）。
2.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨，挂车1部，其整备质量为1.2吨，小汽车2辆。
已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆车基准税额360元。
该厂2013年度应纳车船税为()。
A.792元B.441.6元C.811.2元D.801.55元答案：D解析：该厂2013年度应纳车船税=1.499*3*16+1.2*16*50%+2*360=801.55（元）。
3.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是()。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.程序优于实体原则D.实质课税原则答案：C解析：税法的适用原则包括：①法律优位原则；②法律不溯及既往原则；③新法优于旧法原则；④特别法优于普通法的原则；⑤实体从旧、程序从新原则；⑥程序优于实体原则。
选项A、B、D均属于税法的基本原则。
4.下列进口货物中，免征进口关税的是()。
A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资C.关税税额为人民币80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物答案：B解析：选项A，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；选项D，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可酌情减免进口关税。
5.下列代理服务中，属于营业税征税范围的是()。
A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理D.货物运输代理答案：C解析：代理记账、邮政代理、货物运输代理征收增值税。
6.下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是()。
2014注册会计师《税法》最新讲义及习题.
2014注册会计师《税法》最新讲义及习题:车辆购置税法、车船税法和印花税法一、历年考情概况本章由车辆购置税、车船税和印花税组成，属于考试中非重点章节，题型一般为单选题、多选题，印花税可以单独作为计算题考核，学习时应该重点学习。
本章所涉及的题目难度不大，准备充分了，本章还是很容易得分的。
本章在考试中平均分值7分左右。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章重点掌握印花税的相关规定，印花税可以单独在计算题中考核，主要掌握印花税的计税依据和应纳税额的计算以及特殊的规定。
车辆购置税和车船税都是与车辆有关的，车辆购置税是在购入时缴纳，而车船税是拥有车辆时缴纳，车辆购置税注意计税依据的掌握。
车船税重点学习税目税额的相关规定。
印花税主要是归纳记忆，车辆购置税和车船税比较总结，这样方便记忆。
四、2014年教材主要变化在车辆购置税税收优惠中，新增自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税的规定;车船税中针对“整备质量、净吨位尾数”的规定变动较大，并且删除了保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算的规定，另外一个较大的变动就是印花税税目中将专利实施许可归为产权转移书据税目中。
更多会计实务精品：点击阅读>>>重点、难点讲解及典型例题车辆购置税法更多会计资料下载：点击下载>>>一、纳税义务人与征税范围(★)(一)纳税义务人纳税义务人指在我国境内购置应税车辆的单位【提示】购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【例题1·多选题】下列各项中，属于车辆购置A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD【解析】以上选项均属于车辆购置税的应税行为。
(二)征税范围车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
列举的车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
2014年CPA税法真题剖析(3)
三、计算问答题（本题型共4小题24分。
其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。
如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。
本题型最高得分为29分。
涉及计算的，要求列出计算步骤。
）1.（本小题6分）某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下：（1）店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入20000元。
（2）KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。
（3）打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。
（4）当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。
（其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。
）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）啤酒屋应缴纳的服务业营业税。
（2）啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。
（3）啤酒屋应缴纳的消费税。
（4）啤酒屋应缴纳的增值税。
【答案及解析】（1）啤酒屋应缴纳的服务业营业税=400000×5%=20000（元）（2）啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税=150000×20%=30000（元）（3）啤酒屋应缴纳的消费税=250×0.5=125（元）（4）啤酒屋应缴纳的增值税=100000÷（1+3%）×3%=2912.62（元）。
【知识点】营业税、消费税的混合计算2.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分）某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。
2014年注册会计师考试《税法》知识点：税法总论重点
在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用
税法构成要素
1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限。
税收立法与税法实施
分类
立法机关
形式
举例
税收法律
全国人大及常委会
法律
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法
我国现行税法体系
现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
全国人大及其常委会授权立法
暂行条例
5个暂行条例
税收法规
国务院——税收行政法规
条例、暂行条例、法律实施细则
企业所得税法实施条例、房产税暂行条例
税收地方法规
税收规章
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则
消费税暂行条例实施细则
地方政府——税收地方规章
房产税暂行条例实施细则
2014年注册会计师考试《税法》知识点：税法总论重点
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税法的原则
两类原则
具体原则
要点
税法基本原则
1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则。
税法适用原则
（六个）
1.法律优位原则
含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。
2.法律不溯及既往原则
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
3.新法优于旧法原则
2014年注册会计师《税法》知识点：企业所得税应纳税额的计算
2014年注册会计师《税法》知识点：企业所得税应纳税额的计算知识点：企业所得税应纳税额的计算一、居民企业应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（结合P319申报表）二、境外所得抵扣税额的计算（一）原理：对居民企业的税收管辖权和避免国际重复征税。
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：1.居民企业来源于中国境外的应税所得。
2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
（二）境外所得已纳税额抵扣方法——分国别（地区）、不分项目的限额抵免法。
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%三、居民企业核定征收应纳税额的计算（一）核定征收企业所得税的范围（注意多选题）本办法适用于居民企业纳税人，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【特殊】专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
（二）核定征收的办法核定应税所得率征收计算：（1）应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率或应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率（2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率四、非居民企业应纳税额的计算对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
2014年CPA税法真题剖析(4)
四、综合题（本题型共2小题31分，涉及计算的，要求列出计算步骤。
）1.（本小题15分）位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。
（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。
（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。
由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。
另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。
（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。
（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。
（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
（其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
）该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：A.进口设备应缴纳增值税=（64000+4200+3800+1600）×（1+12%）×17%=14013.44（元）B.可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44（元）C.销项税额=（1770444+1000000+836550）×17%=613188.98（元）D.损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%=3400（元）E.应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54（元）F.应缴纳的消费税=（1770444+1000000+836550）×20%+（60+50+25）×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8（元）G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=（445899.54+856398.8）×（5%+3%+2%）=130229.83（元）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题跟答案新
2014年注册会计师专业阶段考试《税法》试题及答案（考试试题会议-部分试题）一、单选题1.税法基本原则的核心原则是（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则【答案】A【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。
【知识点】税法基本原则2.某企业支付给员工工资每月10000元，五险-金允许抵扣2000元，年终奖60000，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是（）。
A.年终奖55000，每月工资15000B.年终奖55500，每月工资14500C.年终奖54000，每月工资16000D.年终奖60000，每月工资10000【答案】C【解析】55000/12=4583.33，适用税率是20%,速算扣除数是555;15000-2000-3500=9500，适用税率是25%，速算扣除数是1005。
个人所得税共计=55000x20%-555+9500x25%-1005=11815（元）; 55500/12=4625，适用税率是20%，速算扣除数是555;14500-2000-3500=9000，适用税率是20%，速算扣除数是555。
个人所得税共计=55500x20%-555+9000x20%-555=11790（元）; 54000/12=4500，适用税率是10%，速算扣除数是105;16000-2000-3500=10500，适用税率是25%，速算扣除数是1005；个人所得税共计=54000x10%-105+10500x25%-1005=6915（元）；60000/12=5000，适用税率是20%，速算扣除数是555;10000-2000-3500=4500，适用税率是10%，速算扣除数是105；个人所得税共计=60000x20%,555+4500x10%-105=11790（元）;所以选项C正确。
【知识点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税3.下列免征企业所得税的是（）。
A.花卉养殖B.海水养殖C.内陆养殖D.蔬菜种植【答案】D【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
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特色班模拟（一）、实验班模拟（二）以及应试指南第11章均涉及该知识点
服务业应纳税额的计算
特色班模拟（二）、网校题库第4章基础阶段练习以及叶青老师第4章习题班讲义、应试指南第4章均涉及该知识点的练习
娱乐业应纳税额的计算
特色班模拟（二）、网校题库第4章基础阶段练习以及应试指南第4章均有关于该知识点的练习
准予抵扣的进项税及进项税转出
特色班模拟（四）、实验班模拟（二）、网校题库第2章基础阶段练习、叶青老师第2章习题班讲义以及应试指南第2章练习题、模拟试题等均有涉及
白酒复合计征消费税
实验班模拟（一）、叶青老师第3章习题班讲义以及应试指南第3章练习题等均涉及该知识点
职工福利费、工会经费、职工教育经费准予扣除标准
叶青老师第11章习题班讲义以及应试指南第11章练习题均有对该知识点的练习
财产租赁所得应纳税额的计算
特色班、实验班模拟（四）以及应试指南第11章练习题均有对该知识点的练习
利息、股息、红利所得应纳税额的计算
特色班模拟（五）以及应试指南模拟试题均有涉及该知识点
股息红利所得的税收优惠
特色班模拟（一）、实验班模拟（二）以及应试指南第11章均涉及该知识点的练习
啤酒屋销售自制啤酒应纳消费税的计算
叶青老师第3章基础班讲义涉及该知识点
税收收入划分
特色班、实验班模拟（三）、叶青老师习题班讲义以及应试指南第1章均涉及该知识点的练习
关税完税价格的确定
网校题库第6章基础阶段练习、叶青老师第6章习题班讲义以及应试指南第6章练习题均涉及该知识点
特殊销售方式下的销售额
特色班模拟（二）、实验班模拟（一）、叶青老师第2章习题班讲义以及应试指南第2章练习均涉及该知识点
文章摘自：/zhucekuaijishi/
旅游业的计税依据和应纳税额的计算
叶青老师第4章基础班讲义以及应试指南等均涉及该知识点的练习
增值税征税范围
叶青老师第2章基础班讲义以及应试指南第2章的练习题中均涉及该知识点
工资、薪金所得应纳税额的计算
特色班模拟（三）、实验班模拟（四）以及叶青老师第11章基础班讲义等均涉及该知识点的练习
劳务报酬所得应纳税额的计算
特色班、实验班模拟（二）、实验班模拟（一）、网校题库第10章基础阶段练习、叶青老师习题班第10章讲义以及应试指南第10章练习题及模拟试题均涉及该知识点
业务招待费、广告费准予扣除标准
特色班、实验班模拟（二）、实验班模拟（四）、叶青老师习题班第10章讲义、应试指南第10章练习题及模拟试题均涉及该知识点
加计扣除优惠
特色班、实验班模拟（一）、（二）、叶青老师基础班、习题班第10章讲义、应试指南第10章练习题均涉及该知识点
公益性捐赠支出
特色班、实验班模拟试题（三）、叶青老师基础班讲义、应试指南和经典题解第10章练习题均涉及该知识点
投资企业撤回或减少投资的税务处理
叶青老师第10章基础班讲义、习题班练习题以及应试指南第10章练习题均涉及该知识点
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一般计税方法应纳税额的计算
网校题库第2章基础阶段练习以及应试指南第2章练习均涉及该知识点
城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加应纳税额的计算
特色班和实验班模拟（二）以及网校题库第2章基础阶段练习均涉及该知识点
2014
中华会计网校专家根据论坛学员反馈的2014年注册会计师考试《税法》考题，对2014考生有所帮助。
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点评
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特色班模拟（四）、实验班模拟（二）、叶青老师第10章基础班讲义以及应试指南第10章练习题均涉及该知识点