Z纺织公司纳税评估图文稿
纺织有限公司纳税评估案例
纺织有限公司纳税评估案例一、案例背景介绍纺织有限公司是一家专业从事纺织品生产和销售的企业，成立于2005年，总部位于中国某省某市。
公司规模较大，拥有多家分公司和生产基地，产品销售遍布全国各地。
为了确保公司纳税合规性和合理性，公司决定进行纳税评估。
二、纳税评估目的1. 确保公司纳税合规性：评估公司纳税申报是否符合相关法律法规，是否存在潜在的违规行为。
2. 评估纳税筹画效果：评估公司当前的纳税筹画方案是否能够最大程度地减少纳税负担，提高公司利润。
3. 发现纳税风险点：评估公司纳税过程中可能存在的风险点，提出相应的风险防控措施。
三、纳税评估范围和内容1. 纳税申报合规性评估：a. 检查公司各项税种的申报记录，包括增值税、所得税、企业所得税等。
b. 检查公司纳税申报的准确性和完整性，核实申报数据与实际情况的一致性。
c. 检查公司是否按时缴纳各项税款，并核实缴纳金额的准确性。
2. 纳税筹画效果评估：a. 分析公司当前的纳税筹画方案，包括税务登记地选择、税收优惠政策的合理利用等。
b. 评估当前筹画方案对公司纳税负担的影响，分析是否存在进一步优化的空间。
c. 提出针对性的纳税筹画建议，以减少公司纳税负担。
3. 纳税风险点评估：a. 分析公司纳税过程中可能存在的风险点，如税务登记不规范、发票管理不规范等。
b. 评估这些风险点对公司的影响程度和潜在风险。
c. 提出相应的风险防控措施，以降低纳税风险。
四、纳税评估方法和步骤1. 采集相关资料：a. 采集公司的纳税申报记录、税务登记证明、发票管理制度等相关文件。
b. 采集公司的财务报表、销售合同、采购记录等相关数据。
2. 数据分析和核实：a. 对采集到的纳税申报记录进行核对和分析，确保申报数据的准确性。
b. 对公司的财务报表进行分析，了解公司的经营状况和财务状况。
3. 风险点评估：a. 根据采集到的资料，分析可能存在的纳税风险点，并评估其影响程度。
b. 提出相应的风险防控措施，以降低纳税风险。
z纺织公司纳税评估案例定稿版
z纺织公司纳税评估案例精编W O R D版IBM system office room 【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】Z纺织有限公司纳税评估案例?一、内容提要Z纺织有限公司属于中型纺织企业，是自营出口的生产企业，适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。
2004年至2006年4月，Z纺织有限公司累计向国税机关申请办理出口退税1054万元，2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。
成立评估小组，组员包括负责该企业免抵退税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。
评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析评估。
至7月17日，历时一个月的评估处理终结，Z 纺织有限公司补缴增值税579万元。
二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法，是我国为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而推行的一种新型退税管理方式，具有退税效率高、企业资金负担小、申报退税一体化等优点。
该办法推行以来对鼓励生产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的执行情况上看，由于“免、抵、退税”的便利性，使得一些企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。
该公司从2004年6月开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12月出口销售3110万元人民币（以下均为人民币），出口数量284万米：其中6月2058万元、7-10月销售为0、11月436万元、12月616万元；2005年合计出口销售5242万元，出口数量477万米：其中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月43.9万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月销售0；2006年1-4月出口销售5367万元，出口数量480万米：1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元；4月604万元。
纺织行业的纳税评估分析
宜城市纺织行业剖析宜城市稽查局近几年我市中小型纺织企业得到迅猛发展，为劳动就业、市场繁荣等起到了很大的推动作用，该行业已经逐步成为我市重点纳税行业，然而由于现行税收法律体系不健全、监控手段不完备和大量现金支付的存在，加之，部分纺织企业主受自身文化修养、思想境界等因素影响，偷税行为普遍存在，整个行业的平均税负率较低。
2005年整个行业增值税税负情况如下表：该行业平均税负率较低问题引起了宜城市国税局足够重视，已经连续两年把纺织企业作为征管重点，通过纳税评估结合重点稽查的手段，规范该行业的纳税秩序。
以2007年对9户企业的2005年至2006年期间纳税评估和重点稽查的情况来看，有税收违法行为的占60%，不少企业生产规模日益扩大，而账面利润却逐年减少，纳税也逐年下降,偷税手段上向隐蔽性、欺骗性、智能化方向发展，严重扰乱了税收秩序。
通过整顿该行业的平均税负率明显提高。
下表反应就是2007年的增值税纳税情况：从以上两个年度的数据对比可以看出整顿以后该行业的销售额大幅攀升，增长了22%，应纳增值税增长了120%，税负率由1.32%上升到2.38%，增长了80%，税负率趋于正常化。
现将该行业现状、偷税手段、检查方法进行了认真地分析和总结，从中得到了一些有益的启示。
一、行业概况及其特点纺织行业一直是我国轻工行业的支柱产业，因为我国是农业大国、产棉大国，纺织行业作为棉花生产的延伸产业，一直是解决就业、发展经济、出口创汇的重要行业，在我国的工业领域有不可替代的地位。
在我市纺织行业也有极其重要的地位，它提供了一万多个就业岗位，2007年实现销售三个多亿，实现税收七百多万。
目前我市拥有上规模的纺织企业9个，其中出口企业4户（宜城雅新家纺有限公司、宜城市云锦织造有限公司、宜城富亿织造有限公司、宜城成雄织造有限公司），原材料加工（纺纱）企业4户（宜城市万众纱业有限责任公司、宜城市华润纺织有限责任公司、宜城市雅新纱业有限公司、襄樊金梭纺织有限公司），还有一户宜城市鸿海纺织有限责任公司是生产工业用布的企业。
某纺织有限公司增值税纳税评估报告
某纺织有限公司增值税纳税评估报告根据***文件要求，按照市局统一安排和部署，我们评估组于2011年11月21日至11月25日对**纺织有限公司2010年1至12月增值税纳税情况进行了评估。
评估工作得到了**县国税局的大力支持，分管局长和税源管理部门高度重视，积极做好协调及服务工作；被评单位对这次重点企业专项评估工作表示欢迎，企业的董事长和总经理及时赶回来配合我评估小组完成此次评估。
通过评估，摸清了企业生产经营和财务核算情况，指出了纳税申报方面存在的问题，找出了企业税负偏低的原因。
下面就有关评估情况报告如下：一、企业基本情况（一）企业概况**（二）税收征管情况**二、评估方法及过程1、投入产出分析：该企业2010年度共计投入涤纶短纤7698.717吨，产出各型号涤纶股线7425.9806吨，投入产出率为103.67%，达到国家标准范围内。
2、进项税的审查，特别是固定资产进项税的审查，通过逐张发票核对，企业能按照规定及时转出诸如食堂用煤等非应税项目的进项税，没有发现其他问题。
3、到生产车间了解设备运行情况，到仓库实地查看存货数量，到黄梅公司查看委托加工及当地申报情况，均未发现异常。
4、审查往来账目和现金日记账、银行存款日记账，未发现重大异常。
三、评估发现的问题及处理意见经过实地核查，我们发现企业存在以下违规问题：1、应收账款贷方余额挂账173445.88元，根据《中华人民共和国增值税法暂行条例》第1条的规定应确认增值税收入，计提销项税29485.80元。
2、职工宿舍区用电抵扣进项税，根据《中华人民共和国增值税法暂行条例》第10条第1款的规定，用于集体福利项目的购进货物进项税不得从销项税中抵扣，应作进项税额转出1830.77元。
3、让售涤纶废丝12000公斤未计提销项税，根据《中华人民共和国增值税法暂行条例》第1条的规定应确认增值税收入，计提销项税697.43元。
四、评估成效经评估，2010年应补缴增值税32014.00元，评估后增值税税负率为1.67 %。
纳税评估--投入产出法评估实例分析
投入产出法评估案例•以XX纺织有限公司为例：该公司2003年9月底被认定为增值税一般纳税人，生产设备较新、性能好，以棉花为主要原料，生产经营20支以上精梳纱，向香港XX公司出口外销;生产经营20支以下粗纱用于内销，外销比例达到80% 。
2007年1月－4月份申报外销收入6759.12万元，内销收入2481.68 万元，办理出口退税806.75万元，免抵调库128万元。
1-4月该单位账载投入原材料5977吨，账面产量5508.40吨,账载废棉产量468.52吨,可利用废棉281.11吨,该行业废棉产出率为8%-12%,再利用率为50%-70%。
经测算，该企业的废棉产出率及再利用率如下:•废棉产出率＝468.52÷5977＝7.84％•废棉可利用率＝281.11÷468.52＝60％•通过上述两个指标的测算，企业的废棉投入产出率为7.84％，与纺纱行业数学模型中的8％－－12％存在出入。
经分析，该企业有可能存在销售废棉未记“其他业务收入”和投入可再利用废棉生产棉纱未作销售的现象。
•针对异常情况，税务人员与该企业约谈后，进行了实地调查。
经账实核对后发现，该公司自2007年2-4月份，先后将256.82吨可利用的废棉238万元销售给XX棉花加工厂，收到棉花加工厂提货欠条，未取得收入，未作销售，仅在仓库保管账上有记载，则：•应补提销项税：2380000÷（1＋13％）×13％＝273805.31元。
•同时，该公司将剩余可再利用的废棉211.7吨(468.52-256.82)投入生产产出的127.02吨棉纱发货销售，每吨售价14530.41元（不含税），货款尚未取得，未记销售, 则：•应补提销售收入：14530.41×127.02＝1845652.68元•销项税额＝1845652.68×17％＝313760.96元。
•企业及时补交了税款587566.27元，并同时加收了滞纳金。
[VIP专享]国税01-12 棉纺织行业纳税评估模型
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棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型
一、行业介绍
（一）行业概况及定义
纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。我国是纺织品生产和出口的大 国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业 链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不 断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。本模型介绍的棉、化纤纺 织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及 用于织布和缝纫的线的生产活动。
（四）行业特点
纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效 益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。行业的产、供、销网络信息化发展迅 猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场指 导价格，实现了市场化、透明化。由于市场竞争激烈，所以行业利润率普遍不高。 纺纱和纤维制造产业的机器设备一般是轮换维修，全年不停产。多数大中型企业经
（三）企业类型划分纺织行业企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。这类企业生产经营与 管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。第二类是国内 大中型股份制集团企业。这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链 条产业为一身的股份制大中型企业。它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的 财务核算体系。第三类是近年来发展较快的小型民营企业。这类企业的产品价格具 有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。
3．收购凭证管理较为混乱。在收购环节时，部分企业未按规定取开具《农产 品收购统一发票》，甚至多开、虚开《农产品收购统一发票》，造成成本虚增，少缴 增值税和企业所得税。
z纺织公司纳税评估案例修订版
z纺织公司纳税评估案例修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】Z纺织有限公司纳税评估案例????? 一、内容提要??? Z纺织有限公司属于中型纺织企业，是自营出口的生产企业，适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。
2004年至2006年4月，Z纺织有限公司累计向国税机关申请办理出口退税1054万元，2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。
成立评估小组，组员包括负责该企业免抵退税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。
评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析评估。
至7月17日，历时一个月的评估处理终结，Z纺织有限公司补缴增值税579万元。
??? 二、案例介绍??? （一）分析选案??? 1、选案背景??? 生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法，是我国为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而推行的一种新型退税管理方式，具有退税效率高、企业资金负担小、申报退税一体化等优点。
该办法推行以来对鼓励生产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的执行情况上看，由于“免、抵、退税”的便利性，使得一些企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。
该公司从2004年6月开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12月出口销售3110万元人民币（以下均为人民币），出口数量284万米：其中6月2058万元、7-10月销售为0、11月436万元、12月616万元；2005年合计出口销售5242万元，出口数量477万米：其中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月43.9万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月销售0；2006年1-4月出口销售5367万元，出口数量480万米：1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元；4月604万元。
某纺织企业纳税评估案例
某纺织企业纳税评估案例某纺织企业纳税评估案例一、内容提要浙江省绍兴市地税局第二税务分局2004年组织开展了以检查盲点企业、重点税源企业、亏损比较严重企业等作为主要纳税评估对象的2003年度企业所得税汇缴专项评估工作。
在开展纳税评估中采取人机分析结合、评查结合的办法，对辖区内上述纳税人的财务状况、纳税申报数据的合理性进行评析，发现绍兴市某纺织企业亏损的真实性以及个人所得税、印花税的纳税存在疑点，于是采取约谈举证的方式，对评析的疑点问题进行核实，在核实纳税申报差异的基础上指导纳税人解缴漏缴个人所得税、印花税以及税款滞纳金54.86万元，并调增应纳税所得额992.32万元。
绍兴市某纺织企业系集体企业，成立于1984年，主要生产涤纶织品，该企业2003年实现主营业务收入58465.59万元，申报入库各项地方税收合计569.69万元。
二、案例介绍（一）分析选案1、运用资料分析，发现疑点问题。
通过对税务登记资料、2002年度、2003年度纳税申报资料及附列资料、财务报表（包括征管系统中的电子数据和纸质资料）进行系统审核分析比对，发现该企业存在以下疑点问题：疑点一：2003年实现主营业务收入584655845.67元，帐面利润-11174711.75元，比对2002年实现主营业务收入573681019.83元，帐面利润55533754.18元，差距较大？是否有销售不入账，是否有多列成本少记收入，其亏损是否真实？疑点二：2003年企业计提机器设备折旧62387682.28元，据计算折旧率达到10.85%，高于按税法规定最低折旧年限计算的机器设备折旧率。
疑点三：2002年有代扣代缴利息、股息、红利个人所得税（职工集资利息）申报入库，2003年度没有代扣利息个人所得税入库；从财务报表分析财务费用支出较大，2003年支出额达26839997.65元，其他应付款期末挂帐余额有19649666.25元，当年有无支付职工集资息，其具体内容需进一步核实。
全增值税纳税案例选编
全省增值税纳税评估案例选编开展棉纺行业纳税评估探索收轧纺一体化管理荆州市国家税务局棉纺行业是荆州的传统支柱产业，目前虽然全行业的产值和税收所占比重有所降低，但仍然对全市国税收入有重要影响。
今年，市局将棉纺行业（包括棉纺企业和轧花厂，下同）定为增值税管理重点行业，为了深入剖析行业管理现状，提炼加强行业管理的思路，我们于七月下旬至九月上旬，组织了全市棉纺行业纳税评估。
全市共评估企业494户，调增税款914万元，其中入库646万元，冲减留抵268万元。
上半年全市棉纺企业的整体税负从3.7%提高到4.2%，增长了13.6%。
通过这次评估，达到了预期目的，收到了比较好的实效。
一、我市棉纺行业的概况。
荆州是湖北省重要的棉产区之一，2007年棉花种植面积157万亩。
全市纺织工业起步较早，沙市曾经以轻纺工业城市而知名于全国，各县市也较早建有一定规模的纺织企业。
但上世纪九十年代以来，发展步伐已相对滞后。
近几年，我国纺织品出口快速增长，荆州以资源和技术工人储备优势，吸纳了一定外来投资和本地私营资本，发展了一批中小棉纺企业。
2006年末，全市共有棉纺能力约110万绽，90%为环锭纺，其余10%为气流纺。
全市棉纺行业共有企业528户，其中一般纳税人398户，小规模纳税人130户。
进一步细分，在398户一般纳税人中，棉纺企业68户，轧花厂330户。
130户小规模纳税人全部是轧花厂，而棉纺企业全部是一般纳税人。
棉纺行业增值税绝大多数靠重点棉纺企业实现。
今年上半年，棉纺行业共入库增值税4739万元，其中年税收在100万元以上的20家重点棉纺企业完成4502万元，占95%。
轧花厂数量多，加工量大，拉低了我市棉纺行业整体税负。
剔除轧花厂，68家棉纺企业的税负为3.7%，并且纺织企业税负明显高于纺纱企业，重点税源企业税负明显高于中小企业。
二、棉纺行业评估的主要方法1、选用评估模型。
棉纺企业主要选用了投入产出模型、耗电模型及进项税金控制额分析的方法。
纳税评估2018年个人总结与纺织公司工作总结大会发言稿汇编.doc
纳税评估2018年个人总结与纺织公司工作总结大会发言稿汇编纳税评估2018年个人总结根据浙地税函[201*]67号《浙江省地方税务局关于开展201*年度专项纳税评估工作的通知》文件要求，xx分局依据“以评促改、以评促管”的工作原则，对教育业(内设校外培训业、驾校培训业)和工业企业等行业进行深入细致的专项纳税评估。
现将工作开展情况总结汇报如下：一、教育业——完善“以票管税”征管措施(一)校外培训业1、具体做法(1)科学确定评估对象。
抓住选评对象的源头，将评估效果最大化。
在选择评估对象过程中，采用人机结合的办法，充分运用《xx地税信息系统》和各类外部信息，并以此为依托，从中提取信息比对异常的教育培训企业。
(2)着力提高评估水平。
保证评估质量，提高评估人员水平是关键。
xx分局采取了集中学习、借鉴经验等方式做好专项评估前的业务准备。
一是召开科室会议，集中布置了评估工作计划及步骤，对培训行业相关税收业务进行梳理学习。
二是做好经验交流，从市稽查局调阅培训教育案件案卷进行学习借鉴，提高业务水平，为下一步开展纳税评估工作打好基础。
(3)强化案头数据分析。
通过上门送达纳税评估通知书，并请企业填报各项评估表证等方式，全面收集企业情况资料。
通过《税友龙版》查询企业财务报表、纳税申报、发票开具等情况，结合纳税人自查报送的相关资料，进行审核分析，以发现异常问题，找出评估疑点。
在掌握纳税人基本情况、日常纳税情况、发票管理等情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲，把握约谈的主动权。
(4)深入开展摸底调查。
约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节。
除了要求纳税人配合、主动承认问题外，更从发票开具与实际申报情况的差异、成本核算漏洞、培训收费流程等线索展开提问，并对企业之应答理由是否真实合理进行即时分析判断，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘。
2、工作成效(1)本次评估共查补税费205046.38元，其中营业税91678.32元，城建税6938.18元，教育费附加2750.36元，地方教育费附加1833.56元，个人所得税821.20元，企业所得税62750元，土地使用税35749.76元，印花税15元，水利建设基金2510元。
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(32)0512农副产品收购业纳税评估模型................................................................... ......... 47 0600(A) 煤炭开采业纳税评估模型 .................................................................. ........... 58 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 .................................................................. ........ 72 0810 铁矿采选业纳税评估模 (89)0810氧化球团冶炼行业评估模型................................................................... ............. 98 0910 常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104)1010 土砂石开采行业纳税评估模型 .................................................................. ..115 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册................................................................... ... 134 1331食用植物油加工行业纳税评估模型.................................................................. 150 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型................................................................... ....... 165 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 ...................................................... 179 1410 焙烤食品制造业评估模型 .................................................................. ............. 189 1440 液体乳及乳制品制造业评估模型 ................................................................ 199 1450 罐头制造业纳税评估模型 .................................................................. ......... 209 1521白酒制造业纳税评估模型................................................................... ........... 217 1522 啤酒制造业纳税评估模型 .................................................................. .......... 232 1524 葡萄酒制造业纳税评估模型 .................................................................. ...... 243 1530 软饮料制造业纳税评估模型 .................................................................. ..... 252 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型.................................................................. 258 1540 精制茶加工业纳税评估模型 .................................................................. ......... 264 1620 卷烟制造行业纳税评估模型 .................................................................. ......... 272 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例.......................................................... 285 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型.......................................................... 296 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工）. (306)1741缫丝行业纳税评估模型案........... 313 1751家纺行业纳税评估模型................................................................... ................... 324 1810纺织服装制造行业纳税评估模型................................................................... ... 333 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型................................................................... ... 354 1921皮鞋制造行业纳税评估模型................................................................... .. (362)1923皮箱、包(袋)制造行业纳税评估模型 (372)201X木材加工纳税评估模型................................................................... ................... 380 2221涂布白板纸行业纳税评估模型................................................................... ....... 393 2230 纸制品制造纳税评估模型 .................................................................. ............. 413 2310印刷业纳税评估模型................................................................... ....................... 422 2440木制玩具生产行业纳税评估模型案例.. (426)2511原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型.................................................. 439 2520焦化行业纳税评估模型................................................................... ................... 454 2611 碳酸钙制造行业纳税评估模型 .................................................................. ..... 474 2612纯碱制造行业纳税评估模型................................................................... ........... 489 2612氯碱生产行业................................................................... ................................... 504 2613碳酸钙制造行业纳税评估模型................................................................... ....... 527 2653缝纫机生产行业纳税评估模型................................................................... ....... 541 2660 电石生产行业纳税评估模型 .................................................................. ......... 558 2662专用化学产品制造-专项化学用品制造业........................................................ 566 2710化学药品原药制造纳税评估模型................................................................... ... 579 2740中成药制造纳税评估模............... 589 2820合成纤维制造行业纳税评估模型................................................................... ... 598 2911车辆、飞机及工程机械轮胎制造纳税评估模型.............................................. 608 2940 再生橡胶制造纳税评估模型 .................................................................. ......... 621 3010塑料薄膜 (塑料袋) 制造行业纳税评估模型 ............................................... 629 3111水泥制造行业纳税评估模型 .................................................................. ........ 637 3121水泥制品制造行业纳税评估模型 .................................................................. 657 3131砖瓦、石材及其他建筑材料制造................................................................... ... 669 3149玻璃制品行业纳税评估模型 .................................................................. ........ 683 3153陶瓷制品纳税评估模型 .................................................................. ................ 690 3169耐火陶瓷制品及其他耐火材料制造业.. (709)3169耐火材料制品制造行业（电熔镁砂制造）...................................................... 719 3169高炉陶瓷杯制造纳税评估模型................................................................... ....... 736 3200黑色金属冶炼及压延加工纳税评估模型.......................................................... 750 3210炼铁行业纳税评估模型 .................................................................. ................ 778 3220炼钢行业纳税评估模型 .................................................................. ................ 789 3230钢压延加工（不锈钢）行业纳税评估模型 .................................................. 790 3240铁合金（硅铁）行业纳税评估模型 (812)3311粗铜冶炼行业纳税评估模型 .................................................................. ........ 824 3316有色金属压延加工行业纳税评估模型 (833)3411金属结构制造业纳税评估模型 .................................................................. .... 846 3500通用设备制造业纳税评估模型 .................................................................. .... 853 3541泵加工纳税评估模。
纺纱行业纳税评估模型
纺纱行业纳税评估模型按照市局“关于报送纳税评估优秀案例及评估模型的通知〞要求,为有效解决纺纱行业税源监控工作中存在的“疏于管理，淡化责任〞的问题，提升税源精细化管理理念，强化税源控管，不断进步税收征管质量和效率，在调查、研究、测算的根底上，制定了该模型。
一、行业特点：纺纱企业以纯棉、化纤为主要原材料，电为主要动力，经过清理、前纺、后纺、细纱等工序消费出筒子纱、筒子线。
主要设备、工艺流程分环锭纺和气流放两种类型，主要消费品种有 10 支、17支、21支、24 支、32 支、40支等。
该行业属劳动密集型产业，产品科技含量不高;固定资产一次性投入,对消费条件有一定要求〔如车间的温度、湿度、工人的纯熟程度等〕；既可连续消费，也可单环节消费，产出物既可做产成品出售，也可作下一消费环节的原料，各环节消费工艺均有所差异；产品的主要原材料投入与产出有较为固定的数量关系，部分废料可以再利用或者出售。
二、消费工艺流程〔一〕环锭纺消费工序：1、清花。
即去除棉花或化纤中的杂质，并开松成卷。
2、梳棉。
即在清花的根底上，二次去除杂质，将原料梳理成条。
3、并条。
就是将棉条牵伸并合，成条卷绕。
4、粗纱。
就是将卷绕的棉条初次牵伸成形。
5、细纱。
就是将粗纱再次牵伸成细纱。
6、落筒。
就是将细纱圈绕于塔形的纸筒上，即可成品入库或用于织布。
主要工艺流程:〔二〕气流纺消费工序：与环锭纺相比，那么是简并了粗纱和细纱两道工序。
气流纺一般消费纱的支数在 10 支以下，由于产品市场需求不大，使用该工艺者较少。
主要工艺流程为：三、税收监控重点随着我县经济的快速开展，纺织企业作为我县的龙头经济，呈现出蓬勃向上、持续开展的良好势头，纺纱行业实现税收占税收收入的 42。
76%，成为拉动我县财税增收和就业增长的重要因素，为我县经济和社会的繁荣与稳定做出了宏大奉献，但随着纺纱企业的盲目上马，以及个别的地方保护主义，使税源管理难度加大，税收管理破绽日益显现，从而导致有的经营者利用虚开农产品收购发票、销售产品不开发票、不记收入等手段偷逃税款。
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Z纺织公司纳税评估 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】Z纺织有限公司纳税评估案例?一、内容提要Z纺织有限公司属于中型纺织企业，是自营出口的生产企业，适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。
2004年至2006年4月，Z纺织有限公司累计向国税机关申请办理出口退税1054万元，2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。
成立评估小组，组员包括负责该企业免抵退税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。
评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析评估。
至7月17日，历时一个月的评估处理终结，Z纺织有限公司补缴增值税579万元。
二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法，是我国为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而推行的一种新型退税管理方式，具有退税效率高、企业资金负担小、申报退税一体化等优点。
该办法推行以来对鼓励生产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的执行情况上看，由于“免、抵、退税”的便利性，使得一些企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。
该公司从2004年6月开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12月出口销售3110万元人民币（以下均为人民币），出口数量284万米：其中6月2058万元、7-10月销售为0、11月436万元、12月616万元；2005年合计出口销售5242万元，出口数量477万米：其中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月销售0；2006年1-4月出口销售5367万元，出口数量480万米：1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元；4月604万元。
2004年6月-2006年4月共出口销售数量1241万米，出口销售收入13720万元，并据此办理出口退税1045万元。
从申报情况和日常管理中反映出来的情况看，该公司存在重大疑点。
2、对象筛选主要运用行业对比法进行分析，进一步确定评估对象。
（1）该企业实际生产的产品品名与出口报关的产品名称不一致，比如工厂实际生产弹力卡其、灯芯绒、府绸、涤棉布、帆布、弹力斜纹布等，出口为化纤梭织布、染色布、涤棉针织布、涤纶针织布等。
而由于纺织设备和纺织工艺的特殊性，不同的纺织设备所适用的纺织原料和生产的纺织品是完全不同的，且设备之间不存在替代性。
由于该公司的生产设备仅有剑杆织机，这种设备主要是用于织造各种棉制或混纺的梭织布，无法生产针织布，因此，显然该公司出口的部分产品不是自产。
（2）该企业几年来的出口数量的增长速度异常。
（见下表，单位：元）从表中可以看出该企业的出口增长几乎是每年翻一番，而从企业人力资源投入并没有太大的变化，这显然不符合纺织工业生产的基本常理。
（3）从企业的账面看，车间每月生产多少成品就销售多少，有时两千万销售收入，有时几百万，有时为0，显示企业月度销售极其不均衡，与该公司的每月耗电量不吻合。
（4）资金流向分析。
资金往来看，该公司与其关联公司存在着大量的相互拆借和相互买卖的现象，且其出口商也是公司的股东。
同时在资金运用中大量采用银行承兑汇票，资金的运作令人可疑（具体流转见下图）。
鉴于以上情况，经**区国税局领导批准，将该企业确立为评估对象。
3、案头分析基础该纺织企业于2000年6月成立。
主要经营范围：纺织和织布加工。
公司原注册资本500万美元，2004年4月26日营业执照变更，将注册资本增加到800万美元，截至2004年11月5日公司实际到位货币资金为690万美元。
评估小组利用平时出口退税审核数据、征管资料数据、金税工程数据以及评估需要补充而收集的资料，根据纺织企业的生产特点测算该公司的最高可能产量，从而推测出该企业的实际生产能力，锁定企业申报出口退税中可能存在的问题和下一步约谈举证的重点。
4、指标选择与分析由于纺织行业的设备使用时其功率是基本恒定的，而且在技术条件基本不变的前提下，单位时间内的生产效率也是基本一致的。
因此，评估小组决定以生产设备的功率指标和效率指标为核心，测算该公司的实际产量。
于是评估小组根据管理人员掌握的企业2006年1-3月详细的生产日报表，结合企业每月电费耗用情况，对该公司的实际生产情况进行测算，经测算，该公司2003年12月至2006年5月的实际生产量约为277万至306万米（详见下表）。
Z纺织有限公司电费测算实际生产量明细表时间耗电生产量（米）生产量（米）备注数量（千瓦时）金额（含税）扣除其他企业用电20031217456耗电推算20040112950耗电推算20040223120耗电推算20040312889耗电推算20040439749耗电推算2004053548330000耗电推算20040617200耗电推算20040722800耗电推算20040836800耗电推算20040948000耗电推算20041076800耗电推算20041182000耗电推算200412103600耗电推算20050196400耗电推算20050265200耗电推算200503134000耗电推算200504119200耗电推算20050573600耗电推算20050664400耗电推算20050762000耗电推算20050875600耗电推算20050954400耗电推算20051045600耗电推算20051150800耗电推算20051254000耗电推算20060122000取自企业生产记录20060240400取自企业生产记录20060352000取自企业生产记录200604取自企业生产记录200605取自企业生产记录合计5、发现疑点（1）、该公司申报的自营出口销售额与公司实际生产能力严重不符，存在虚报自产产品产量的可能。
根据评估人员的测算该公司2003年12月至2006年5月的实际生产量约为277万至306万米，而企业以自产方式向税务机关申报的出口产品数量为1241万米，两者相差甚巨。
（2）、该公司存在虚增固定资产，多提折旧的可能。
截至2006年5月，该公司账面体现公司有剑杆织机332台，价值1376万元，高速织机储纬器346台，价值1091万元，上述两类固定资产企业年计提折旧万元，从上述的产量推算中可以进一步分析出，以企业的实际产能看，企业并不需要这么多的设备，如果企业账面数字属实的话，将造成大量的资产闲置。
（3）、存在虚开加工费发票的可能。
2005年1月27日，该公司开具12份增值税专用发票，共计金额，税额。
上述发票注明的劳务是针织布加工费。
由于该公司没有生产针织布的相关设备，不可能为他人加工针织布，因此上述的发票明显涉嫌虚开。
（二）约谈举证**区国税局向企业发出了《纳税评估约谈说明建议书》，指出异常涉税指标，并列出要核实情况的明细清单，要求企业对评估初步确认的问题进行自查，并作出合理的解释。
区局评估小组于2006年6月20日开始与企业负责人、生产厂长、会计、及办税人员进行了当面约谈。
约谈围绕案头分析异常点逐一展开：异常点一:企业的实际生产能力与企业出口销售的数量严重不符。
对于上述的问题，该公司法人称：1、区局评估人员所采用的生产日报表，系该公司部分新产品的生产记录而非全部的生产记录，因此，区局根据耗电量测算产量的方法不全面。
2、该公司的出口产品大部分是自产，仅有小部分特定品种委托加工，同时提供了两份加工合同和部分加工企业名单。
异常点二:企业虚增固定资产，多提折旧。
对于上述问题企业负责人解释为部分设备尚未到位，但发票已经开具为理由，因此先在账上反映，由于企业财务人员不熟悉情况，将该部分未到位的设备也计提折旧。
异常点三:存在虚开加工费发票的可能。
对于上述问题，企业负责人解释为可能是开票时，开票人员填写失误造成的。
（三）进一步核查为了确实了解和掌握该公司的实际生产能力，检查人员采取了以下措施进一步展开调查：（1）、通过调查、了解其同类型的企业的生产经营情况，确定该公司的实际生产能力。
区局通过兄弟单位了解到，某纺织工业有限公司（以下简称A公司）使用的纺织设备的型号和该公司一致，均为GA747-Ⅱ型。
为此，派人到A公司实地了解这种类型设备的生产能力，作为确定该公司实际生产能力的参照依据。
由于A公司系原国有企业厦门纺织厂改制而成，其生产历史悠久，生产技术较为成熟，生产组织管理完善、严密，因此其提供的数据具有较强的可信度和指标意义（具体指标数据见下表）。
GA747-Ⅱ型箭杆织机相关性能指标根据A公司提供的相关数据，测算出该公司的最高可能的产量为：2004年米；2005年米；2006年1至5月米，合计米（具体计算见下表）。
Z纺织有限公司最大可能产量测算表日期总耗用电量（度）织机耗用（度）织机使用时间产量（米）20031217456200401129509065200402231201618420040312889200404397492004053548320040617200120402004072280015960200408368002576020040948000336002004107680053760200411820005740020041210360072520本年小计20050196400674802005026520045640200503134000938002005041192008344020050573600515202005066440045080200507620004340020050875600529202005095440038080200510456003192020051150800355602005125400037800本年小计20060122000154002006024040028280200603520003640020060454800383602006055880041160本年小计合计上述的测算结果印证了区局评估人员采用的生产日报表是该公司完整的生产记录，而非部分记录，也就是说评估人员用该公司2006年1-3月的实际产量测算2003年12月至2006年4月的产量的方法是合理的。
（2）、根据该公司法人代表提供的资料，到**市实地调查委托加工的说法是否属实。
通过实地调查区局评估人员发现，该公司所提供L织造有限公司在当地的税务机关没有找到相应的登记记录。
而且通过调查了解到**市的纺织企业使用的机器绝大部分是喷水织机或更高级的喷气织机（该机型用于织高档服装面料而非化纤布），喷水织机使用的原料是涤纶长丝而非涤棉纱或涤纶短纤。