第一章审计概述含复习资料

第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度【答案】D【解析】选项D错误。

注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。

2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。

A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向【答案】D【解析】选项D错误。

保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性【答案】C【解析】选项C错误。

注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。

4．下列有关注册会计师、责任方和预期使用者的说法中，错误的是( )。

A．责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层B．管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任C．如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，则可以因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻一部分管理层和治理层对财务报表的责任D．管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础【答案】C【解析】选项C错误。

管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

5．以下针对审计和审阅的说法中，不正确的是( )。

A．审阅属于有限保证的鉴证业务，审计属于合理保证的鉴证业务B．审计以积极的方式提出结论，审阅以消极的方式提出结论C．审计业务的检查风险高于审阅业务D．审计业务所需证据较多，审阅业务所需证据较少【答案】C【解析】由于有限保证的审阅业务的证据收集程序受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。

6．下列有关鉴证业务的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师的审计目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B．鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务C．注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信赖程度D．合理保证的业务较有限保证业务而言所需要的审计证据数量较少，注册会计师的检查风险较低【答案】D【解析】选项D，合理保证业务需要较多的审计证据。

第二节审计要素1．下列有关财务报表审计业务三方关系中预期使用者的说法中，错误的是( )。

A．预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B．预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C．审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者D．在上市公司财务报表审计中，预期使用者即上市公司全体股东【答案】D【解析】选项D错误。

在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，除此之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

2．在下列鉴证对象需要具备的条件中，不正确的是( )。

A．不同组织或人员对鉴证对象按既定标准进行评价或计量的结果合理一致B．鉴证对象可以信赖C．注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论D．鉴证对象可以识别【答案】B【解析】适当的鉴证对象应当同时具备下列条件：(1)鉴证对象可以识别；(2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；(3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

3．下列有关财务报表审计业务的说法中，正确的是( )。

A．被审计单位管理层与预期使用者一定不属于同一方B．财务报告编制基础为注册会计师对鉴证对象进行评价提供标准C．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，以减少审计程序D．审计业务的三方关系人为注册会计师、委托人和财务报表预期使用者【答案】B【解析】选项A，管理层与预期使用者可以是同一方，管理层属于预期使用者之一；选项C，由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序；选项D，三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者。

4．关于审计证据，下列说法中错误的是( )。

A．审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息B．会计记录不构成审计证据的来源C．审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D．在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据【答案】B【解析】会计记录是重要的审计证据来源。

第三节审计目标1．当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是( )。

A．计价和分摊 B．准确性 C．截止 D．权利和义务【答案】C【解析】选项C正确。

当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不再单独考虑与交易和事项截止相关的认定。

2．甲公司在财务报表附注中列示的关联方没有包含其重要的关联方，这意味着其违反了( )。

A．与交易和事项相关的完整性认定 B．与交易和事项相关的分类认定C．与期末账户余额相关的完整性认定 D．与列报和披露相关的完整性认定【答案】D【解析】甲公司隐瞒的是其关联方的身份，而不是交易、事项或期末账户余额。

这种身份应当在财务报表附注中披露。

甲公司没有披露，故违反了与列报和披露相关的完整性认定。

3．在甲公司存在的以下情形中，会导致其2014年度营业收入违背发生认定的是( )。

A．将2015年初实现的销售收入提前到2014年入账B．将销售金额为10万元的销售业务按12万元入账C．将一笔3万元的营业外收入列入营业收入项目中D．将一笔5万元的营业收入重复计入营业收入账户【答案】D【解析】A中收入不是虚构的，错误的本质在于提前人账，违背的是截止认定；B中销售是实际发生的，错在入账金额，违背的是准确性认定；C中收入确有其事，错在账户，属于分类错报；D中第二次人账的营业收入实际上并不存在，违背了发生认定。

4．采购交易经过适当级别的批准，可以实现的认定是( )。

A.完整性B.准确性C.分类D.存在【答案】D【解析】采购经过适当级别批准，主要是为了保证所记录的采购业务是真实的，相应的存货是真实存在的，与存在认定相关。

第四节审计基本要求1．下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

A．职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的B．注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断C．有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断D．注册会计师确定重要性和评估审计风险时需要合理运用职业判断【答案】C【解析】选项C错误。

有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。

2．审计准则要求注册会计师执行审计业务应保持适当的职业怀疑，下列有关职业怀疑的表述中正确的是( )。

A．注册会计师在执业过程中应假设被审计单位提供的信息均不可信赖B．审计过程中获取的审计证据相互矛盾，应引起注册会计师的警觉C．只要完成了审计准则要求实施的审计程序即表明保持了职业怀疑D．根据管理层和治理层以前年度诚信记录，注册会计师信赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断【答案】B【解析】职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念，但并非假定其全部不可信，故选项A错误；职业怀疑要求审慎评价审计证据，对相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性的质疑，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序，故选项C错误；职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，故选项D错误。

此部分内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑》。

3．下列关于职业怀疑的表述中，不正确的是( )。

A．职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念B．职业怀疑要求注册会计师假定被审计单位提供的资料均不可信赖C．职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉D．职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据【答案】B【解析】选项B，职业怀疑要求注册会计师秉承质疑的理念，注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但不代表全盘否定被审计单位提供的资料和解释。

请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

第五节审计风险1.下列风险中，注册会计师能够控制的是( )。

A．固有风险 B．控制风险 C．重大错报风险 D．检查风险【答案】D【解析】固有风险和控制风险是导致重大错报风险的原因，固有风险、控制风险和重大错报风险均与被审计单位相关，注册会计师只能了解、识别和评估，不能控制，选项A、B、C错误。

检查风险是注册会计师通过合理设计并有效实施审计程序能够降低的风险，故选项D正确。

2．如果注册会计师决定对某类交易实施以交易测试为主的实质性程序，并将一部分实质性程序安排在期中执行，表明注册会计师对该类交易( )。

A．决定接受的检查风险水平为高水平 B．决定接受的检查风险水平为低水平C．评估的控制风险水平为高水平 D．评估的控制风险水平为低水平【答案】A【解析】在风险导向审计中，检查风险直接影响注册会计师拟实施的实质性程序。