上市公司会计诚信问题探析—以康美药业为例
上市公司财务舞弊与审计失败研究——基于康美药业案例研究
上市公司财务舞弊与审计失败研究——基于康美药业案例研究引言：财务舞弊是指上市公司通过虚增收入、减少费用或资产负债表项目等手段，以误导投资者、影响公司经营状况，从而获取非法利益的行为。
审计作为一种对上市公司财务信息真实性和合规性进行验证的手段，是保护投资者和维护市场秩序的重要环节。
然而，康美药业的财务舞弊案例揭示了审计机构的失败，使得投资者遭受了巨大的损失。
一、康美药业案例康美药业是一家位于中国的上市公司，在2018年曝出了财务舞弊的丑闻。
根据此前披露的财务报表，康美药业在2016年和2017年的主营业务收入分别为165亿元和249亿元。
然而，后来经审计发现，公司存在多项财务舞弊行为，其实际主营业务收入远远低于公布的数字。
二、财务舞弊的手段财务舞弊的手段多种多样，康美药业案例中主要包括以下几种：1.虚增收入：康美药业通过假冒交易、虚构销售等手段，提高主营业务收入的公布数字。
2.减少费用：公司虚构了大量的费用支出，以减少利润，掩盖财务问题。
3.资产负债表调整：通过虚增资产或减少负债，改变公司资产负债情况的真实性。
三、审计失败的原因审计机构在康美药业案例中的失败主要包括以下几方面原因：1.审计程序不当：审计机构对康美药业的审计程序存在一定的瑕疵，未能充分发现财务舞弊行为。
例如，未对资产负债表项目进行详细审计，导致资产负债信息的真实性得不到有效验证。
2.内部控制不力：康美药业内部控制系统存在严重的问题，未能有效防范财务舞弊行为。
审计机构未能充分考虑内部控制的风险，也未对风险进行充分评估。
3.合规意识淡薄：审计机构未能对公司的财务报表进行充分的合规性审查，未能准确评估公司是否符合会计准则和法规的要求。
四、财务舞弊与审计失败的影响康美药业的财务舞弊和审计失败对多方面产生了重大影响：1.投资者利益受损：由于康美药业的虚假财务报告，投资者遭受了巨大损失，市场信心受到极大的冲击。
2.市场秩序受损：康美药业的案例导致市场秩序混乱，影响了其他上市公司的声誉，投资者对股市的信心也大幅下降。
上市公司财务舞弊治理探析——以康美药业为例
上市公司财务舞弊治理探析——以康美药业为例摘要：随着国内外经济的不断稳定发展,越来越多的国内企业迎来发展契机。
在市场经济蓬勃发展的时代风口,上市公司财务舞弊行为不断出现,不仅是对公司自身形象的巨大破坏,更是对投资市场经济发展规律的严重破坏,中小型投资者的权益将遭受巨大损害,严重影响国民经济的稳定发展。
康美制药作为医药企业中的翘楚,非但没有发挥其领头羊的作用,反而出现了高达300亿的"会计差错",造成极其恶劣的社会影响。
该文以康美制药为例,剖析了上市公司财务舞弊的成因,并根据大量财务造假案例,给出了具体的防止财务舞弊产生的对策,比如加强在公司中贯彻新《证券法》、加大对外部监管与审计的力度、完善企业内部控制并保证其有效性、推进财务领域的科学技术发展等,以减少或规避财务舞弊发生的风险。
关键字:财务舞弊、上市公司、康美制药、企业治理措施一.引言在目前国内经济发展压力增大,对外贸易摩擦的影响下,国内中小企业的发展面临较为严峻的挑战。
对外开放吸引外资注入的同时,国内企业想要在经济市场中占有更多的市场份额,很多的企业就会通过虚增利润收入、资产重组、借关联交易转移利润等财务造假的手段来提升业绩,增加企业资本实力,吸引投资。
这种虚假的会计信息披露,不仅仅会导致整个经济市场会计信息失真,也会对交易机构和人员造成极其严重的经济后果。
虚假的财务报表会误导金融市场,使市场向资源配置方向倾斜,对投资人产生错误的投资判断,从而蒙受了资本上的巨大损失;虚构的利润收入和虚增费用,严格规避了国家税收,导致我国政府财政收入巨大减少,极大影响社会主义市场经济的蓬勃发展。
怎样防止上市股份公司中发生财政舞弊的情况、为企业创造良好的发展环境,促进资本市场的向好发展成为了国内和世界经济市场上的首要问题。
二.上市公司财务舞弊动因分析(一)上市公司财务舞弊的内部动机1.企业管理体系和内部控制结构不完善很多企业不重视内部控制,管理体系残缺不全,制定了制度却不去执行,应付检查。
上市公司财务造假动因及防范对策研究——以康美药业为例
上市公司财务造假动因及防范对策研究——以康美药业为例近年来，随着中国资本市场的不断发展壮大，上市公司财务造假问题备受关注。
康美药业这一曾经备受瞩目的上市公司，却因涉嫌财务造假事件而陷入困境。
本文将以康美药业为例，研究上市公司财务造假的动因，并提出相应的防范对策。
一、动因分析1.1 财务压力上市公司面临的业绩压力往往导致财务造假。
康美药业积极扩张市场，承担了巨额的债务。
然而，在行业竞争日益激烈的背景下，公司经营状况不尽如人意，为了实现预期的业绩目标，公司领导层可能选择通过财务造假手段来掩盖实际情况，以换取投资者的信任。
1.2 信息不对称投资者与上市公司之间存在信息不对称的问题，使得上市公司更容易运用财务造假手段误导投资者。
康美药业在国内药品行业享有较高的知名度，因此投资者对其发展前景寄予厚望。
然而，上市公司的内部财务数据、经营状况等信息往往只有公司内部人员清楚，投资者只能通过公开的财务报表等信息来评估公司的价值，这为上市公司进行财务造假提供了机会。
1.3 监管不力监管部门在对上市公司财务披露的审核上存在一定的不足，使得上市公司财务造假较难被发现。
康美药业在进行财务造假行为时，监管部门没有及时发现问题，导致问题逐渐扩大。
监管部门对于如何对上市公司进行有效监管还有待加强，包括加大对财务查账的力度、完善监管手段等。
二、防范对策2.1 加强内部控制上市公司应建立健全的内部控制机制，保证财务信息的真实准确。
康美药业财务造假事件揭示了公司内部控制的薄弱环节。
上市公司应加强内部审计制度的建设，并配备独立的审计人员，提高财务报表的可信度。
2.2 加强信息披露加强上市公司对外信息披露力度，提高投资者对公司的了解程度。
康美药业事件中，投资者对公司的运营状况和财务状况了解不够详细，容易被公司误导。
上市公司应及时、准确地披露财务报表，严格遵守信息披露义务，提高信息披露的透明度和准确性。
2.3 强化监管力度加大监管机构对上市公司的监管力度，及时发现和惩处财务造假行为。
上市公司财务舞弊及审计失败研究——以康美药业股份有限公司为例
西安航空学院学报Journal of Xian Aeronautical University 第38卷第2期2020年3月Vol 38 No. 2Mar 2020上市公司财务舞弊及审计失败研究——以康美药业股份有限公司为例关诗卉(兰州财经大学会计学院，兰州730030)摘要：随着我国资本市场的日益发展，越来越多的公司选择上市筹集资金来维持公司的发展需 要。
与此同时，一些上市公司为了吸引更多中小股东的资金，抬升股价，违背会计准则的相关规定， 进行财务造假。
从最近发生的轰动整个资本市场的康美药业财务舞弊案入手，运用舞弊三角理论 对此次舞弊案进行分析，指出正中珠江会计师事务所审计失败的原因，并基于防范财务舞弊和审计 失败提出相关的对策及建议。
关键词：康美药业；财务舞弊；审计失败中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号：1008-9233(2020)02-0041-05Research on Financial Fraud and Audit Failure of Listed Companies------A Case Study of Kangmei Pharmaceutical Co. , Ltd.GUAN Shi-hui(School of Accounting , Lanzhou University of Finance and Economics , Lanzhou 730030, China )Abstract : With the development of capital market in China , more and more companies choose to go public to raise funds to maintain their development needs. But at the same time , in order to attract more sma ll and medium-sized shareholders' funds and raise their share prices , listed companies vio- latetherelevantprovisionsofaccountingstandards ，andpracticefinancialfrauds Basedonthere- cent financial fraud case of Kangmei Pharmaceutical , which caused a sensation in the whole capital market ，thispaperanalyzesthefraudcasebyusingthefraudtriangletheory ， andpointsoutthe reasons for the audit failure of Zhengzhong Zhujiang Accounting Firm . Finally , this paper puts forwardrelevantcountermeasuresandsuggestionsonthepreventionoffinancialfraudandaudit failureKeywords ：KangmeiPharmaceutical ；financialfraud ；auditfailure—、弓I 言康美药业股份有限公司，简称“康美药业”,997年由马兴田创立，主要经营范围有中药饮片、中药材以收稿日期：2019-11-26作者简介:关诗卉(1996-),女，山西临汾人，硕士研究生，主要从事社会审计研究。
会计差错与会计造假辨析以康美药业为例
三、财务造假原因分析
1、公司业绩压力：医药行业的竞争激烈，为了维持股票价格和公司业绩，企 业可能采取财务造假手段。
2、内部控制缺陷：康美药业内部管理混乱，缺乏有效的内部控制体系，导致 财务造假行为长期存在。
3、管理层道德风险：个别管理层为了个人利益，可能会采取不正当手段来粉 饰业绩。
四、对康美药遭受了巨大损失。
2、信誉受损：康美药业的信誉受到了严重损害，影响了公司的业务发展和市 场竞争力。
3、法律责任：康美药业及相关责任人承担了相应的法律责任，包括罚款、禁 入证券市场等。
4、行业影响：事件对医药行业的形象产生了负面影响，引起了监管部门的重 视，加强了对行业的监管。
一、康美药业背景介绍
康美药业主要从事医药制造、研发及销售业务，是我国医药行业的领军企业之 一。公司于2001年上市，总部位于广东省普宁市，拥有完善的药品研发、生产 和销售体系。康美药业一直致力于医药创新和拓展，产品涵盖了中药材、中药 饮片、西药等多个领域。
二、会计差错与会计造假的辨析
会计差错和会计造假都是违反会计准则和道德规范的行为。会计差错通常是由 于会计人员疏忽、误解或计算错误等原因导致的，其性质相对较轻；而会计造 假则是有目的地伪造、篡改会计记录或报告等，以达到非法获取利益的目的， 其性质更为严重。
总之，通过辨析会计差错与会计造假，我们可以更好地理解其危害和如何防范。 对于康美药业这样的大型上市公司而言，应充分吸取教训，加强内部管理，树 立良好的企业形象。监管部门、投资者及社会各界也需共同努力，共同打击会 计差错和会计造假行为，以促进我国资本市场的健康稳定发展。
参考内容
会计差错和会计造假都是财务管理领域中的问题，但它们的性质和影响却有所 不同。本次演示将以康美药业为例，对这两个问题进行辨析。
上市公司财务造假研究——以康美药业为例
上市公司财务造假研究——以康美药业为例上市公司财务造假研究——以康美药业为例引言：近年来，上市公司财务造假成为了一个备受关注的问题。
财务造假不仅使得企业面临法律风险和声誉危机，也损害了投资者的权益，严重影响了市场秩序和健康发展。
本文将以康美药业为例，对上市公司财务造假进行深入研究，以期进一步了解其原因、影响与应对之道。
一、康美药业的背景康美药业是一家中国知名的上市制药公司，成立于1993年，并于2010年在深圳证券交易所上市。
康美药业原本备受市场认可，业务覆盖制药、医疗器械和保健品等领域。
然而，在2018年，有媒体指出公司财务存在造假行为，引起了广泛的关注和调查。
二、康美药业财务造假的表现康美药业的财务造假主要表现为虚增销售额、虚增利润和隐匿债务等方面。
公司通过多种手段，如捏造销售订单、操纵会计凭证等，将实际销售额和利润虚增，以此欺骗投资者和监管机构。
同时，康美药业还隐藏了大量的债务，通过关联交易等手段将债务转移至其他公司名下，以掩盖实际负债规模和债务风险。
三、康美药业财务造假的原因与动机康美药业财务造假的原因主要包括市场压力、业绩压力和高负债等方面。
作为一家上市公司，康美药业面临着来自投资者和监管机构的持续压力，需要向市场展示良好的业绩。
然而，由于公司实际经营状况不佳和高负债压力，为了维持上市地位和吸引投资者，公司不得不采取财务造假手段来掩盖实际情况，并虚报业绩。
四、康美药业财务造假的影响康美药业财务造假的影响主要包括法律风险、市场秩序恶化和投资者权益受损等方面。
财务造假行为涉嫌欺诈，一旦被查实，将面临来自监管机构和投资者的诉讼风险；同时，这种行为也会破坏市场秩序和有效运作，造成市场信任危机和投资者恐慌情绪；最重要的是，投资者的权益将因财务造假而受到损害，投资者信心也会受到严重打击。
五、康美药业财务造假应对之道为应对上市公司财务造假，需要从法律监管、市场机制和公司治理等多个层面加以解决。
首先，需要加强对财务造假行为的打击力度，对违法者进行严厉的法律制裁，并加大对上市公司的监管力度。
以康美药业为例谈上市公司会计舞弊与审计失败
以康美药业为例谈上市公司会计舞弊与审计失败作者：徐海峰来源：《今日财富》2022年第27期近年来，随着资本市场的发展壮大，越来越多的公司准备筹集资金上市，此行为易造成财务造假，哄抬股价，违背会计准则的相关规定。
近来，很多上市公司被爆出会计舞弊与审计失败，例如康美药业、九好集团等。
本文以康美药业为例，分析其会计舞弊行为，找出其动因，最后提出相关防范对策建议。
希望通过本文的讨论，为规范我国资本市场环境，保证上市公司合理合规运营提供参考。
目前，我国对资本市场设置的一些监管机制尚存在一些不足之处，市场上仍然存在一部分上市公司存在侥幸心理钻着市场监督的空子，想通过财务舞弊的方法来获取不正当的利益。
近年来，自媒体的兴起，也让一些财务舞弊的案例被曝光，例如著名的安然舞弊和银广夏舞弊案件，这给一些不合规的机构一定的震慑作用，但此现象仍然无法避免。
财务舞弊不仅严重损害了上市公司的形象，降低了其信誉度，也对我国经济发展产生阻碍作用。
一、案例介绍（一）康美药业简介康美药业，其创始人是马兴田，于1997年创立，于2001年在上交所上市。
主要经营产品有中药制剂（如中成药和中药饮片等）、西药制剂（化学合成和生物提取等）、医疗器械，是一家集药品生产、医疗器械于一体的大型医药公司、国家级重点高新技术企业。
该企业扎根于广东省普宁市，一度是普宁的一张“金名片”。
（二）舞弊行为从2018年开始，就有媒体报道康美药业存在“存贷双高”的问题。
2018年12月28日，证监会正式对康美药业立案调查。
2019年4月29日，康美药业修改14处财务数据对外发布公告声称该企业的299.44亿元现金不翼而飞，引起了社会各界高度关注。
2019年5月17日，证监会通报了康美药业在2016-2018年存在重大财务造假行为。
具体结果如下：在2016-2018年康美药业通过使用虚假凭证分别虚增营业收入89.99亿元、100.32亿元、16.13亿元;还通过伪造银行单据来虚假增加银行存款和通过关联方用自己的资金来购买自己的股票，操纵股价。
上市公司会计信息质量与提升对策——以康美药业为例
会计审计全国流通经济１８３㊀上市公司会计信息质量与提升对策以康美药业为例闻珈豪(武汉轻工大学经济与管理学院,湖北武汉４３００００)㊀㊀摘要:上市公司的会计信息质量问题是当前金融行业管理的重大难题,会计信息舞弊行为不仅给上市公司带来财务危机,也会影响整个金融市场的正常秩序.规范会计信息披露制度,提升会计信息质量,是上市公司发展过程中的核心工作.本文结合康美药业对上市公司会计信息质量问题与对策展开讨论,会计信息质量失真的危害性以及会计信息失真问题的具体表现.最后,从外部监管因素与企业内部因素两个方面出发重点分析了康美药业会计信息质量的影响因素,并针对性地提出了提升康美药业会计信息质量的对策建议.关键词:上市公司;会计信息质量;会计信息披露;金融市场中图分类号:F ２７５㊀㊀文献识别码:A㊀㊀文章编号:２０９６－３１５７(２０１９)３２－０１８３－０２一㊁上市公司会计信息质量现状随着我国上市公司数量在近些年不断增多,加大了行业竞争形势.大多数上市公司能够意识到准确对外披露会计信息的重视度,实现了对会计信息的准确披露和及时披露,有效保障了利益相关者的利益,增强了投资者和股权人的认可度.但少数上市公司为了获取更大的经营收效,开展采用违规操作行为进行内幕操作和财务造假现象,以此实现对会计信息的粉饰,造成会计信息披露缺乏准确性和及时性.尤其是绿大地㊁蓝田股份㊁万福生科等上市公司案例更为突出.２０１４年~２０１７年之间上市公司存在会计信息披露违规现象逐年增加,较大程度上影响着金融市场秩序.二㊁康美药业会计信息质量现状１ 康美药业的简介康美药业成立于１９９７年,于２００１年在上交所上市,经过不懈努力,公司目前是全国企业５００强㊁全球企业２０００强㊁广东纳税百强之一,是上证５０成份指数股,也是国内资本市场率先突破千亿市值的医药企业.公司从１９９７年成立以来,总资产已经从１９９７年的１ ７７亿元增加到２０１７年的６５３ ３７亿元,增长有３６８倍,集中凸显出公司在近些年来的发展迅速,康美药业以现代化管理理念和认真负责的心态,注重为客户提供精准化服务,逐渐发展成为当前国内中医药行业中较具代表性的知名企业.２ 康美药业会计信息质量问题的具体表现随着康美药业近些年的快速发展,使得会计信息质量问题频发,严重影响了公司资金财产的安全性.具体而言,康美药业会计信息质量问题表现在以下三个方面:(１)审计工作失误事件频发.康美药业会计信息披露过程中相关工作人员缺乏严谨的工作作风,对会计信息披露行为把关控制严格度较低,难以监管与及时制止相关会计信息失真现象的产生.审计失误直接造成会计信息监督和管理缺位严重,会计信息质量大大降低.２０１４年~２０１７年期间康美药业内部审计工作失误情况逐年增加,涉及人员数量也呈现逐年增加,集中凸显出上市公司审计工作失误现象依旧严重化.(２)会计舞弊现象严重化.康美药业会计信息质量问题还表现为会计舞弊现象严重化.比如不少会计人员在内部审计与财务核算过程中存在故意忽略财务风险㊁粉饰财务报表㊁造假经营数据等会计舞弊行为以获取相关非法利益,但却造成了会计信息的严重失真.从中表明当下严重的上市公司会计舞弊现象有待强化重视与解决.２０１４年~２０１７年康美药业会计舞弊行为情况逐年增加,由２０１４年２次直接增加到２０１７年７次,涉及人员数量也从２０１４年的３５人增加到２０１７年的１２６人,其中很多人属于中高层管理人员,集中体现出现阶段康美药业会计舞弊现象严重化.３ 康美药业会计信息质量问题的后果康美药业会计信息管理力度不足,管理经验欠缺,造成会计信息质量问题频频发生,给康美药业会计信息披露带来严重的影响,产生了严重的经济后果.(１)不利于筹资规模的提升.康美药业上市后需要筹集资金用于公司的扩大再生产,这就需要稳定的资金来源,但是康美药业筹集资金稳定来源于外界对于公司健康发展的评估,公司有良好的发展前景,并且资金状况稳定,众多的投资者相对看好康美药业,才能放心持续的投资给康美药业.(２)严重误导投资行为.会计信息质量问题将误导康美药业自身的经营策略和战略调整,使公司技术研发㊁产品推广等投资行为,难以根据公司现有资金状况确定具有指导性和针对性的投资比例.同时,会计信息质量问题将误导投资者对康美药业经营状况和未来发展的错误判断,致使金融市场的众多投资者判断失误.三㊁康美药业会计信息质量的影响因素会计信息质量问题依旧是当前康美药业发展中存在的突出性问题,影响着康美药业经营业绩与利润收效的提升,会计审计１８４㊀全国流通经济更加大了投资者的投资风险,造成金融市场良好秩序被打破.具体而言,康美药业会计信息质量的影响因素主要体现在以下两个方面:１ 外部监管因素分析(１)外部监督弱化.审计部门在对康美药业会计信息进行审计时,由于与康美药业某些高级管理人员进行内部交易,谋求短期的个人和小团体利益,对数据错误和数据造假行为听之任之,不予揭露,使审计部门审计过后的会计信息仍不具有可信度,造成康美药业会计信息舞弊现象频发.(２)主管部门监督缺位.在会计信息质量监督管理工作中,主管部门的监督是必不可少的,但是当前康美药业的主管部门对公司的会计信息质量问题虽然有所惩戒,但是仅仅限于书面文件的警告整改处理,没有落实到具体的惩罚措施上,导致康美药业整改行为没有实际行动,造成康美药业会计舞弊行为次数依旧呈现逐年增加的趋势.２ 企业内部因素分析(１)内部控制体系建设不到位.主要表现:一是康美药业在会计内部控制体系建设上不够完善.二是康美药业会计信息管理部门内部管理混乱,会计人员的工作界定不清楚,每一位会计人员分管的区域没有明显的界限,相互之间权责交叉,导致很多工作项目由多人管理,这就使得在管理中出现推诿现象,会计人员的工作成果也难以把握,在会计信息管理中出现消极怠工现象,从而引发会计信息质量问题.(２)部分会计人员的业务水平不高.康美药业会计信息质量存在问题的重要原因之一是人员综合素质不够,会计人员业务水平不高.一方面,工作责任感不强,不能充分意识到会计信息失真给公司带来的影响和危害;另一方面,容易受领导授意㊁利益诱惑的影响,虚造会计信息.(３)部分领导人员专业素质低.康美药业部分领导人员对会计工作的认识和专业知识不足,造成对会计信息的管理能力差,且经常出现部分领导人员干扰正常会计工作的现象.康美药业有的领导认为会计信息是用来应付账面㊁粉饰公司经营状况的,不能充分意识到会计信息对公司㊁投资者乃至金融市场的影响和后果,授意会计工作人员对会计信息进行人为造假,直接造成会计信息质量问题产生.四㊁提高康美药业会计信息质量的对策建议１ 外部监管层面(１)健全外部会计监督体系.政府机构需制定相应的会计监督实施细则,根据国家关于会计信息管理相关方面的法律法规制定可以实际操作的规章制度,对于财务报表㊁经营数据㊁财务报告等方面的审核工作都需要明确地依据相关规章开展.细化会计准则和制度.(２)加强主管部门的监督.康美药业的主管部门对于企业的监督管理要高度重视,在监督审查时不能指派某一个人进行监督审查,要从不同的部门抽调人员进行审查,使审查监督人员能够互相制约,保证人人能够遵守相关的规章制度办事.此外,每年定期抽查披露的会计信息,并设置一次不定期抽查.每次对会计信息开展抽查的过程中,应需要抽检更多的财务报表份数开展细致检查与校对,以此及时发现和解决康美药业的会计信息失真现象.２ 企业内部层面(１)加强内部控制机制建设.康美药业要想提高会计信息质量,必须从自身入手,加大会计内部控制机制体制建设力度,从制定建设综合方面出发,才能从根本上解决会计质量问题.主要措施是制定完善切实可操作的规范制度,在会计法的规定范围内,结合康美药业实际,制定规范合理的会计信息管理制度,使会计信息管理在规范的制定条件下进行.(２)加强会计人员业务能力培训.康美药业应加强会计工作人员业务素质的培训:一是加强会计工作人员的在职教育,鼓励积极继续教育㊁考取职称和证书的行为;二是加强优秀人才的专业工作技能培训,进一步提高会计工作的准确性和工作效率,使素质过硬的会计工作人员更适应会计审计工作的要求;三是加强会计工作人员的职业素养和思想品德培养工作,进行相关法律法规的培训学习.五㊁结论综上所述,会计信息质量问题产生将严重损害社会和企业的利益.因此当前上市公司和社会监管部门必须高度重视会计信息舞弊问题,规范金融市场秩序.首先,外部监管层面上.政府应积极健全外部会计监督体系,并加强主管部门的监督.其次,企业内部层面上,应加强内部控制机制建设.通过以上措施的制定与高效实施,强有力地开展对会计信息质量问题的管控与纠正,以期引导上市公司科学合理地实现对会计信息的对外披露,最终达到提升会计信息质量的目标,从而维护上市公司资金财产的安全,促进上市公司实现进一步发展壮大.参考文献:[１]顾贵敏 上市公司会计信息质量影响因素研究 基于河南省制造业企业的实证分析[J ]．中小企业管理与科技,２０１６,(２):７４~７５[２]李牧 关于提高上市公司会计信息质量的探讨[J ]．商情,２０１６,(２６):８６~８７ [３]赵晔 经济 新常态 下国有上市公司会计信息质量实证研究[J ]．新教育时代电子杂志(教师版),２０１６,(１１):４２~４３[４]高晓宇 上市公司会计信息质量问题成因及提升对策研究[J ]．商场现代化,２０１６,(３):２３０~２３２ [５]陶雄华,曹松威 会计信息质量㊁政治关联与公司债融资成本 基于我国上市公司的证据[J ]．中南财经政法大学学报,２０１７,(３):８９~９６ 作者简介:闻珈豪,武汉轻工大学经济与管理学院硕士研究生;研究方向:公司理财.。
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摘要众所周知，企业会计诚信问题仍然是会计界的一大难题，但是企业的发展也是离不开会计诚信的建设的，特别是在上市公司中，会计诚信已经成为必不可少的重要内容，因此，对企业会计诚信问题的研讨就显得尤为紧急。
本文是在康美药业会计诚信现状的根源上，对该企业会计诚信缺失的相干内容进行阐明，找出康美药业会计诚信缺失的问题，并针对这些现存的会计诚信问题，提出对应且有利的解决措施，并能起到对现有企业的会计诚信问题一定的警示作用。
本文的最终出发点，是用康美药业的诚信缺失案例，来侧面反映出当今国内一些上市公司的会计诚信还存在的问题，并对这些问题作出一定的思考，最终的目的是能帮助减少企业会计诚信缺失问题的发生，为会计界的持续健康发展提供一点力量。
关键词：康美药业会计造假诚信缺失职业道德AbstractAs we all know, the problem of corporate accounting integrity is still a major problem in the accounting world, but the development of an enterprise is also inseparable from the construction of accounting integrity. Especially in listed companies, accounting integrity has become an indispensable and important content. Therefore, The discussion of corporate accounting integrity issues is particularly urgent. This article is based on the roots of the status of Kangmei Pharmaceutical's accounting integrity. It clarifies the relevant contents of the lack of accounting integrity of the enterprise, finds out the problems of Kangmei Pharmaceutical's lack of accounting integrity, and proposes corresponding and favorable solutions to these existing accounting integrity issues Solution measures, and can play a certain role in the warning of existing enterprises' accounting integrity problems. The final starting point of this article is to use the case of Kangmei Pharmaceutical's lack of integrity to reflect the problems that still exist in the accounting integrity of some listed companies in the country, and to make some reflections on these issues. The ultimate purpose is to help reduce corporate accounting. The occurrence of the problem of lack of integrity provides a little force for the sustainable and healthy development of the accounting profession.Keywords: Kangmei pharmaceutical industry Accounting fraud Lack ofcredibility professional ethics目录一、引言 (1)二、康美药业的财务造假案 (1)（一）康美药业公司概况 (1)（二）康美药业的财务造假事件回顾 (2)三、康美药业会计诚信的现状 (3)（一）康美药业的会计造假手段 (3)（二）康美药业的财务现状与同行业的对比分析 (6)（三）康美药业会计诚信缺失的危害 (8)四、康美药业会计诚信存在的问题 (9)（一）会计本身的特性和漏洞 (9)（二）利益的诱惑重 (10)（三）不完善的会计法律规范和审计监督体系 (10)（四）会计人员缺乏敬业精神 (11)五、会计诚信缺失问题的解决对策 (12)（一）完善会计制度，减少漏洞空间 (12)（二）健全会计法律法规制度 (13)（三）确立好企业内部控制活动 (13)（四）强化职业道德的素质教育 (14)六、总结 (16)参考文献 (16)致谢 (17)上市公司会计诚信问题探析---以康美药业为例一、引言在现时我国经济体制转型的布局下，上市公司会计诚信的缺失、会计作弊的案例日益增多。
根据显示，一些上市公司会使用不同的手段来虚报公司的利润，目的都是为了高效的实现公司的财务方案、稳定或提高公司股票市场价值、增加股东资本以扩大经营规模、获取融资款项、保证公司上市的资历等等。
肆意违反会计政策及会计估计的实质、故意错误计算额外交易、确认的费用和负债有偏差、虚增资产等都是通常能见到的惯用手段。
企业这种利用各种方法虚假获取利润的行为，对国家经济体制的持续健康发展和对企业投资者的利益都是不利的，会计诚信的缺失已经严重危害到企业自身的发展，稍有不慎还有可能面临破产的不堪局面，因此，防范上市公司会计诚信问题的发生就非常有必要存在了。
古时人们就教育我们要懂得诚信，那么在会计方面做到诚信也显得尤为重要，当今，诚信也已经成为了繁荣经济下不可脱轨的一节。
在会计中讲求诚信，就要求会计从业者必须在诚实思想下进行会计核算工作。
会计信用不仅包括四层含义，也表明了会计对社会具备的根本承诺的水平，对于当今企业来讲，增强会计诚信是一种义务，只有在会计上做到诚信，才能构成企业之间互相信任的基础。
同时，企业会计诚信度的增强也有利于会计从业者职业素养的提升，从而能更好的为企业、国家做出功绩。
因此，作者认为非常有必要对现时的上市公司会计诚信缺失进行分析，解决其出现的问题，才能使经济更好的发展。
二、康美药业的财务造假案（一）康美药业公司概况在1997年的时候，马兴田先生想要设立一家医药公司，因此，这样的一个公司便被建立起来了。
开始的时候，公司取名为“广东康美药业有限公司”，大家都简称为“康美药业”，后来，该公司才更名为康美药业股份有限公司，公司主要是生产药品和药材，还有一些医疗的器械等等。
目前，该公司已通过股权分置改革。
在医药饮片行业中，康美药业是属于药品种丰富，并且生产的范围也比较大的企业之一。
在2008年的第一季度中，该公司实现的销售收入和净利润跟往年相比都增加了不少，每股盈利甚至可达到0.08元。
在这期间，康美药业的产业一体化体系模式已初步建成。
康美药业在2007年期间就树立了产业化中药饮片的核心，目标是贯通产业链的上、中、下游。
后来，该公司更是建立了药材加工基地和中药物流港，掌握着上游的中药材资源，这些都为该企业向全国的扩展打下了基础。
康美药业想要打造一个从中药材到中药饮片到医院的一体化模式，当然，在逐步的发展下，该公司也顺利完成了这种模式的建立。
在该公司的初步估计下，在2008年和2009年的产能都能分别到达6700吨和10000吨，增长率跟去年比较都有不少的上升空间，在毛利润的方面也是分别新增了9800万元和1.4亿，总体来说，可以看到康美药业公司的发展是迅速的。
（二）康美药业的财务造假事件回顾好景不长，在2018年的时候，有外界专业人士发现了康美药业财务报表的不妥，该企业在发布的年报中随同的一份公告的调整项目，这个项目经过调整后的货币资金却减少了299.44亿元，且缩小的基本为银行存款项目，因此向该公司提出疑问。
但康美公司却以各种理由搪塞了过去，“康美药业消失的299亿元人民币去哪了”瞬间成为了热点话题。
面对如此巨大的数额，大众不得不提出了质疑之声。
在18年底的时候，通过证监会的查实，确认了康美药业有涉及会计造假的行为，并且涉案的资金庞大。
在种种证据之下，在外界眼睛都在盯着这个企业的之下，证监会便把工作注意力都集中在对该公司的追究问责上。
因此在前期的审查中，很快就对康美药业的管理层和有责人员进行了处理。
后来的调查显示到，在2016年到2018年这两年时期里，康美药业涉嫌通过伪造大额定期存单等手法来虚增货币资金项目的金额，还有利用更改增值税发票等手段来虚增企业的收入，并且还有将不能满足会计确认条件的项目都归入财务报表，另外还有虚增存货等严重违法行为。
同时，康美药业还涉嫌未在年度报告表中表露控股股东及关联方非经营性占用资金的状况，因此也导致了该企业在相联系的年报告中出现严重遗漏的结果。
在2018年12月月末的时候，康美药业正式收到了证监会下发的调查通知书。
在该公司拿到调查通知之后，股票市场便发生了一次“大地震”，很快，在第二年的1月2号康美药业的股票便跌停开盘了。
终于在2019年4月30号，康美药业向外界公布了该公司涉及有高达近300亿的“会计错误”。
在5月1号，该公司向股东和投资者道歉，公司犯下如此之大错。
到2019年5月17号的时候，证监会正式发通报，通报内容为康美药业在会计报表中有虚假行为，并且里面的虚假陈述已构成违法违规。
2019年5月21号，该公司把原名主动换为“ST康美”。
2019年8月16号，证监会认证了康美药业的会计造假问题，首先对该公司进行了处罚，然后对相关的会计责任者作出了禁入市场的通告。
康美药业受到了一定的人民币惩罚和警告，并且该公司的最高负责人也受到了经济的处罚。
同时，也对相关的19位会计工作人员给出了警告，并处以10万至30万元不等的罚款。
从此，康美药业的财务造假事件天下皆知。
三、康美药业会计诚信的现状（一）康美药业的会计造假手段1、虚增货币资金在证监会的查实下，康美药业的财务造假主要是这三方面：虚增货币资金，虚增营业收入，资金转入到关联方交易本公司的股票。
因此，在虚增货币资金这项上，就需要对康美药业在2017年度至2018年度的流动资产和非流动资产表进行剖析。