营业税改征增值税对交通运输业的影响
营业税改征增值税对交通运输业的影响分析
营业税改征增值税对交通运输业的影响分析作者：曹小林来源：《商业会计》2013年第09期摘要：本文通过对调研资料的整理分析，归纳出上海市2012年营业税改征增值税在试点中对相关因素产生的影响，以及对在税制改革过程中产生的过渡性问题提出相应的对策与建议，并通过具体的案例分析，来认识税制改革的内涵，对下一步税制改革的全面推广具有重要的指导与借鉴作用。
关键词：营业税增值税税制改革营业税与增值税是我国流转税中最为重要的两个税种，在我国现行的税收制度中，重复征税是最为突出的一个结构性问题，该种结构不但不利于整体经济运行，而且也增加了企业的税收负担。
国务院常务会议决定，自2012年1月1日起，率先在上海市交通运输业与部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点工作，与以往简单根据营业额来计算营业税相比，增值税是以“增值额”为计税依据，即销项税额减去进项税额，抵扣越多，企业要缴纳的增值税就越少。
从理论上讲，“营业税改征增值税”能够避免重复征税，从而减轻企业的税收负担。
一、营业税改征增值税的目的与意义（一）营业税改征增值税的目的主要是为了避免重复征税。
营业税改征增值税之前，每个环节都要征税，导致重复征税，然而重复征税的缺陷在于：不利于完善税制；不利于专业分工，促进三次产业融合；不利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；不利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
因此，税制改革势在必行。
（二）营业税改征增值税的意义。
（1）减轻税负，改善管理。
自1994年税改以来，部分服务业仍征收营业税，18年来，不仅税负重、重复征税、出口不退税的负面影响严重，而且制约着我国制造业的发展。
（2）实现服务业的成功转型。
（3）营业税改征增值税是结构性减税的重要环节。
依据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置与优惠政策过渡等，使得纳税人总体税负不增或稍有下降，对目前征收增值税的行业来讲，无论在上海还是其他地区，因为向试点纳税人购买应税劳务的进项税额可以进行抵扣，所以税负也将相应下降。
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响营业税改征增值税是一项重要的税改政策，是中国国家税务总局自2009年开始全面推行的一项税制改革。
该政策的实施对企业的营业税负和增值税负有很大的影响，但是对于企业来说，如果能够灵活应对政策的变化，不仅可以减少税负，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。
下面，本文将就“营业税改征增值税”对企业的变化及影响进行详细的分析。
一、政策背景在营业税时代，企业是按照销售额的一定比例缴纳营业税的。
营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品，税率也不同，这就导致了企业的税负比较大。
同时，营业税的社会保障和减免等方面的政策并不完善，不能满足企业的多元化诉求。
因此，2009年，国务院决定对营业税改征增值税。
二、营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括两个方面：税率和税基。
1、税率增值税税率相对营业税税率较低，是营改增政策的主要优势之一。
增值税的税率一般为17%，但是不同的企业类型和行业还有不同的税率，比如小微企业可以享受3%的简易征收税率。
同时，增值税还有票据抵扣的制度，也就是说，企业可以通过购买发票等方式来抵扣增值税，这样就可以有效降低企业的税负。
2、税基营业税税基主要是指企业的销售收入，也就是企业每月销售额乘以对应的税率。
而增值税的税基是企业每月的销售收入减去采购成本和税金。
这样，就可以避免了在很多行业（比如房地产、汽车等）出现的多重征税现象，从而减轻了企业的负担。
三、“营业税改征增值税”对企业的变化及影响1、增加了企业的税负营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品的税率也不同，这使得企业的税负比较大。
而营改增后，虽然增值税的税率相对较低，但是增值税的计算方式和营业税不同，导致了一些企业的税负有所增加。
因此，对于一些小微企业和小规模纳税人来说，政策的实施可能会导致税负的增加。
2、增加了企业的现金流压力营改增后，企业需要提前缴纳增值税。
而在一些行业中，企业的应收账款往往需要较长时间才能收回，这就对企业的现金流形成了较大的压力。
浅析交通运输业营业税改征增值税
浅析交通运输业营业税改征增值税作者：郝向军孙志胜来源：《新西部·中旬刊》2012年第12期【摘要】本文论述了交通运输业从营业税改征增值税的必要性和影响，针对存在的问题提出应对措施：税务部门要做好征稽服务工作；企业做好存量资产进项税抵扣准备，严格执行增值税税收规定。
【关键词】营业税；增值税；交通运输业；影响一、在交通运输业实行营业税改征增值税的必要性1、避免重复征税，实现公平税负增值税与营业税征收存在冲突。
如工业企业按照运输发票金额的 7%作为进项税额进行抵扣，然而对于开票方而言，由于其业务属于交通运输业，以营业额为计税依据上交营业税且不存在抵扣概念，故同一笔经济业务对于不同的纳税人却实施着不同的税种征收，有失统一与公平。
改征增值税后，商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣，比如购置的交通运输设备的进项税可以抵扣，不论商品经过多少生产流通环节，它所负担的增值税固定不变。
增值税能较好体现公平税负的原则，有利于企业间在同等条件下进行分工合作、公平竞争。
2、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这就会给大家造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
3、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这也会给企业造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
4、有利于促进商品服务业的发展，产生波及效应“营改增”的减税意义在于其波及效应。
一方面，企业自身的业务网络的链条越长，波及效应越大，企业越得益；另一方面，“营改增”试点范围越大，覆盖的行业越广，波及效应越大，企业也会从中得益。
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响【摘要】营业税改征增值税是一项重要的税收改革措施，对企业的变化和影响也是非常显著的。
本文从改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强和企业管理水平提升等方面进行了分析和探讨。
营业税改征增值税将有效减轻企业负担，提升税收征管水平，增强企业在市场中的竞争力，同时也促进了企业管理水平的提升。
通过这些改革，企业将更好地适应市场环境，提高经营效率和盈利能力。
营业税改征增值税对企业有着积极的影响，有助于推动经济的发展和企业的健康成长。
【关键词】营业税改征增值税、企业、变化、影响、改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强、企业管理水平提升、结论1. 引言1.1 引言营业税改征增值税是我国税制改革的重要举措之一，旨在优化税收结构、减轻企业负担、提高税收透明度，促进市场竞争力和企业管理水平的提升。
这项改革对企业的变化和影响不容忽视，将对企业经营产生深远而积极的影响。
随着增值税改革的逐步推进，企业将享受到税收政策的红利，负担将得到一定程度的减轻。
增值税制度的实施将使税收征管更加规范、透明，有助于防范和减少税收漏税现象，提高了企业的诚信意识和合规意识。
增值税改革还有利于提升企业的市场竞争力。
通过减少税负、促进产业结构升级和技术创新，企业在市场竞争中将拥有更大的优势，有利于推动企业的可持续发展。
增值税改革也将促使企业提升管理水平，推动企业实现从传统向现代管理模式的转变。
企业将更加重视财务管理、税务合规和业务流程优化，提升企业的运营效率和经营效益。
营业税改征增值税对企业的变化和影响是积极的，有助于企业健康发展，提升整体经济效益。
企业应积极适应税制改革，不断提升管理水平，更好地适应市场竞争，实现可持续发展。
2. 正文2.1 改革背景营业税改征增值税是中国税制改革的重要举措之一。
2009年，中国开始试点将部分行业的营业税改为增值税，随后逐步推广至全国范围。
这一政策的出台主要是为了降低企业税负、提高税收征管效率，促进经济结构优化升级。
试论“营业税”改征“增值税”对港口物流行业的影响
破坏 了增值税 的抵 扣链条 ， 影响了增值 税作用的发挥
现行税制 中对包 括港 口业 在 内的交 通运 输 行业 和
大Байду номын сангаас分 的第 三产业课 征的是 营业税 而非增 值税 ， 导 致经
济运行 中增值税 的抵 扣链 条被打 断 ， 增值税 的 中性 效应 大打折扣 。 以港 口行 业 为 例 ， 港 口业 主要包 括 码 头 装
．
４ ７・
经营者
要 表现在 ： 非流 动资产 比重 大 ， 其 中又以不动 产与无 形
化改革 ， 为优化增值税制度做 出尝试 。 第一， 加强试点行业 的调 研与反馈工 作 ， 切实、 稳步 推进增值税 的扩 围改 革 。由于 目前 我 国市 场经 济不 够
资产 为主 ， 如： 码头 、 泊位、 堆场 、 土 地 使用权 等 ， 其投 入
革 。本文 以部分港 １ ３ 企 业为例 ， 分析 了“ 营 改增 ” 后对港 口行业的影响 ， 并提 出了增值税改革的相关政策建议。 关键词 ： 营改增 ； 港 口行业； 影响
非 外 购服务 ， 导致 服务 生产 内部 化 ， 不利 于服务 业 的专
业 化分工和 服务外 包 发展 。三是 出 口适用 零税 率是 国 际通行 的做法 ， 但 由于我 国大服 务业适 用营 业税 ， 在 出
税务 审计
试论 “ 营业 税 ＂ 改征 “ 增 值税 ” 对 港 口物 流 行 业 的 影 响
郭 云
（ 营１ ２ １ 港务集团有限公 司， 辽宁 营 口 １ １ ５ ０ ０ ７ ）
摘
要： ２ ０ １ １ 年 １ ０月 ２ ６日召开 的国务院常务 会议
复征 税 ， 进而扭 血企 业 的生产 和投 资决 策 。比如 ， 港口
营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析
营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析摘要：据国务院通过《营业税改征增值税试点方案》后，财政部和国家税务总局2011年11月16日公布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
增值税与营业税无论是在内涵上还是在税收政策上都存在明显的差异，因此此次营业税改征增值税试点改革必然会对试点行业交通运输业和现代服务业产生影响。
本文分析了营业税与增值税的内涵及营业税改征增值税的现实意义，具体分析了改征对试点行业交通运输业和现代服务业所产生影响。
关键词：营业税；增值税；试点行业；影响中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、营业税改增值税的意义（一）避免重复征税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。
增值税与营业税最大的区别是：增值税的计税依据是增值额，增值税税负高低不仅与纳税人的收入水平有关，而且还与纳税人成本中所含的可抵扣增值税有关。
营业税的计税依据为营业额，营业税税负高低仅与营业额有关，不受成本费用高低的影响。
现行营业税按不同行业和不同经营项目设不同的税目，实施行业差别比例税率。
如交通运输业、建筑业、文化体育业和有点通信业营业税税率为3%，金融保险业服务业、转让无形资产和销售不动产为5%，娱乐业5%-20%。
营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税额，计算简便、税负较合理，但存在重复征税的问题。
缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务缴纳的增值税进项税额不能抵扣，不存在进项税额抵扣问题，而是按营业税的应税项目确定营业额，计算缴纳营业税，每道流通环节都要交税，存在重复征税问题。
论营业税改征增值税对交通运输业的影响
关 键 词 ： 业税 ； 值 税 ； 通 运 输 业 营 增 交 中图分类号 ： Ｄ９ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ６ ２ ３ ９ （ ０ ２ １ — １ ００ １ ７ — ｔ ８ ２ １ ） ４０ ４ — ２ 附 ： 本 中 可 以 抵９ １
１９９ ． ５
３， 理 用 配件 修 合 计 上 述 成 本 的 进 项 税 额
８ ０ ６ ４．６ ８９ ． ９ ０ ９ ６ １ ６ ８ １ ．８ ７
证 咨 询 等 现 代 服 务 业 适 用 ６ 的 税 率 。 改 革 试 点 的 主 要 内
元 ）；
１ 不 购 入 新 的 资 产 情 况 下 。 业 税 负 的 影 响 企
假 设 有 一 家 运 输 公 司 ， 年 没 有 新 购 运 输 设 备 ， 企 业 当 该 营 业 收 入 为 ３０ ０万 ， 润 总 额 为 ６ ０ ３０ 利 ９ ０万 。另 外 可 以取 得 进 项 税 的成 本 为 １ ７ ． ８万 元 见 表 １ １６ ８ 。
表 １ 税改影响（ 购入资产 ） 不
税改 前 税 改后： 增 值 税
营业 净 收 入 一３ ０ ０ ３ ７ ． ７ ９ ２ ． ３万 元 。 ３ ０ — ２ ０ ２ —２ ７ ３ ７
由 于 进 项 税 额 为 １ ７ ． ８万 元 ， 交 增 值 税 ＝ ３ ７ ． ７ １６８ 应 ２ ０ ２
现 代 商 贸 工 业
Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔｒｄ ｄ ｓ ｙ ｎ Ｉ ｒ ２１ ０ ２年 第 １ 期 ４
营业税改征增值税对企业税负及利润的影响
营业税改征增值税对企业税负及利润的影响[摘要] 近年来，国家开始扩大营业税改征增值税试点范围。
目前，已明确从2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
以交通运输业为例，营业税改征增值税后，可避免重复征税，会降低企业税负，增加企业净利润，增强企业的发展能力，有利于降低产品和服务价格，提振消费，改善民生。
[关键词] 营业税改征增值税；企业税负；利润；影响国家从2012年1月1日起对营业税改征增值税在上海进行试点。
这是为了正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展的要求，是规范税制、合理负担避免重复征税的一个重要举措。
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
2012年10月18日，国务院副总理李克强主持召开扩大营业税改增值税试点工作座谈会，李克强在会上指出，要在序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点，根据国家和地方财力可能，逐步将营业税改增值税扩大到全国。
2013年5月24日，财政部、国家税务总局下发通知，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
那么营业税改征增值税对企业的税负和利润有什么样的影响呢？下面以交通运输业来说明营业税改征增值税对企业的影响。
一、营业税改征增值税前的税负及利润情况举例：英利公司为交通运输企业，2012年4月份取得主营业务收入为1200000元（含税），其他业务收入40000元，营业外收入25000元；发生的主营业务成本为702000元（包含接受外单位劳务供应及购入货物的进项税额102000元），其他业务成本为25000元，营业外支出18000元，管理费用80000元，销售费用20000元，财务费用30000元。
税改前交通运输企业交纳的营业税率为3%，所得税率为25%，那么2012年4月份英利公司应交纳的营业税为36000元（1200000×3%），应交纳的城建税为2520元（36000×7%），应交纳教育费附加为1080元（36000×3%），应交地方教育附加为720元（36000×2%）其会计处理为：借：营业税金及附加40320贷：应交税费——应交营业税36000——应交城建税2520——应交教育费附加1080——应交地方教育附加720税改前2012年4月份英利公司应编制的利润表如下：由此可见，税改前英利公司4月份应交纳的税费总计为127740元，所获得的净利润为262260元。
营业税改征增值税对交通运输业影响分析
营业税改征增值税对交通运输业影响分析作者：秦霞来源：《财会通讯》2013年第13期2011年月10月26日，国务院常务会议决定从2012年月1月1日起，按照“统筹设计，分步实施，规范税制，合理负担，全面协调，平稳过渡”的原则，在我国部分行业和地区开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，并通过了《营业税改征增值税试点方案》。
自2012年1月起，我国已在上海等地开始进行营业税改征增值税试点，并陆续推广到了北京、天津等主要城市。
营业税改征增值税从设置目的上来说是为了公平合理，为了避免税收中的重复征收，，从而在实际上降低企业税负。
但在制定政策时必须要注意相关细则的规划，否则可能反而会加重企业负担。
从上海试点情况来看，虽然2012年第一个季度，上海试点营业税改征增值税的企业共降低税负20亿左右。
总的来说纳税人的税赋得到了减轻，但是分析上海试点企业，由于部分小企业的税率从的5%降低到3%，并且计税基础为不含税价格，所以小企业的税负大大地降低了，是这次营业税改征增值税的最大受益者。
还有部分行业由于原来税率提高不多，又增加了可抵扣的部分，所以实际税率大大降低了，比如仓储业原来的营业税税率是5%，营业税改征增值税后，增值税税率仅为6%，税率提高不多，又增加了可抵扣部分，所以实际税率有所下降。
但是也有部分大中型企业特别是交通运输业，在营业税改征增值税后，非但没有起到减税的实际效果，反而在客观上大大增加了这类企业的税赋。
在社会高度分工的现代社会，交通是一个国家经济的命脉所在，也是一个国家经济的放大器。
交通运输业的改革可谓是牵一发而动全身，交通运输业成本的增加，不仅仅会影响物流业。
而且会使中国本已居高不下的通货膨胀率面临进一步上涨的压力，从客观上推动社会物价总水平。
也会使本已在艰难经营的实体经济面临物流成本飙升的困境，从而必然会对国民经济造成雪上加霜的效果。
所以有关交通运输业的任何决定都必须慎重，否则将对国家经济和人民生活造成难以挽回的损失。
江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知
江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知文章属性•【制定机关】•【公布日期】2012.11.21•【字号】•【施行日期】2012.11.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】营业税,增值税正文江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知各市交通运输局、港口管理局：为深入了解营业税改增值税对我省交通运输企业的影响情况，及时反映我省交通运输企业在实施“营改增”过程中出现的问题，研究相应对策，保障我省交通运输业税制改革平稳过渡，经研究，决定对我省交通运输企业开展“营改增”影响跟踪调查工作。
现将有关事项通知如下：一、调查范围本次调查样本企业为前期参与我省交通运输业“营改增”测算分析的样本企业，具体范围包括涉及“营改增”的公路运输企业、水路运输企业、公共交通企业和物流辅助企业共126家（具体名单见本通知附件一）。
二、调查内容本次调查内容包括调查表和分析材料两部分。
调查表内容主要包括：纳税人行业、应税服务销售收入、应交增值税、税负变化情况等（具体内容见附件二）。
分析材料内容包括公司基本情况、“营改增”实施情况、“营改增”实施过程中遇到的困难、问题及建议（分析材料提纲见附件三）。
三、调查期限本次调查期限分四期，分别为2012年10-11月、2012年4季度、2013年上半年和2013年全年。
四、相关要求（一）切实重视本次调查工作。
请各有关单位领导和企业负责人高度重视此项工作，落实责任分工和要求，并采取切实有效的措施，确保本次调查工作扎实有效地开展。
请各市交通运输局、港口局财务部门具体负责本地区样本企业跟踪分析报表的布置、汇总、审核、上报工作。
特别注意是分四期，每期上报之前要做好催报工作，以免延误。
（二）各相关单位和企业应本着实事求是的原则开展调查工作，如实反映本企业经营情况、营改增实施情况、企业税负情况、成本支出情况，存在问题和解决建议。
营业税改征增值税对企业项目投资决策的影响——以交通运输企业为例
体案例 验证 了营业税 改征增值税有利于交通运输 企业项 目投资决策 ， 引导企业在新税制环境 下作 出科 学合理的投资决策。
【 关键词 】 营业税 ； 增值税 ； 现金流量 ； 项 目 投 资决策
一
Байду номын сангаас
、
引言
改革对交通运输企 业投资决策 的影响。
二、 营 业 税 改 征 增 值 税 影 响 交通 运 输 企 业 项 目投
（ 二） 理 论 分 析
为清晰认识税制改革前后项 目投资决策的现金流 分存在重复征税 的问题 。交通运输业在由营业税 改征 量和相关评价指标 的变化 ，笔者设定下列符号 以构建 为增值税后部分外购 货物和劳务的进项税可 以进 行抵 相应公式 ：交通运输企业期初外购运输 工具不含税原
扣， 新增固定资产 的入账价值 、 每年计提的折旧额 以及 值 为 Ｖ； 新增设备项 目经 营期和折 旧年 限均为 ｎ ； 按年 运输过程 中产生的相 关税金等都会发生改变 ，导致 与 限平均法计提折 ｌ １ ３ ， 净残值率 为 ； 假设企 业在税制改
不可 以抵扣成本 中包含的已纳税额 。周艳（ ２ ０ １ ２） 认为 建设期 为零 ，外购 固定资产所需资金在项 目计算期期 交通运输企业征收营业税 ，在外购机器设 备方面的支 初一次性投入。
增值税论文题目选题参考
增值税论文题目一、最新增值税论文选题参考1、试论营业税改征增值税对不同行业的影响2、建筑业营业税改征增值税对企业影响的思考3、对增值税转型的几点逆向思考4、交通运输业实行增值税的可行性分析5、增值税和营业税对收入分配的不同影响研究6、增值税转型对企业固定资产投资影响的实证研究7、中国金融业实施增值税改革研究8、扩大增值税征收范围的难点解析9、营业税改增值税对建筑企业财务的影响及对策10、东北地区部分行业增值税转型的效应分析11、西方模式增值税的不可行性和中国式增值税的制度设计12、增值税的国际比较与借鉴13、改进增值税小规模纳税人管理制度的探讨14、增值税征税范围的国际比较与思考15、对物流业改征增值税的思考16、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则17、营业税改征增值税对交通运输企业的税负影响18、营业税改征增值税后的收入归属方案选择19、增值税的国际比较与思考20、将交通运输业纳入增值税征收范围的思考二、增值税论文题目大全1、营业税改征增值税对企业的影响2、增值税转型对地方政府财政收入影响的实证研究3、推进服务业增值税改革促进经济结构调整优化4、中国增值税转型可行性实证分析(续二)5、对我国金融服务业改征增值税的探讨6、营业税改征增值税改革试点之我见7、增值税转型对经济结构影响的实证分析8、增值税会计:税法导向还是财税分离9、营业税改征增值税实质及改征对交通运输业的影响10、营业税改增值税难点透视11、增值税“扩围”改革对行业税负变动的预期影响12、建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议13、营业税改增值税对企业的影响分析14、增值税与营业税合并的现实思考——以生产性服务业发展为例15、营业税改征增值税:问题与建议16、不可忽视增值税转型对地方经济的负面影响17、增值税“扩围”效应研究——基于营业税改征增值税试点方案的分析18、扩大增值税征横范围的思考19、营业税改增值税影响及需要注意的问题20、中国增值税应进行第三次重大改革三、热门增值税专业论文题目推荐1、中国增值税转型试点一周年情况分析2、营业税改增值税:试点评价与改革方向3、中国增值税征收范围的中长期选择4、增值税“扩围”改革对财政收入的影响——基于上海改革方案和投入产出表的分析5、增值税和营业税的变化趋势及改革路径6、增值税“扩围”改革的路径选择7、交通运输业改征增值税问题研究8、增值税转型对企业融资约束的影响研究9、增值税的转型与转型中的增值税10、增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究11、东北增值税转型试点的初期效应及分析12、当前营业税改增值税的具体问题探讨(节选)13、中西文化差异与税制改革水——以增值税和个人所得税为例14、大势所趋下的营业税改征增值税15、营业税改征增值税对企业税负的影响16、金融服务业增值税征收问题的思考17、营业税改征增值税若干问题探讨18、企业R$D投入的税收激励研究——基于增值税的实证分析19、国外交通运输业的增值税政策及其启示20、增值税转型对企业固定资产投资的影响四、关于增值税毕业论文题目1、增值税“扩围”改革与和地方财政体制调整2、增值税与营业税的福利效应研究3、关于增值税、营业税合并问题的思考4、为何我国营业税要改征增值税5、增值税转型对企业行为和绩效的影响——以东北地区为例6、关于扩大增值税征收范围的思考7、增值税与营业税的税负8、增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析9、增值税“扩围”的方式选择——基于对行业和体制调整的影响性分析10、企业增值税和所得税负担的实证研究11、扩大增值税征收范围改革研究12、增值税转型对上市公司财务影响程度研究13、对增值税“扩围”问题的探讨14、增值税转型对就业负面影响的CGE模拟分析15、增值税"扩围"——覆盖服务业的困难与建议16、营业税改征增值税对地方分享收入的影响17、我国金融业改征增值税的现实意义、国际经验借鉴与政策建议18、我国增值税“扩围”改革面临八大挑战19、关于增值税的扩围改革20、现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施五、比较好写的增值税论文题目1、增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究2、营业税改增值税试点存在的问题及对策分析3、增值税转型对企业的影响——基于企业生命周期理论的分析4、增值税抵扣制度对行业增值税税负影响的实证研究5、扩大增值税征收范围的思考6、增值税“扩围”、单一税率改进与效率得益7、增值税改革事不宜迟8、本地偏好、边界效应与市场一体化——基于中国地区间增值税流动数据的实证研究9、关于虚开增值税专用犯罪几个争议问题的分析10、增值税“扩围”改革后与地方收入分享比例问题研究11、增值税转型对上市公司影响的实证研究12、营业税改征增值税探析——营业税改征增值税试点一揽子政策出台13、增值税转型试点的政策效应及改革效应14、完善农产品增值税制度的构想15、我国增值税转型的影响效应分析16、中国增值税改革及其初步思考17、增值税转型方案的设计与测算18、增值税的全球化趋势与存在的问题19、增值税“扩围”改革对行业税负的影响研究——基于上海改革方案和投入产出表的分析20、上海增值税“扩围”试点力图实现“五大”突破。
谈企业营业税改征增值税对税务造成的影响
生产到货物销售的过程中 ， 都离不开交通运输业 ， 切断了增值税抵扣 的 链条 。 《 增值税暂行 条例》 明确 规定 ， 在货物 的生产 中， 货物 购买期 间、 货
物销售期间所产生的运输费用都按照 ７ ％的 扣 算 率 进 行抵 扣 。 在征 收增
关键词： 营业 税 增 值税 企 业 影 响
一
、
营 业 税 与 增 值 税 的优 劣 势 分 析
（ 一） 营 业 税 曲优 劣 势 分 析
地 方 财 政 收入 的 主要 来 源 就 是 营业 税 。 按 照行业设计税 目。 税性较好 。 因为增值税的收入规模与同期 国民 收入规模之间的 比例关系都较稳定 ， 波动 的幅度较小 。 因我国的有些 区
在税制改革之前 ， 服务业是 营业税 的纳税 人 ， 企业在对器材设备进 行购买时取得的增值税进项税 额不能予以抵扣 。这就使税收的负担予
以加 重 ． 给 融 资 租 赁 行业 的 发展 带 来 了很 多 不 利 影 响 。
（ 二） 提 供 现代 最 务 的晨 套 业 税 负影 响
３ 、 把增值税的抵扣链条予以切断 ．
税务筹划
谈企业营业税改征增值税对税务造成的影响
中国石 油 天 然气股份 有 限公 司 大港 油田对 外合 作项 目部 邓彩凤 中国石油 天 然气股份 有 限公 司对 外合 作部 张 焱
中石 油昆仑 燃 气有 限公 司 李 小光
摘要： 随 着 市 场 经 济 的 建 立 以及 市 场 经 济 的 发 展 ． 营业 税 的 征 收 过
的经济在世界上的影 响力予 以增强 。
营业税改征增值税对企业的影响及筹划建议
ห้องสมุดไป่ตู้
２ ］刘植 才 ， 杨文利． 开征 社 会保 障税 的 理论 依据 及 现 实 痴 呆症 患者 及 其他 疑难 病 人 的养老 和 医疗 ， 贫 困地 区学 ［ 生 的就学 等 。
意义… ． 税务研究， ２ ０ １ １ （ ２ ） ．
总之 ， 应尽快制定社会保 障税法 ， 完善社会 保障税 ［ ３ ］ 李梦娟 ． 社 会保 障税 的开征 及 其制 度设 计 ［ Ｊ ］ ． 税 务研 的征收管理体制 ， 通过建立 由基本社会保障税、 统筹社
行 征收 ， 采 取 源 泉 扣缴 和 个 人 申报 相 结 合 的 方法 ， 将 特
【 主要参考文献】
殊社会保障税的资金交由各地人社部 门统筹使用 ， 主要 ［ １ ］尧金仁 ． 关于社会保 障税 的文献综述［ Ｊ ］ ． 税务与经
用 于 无收 入 的困 难群 体 和 特 殊群 体 ， 如 神 经 病人 、 老 年
人需要认真测算税 改给企业税 负及税后利润等方面带
２ ． 从 成本分 析 。 生产 型服务企 业购 进设 备 、 采购 原材
来的影响， 并根据税后利润的变化适 当调整企业的经营 料 、 接 受应 税 服 务 等产 生 的进 项税 额 可 以抵 扣 ， 企 业 税
策略 。
负会 下 降。但现代 服务 业 中的鉴证 咨询 、 文化创 意 、 信 息 技 术及 物流 辅 助等 非 生产 型服 务企 业 ， 由于 其成 本构 成
试点方案》 （ 财税［ ２ ０ １ １ ］ １ １ ０号 ） ， 并率先在上海开展营 降 （ 由原 先 的 ５ ％减 少 为 ３ ％） ； 税 改之后 纳税 人若 属于 一
业税 改征 增值 税试 点 。 “ 营 改增 ” 是 国 家采取 的一 项重 要 般纳 税人 ， 应按 ６ ％的增值 税计 税率 计算 缴 纳增值 税 ， 会 的结 构 性 减税 措施 ， 必 将 对 不 同 的企 业 产 生影 响 ， 纳 税 加重 税收 负担 （ 由原先 的 ５ ％增 加 为 ６ ％１ ｏ
133号文件-财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知
财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知财税〔2011〕133号全文有效成文日期：字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现将上海市（以下称试点地区）开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策通知如下：一、销售使用过的固定资产按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号，以下简称《试点实施办法》）和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2011〕111号，以下简称《试点有关事项的规定》）认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
二、计税方法试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。
三、跨年度业务（一）试点纳税人（指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，下同）提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人2012年1月1日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。
试点纳税人按照《试点有关事项的规定》第一条第（六）项，继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用上述规定。
（二）试点纳税人提供应税服务在2011年底前已缴纳营业税，2012年1月1日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。
营业税改征增值税对试点物流行业的影响
（ １一增值 率 ） １＋进 项税 率 ） （ ） 微差别影响下 ， ÷（ ５ 税率 由 ３ ％提高到 １％， ｌ 税负增加是
两者相等时 ， 价格前后变动关系为 ：
不 言而 喻 的 。税 改后 ， 纳税 人 应尽 量 以 自营 方式 提
Ｂ＝［ — Ａ ×（ Ａ １一增值 率 ） Ａ ×营 业税 率 ＋ 供 服务 ， 者 以收取 服 务 费形 式 替 代 运 费差 价 。另 一 或
・
３ ４ ・
永 邑 管理 第４ 第－ ２２ ６ ３， ６ ０－ 月 ￣ ， １－ － ￣ ｉ １ ｆ
外 ， 购第 三 方 运力 时 同样 需 考虑 分 供 方 的纳 税人 采
身份。
２２ 交 通 运输 业—— 国 际运 输服 务 ．
第 二 ， 国际 运输 代 理 企业 收 取 的 国际运 输 费 对
营业 税 率 （） ２
是 贸易 商或 制造 商 ， 为原 增 值税 纳税 人 ， 接受 试 点 其
纳税 人 的服 务 ， 营业 税 制下 ， 享 受 ７ 在 可 ％的运 输 费 进 项抵 扣 。 改 后 ， 抵 扣税 率 提 高至 ｌ ％， 当 于 税 可 ｌ 相 减 少 约 ３ ％的购 进 成本 ， 此 ， 税人 可 在 此 范 围 ． ６ 因 纳
继颁 布 《 于 印发 （ 关 营业 税 改 增值 税 试 点方 案 ） 的通 知 》 以下简称 《 点方 案 》 以及《 于在上 海 市开展 （ 试 ） 关
交通 运输 业 和部 分服 务业 营业 税 改增 值税 试 点 的通
物 流 业务 税 负 的影 响 。
知》 确定 ２ １ 年 １ １日为试 点实施时间， ， ０２ 月 标志着 ２ １ 交通 运 输 业—— 公 路 、 ． 内河 运 输服 务 现 代 服 务 业 营业 税 改 征 增 值 税 改 革 在 上 海 正 式 启
营业税改征增值税对交通运输业的影响分析
Ｓ ＨＬ ｑ 蕊 ｍ ＹＵ 黜 靴ｒ Ｗ Ｕ ｉｉ丽 ｉ ｉ ｉ 蕊
营
缍濑籀
对 交通运输业的影响分析
口曹 小 林 （ 正德 职 业技 术 学 院 江 苏 南 京 ２ １ １ １ ０ ６ ）
摘 要 ：本 盘通过对 婴 资料＿ 的整堡 扳 ． 纳当一 上＿ 海＿ 市
革 内 一 洒 蔓 ｊ ＝ 王一＿ 步 制 车 垒 面推广 具有＿ 重要＿ 的指
增 值税 就越 少 。 从 理论 上讲 ， “ 营业 税 改征增 值税 ” 能 够避 免
重 复征 税 ， 从 而减轻 企业 的税 收负 担 。
一
关键阋 ： 营业税 增值税 税制改革
、
营 业 税 改 征 增 值 税 的 目的 与 意 义
１ ． ２万 元 （ １ ． ７ — ０ ． ５ ） 。
出来讨 论 ，如果 将依 据销 售额 附征 的其他 规定 结合 到一 起
来讨论 ， 问题 就会 复 杂起 来 ， 在那 样 的情 况 下 ， 可 能 就会 得
（ ３ ） Ａ公 司与 代 理 商合 计 ： 实 际 收入 没 变 化 ， 应 交 增 值 税 和 营业税 减 少 ５万元 （ １ ７ — １ ２ ） ， 同时节 约 支出 城市 维护 建 设 税及 教 育费 附加 ０ ． ５万元 （ １ ． ７ — １ ． ２ ） 。 在视 同买 断方 式 下 Ａ公 司节 约 ｌ ８ ． ７万元 ， 代理 商 多交
２ ０ １ ２ 生 营 业 税＿ 改堑 擅值 毒 垂 在 试点 ＿ 中 ＿ 目 羞 凰 袁 产生 － 的影
且 也 增 加 了企 业 的税 收 负 担 。 国务 院 常 务 会 议 决 定 ， 自 ２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ， 率 先在 上海 市 交通 运输 业 与 部分 现代
营业税改征增值税对不同行业影响探讨——基于文化产业、交通运输业、现代服务业分析
２ 文 化 产 业 营 业 税 改 征 增 值 税 的 税 收 政 策 研 究
２ ． １ 文 化 产 业 的 现 状 及 其 特 点 目前 ， 我 国主 要 中 心 城 市 的 人 均 ＧＤ Ｐ 已超过 ３ ５ ０ ０美
型、 享受 型转变 ， 这 就 为 文 化 产 业 的 发 展 提 供 广 泛 的 市 场 需
过 程 中 的 具 体措 施 ， 对 这 些 具 体 落 实措 施 进 行 研 究 ， 发 现 执 行 过 程 中存 在 的 需 改 进 的 问题 和 最 适 合 的 操 作 方 案 ， 为 下 一 步
“ 营 改增” 试 点提 出一 些 有 建 设 性 的 建 议 。
关键 词 ： 营业 税 ； 增值税 ； 税 负； 行 业 影 响 中图分类号 ： Ｄ９ 文 献标识码 ： Ａ
２ ． ２ ． ２
文 章编号 ： １ ６ ７ ２ — ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ３ ） １ ４ － ０ １ 的政 策 实施
在文化产业 ， 增 值 税 对 文 化 产 品 和 服 务 存 在 着 重 复 征 ２ ０ １ １年 １ １ 月 财 政 部 与 国家 税 务 总 局 联 合 下 发 了《 营 业 税 现 象 。文 化 产业 的资产大 多体现 为知 识产 权 、 品牌 价值 、 税 改征增值 税试 点方 案 》 ， 明确 提 出“ 试 点 地 区 先 在 交 通 运 输业、 部分现代服 务业等生产 性服 务业 开 展试 点 ， 逐 步 推 广 人 力 资 源 等 无 形 资 产 。在 这 些 无 形 资 产 开 发 和 形 成 的 过 程 智 力 的 投 入 往 往 会 占到 文 化 创 意 产 品 成 本 的 绝 大 部 分 ， 至其他行 业。条件 成熟 时 ， 可选 择部 分行 业 在全 国范 围 内 中， 但 企 业 在 纳 税 时 对 这 些 投 入 并 不 能 进 行 抵 扣 。 文 化 产 业 上 进行全 行业试点” 。 会使税 收政策在一 定程 度上 发生扭 曲 和变形 ， 营业 税 改 征 增 值 税 是 当 前 政 府 进 行 “ 结 构 性减税 ” 的 一 的这 种 征 税 ， 并 且 在 一 定 程 度 上 加 大 了 文 化 产 业 的 项 重要 内容 ， 是 为 了推 动 经 济 结 构 更 好 的 调 整 、 促 进 经 济 更 加 大 了 企 业 的 赋 税 ， 好更快 发展的一项 重 大 改革 ， 也 是 健 全 更 完 善 的 税 收 制 度 投 资 风 险 和 生 产 成 本 。
增值税改革对高速公路行业的影响及建议
增值税改革对高速公路行业的影响及建议熊科伟摘要：近年来，国家为惠民生、促发展，实施了一系列重大政策舉措，有效推动了税制改革和减税降费。
本文从高速公路行业角度分析了增值税改革的影响，并对税收政策的进一步改革提出了相关建议。
关键词：高速公路行业;税收制度;改革自2022年1月1日起，我国率先在上海市交通运输业和6个现代服务业实行营改增试点;2022年8月1日起，将广播影视服务业纳入试点范围，并将试点推广到全国;2022年在全国范围开展营改增“3+7”试点。
自2022年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业一次性被纳入了“营改增”试点范围，实现增值税对货物和服务的全覆盖。
2022年7月1日起，简并增值税税率结构，由四档变为三档，取消13%的增值税税率。
自2022年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，将税率分别调整为16%、10%。
自2022年4月1日起，原适用16%和10%税率的，将税率分别调整为13%、9%，保持6%一档的税率不变，并且允许生产、生活性服务业（含物流辅助服务）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
2022年3月20日，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布：自2022年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
同时，符合条件的纳税人，不用细分具体行业，即可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
增量留抵税额是指与2022年3月底相比新增加的期末留抵税额。
此外，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%，进项构成比例等于2022年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
1.增值税率变化的影响经营性高速公路较原来缴纳营业税相比，整体税负有所增加，且增幅较大。
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Forum学术论坛1782013年1月 营业税改征增值税对交通运输业的影响研究浙江交通职业技术学院运输管理学院 吴汪友 王恒福摘 要：营改增是一次结构性减税改革，将有效避免重复征税问题。
本文正面营改增试点中交通运输业的不利形势，利用实例对税负变化进行实证分析，并归纳困扰交通运输业税负增加的难题，为保障营改增工作的顺利过渡和行业持续发展，从行业和政府角度提出了应对措施。
关键词：营业税 增值税 交通运输业中图分类号：F503 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2013)01(b)-178-03营业税改征增值税(以下简称“营改增”)是我国1994年分税制改革后的一次结构性减税改革，以避免相关服务行业存在重复征税问题。
2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。
2012年7月25日，温家宝总理主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将试点范围由上海市分批扩大至10个省、直辖市和计划单列市。
同时决定，2013年继续扩大试点范围，将选择部分行业在全国范围内试点。
然而从上海“营改增”试点实际情况来看，本应有利于减轻企业税负的“营改增”，却在实际运作中给部分交通运输类企业增加了负担。
交通运输业是劳动密集型、微利的服务产业，近年来，随着国内经济下滑和物价上涨双重压力的影响，全行业经济效益普遍不佳。
税收作为重要的经济杠杆工具，对资本流动、产业发展发挥着举足轻重的导向作用，过高的税负将加速交通运输业的萎缩和产业资本的转移，其后果不堪设想。
1 实施营改增对交通运输业影响分析1.1 实施营改增前后纳税情况对照比较根据《营业税改征增值税试点方案》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等文件，试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换之日起由缴纳营业税改为增值税，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。
实施营改增前后，交通运输业纳税情况如表1所示。
表1 交通运输业纳税情况一览表企业分类主要成本构成目前税率及属性调整后税率及属性道路运输业燃油、通行费、人力成本及车辆维修营业税3%增值税11%水路运输业油料、修理费、物料营业税3%增值税11%机场、港口、客货运站场、仓储、货代、装卸人力成本、修理费等营业税3%增值税6%1.2 实施营改增后企业税负变化实证分析为进一步了解交通运输业实施营改增后企业税负变化，以杭州畅宇物流有限公司2011年两种经营模式进行测算，对营改增前后税负情况进行比较，如下表2所示。
表2 杭州畅宇物流有限公司营改增前税负一览表企业经营模式营改增前主营收入成本可抵扣税率(%)营业税金毛利税负比率(%)100%自有车辆运输1000800330170350%自有车辆运输50%委外运输10008003301703篇论文能解决的问题，它是一个时间和探索的过程。
不过相信在不久的的将来，人们会切身感受到这一科技给人们带来的利益和价值，而且物联网也必将掀起经济和技术一场新的革新浪潮。
参考文献[1] 吕治安.ZigBee网络原理与应用开发[M].北京:北京航空航天大学出版社,2008.[2] 刘志硕,魏凤,柴跃廷,沈喜生.我国物联网发展的思考[J].综合运输,2010(2).[3] 罗文丽.“物联网”的梦想与现实[J].北京:中国物流与采购出版商务,2008(04).[4] 巨文强.RFID的发展及其应用的现状和未来[J].甘肃科技,2009(15).[5] 杨志强,肖青,于蓉蓉,等. 中国移动:全方位展开物联网应用实践[J].世界电信,2009(11).[6] 邹永祥,吴建平.无线传感器网络中的通信技术[J].企业科技与发展,2009(14).[7] 初宝喜.物联世界机遇无限——大唐电信对于物联网的理解和实践[J].2009.[8] RolfH.WbT the Internet of Things and Commerce,2010(6).[9] The Hammer Smith group.The Internet of things:Networked objects and smart devices,2010(8).[10] EuroPean Commission.Internet of Things —An actionplan for EuroPean,2009(2).Forum学术论坛 2013年1月179由于杭州畅宇物流有限公司可供采取自由车辆运输和自由与委托混合运输两种不同运营模式，由于运营成本构成不同，可进项抵扣项目也不尽相同，对照实施营改增前的税负比率，税负增长明显，尤其第二种运营模式，增长比例较大，如表3所示。
表3 杭州畅宇物流有限公司营改增后税负一览表企业经营模式营改增后相当于原税负(%)税负增长增长比率(%)主营收入成本毛利普通运输发票7%增值税发票占成本比重进项税销项税应纳增值税运输发票11%油费发票17%100%自有车辆运输900.9753.5147.440%46.599.152.65.2622.675.3450%自有车辆运输，50%委外运输900.9776.8124.220%23.299.175.857.5945.85152.8通过杭州畅宇物流有限公司实施营改增前后税负情况进行分析，可以看出企业的税负是否增加取决于适用的税率、毛利率和营业成本中可抵扣项目占比。
根据中债资信对企业样本进行测算，营改增对交通运输业各子行业影响各不相同，见表4所示。
适用税率较高，毛利率高，营业成本可抵扣项目较低的道路货物运输业税负将有所提高；而适用税率低、毛利率低，营业成本中可抵扣项目较高收益较大；第四方物流和服务业因避免重复征税而使税负有所下降。
2 交通运输业实施营改增试点存在的问题2.1 政策设置不科学，过渡性扶持政策尚未到位截至目前，我国仍未出台统一的物流业税制政策，现行的营业税将物流业务划分为运输与服务两大类，分别为3%和5%的税率。
由于物流企业各项业务上下关联，互相重叠，很难区分运输与服务收入。
由于进项不规范，部分成本没有进项税发票，导致税收抵扣难。
在具体物流业务中，由于仓储主要是为运输服务的，大部分企业基本上开具的是运输发票，实施营改增后，缴纳3%的营业税提高到11%的增值税。
营改增后企业税负增加，周边地区以低廉的地价、优惠的税负可能形成“政策洼地效应”，这也是试点地区担忧与亟需解决的问题。
表4 交通运输细分行业税负增减情况行业适用税率(%)毛利率(行业平均)营业成本可抵扣项目占比(根据现有样本估计)理论上税负增减道路货物运输117%约30%税负增加公路客运32%30%税负下降航运企业118%约50～60%税负增加航空公司1120%约60%基本持平港口630%约30%基本持平机场635%约20～30%税负增加资料来源：根据中债资信评估有限责任公司整理。
鉴于交通运输业正处于初步发展阶段，仍呈现大投入、薄回报现实状况，在目前经济下滑和物价上涨双重压力下，仍需要出台过渡性扶持政策。
作为第一个试点地区——上海市，对税制转换而产生税负有所增加的试点企业，按照“企业据实申请，财政分类扶持，资金及时预拨”的方式，专门设立了营改增改革试点财政专项资金，对税收负担增加的企业给予过渡性财政扶持。
据了解，增加差额必须每月在3万元及以上，经填表报由税务部门严格审核，二、三个月后方可返回差额的70%，并承诺年度清算。
但是，对于“过渡性”上海市也没有明确时间限定。
2.2 进项抵扣项目少，行业实际的税负普遍增加调整税收结构，消除重复纳税、减轻企业税负，企业的进项税额只有保持在8%以上，方可减负。
由于设置的税率过高和可抵扣项目太少，根本就达不到减负“预期”。
在交通运输业承接业务总成本中，燃料费用、人工费用、通行费一般各占30%，修理、轮胎费用约占10%，可抵扣的进项主要是新购车辆、车辆维修、燃油、联运、外包、日常办公、营业用水点等支出能够进行进项税抵扣，占成本的40～45%左右，但前提是必须取得增值税专用发票。
但运输业务存在跨地域性，外地加油后很难取得正式发票，本地加油站90%以上是机打的小票，且多数来自非定点加油站，很难取得增值税发票进行抵扣。
按国家规定，只有拿到油料和修理费的增值税发票，企业才可以进行抵扣，而其他费用却不能抵扣。
另外，路桥费、仓库租金、人工费、保险费等均不能抵扣。
由于交通运输业运输业务增值税率提高到11%，进项抵扣不足，势必造成实际税负的增加。
2.3 取得发票难度大，迫切要求提供人性化服务增值税专用发票难以取得，更是加剧了税负负担。
上海为解决车辆去外省市加油难题，与中石化协商，采取先付预付款进行加油卡充值，可在外地中石化加油站加油的办法，但不能回避临时性的路边加油无法取得增值税发票的现实。
其次，由于运输车辆损坏具有随机性，司机通常选择就近进行修理，路边个体修理店绝大部分开不出增值税发票，正规的门店可开增值税发票，但修理费相对较高。
再次，上海市货运市场、专线基本上以公司形式进驻经营，极少有个体经营户，但浙江存在大量的个体经营户从事联托运业务。
据浙江省运管局部门统计，全省取得道路运输经营许可证的有31万户，其中个体经营户25万余户，还有大量的外省市驻浙江各地的回程车辆。
虽然上海通过增值税扫描仪进行远程认证，但无法缓解浙江众多个体经营户分散纳税而造成主管税务部门工作量剧增状况。
2.4 行业不景气，间接影响推进营改增试点今年以来，受国内环境因素影响，我国经济形势不容乐观。
温家宝总理在十一届全国人大五次会议作政府工作报告时提出，2012年国内生产总值增长7.5％。
据中物联通报，今年1～5月，受物流需求放缓的影响，全国重点物流企业经济效益持续下滑，1～5月主营业务收入利润率为5.07%，扣除港口企业，利润率仅为3.6%，尤其是道路运输企业1～6月同比利润下降19.7%，降幅比1～5月扩大了8.2个百分点。
据浙江省交通运输协会联运物流委员会对全省38家主要的联运物流企业调查后分析，40%的企业营收利润率低于2%，24%的企业营收利润率为2～6%，若营改增试点后，税率达到6%左右，则有60%的企业面临亏损。
据中物联调查测算，营改增以后，交通运输业平均税负增加1.2倍。
在各级政府和主管部门坚持Forum学术论坛1802013年1月 “稳中求进”，抓稳定、促发展的严峻环境中，急需缓解税负增加状况，为交通运输业发展营造良好的环境。
3 交通运输业实施营改增试点的应对措施3.1 完善财政性扶持政策，切实减轻企业税负负担(1)积极出台过渡期税收扶持(返还)政策。
借鉴上海市实施的过渡性财政扶持政策的基础上，出台财政扶持政策，并设立专项资金。