一活期储蓄存款的开户

一活期储蓄存款的开户：借现金，贷活期储蓄存款-某某户。二活期储蓄存款取款：借活期储蓄存款-某某户，贷现金。三活期储蓄存款的销户：借活期储蓄存款-某某户、应付利息，贷现金。同时收到利息税时，借现金，贷应缴税费-代扣利息税。四定期储蓄存款开户：借现金，贷定期储蓄存款-整存整取某某户。五定期储蓄存款到期支取（提前支取与过期支取）：借定期储蓄存款-整存整取某某户、应付利息，贷现金、应交税费-代扣利息税。六支票户（存折户）存入现金：借现金，贷某某存款-某某单位户。七支票户支取现金：借某某存款-某某单位户，贷现金。八单位存入定期存款：借某某存款-某某单位活期存款户，贷单位定期存款-某某单位定期存款户。九单位支取定期存款：借单位定期存款-某某单位定期存款户、利息支出（或应付利息）-定期存款利息支出户，贷某某存款-某某单位活期存款户。十单位贷款发放的核算：借贷款-某某单位贷款户，贷某某存款-某某单位存款户。十一单位收回贷款的核算：借某某存款-某某单位存款户，贷贷款-某某单位贷款户；对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票，应通过票据交换提交给有关的银行审核支付后，才能办理转账，借存放中央银行款项，贷贷款-某某单位贷款户。十二个人贷款发放的核算：借个人住房贷款-某某申请人户，贷某某存款-售单位户（或某某个人银行结算账户）。十三个人贷款利息的结算，贷款结息时，如借款人账户有足够的资金支付利息，则借某某存款-借款人户，贷利息收入；如借款人账户无款支付，银行不能按时收取，并且是应计贷款时，借应收未收利息，贷利息收入。十四商业汇票贴现的核算：贴现利息=汇票金额*贴现天数*日贴现率。实付贴现金额=汇票金额-贴现利息。借贴现资产-某某单位户，贷某某存款-某某单位存款户（或存放中央银行款项）、贴现资产-利息调整；资产负债表日：借贴现资产-利息调整，贷利息收入-贴现利息收入户。十五汇票贴现到期收回的处理：1付款人开户银行或承兑银行：借某某存款（或应解汇款）-某某单位户，贷资金清算往来。2贴现银行：借资金清算往来，贷贴现-某某单位户。十六贴现到期未收回的处理：借某某存款-贴现申请人存款户，贷贴现资产-申请人贴现户。十七贷款损失准备的核算：1提取贷款损失准备：借资产减值损失，贷贷款损失准备。2贷款核销：借贷款损失准备，贷贷款。3贷款损失准备转回：借贷款，贷贷款损失准备，同时，借某某存款，贷贷款。十八支票持票人与出票人在同一行处开户的处理：借某某存款-出票人户，贷某某存款-持票人户。十九支票持票人与出票人不在同一行处开户的处理：1持票人开户银行的核算：借存放中央银行款项，贷某某存款-持票人户。2出票人开户银行的核算：借某某存款-出票人户，贷存放中央银行款项。3退票的核算：借某某存款-出票人户，贷营业外收入-结算罚款收入户。二十出票行签发银行汇票的处理：1签发行受理汇票申请书时：借某某存款-申请人户，贷汇出汇款。2用现金交付的，借现金，贷应解汇款；同时，借应解汇款，贷汇出汇款。二十一持票人在银行开有账户的核算：借资金清算往来，贷某某存款-持票人户。二十二持票人未在银行开立账户的核算：借资金清算往来，贷应解汇款-持票人户。1原持票人需要一次或分次转账的，借应解汇款-持票人户，贷某某科目、2如需要支取现金，借应解汇款-持票人户，贷现金。二十三出票行结清银行汇票的处理：1汇票全额付款时，借汇出汇款，贷资金清算往来。2汇票有多余款的，借汇出汇款，贷资金清算往来、某某存款-申请人户。二十四银行汇票的退款和超过付款期限的处理：1，申请人要求退款的处理，借汇出汇款，贷某某存款-汇票申请人户或现金。2持票人超过付款期限不获付款的处理：A汇票应全额付款的，借汇出汇款，贷应解汇款-持票人户，同时，销记汇出汇款帐，借应解汇款-持票人户，贷资金清算往来。B汇票有多余款的，借汇出汇款，贷应解汇款-持票人户、某某科目-申请人户。二十五商业汇票付款人开户行收到汇票的处理：1付款人接到银行交来的付款通知，借某某存款-付款人户，贷资金清算往来。2付款人存款账户资金不足支付的，借某某存款-付款人户，贷营业外收入-结算罚款收入户。二十六商业汇票持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算：借资金清算往来，贷某某存款-收款人户。二十七银行承兑汇票的核算：1承兑银行办理汇票承兑的处理，借某某存款-出票人户，贷保证金-出票人专户。2汇票到期承兑银行的处理：A票据到期日，银行承兑汇票的申请人将票款足额交存承兑行，借某某存款-出票人户、保证金-出票人户，贷应解汇款-出票人户。B汇票到期日，出票人存款账户不足支付的，借某某存款-出票人户、贷款-出票人逾期贷款户，贷应解汇款-出票人户。3承兑银行支付汇票款项的处理，借应解账款-出票人户，贷资金清算往来。4持票人开户行收到汇票款的处理，借资金清算往来，贷某某存款-持票人户。二十八银行本票的核算：1出票行签发银行本票的处理，借某某存款-申请人户，贷开出本票，交现金签发本票的，借现金，贷应解汇款，同时，借应解汇款，贷开出本票。2银行本票付款的处理：A持票人在银行开有账户的核算，借存放中央银行款项，贷某某存款-持票人户。B 出票行接到现金本票的核算，借开出本票，贷现金。3出票行结清本票的处理：A持票人申请人不在同一行开户的处理，借开出本票，贷存放中央银行款项。B持票人申请人在同一行开户的处理，借开出本票，贷某某存款-持票人户。二十九信汇的核算：1汇出行汇出款项的处理，借某某存款-汇款人户，贷资金清算往来。

如果交现金汇款，借现金，贷应解汇款-汇款人户，同时，

借应解汇款-汇款人户，贷资金清算往来。2汇入行解付汇

款：A直接收账，借资金清算往来，贷某某存款-收款人户。

B不直接收账，借资金清算往来，贷应解汇款-收款人户。

（支付现金时，借应解汇款-收款人户，贷现金。收款人要

求转汇的，借应解汇款-收款人户，贷资金清算往来。三十

电汇的核算：1汇款人要求退汇的处理：A汇入行接到汇

出行的退汇通知书或电报的，借应解账款-收款人户，贷资

金清算往来；B汇出行接到汇入行话来的退汇款项时，借

资金清算往来，贷应解账款，同时，借应解账款，贷现金。

2汇入行主动退汇的处理：A汇入行对收款人拒绝接受的

汇款，应立即办理退汇，借应解汇款-原收款人户，贷存放

中央银行款项；系统内退汇应填制一联特种转账借方传票，

借应解汇款-原收款人户，贷资金清算往来。B原汇出行接

到转会行转来的补充保单，借存放中央银行款项，贷某某

存款-原汇款人户，对于系统内的退汇，原汇出行收到原汇

入行退汇的款项时，填制贷方补充报单及回单联，借资金

清算往来，贷某某存款-原汇款人户，如汇款人未在银行开

立账户，退汇时，借资金清算往来，贷应解汇款，同时，

借应解汇款，贷现金。三十一托收承付的处理：1付款人

开户行受理托收承付的处理，A全额付款的处理，借某某

存款-付款人户，贷资金清算往来。2收款人开户行办理托

收款项划回的处理：A全额划回的处理，借资金清算往来，

贷某某存款-收款人户。B如系电报划回，借存放中央银行

款项，贷某某存款-收款人户。三十二委托收款的处理：1

付款人开户行的处理：A以银行为付款人的，借某某科目-

付款人户，贷资金清算往来。B以单位为付款人的，借某

某存款-付款人户，贷资金清算往来。三十二银行卡的核算：

1发行单位卡的处理：A 申请人在发卡银行开户的，借某

某存款-申请人户，贷某某科目-某某单位银行卡户、手续

费收入。B申请人不在发卡行开户的，借存放中央银行款

项，贷某某科目-某某单位银行卡户、手续费收入。2发行

个人银行卡的处理：借现金，贷活期储蓄存款-某某个人银

行卡户，、手续费收入。三十三凭银行卡存钱现金的核算：

1同城存钱现金的处理：A持卡人凭银行卡存入现金时，

借现金，贷应解汇款-某某个人银行卡户，同时，借应解汇

款-某某个人银行卡户，贷活期储蓄存款-某某个人银行卡

户。如为在非发卡行存入现金，则收存行收存现金后，将

第二联存款通过票据交换提交给发卡行，收款行借现金，

贷应解汇款-某某个人银行卡户，同时借应解汇款-某某个

人银行卡户，贷存放中央银行款项。B持卡人凭银行卡支

取现金时，账务处理与存入现金相反。2异地存取现金：

持卡人持异地发卡行发行的银行卡存入和支取现金时，借

资金清算往来，贷应解汇款-持卡人户，同时，借应解汇款

-持卡人户，贷现金、手续费收入。发卡行收到划款报单后，

转账的会计分录为借某某科目-某某单位银行卡户（或活期

储蓄存款），贷资金清算往来。如为异地存入现金，会计

分录相反。三十四凭银行卡直接消费的核算：1收付款人

在同一行开户的，借某某科目-某某单位银行卡户（或活期

储蓄存款-某某户）贷某某存款-特约单位户、手续费收入。

2收付款人同一城市不同银行开户的，经办行借存放中央

银行款项，贷某某存款-特约单位户、手续费收入，发卡行

借某某科目-某某单位银行卡户（或活期储蓄存款-某某户），

贷存放中央银行款项。3收付款人在异地开户的，经办行

借资金清算往来，贷某某存款-特约单位户、手续费收入。

发卡行借某某科目-某某单位银行卡户（或活期储蓄存款-

某某户），贷资金清算往来。三十五资金清算往来业务：（一）

发报清算行的核算：1跨清算行的汇划业务由系统自动更

新备付金，如为贷报业务，则借资金清算往来，贷系统内

上存款项，借报业务相反。2同一清算行的经办行之间的

汇划业务，如为贷报业务，则借资金清算往来，贷其他应

付款-待处理汇划款项户，同时借其他应付款-待处理汇划

款项户，贷资金清算往来；如为借报业务，则借其他应收

款-待处理汇划款项户，贷资金清算往来，同时借资金清算

往来，贷其他应收款-待处理汇划款项户。（二）省区分行

与总行的处理：1总行清算中心的处理：借系统内款项存

放-发报清算行备付金户，贷系统内款项存放-收报清算行

备付金户。2收报清算行的核算：（1）分散式：A对核押

无误的实时汇划业务，清算行确认后即时传至收报经办行，

如为贷报业务，则借系统内上存款项-上存总行备付金户，

贷资金清算往来。如为借报业务则相反。B批量业务当日

收到核押无误后，借系统内上存款项-上存总行备付金户，

贷其他应付款-待处理汇划款项户。借报业务为，借其他应

收款-待处理汇划款项户，贷系统内上存款项-上存总行备

付金户。次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行，

如为贷报业务，则借其他应付款-待处理汇划款项户，贷资

金清算往来。借报业务为，借资金清算往来，贷其他应收

款-待处理汇划款项户。如为同一清算行的汇划业务，如为

贷报业务，则借其他应付款-待处理汇划款项户，贷资金清

算往来。借报业务为，借资金清算往来，贷其他应收款-

待处理汇划款项户。（2)集中式:A实时汇划业务核押无误

后，如为贷报业务，清算行的会计分录为，借系统内上存

款项-上存总行备付金户，贷资金清算往来。经办行为，借

资金清算往来，贷某某科目。借报业务相反。B批量业务

核押无误后，如为贷报业务，则清算行会计分录为，借其

他应付款-待处理汇划款项户，贷资金清算往来。经办行为，

借资金清算往来，贷某某科目。如为借报业务，则清算行

为，借资金清算往来，贷其他应收款-待处理汇划款项户。

经办行为，借某某科目，贷资金清算往来。注：对于汇划

收报业务中的应解汇款，经清算行确认后，系统自动登记

应解汇款登记薄，会计分录为，借其他应付款-待处理汇划

款项户，贷辖内往来。同时，借资金清算往来，贷应解汇

款。3收报经办行的处理：借资金清算往来，贷某某科目。

借报业务相反。三十六商业银行发起的大额支付业务的账

务处理：1发起清算行、接收清算行均为商业银行的为，

借某某存款-某某行户，贷大额支付往来-人民银行某某行

户。同时，借大额支付往来-人民银行某某行户，贷某某存

款-某某行户。2发起清算行为商业银行、接收清算行为中

央银行会计营业部门或国库部门的为，借某某存款-某某行

户，贷大额支付往来-人民银行某某行户。同时，借大额支

付往来-人民银行某某行户，贷汇总平衡科目-人民银行某

某行户。3发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部

门，接收清算行为商业银行的为，借汇总平衡科目-人民银

行某某行户，贷大额支付往来-人民银行某某行户。同时，

借大额支付往来-人民银行某某行户，贷某某存款-某某行

户。4发起清算行、接收清算行均为中央银行会计营业部

门或国库部门的为，借汇总平衡科目-人民银行某某行户，

贷大额支付往来-人民银行某某行户。同时，借大额支付往

来-人民银行某某行户，贷汇总平衡科目-人民银行某某行

户。三十七日终账务处理：发起行、接收行均为商业银行

的，以清算账户记载的数据为准，“存放中央银行款项”

科目账户余额小于清算账户余额的，会计分录为，借存放

中央银行款项，贷待核销账户。年终账务结转：大额支付

往来科目的结转:借支付清算资金往来-某某行户，贷大额

支付往来-某某行户。如大额支付往来科目为贷方余额的，

会计分录相反。年终核算：借支付清算往来-某某行，贷小

额支付往来-某某行。三十八金融机构往来核算：1金融企

业向人民银行支取现金的核算：借现金-业务库存金，贷存

放中央银行款项。2金融向人民银行缴存现金的核算：借

存放中央银行款项，贷现金。3向中央银行借款的核算：

借存放中央银行款项，贷向中央银行借款。4归还中央银

行借款：借向中央银行借款、金融企业往来支出-中央银行

往来支出户，贷存放中央银行准备金。5办理再贴现的核

算：借存放中央银行款项、金融企业往来支出-中央银行往

来支出户，贷贴现-某某汇票贴现户。三十九同城票据交换

的核算：1交换提出（1）对提出的代收票据，借某某存款，

贷待清算票据款项。（2）对提出的代付票据，借待清算票

据，贷其他应付款-提出交换专户。退票时间过后，对他行

未退回的代付票据为收款人进账，借其他应付款-提出交换

专户，贷某某存款-收款人户。对他行退回的代付票据，应

将已退回的票据及收款人的其他凭证一并退给收款人，借

其他应付款-提出交换专户，贷待清算票据款项。2交换提

入（1）对提回的贷方票据，可以直接办理转账，借待清

算票据款项，贷某某存款-收款人户。提回的贷方票据如果

因为其他不能进账，应办理退票，借待清算票据款项，

贷其他应付款-退票专户。（2）对提回的借方票据，若付款

单位有足够的资金支付，借某某存款-付款人户，贷待清算

票据款项。若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错

误无法办理支付的，应办理退票，借其他应收款-退票专户，

贷待清算票据款项。3清算差额（1）若本次交换为应付

差额，则借待清算票据款项，贷存放中央银行款项。（2）

若本次交换为应收差额，则借存放中央银行款项，贷待清

算票据款项。四十同城票据交换退票的处理：1退票行的

处理：（1）退票行退回借方票据时，借待清算票据款项，

贷其他应收款-退票专户。（2）退回贷方票据的会计分录，

借其他应付款-退票专户，贷待清算票据款项。2原提出行

的处理：（1）对于退回的借方票据，借其他应付款-退票专

户，贷待清算票据款项。（2）对于退回的贷方票据，借待

清算票据款项，贷某某存款-原付款人户。四十一通过人民

银行办理汇划业务的核算：（一）先横后直的转汇方法：

汇出行，借某某存款-汇款人户，贷存放中央银行款项。汇

入行，借存放中央银行款项，贷某某存款-收款人户。（二）

先直后横转汇方法：汇出行，借某某存款-汇款人户，贷资

金清算往来。转汇行，借资金清算往来，贷存放中央银行

款项。转入行，借存放中央银行款项，贷某某存款-收款人

户。四十二同业往来的核算：（一）汇出行所在地为双设

机构地区：汇出行，借某某存款-汇款人户，贷存放中央款

项。转汇行，借存放中央银行款项，贷资金清算往来。汇

入行，借资金清算往来，贷某某存款-收款人户。（二）汇

出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地

区：汇出行，借某某存款-汇款人户，贷资金清算往来。转

汇行，借资金清算往来，贷存放中央银行款项。汇入地，

借存放中央银行款项，贷某某存款-收款人户。四十三同业

拆借的处理：（一）同城拆借的核算：1，资金拆借的核算：

A拆放行，借拆放同业，贷存放中央银行款项。B商业银

行，借存放中央银行款项，贷同业拆入。2，到期归还借

款的处理：A拆入行，借同业拆入、金融机构往来支出-

同业拆借利息支出，贷存放中央银行款项。B拆放行，借

存放中央银行款项，贷拆放同业、金融机构往来收入-同业

拆借利息收入。四十四外汇业务的核算：（一）结汇业务

的核算：1对不允许保留外汇账户的企业办理外汇结汇时，

借存放境外同业款项外币，贷外汇买卖-结售汇户外币，

同时，借外汇买卖-某某币种结售汇户人民币，贷某某存