企业偷漏税手段及防范
企业偷漏税的手段及防范本科论文
毕业设计（论文）企业偷漏税的手段及防范学院（系）：专业：学生姓名：学号：指导教师：答辩日期：摘要偷漏税是一个非常古老的问题，其历史和税收同样悠久。
同时，偷漏税又是一个非常现实的问题，成为世界各国税收征管工作的重点之一。
当前，偷漏税行为在世界各国都很普遍，即使是以法治著称的西方发达国家，偷漏税现象也是非常严重的。
据有关资料记载，美国每年因偷漏税而损失的税收超过一万亿美元。
这种趋势至今仍未得到有效控制。
中等发达国家和地区，发展中国家的税收偷漏情况更加严重。
据有关资料显示22个人均GNP在8，600美元以上高收入国家（包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、冰岛、意大利、日本、卢森堡、荷兰、挪威、瑞典、瑞士、英国、美国、西班牙、以色列、新西兰、新加坡）及10个人均GNP在2，700～8，600美元的中等收入国家（包括阿根廷、巴西、智利、希腊、匈牙利、韩国、马来西亚、墨西哥、南非、委内瑞拉）的税收流失一般在35%左右，9个人均GNP在700～2，700美元的中等偏低收入国家（包括哥伦比亚、泰国、捷克、印度尼西亚、秘鲁、菲律宾、波兰、俄罗斯、土尔其）及5个人均GNP在700美元以下的低收入国家（包括埃及、印度、肯尼亚、巴基斯坦、赞比亚）的税收流失率则在35%～60%。
由此不难看出，国外的偷漏税现象是相当普遍的[1]。
我国作为一个发展中国家，在1994年税法改革基础上所形成的现行企业所得税体系，为国家财政收入的增加，经济的稳定增长做出过卓越的贡献。
但同时也应看到，企业所得税从其作为一种独立的税种以来，偷税、漏税的行为一直屡禁不止，成为阻碍社会健康发展的一个顽疾。
近年来我国偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了我国的财政收入，给我国的社会主义市场经济秩序造成了极大的破坏。
据有关方面统计，我国40%以上的大中型企业，50%以上的中小企业，80%以上的个体、私营企业都存在不同程度的偷漏税行为[2]。
企业所得税常见避税、偷税手段
（23）改变企业核算形式
主要由独立核算改变为非独立核算，利用两个经济实体之间的结合部管理比较薄弱的环节，从中逃避税收。有部分下属承包单位，通过非独立核算形式，只向主管部门上缴利润、管理费，并以利、费代替税金。如某图片社年利润近百万元，但主管部门经营亏损，该社改为非独立核算后，不再缴所得税，搞所谓“肉烂在锅里”，造成国家税源流失。
（29）利用商品盘损避税
（30）广告字幕巧妙置换避税
将定格于电视屏幕中的“长江大曲剧场”这六个字改为“长江酒业剧场”，那么从有关税收政策的角度来讲，其性质就会发生根本性的变化：该广告的宣传就由粮食类白酒“长江大曲”改变为宣传“长江酒业公司”了。前者是对企业的产品即粮食类白酒的宣传，后者是对企业形象的宣传。
应于发放工资时扣收的代垫款项于代垫时故意不记入“其它应收款”账户，发薪时也不扣收或故意少扣，加大企业成本费用，变相多发员工工资，或者扣回后纳入企业“小金库”。(5)对员工超过应纳个人所得税的收入部分，采用分次发放，或加大费用扣除额，使员工避交个人所得税，即不认真履行代扣代缴义务。(6)在分配工资时，有意混淆成本开支界限，将应由职工福利费或税后利润列支的奖金等分配进入产品成本，人为降低利润，偷漏所得税。(7)将免税(或低税)产品生产人员的工资编造在纳税(或高税)产品生产人员中，以此偷漏所得税。
其避税原理是选择包含费用（停产、停业费用等）最大的清算日期。
（27）通过企业清算进行避税
由于现行所得税法对中小企业实行优惠税率，规定：年应税所得3万元以下，按18%纳税、3－10万元按27%纳税、10万元以上按33%纳税。另外还规定：纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。
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材料费用的常见弊错 ：
试论企业偷漏税手段及其防范
试论企业偷漏税手段及其防范
企业偷漏税并非个案，随着市场经济的发展，一些企业社会责任感不强、财务知识欠缺的企业难免会采取相应的手段来避税。
以下提供一些企业常用的偷漏税手段及
建议防范措施。
1. 虚开发票、假借名义抵扣：企业虚开增值税专用发票或通过虚开增值税一般纳税人的发票来获得税收优惠，或借助家人、朋友等名义进行抵扣。
防范方法：企业应
该建立起税务风险预警机制，对纳税申报进行定期检查审核，对能够入账的发票开具
及时进行管理，对内部人员千方百计的偿还计划也要加以注意和审查。
2. 公司虚报综合所得以逃避企业所得税：企业虚报扣除项目或管理费用，以达到去税目的；企业通过内部互相转移资产、虚报股份转让价格，避税追责。
防范方法：
企业应建立高效的内部控制机制，进行内部审计，加强资产转移、股权转让的记录管理，以保障公司税收规范的开展。
3. 企业利用资金池缴纳关税：利用境外资金池实现境内间借贷，将利息计入境外公司利润，避税。
防范方法：应该加强对境外汇流、资金调拨的管理，对借贷、抵税
等情况进行逐个审核和把关。
4. 恶性竞争贿赂税务部门：企业为了省去一笔纳税，可能会聚集利益集团，通过贿赂税务部门相关工作人员来达到实现避税这一目的。
防范方法：重视企业的诚信，
加强对税务系统中工作人员的监督，强化反腐败工作，建立有效的管理制度。
总之，事实证明，企业偷漏税的主要原因是社会责任感不强，经营财务问题存在，因此，加强企业自身建设，强化政策宣传，加强对企业财务、税务的管理是防范企业
偷漏税的有效措施。
企业偷税漏税常用的60种手段和技巧
企业偷税漏税常用的60种手段和技巧一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（六）三包收入”不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记帐。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。
折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。
按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。
企业偷税漏税总结
企业偷税漏税总结引言在现代经济社会中，税收作为国家财政收入的重要来源之一，扮演着至关重要的角色。
然而，一些企业为了追求利润最大化，不法地采取一些手段进行偷税漏税的行为。
这些恶意行为严重破坏了税收制度的公平性和效益性，不仅损害了国家的财政收入，也损害了其他诚实纳税企业的利益。
本文旨在对企业偷税漏税的现象进行总结和分析，并提出相应的对策。
1. 企业偷税漏税的常见手段1.1. 虚报成本虚报成本是企业偷税漏税的常见手段之一。
企业可以通过夸大成本金额，减少利润，从而减少应纳税所得额。
虚报成本的方式包括虚构虚报进货、违规采购、虚设费用等。
1.2. 虚开发票虚开发票是企业偷税漏税的另一种手段。
通过与自己串通的发票代开公司虚开增值税发票，企业可以减少纳税金额，从而达到偷税的目的。
虚开发票需要与内外部人员勾结，存在一定的风险性。
1.3. 低报利润低报利润是企业偷税漏税的一种常见手段。
企业可以通过低报利润、低报销售额等方式，减少应纳税款的金额。
这种方式在行业中较为普遍，一般是通过在交易过程中，虚设财务账目，不真实记录收入。
1.4. 境外转移定价一些跨国企业通过境外转移定价手段，将利润转移到低税率地区或者避税天堂国家，以减少应纳税款。
这种行为通常需要大量复杂的交易、资金流动和关联方交易，具有较强的隐蔽性。
2. 企业偷税漏税的危害企业偷税漏税不仅损害了国家财政收入，也对社会和其他企业造成了不可忽视的危害。
首先，企业偷税漏税破坏了税收制度的公平性，影响了其他企业的正常经营。
在同样的市场条件下，偷税漏税的企业可以通过减少纳税额来降低成本，从而在竞争中占据更有利的位置。
其次，企业偷税漏税减少了国家的财政收入。
国家依靠税收收入来提供公共服务，如教育、医疗、基础设施建设等。
企业偷税漏税导致财政收入减少，国家的公共服务能力会受到严重影响。
另外，企业偷税漏税也给经济社会造成了不良影响。
税收是建设现代经济的重要支撑，偷税漏税行为削弱了国家财政稳定性，影响了经济发展的可持续性。
企业偷税漏税手段及其防范
企业偷税漏税手段及其防范
企业偷税漏税手段包括但不限于以下方法：
1. 做假账：企业通过虚构收支、伪造凭证和账单等方式，隐瞒或减少收入、虚增成本等手段来达到减少税负的目的。
2. 跨省结算：企业为逃避高税负地区的税收监管，将业务转移到税负较低的地区进行结算，从而获得不少的税收优惠。
3. 报销发票不实：企业收到一些与实际业务并不符的发票，会将其作为合法的发票入账并报销从而达到减少税负的目的。
4. 转移利润：企业通过将利润转移至海外或其他关联公司，从而实现避税或者减税的目的。
为了防范企业偷税漏税，在税务管理方面，政府可以采取以下措施：
1. 加强税收监管力度：政府可以通过增加税务检查的频次和力度，加强税收监管，预防企业偷税漏税行为的发生。
2. 制定更加严格的税收政策：政府可以针对企业偷税漏税行为加强惩罚力度，同时制定更加严格的税收政策，将“漏税难度”最大化。
3. 加强税务部门的服务：税务部门可以加强与企业沟通合作，提供更加便利、高效的税务咨询和服务工作，促进企业纳税自觉性的提高。
4. 宣传企业合法纳税意识：政府可以加强对企业的宣传工作，让企业加强意识，积极主动地合法纳税。
偷税漏税防范措施
偷税漏税防范措施偷税漏税是指企业或个人在纳税过程中故意隐瞒或虚报收入、减少应纳税款项、突破税收法律法规规定进行规避税款的行为。
为了避免税务风险和税务纠纷，企业和个人应该采取一系列防范措施，并加强对税收政策的了解和遵守。
以下是一些建议的防范措施：1.合规管理：企业应建立并完善内部税务管理机制，明确税务责任人，确保税收政策的全面遵守。
应指定专人负责纳税申报和税款缴纳，建立相应的内部审核机制。
2.完善会计制度：建立合规的会计制度，保证企业税务核算的准确性和可靠性。
及时记录和分类企业的经济业务，确保账务的真实性。
3.定期培训：企业应定期组织员工参加税收培训，了解最新的税收政策和法规法律变化。
提高员工的税收意识和税法知识水平，减少因误解或不了解税法而导致的违法行为。
4.纳税申报审查：企业应严格自查纳税申报材料，确保申报的真实性和准确性。
对纳税申报材料进行内部审查，并请专业机构对税务处理进行外部审计，确保合规性。
5.合理避税：在合法范围内，企业可以通过优化税务筹划来降低税负。
例如，利用税收优惠政策，合理安排营业损失抵扣和税前扣除等，但避免超出法律规定的范围。
6.建立合理的税收风险防控机制：企业应根据自身特点和业务模式，建立完善的税务风险防控机制。
及时了解税收政策的变化，评估并应对可能面临的风险，并采取相应的措施进行规避和防范。
7.与税务机关保持良好的合作关系：企业应与税务机关建立及时、有效的沟通机制。
及时了解税务机关的工作重点和查税重点，积极配合税务机关的稽查和核查工作。
8.法律意识和道德意识教育：企业应加强员工的法律和道德意识教育，引导员工树立正确的税收观念，强调遵纪守法、诚信纳税的重要性。
9.加强税务数据管理：企业应建立健全税务数据管理系统，确保税务数据的安全保密。
同时，对税务数据进行定期备份和归档，以备查阅和核查。
10.自查自纠：企业应定期组织自查自纠活动，发现问题及时进行整改。
如发现偷税漏税行为，及时采取补救措施，并主动与税务机关配合，积极进行整改。
企业偷漏税的手段及防范
2018年第27期（总第207期）财税探讨企业偷漏税的手段及防范王刚（山西西山煤电通用机械装备有限责任公司，山西太原030053）摘要：一个国家的税收工作能够对国家以及政府的正常运转起到一定的支撑作用，同时还能够对我国的经济收入以及收支上的分配进行一定的协调和控制作用。
但是，部分企业觉得税收就是公司正常运转中的一个负担，因此，公司时常会通过账本以及相关的税目等来进行偷税、漏税。
关键词：企业；偷漏税；手段；防范一、防范偷漏税的意义税收对我国的权益具有重要的保障标准，与国家的经济发展之间具有极为密切的联系。
一个高水平的税收标准能够对我国企业之间的分配调控变得更加的详细，确保企业之间竞争的公正性，同时也是对国家主权的一个真实的展示。
企业为我国的建设发展做出了巨大的贡献，然而企业却把交税当成一种负担，是对自己所创造的效益的一种降低，因而会经常性发生一些偷税漏税的现象。
早在1994年的时候,在基于税法改革的层面上产生了一种企业所得税的体系结构，这个体系的形成我国的经济收入做出了很大的贡献。
然而，除此之外，当企业所得税被看作是一种相对独立的税种之后，在社会上就经常性地出现一些偷税漏税的现象，以此成了企业所得税道路上的一个绊脚石。
所以，在对企业所得税进行研究的过程中，政府部门应当出台更多的这方面的政策，这样才能对市场需要进行不断地满足。
二、企业偷漏税手段（一）通过税目的方法偷税、漏税所谓的税目指的就是在相关的税法中对所进行征收的税进行详细分类的项目。
这可以看作是对税收征收的详细化。
所有的税种中，税法都是对何种行为或者何种事物进行征收进行了详细规定。
通过采取对具体的应当征收的税收进行划分，从而可以知道征税的范围。
在企业中经常进行偷税漏税比较常用的手段基本上都是通过这样的方式进行操作的，比如设定一些伪账目，对有关收入谎报、对自身的实际收入情况不能够如实地介绍、隐藏建设的小金、创建账外账库等。
（二）通过记账凭据或者会计账目进行偷税、漏税完全是以会计的凭据为基础,通过全面的、系统的以及科学的方式对公司所经营的活动进行详细的记录，其中包含总账、明细账以及日记账等这些会计账目。
企业偷税漏税及其防范-论文
中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题目：企业偷税漏税及其防范姓名： 000000000班级、学号： 000000000000000系 (部) ：经济管理系专业：会计电算化指导教师： 0000000000开题时间： 2008-6-12完成时间： 2009-10-22.2009年 10 月 22 日目录课题企业偷税漏税及其防范一、课题(论文)提纲二、内容摘要三、参考文献偷税漏税及其防范0000000中文摘要：近几年虚开增值税专用发票，造假帐，造假表，虚列资产和权益等会计信息失真现象比较严重，出现了一些贪污受贿、偷税漏税、等不诚信行为，大大减少了财政收入，破坏了社会主义经济秩序。
文章初步分析了企业偷漏税的原因，并提出了一系列有效策略。
关键字：偷漏税；手段揭密；原因分析；对策及建议1.偷漏税的概念偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。
如为了少缴纳或不缴纳应纳税款。
有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本、乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产、收入和利润；伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。
偷税损害了国家利益，触犯了国家法律，情节严重的构成偷税罪，属于破坏社会主义经济秩序罪的一种，对构成偷税罪的要依法惩处。
漏税：纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。
漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。
如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。
税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金。
2.偷漏税的危害偷漏税的危害绝不仅仅在于减少政府的财政收入，而且还会带来一些更深层次的不利影响。
2.1偷漏税会破坏税收公平。
对于同样所得，诚实申报的纳税人纳税相对多，税后收入相对少，有违税收横向公平（同等纳税能力的应该税负相同）；偷漏税的存在，使税收固有的调节收入分配作用无法发挥，不利于实现公平；偷漏税减少政府可支配收入，减少了政府对低收入者的转移支付，加剧收入分配的纵向不公平（不同纳税能力的应承受不同的税负）。
企业偷税漏税的常用手段
企业偷税漏税的常用手段现实经济生活中，各个企业利用各种方式进行偷税，现将各种偷税方法整理如下，以供大家了解。
一、利用税目进行偷税1、残次品、等外品及联产品、副产品销售收入，不作销售处理，逃避流转税2、废品及下脚料销售收入，不作销售处理，逃避流转税3、自制产品或半成品自用，降价处理或不作销售处理，逃避流转税4、企业下属分支机构以及参加展销会、交易会的经营收入不报税5、企业附营、兼营收入不报税6、帐外设帐隐瞒收入二、利用税率进行偷税1、混淆一般纳税人和小规模纳税人界限2、兼营不同税率商品，按低税率纳税三、利用税收优惠进行偷税1、个体业户利用集体名义开办私人企业2、虚报残疾人、待业知青人数3、设立假合资企业四、多列支出偷税（一）专用基金支出挤入成本1、转移材料运杂费，加大成本2、自制设备用料，计入生产成本3、固定资产购置运费作外购材料运费挤入成本4、福利金支出列入费用（二）多提固定资产折旧1、提高折旧率2、改变折旧方法3、在建工程提前报决算，提前计提固定资产折旧，以达虚增成本、减少利润的目的4、未用固定资产，但仍提折旧5、交用的规定资产，当月计提折旧6、提前报废的固定资产，补提折旧7、变卖固定资产后仍旧提折旧8、对不得提取折旧的固定资产，提取折旧（三）虚列预提费用，偷逃所得税（四）违规摊销1、改变低值易耗品核算办法2、不正确的摊销开办费3、固定资产大修理费用，挤入待摊费用4、在建工程支出，挤入待摊费用5、缩短待摊费用摊销期限（五）扩大产品材料成本1、变更原材料计价方法2、人为提高成本差异率，增加材料成本的差异3、材料计划价格偏离实际成本4、材料假出库5、基本建设领用材料，计入产品生产成本6、原材料核算，以领带耗7、职工发放奖金，计入材料采购成本（六）扩大产品工资成本1、扩大工资总额，多提福利费用2、发放奖金，不通过“应付工资”科目，直接列入费用3、虚报职工人数4、滥发加班津贴五、少报收入偷税（一）隐瞒或者少记销售收入1、向预付款单位发出产品，不作销售处理2、已实现销售，不作销售处理3、延期办理拖收承付，调减当年利润4、延期核算销售收入，拖延纳税时间5、在建工程领用产成品，不作销售处理6、来料加工节省材料，不计销售收入7、产品以旧换新，差价计作销售收入8、价外收入不作销售处理9、以产品换材料，作产品报废处理10、逾期包装物押金，不作销售处理11、以实物对外投资，不作销售处理12、捐赠商品，不计销售收入13、转卖销售退回产品，不作销售处理14、自产货物用于职工福利，不计销售15、以货易货（二）减少营业外收入1、清理固定资产静收益，不按营业外收入记帐2、转移罚没收入，不作利润核算（三）隐瞒投资收入1、隐瞒长期投资利润2、长期债券投资，截留利息收入3、隐藏联营投资利润，直接转作联营投资4、出售股票收益，不作投资收益处理5、不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税6、长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益7、债券投资只记面值，不记债券溢价8、不提或少提长期投资应计利息（四）隐瞒其他业务收入1、固定资产变价收入，存入“小金库”2、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户3、转让无形资产，隐瞒收入价款4、隐瞒包装物销售收入，挂于其他应付款帐户五、利用发票偷税1、开大头小尾发票2、移花接木，改变发票用途3、非法买卖发票4、代开、转让发票5、隐瞒冒领发票6、以乙代甲，凭证偷换，弄虚作假7、偷梁换柱，改变发票内容8、盗用、套用发票9、跨地使用发票六、其他手段偷税1、狡兔三窟，多立帐户隐瞒资金2、匿报个人收入所得3、虚列人数偷税4、少计应税利润5、擅自出售保税货物、特定减免税货物、捐赠进口货物货物物品以及假借捐赠名义进口货物、物品。
企业偷税漏税手段有哪些
企业偷税漏税⼿段有哪些依法纳税是公民和企业的法定义务，税收是国家进⾏经济建设和各项⼯作的重要⽀撑,如果有偷税⾏为的，是需要受到相应的⾏政处罚的。
那么，企业偷税漏税⼿段有哪些呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、实施偷税的⼿段有以下⼏种1.使⽤伪造、变造、隐匿、擅⾃销毁账簿、记账凭证的⼿段。
如，⾏为⼈设⽴虚假账簿、记账凭证;造假账、搞两本账;对账簿、记账凭证进⾏挖补、涂改;将账簿、记账凭证故意隐藏起来;未经税务主管机关批准擅⾃将正在使⽤或尚未过期的账簿、记账凭证销毁处理等。
2.在账簿上多列⽀出或者不列、少列收⼊。
如在账簿上⼤量填写超出实际⽀出的数额以冲抵或减少实际收⼊的数额。
3.采取虚假的纳税申报⼿段或经税务机关通知申报⽽拒不申报的。
如，在纳税⼈进⾏纳税申报过程中，制造虚假情况，不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税申报资料;应依法办理纳税申报的纳税⼈，不依法办理纳税申报，并经税务机关通知，仍拒不申报的。
4.负有代扣代缴、代收代缴义务的单位或个⼈，采取伪造、变造、隐匿、擅⾃销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列⽀出或者不列、少列收⼊，经税务机关通知申报⽽拒不申报或者进⾏虚假的纳税申报等⼿段，不缴或者少缴已扣、已收税款的⾏为。
⼆、偷税的⾏政处罚标准是什么对偷税案件的⾏政处罚，应当根据违法的事实、性质、情节以及危害程度，依照法律、⾏政法规和本标准的有关规定作出决定，并坚持处罚与教育相结合的原则。
纳税⼈采取擅⾃销毁或者隐匿账簿、会计凭证的⼿段进⾏偷税的，处以偷税数额2倍以上5倍以下的罚款。
纳税⼈偷税有下列情形之⼀的，处以偷税数额1倍以上3倍以下的罚款：(⼀)伪造、变造账簿、会计凭证的;(⼆)不按照规定取得、开具发票的;(三)账外经营或者利⽤虚假合同、协议隐瞒应税收⼊、项⽬的。
纳税⼈偷税有下列情形之⼀的，处以偷税数额0.5倍以上2.5倍以下的罚款：1、虚列成本费⽤减少应纳税所得额的;2、骗取减免税款或者先征后退税款等税收优惠的。
试论企业偷漏税手段及其防范
试论企业偷漏税手段及其防范[摘要]对于税收工作来讲，是支撑我国及政府日常运转的重要基础与保障，具有协调、控制国家经济、分配收支的功能。
然而，部分企业认为税收是一种负担，所以，经常会借助会计账簿、发票、税目漏洞等方法偷税、漏税。
本文简要分析了企业偷漏税的方法，并提出相应的预防措施，目的在于处理好税收监管难题，推动我国经济稳步发展。
[关键词]企业；偷漏税；手段；防范税收是保障我国权益的重要标准，同国家经济发展之间存在密切的关联。
高质量的税收标准能够厘清国家同企业间的分配关系，保证企业间竞争的公平性，展示国家的主权。
企业为我国税收做出了巨大的贡献，但是企业却将税收视为一种负担，缩减了自身的经济收益，所以经常发生偷税、漏税情况。
以下简要针对企业偷漏税方法及预防相关内容进行探讨，仅供参考。
1较为常见的偷漏税方法1.1通过税目的方法偷税、漏税税目指的是税法法规中对征税目标进行分类的具体项目。
其可以视为征税目标的具体化。
在每个税种中，税法都清晰的规定了需要对哪种行为、哪种事物进行征税。
对具体的税收项目进行规定，进而划分出相应的范围。
企业偷漏税较为常用的措施就是由此入手，例如，设定虚假账目、隐藏自身收入、瞒报有关收入、私自建设小金库、创建账外账等。
1.2通过记账凭据或者会计账目进行偷税、漏税会计账目指的是基于会计凭据的前提下，系统的、科学的、全面的记录并反映出企业的具体运营活动的账簿，包含会计总账、日记账、明细账等。
记账凭据指的是会计从业者依据审核后的初始凭据及汇总原始凭据，遵照业务内容进行类别划分，同时填制会计的分录，以此作为账目登记的凭据、记账凭据及会计账目的功能在于清晰的反映出义务者的经济业务状况，是我国税务部门核定税收款项的关键一局。
企业利用记账凭据及会计账目偷税、漏税方法的情况经常发生，通常可以分为以下几方面内容：其一，隐藏、改造、伪造记账凭据或者会计账目；其二，私自破坏记账凭据或者会计账目；其三，增多会计账目的支出项目，包含的方法有：多记录固定资产的折旧值，增多建材原料的成本，把专项资金列入成本内，违规摊销；其四，不列或者少列账簿的经济收入。
企业偷漏税手段及防范措施论文免费范文精选
目录一、绪论?2二、我国的税收现状分析2三、各类型企业偷漏税行为的特点分析3（一）国有企业3（二）集体企业4（三）个体户、私营企业中80%以上都存在着程度不等的偷漏税行为 ?4 （四）明星人物“拿国家” 4四、企业漏税的的具体手段分析----?4（一）利用税率偷税4（二）利用税目偷税5（三）利用国家的优惠政策偷税?6（四）利用发票偷税6（五）利用虚增成本，减少利润偷税?6（六）隐瞒收入或谎报收入偷税?7五、企业偷逃税款的原因及管理体系中的缺陷分析以及防范?7（一）当前征管模式尚待完善，税务管理缺乏钢性?7（二）当前的税收环境不够理想?8（三）企业的多变性、隐蔽性，是税务机关难以对其申报纳税进行有效控制?8（四）合理运用纳税评估通用分析指标8（五）结合实际，对小规模纳税人等采取灵活的管理手段9（六）营造良好的外部税收环境并加强税法制度的宣传活动?10 六，总结?10企业透漏税手段及防范措施【内容摘要】税收是国家的重要财政收入来源,是保障社会建设与发展的重要经济支柱，支撑着政府的正常运转，依法纳税是每个公民的义务。
本文认为为了维护国家的权利和利益，应该加大对企业偷漏税行为的防范工作。
在详细分析了企业偷漏税手段后，本文提出了自己的一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种原因，国家应该出台一些防范措施，如加强税法宣传，提高纳税义务等。
在对企业偷漏税行为进行识别的基础上，进行国家与税务机关的双重防范工作。
只有这样才能从根本上改变企业偷漏税现象泛滥的现状，维护国家的经济基础。
【关键词】偷税漏税税收税收防范措施一、绪论任何一个国家，一个政权，都是建立在赋税的基础之上的。
如果离开了赋税的支持，其后果是不堪设想的。
目前，企业偷漏税现象比较普遍，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。
企业为了达到偷漏税目的，处心积虑地采取多种形式，想方设法地使用各种手段，而我国现在的社会环境也给一些企业的投机取巧提供了契机。
二、我国税收的现状分析税收收入一直是我国财政收入的主要的组成部分，支撑着国家的经济发展。
浅析企业偷税漏税手段及其防范
浅析企业偷税漏税手段及其防范作者：赵霞来源：《今日财富》2020年第16期当今时代是一个快速发展的时代，伴随着科技和网络的高速发展，我国的企业也在迅速的成长中，中国的企业正在向国际的经济舞台上快速靠拢。
这些时代进步发展的产物，已经成为我国经济水平发展的中流砥柱。
当然，我国为了企业又好又快的发展，相继出台了一些政策，来为企业的发展保驾护航。
截至目前，我国已经有许多大型企业成为了上市公司，走出国门，在许多的国家都拥有属于自己的分公司。
但随着时代的进步，经济发展，企业的迅速发展，相关问题就会随之而来，其中最为严重的问题就是企业偷漏税款的问题。
下面我们就根据我国目前的企业偷漏税的问题进行深入的探讨和分析。
一、企业偷漏税的主要原因（一）企业纳税意识淡薄近些年来，出现一些个别企业，根本无视税法的威严，肆意的改变企业的账簿，虚假减少企业的經济收入，达到少交税款的目的，来增加企业自身的利润，根本不把财政收入，国家经济的发展当回事。
更有甚者，开始通过虚假增加企业的开销达到企业收入的减少，进而减少应缴纳税额。
还有一些娱乐场所的企业，有大量收取现金的巨大漏洞，更使原始记录得不到清楚的记载，为这些企业偷税漏税更是提供了方便。
还有一些企业的经营税种不同，就会有不同的纳税标准，他们也会采取很多手段去隐藏自己企业的真实收入，进而减少税款。
企业的纳税意识浅薄，是企业偷税漏税的的主要原因之一。
（二）税收法制不够完善企业偷税漏税问题严重，其实最根本原因就是税收法律制度不够完善，让违法者有机可乘。
例如我国的《税收征收管理办法》就存在太多的问题，不够严谨和全面，使一些税务机关在遇见问题时形成了无法可依的严重局面，企业偷税漏税行为时有发生。
（三）税法柔大于刚税法是一整套完整的法律体系。
但是通过这些法律的内容，我们会发现，主要都是以经济处罚为主，还有现在一些大型的企业基本都是国有企业，这些法律的针对性主要在于企业，对于个人的惩罚力度太小，有的甚至利用国有企业的资源来逃避处罚。
企业偷漏税的手段及防范开题报告
5、结论。
6、参考文献
7、致谢
（三）预计பைடு நூலகம்要创新点
通过对国内企业偷漏税手段和存在问题的研究分析，提出问题的防范手段和解决对策。包括建立科学机制、加强征管环节、加强发票管理等等。
（四）进程安排
2011年3月9日-3月15日，收集资料，完成开题报告。
2011年3月26日-3月30日，完成论文初稿（格式完整、规范）。
[3]宋慧和.关于加强新办商贸企业增值税征收管理问题[M].北京：中国审计出版社，2000：15.
[4]林萍.税收执法责任制，消费导刊，2007（03），72.
[5]耿华.浅谈商业企业偷漏税的防范，现代商业，08（8）.
[6]财政部.《中国税务》.北京：中国财政经济出版社，2006.
[7]李徐润.刍议起征点与免征额[J].山西财政税务专科学校学报, 2009,(01) .
基本内容
论文拟从研究国内企业偷税漏税常见的手段入手；分析造成企业偷税漏税的诸多原因；针对偷税漏税的常见手段提出加强税收征管的对策和防范措施。
意义方法
通过本文的研究，希望可以引起企业财会相关人士思想认识上的不足，了解偷税漏税对国家造成的巨大危害，同时提出一些相关建议，供国家相关部门参考，从另一个角度维护国家的基本利益。
同意开题□不同意开题□
指导教师：
年 月 日
（七）开题答辩小组意见：
同意开题□开题需修改□重新开题□
开题小组教师：
年 月 日
开题答辩小组意见为后两种需做出简要说明
本科生毕业论文（设计）开题报告
论文题目企业偷漏税的手段及防范
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浅谈企业偷漏税手段及其防范措施
浅谈企业偷税漏税及其防范措施李佳臻摘要：企业的税收作为国家经济建设的重要支柱，时刻保障着政府职能的履行，公民依法纳税是应尽的义务，同时也是具有着重要的意义。
然而对于目前来说企业偷税漏税的现象日趋严重，本文针对此现象做了一定的调查分析，提出了企业偷税漏税的原因，偷税漏税的常用手段和针对其防范措施，要从加强税法宣传、完善税法立法，严肃税法执行三个方面来杜绝偷税漏税现象，并给我们即将踏上社会，即将进入企业大学毕业生提出合理的建议。
关键词：企业；偷税漏税；防范措施0引言随着我国改革开放的逐步深入，我国的市场化经济体质也日趋完善。
企业的税收作为我国经济的重要支柱，时刻支撑着政府各项工作的正常运转。
在社会主义市场经济的宏观条件下，市场对资源配置起着主导的作用，但是市场的配置资源，却有着它的局限性，随时可能出现市场调节失灵。
这时，我们就有必要通过税收来保证公共产品的供给，用税收来纠正外部效应，用税收来配合价格调节具有自然垄断性质的企业的生产，使资源的各项配置更加有效、合理。
在改革的基础上形成的现行、企业所得税体系更加完善，为财政收入的增加和经济的稳定增长做出卓越的贡献。
但是，随着时间的变化，一些企业为了维护自己的私利，偷税、漏税、骗税的现象也日趋严重。
企业为了达到偷漏税的目的，处心积虑地采取多种形式，想方设法地使用各种手段，通过各种途径，大量的偷税、漏税、骗税造成了国家税收的重大损失，使得国家的财政收入在国内生产总值中的比重日益下降，危及经济活动的平衡性，导致资源配置失去合理性。
给国家带来重大的经济损失和对社会产生了巨大影响。
因此，对于企业偷税、漏税问题必须得到及时而有效的遏制。
该文将针对以上问题介绍企业偷税、漏税的常用手段，以及其防范措施，并给我们即将踏上社会，即将进入企业大学毕业生提出合理的建议。
1企业偷税漏税的主要原因1.1利益驱动企业的首要目的是利润。
企业通常通过正当的途径来获取利润最大化，比如通过技术的革新来降低生产、运营成本，通过管理、经营扩宽销售的渠道等等。
企业偷税漏税手段及其防范_本科论文
中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题目：企业偷漏税手段及其防范姓名：0000000班级、学号：00000000000系 (部) ：经济管理系专业：会计电算化指导教师：000000000开题时间： 2008-10-10完成时间： 2009-11-122009 年 11 月 12 日目录毕业设计任务书 (1)毕业设计成绩评定表 (2)答辩申请书............................................................3-5正文.....................................................................6-19答辩委员会表决意见 (20)答辩过程记录表 (21)课题企业偷漏税手段及其防范一、课题(论文)提纲0.引言1.企业偷漏税的主要手段1.1现金交易，体外循环1.2隐匿账证，销毁证据1.3虚开代开，铤而走险1.4虚进发票，牟取暴利2.我国企业偷漏税原因分析2.1我国的税收管理体制存在的问题颇多2.2外商投资企业偷漏税最严重2.3地方政府与企业之间存在经济“脐带”关系2.4计算机软件开发和应用各地区各自为政，形成不统一、封闭式局面2.5税务机关征税人员素质有待提高2.6税务稽查的刚度和力度不够2.7公民纳税意识不强3.针对偷漏税应采取的对策3.1加强执法，健全法律体系3.2建立涉外税收管理水平。
3.3加强财政支出的监督3.4技术创提高征税人员的管理水平3.5新对传统人工管理相结合3.6加强执法岗位责任制3.7营造良好的外部税收环境二、内容摘要税收支撑着政府的正常运转，依法纳税是公民应尽的义务。
为了维护国家的权力与利益，应该加大对企业偷漏税行为的防范工作。
本文以目前企业偷漏税的手段和产生的原因为切入点，由此提出了相应的防范偷漏税款的有效措施，以便能够较好地运用于实际，降低应税企业偷税漏税的可能性，还广大纳税人一个公平、合理、清洁的纳税环境，以维护我国国民经济的健康发展。
国内企业偷漏税办法与预防
任何一个国家，一个政权，都是建立在赋税的基础之上。
如果离开了赋税的支持，其后果不堪设想。
目前，企业偷漏税现象比较普遍，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。
企业为了达到偷漏税目的，处心积虑地采取多种形式，想方设法地使用各种手段。
一、企业偷漏税的主要手段〔一〕在生产费用核算方面造假〔1〕将不属于产品成本负担的费用支出，列入成本项目，这样违反了成本费用开支范围，从而少计了利润，达到了少交税的目的。
〔2〕将应由福利费用开支的费用列入成本项目。
这样违反了成本费用开支范围，加大了成本，减少了利润，达到少交税的目的。
〔3〕将费用开支标准任意提高，如缩短固定资产使用年限，或扩大提取折旧的固定资产范围来提高折旧率，这样加大了折旧额，增大了产品成本，少计了利润，减缓了所得税。
〔二〕在产成品成本核算方面造假〔1〕有意加大产成品成本。
如企业为了少交税而采用综合逐步结转分步法〔指上一步骤转入下一步骤的半成品成本以“直接材料〞或专设的“半成品〞项目综合计入其生产成本明细账的结转法〕，有意减少计入“半成品〞的成本，从而加大计算产成品成本。
〔2〕把新开发产品试制费，记入产品成本，加大产成品成本。
〔3〕企业不采用分类法进行产品成本核算，将副产品作为账外物资，生产费用全部记入主要产品成本，从而加大产成品成本。
〔三〕在损益方面造假收入是企业在生产经营过程中所取得的营业收入，在一定费用成本下，收入增大，利润那么增多，相应税那么加大；反之相应税减少。
因此，企业为偷漏税，在收入上做手脚。
如：故意隐瞒收入。
在增值税、消费税、营业税等税款的征收过程中，企业采取隐瞒收入的手段，即收入不入账，达到偷漏税的目的。
在营业税的征收过程中，由于营业税征收面广，涉及到整个第三产业，征收范围同个人消费联系比较密切，是收入中现金比重较大的，有的人消费后很少需要发票，使纳税单位可以隐瞒这部分收入，达到偷税的目的，特别是娱乐业和服务业问题比较严重。
销售成本、费用、支出和税金都是利润的抵减项目。
浅议企业偷漏税手段及其防范
浅议企业偷漏税手段及其防范引言随着经济的快速发展，企业偷漏税成为了一个普遍存在的问题。
企业为了追求利润最大化，常常采取各种手段逃避纳税义务，导致国家税收缺口的出现。
本文将对企业偷漏税的常见手段进行探讨，并提出一些防范措施，以期对完善税收管理和促进经济可持续发展有所帮助。
一、企业偷漏税手段的类型1. 财务造假企业可以通过虚增成本、虚报费用、虚构交易等方式来减少利润，从而减少纳税金额。
这种手段需要企业内部的配合，财务部门往往起着关键作用。
2. 关联交易关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易。
企业可以通过设立关联公司，将利润转移至关联公司而减少自身利润，从而降低纳税金额。
这种手段需要满足相关法规的规定，例如合理设定价格、交易真实性等。
3. 地下经济活动一些企业将部分经济活动转移到地下经济中进行，逃避纳税责任。
这种手段主要包括违法行为，如偷漏税、逃漏税等。
4. 海外避税企业通过设立境外子公司或将利润转移到境外进行避税，常被称为“避税天堂”。
这是一种全球化背景下，企业利用国家间税收政策差异的手段，避免纳税义务。
二、企业偷漏税手段的防范措施1. 加强税收管理政府应加强对企业纳税行为的监管，建立健全的税收管理制度。
包括完善会计准则和报税制度，加强对企业财务报表的审查和核实，提高税务部门的执法能力等。
2. 提高税收透明度政府应加强税收信息的公开和透明度，确保纳税人能够对自身纳税行为进行合法合规的操作。
通过建立在线纳税申报系统、公开企业纳税信息等方式，有效降低企业偷漏税的风险。
3. 强化税收执法税务部门应加强对企业纳税行为的执法力度，加大对偷漏税行为的打击力度。
通过加强税务部门的人员培训、建立举报机制等方式，提高税收执法的效率和公正性。
4. 加大国际合作针对企业的海外避税行为，政府可以加大国际合作力度，与其他国家建立信息交流渠道，共同打击跨国企业的税收逃避行为。
通过国际税收合作协议，共同制定全球一致的税收标准和规则，遏制企业偷漏税行为。
企业偷税漏税及其防范-论文-会计
中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题目：企业偷税漏税及其防范姓名：0000000班级、学号：00000000000系(部) ：经济管理系专业：会计电算化指导教师：0000000开题时间：2009-6-4完成时间：2009-11-122009 年10月30 日目录课题企业偷税漏税及其防范一、课题(论文)提纲二、内容摘要三、参考文献企业偷漏税及其防范0000000摘要：偷税漏税是目前整个社会关注的热点，本文以目前企业行业税制混乱、偷漏税款现象严重及其产生的经济影响为切入点，展开对企业普遍存在的偷税漏税现象进行调查与分析。
由此提出了相应的防范偷漏税款的有效措施，通过社会各方面对应税企业施加压力来增加其心理成本；通过各方面工作的改善来降低税务机关的稽查成本；提高税务稽查概率和加大处罚力度及实现2者的有机互动，维护我国国民经济的健康发展。
关键词：偷税漏税；行为模式；现状；对策；引言：偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。
如为了少缴纳或不缴纳应纳税款。
有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本、乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产、收入和利润；伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。
漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。
1、我国企业偷漏税行为模式与现状分析偷逃税行为在我国由来已久，1950年3月20日，《人民日报》在题为“税收在我们国家中的作用”的社论中，曾经描述过当时偷漏税的严重情况：1950年1月“检查工商企业较大单位4932户，其中偷漏税的即有2315户”。
换言之，偷漏税面达48％；同年6月，税务总局召开的一次直接税估计，在全国范围内，一般纳税户的偷漏税程度，即偷漏税占应纳税额的百分比在20％以上。
不幸的是，当年资本主义工商企业中的“偷税虎”与今天偷漏税活动相比，只是一只“小猫。
”1.1企业偷漏税现状当前，我国企业偷逃税现象面广、量大，手段多样，且更加隐蔽和狡诈。
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企业偷漏税手段及防范摘要：偷税的治理一直是个难题，并为社会各界广泛关注。
本文在借鉴中外专家学者研究成果的基础上和详细的分析了企业偷漏税的手段之后，提出了自己的一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种成因，国家则应该出台一些防范政策，如加强税法宣传，提高纳税意识等。
在对企业偷漏税行为进行识别的基础上，进行国家与税务机关的双重防范工作。
只有这样，才能改变企业偷漏税现象泛滥的现状，维护国家的经济基础。
关键词：偷漏税；识别；防范引言任何一个国家，一个政权，都是建立在赋税的基础之上。
如果离开了赋税的支持，其后果不堪设想。
目前，企业偷漏税现象比较普遍，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。
企业为了达到偷漏税目的，处心积虑地采取多种形式，想方设法地使用各种手段。
一偷漏税的概述（一）偷漏税的界定1.国外对偷漏税的界定各国对偷税都有明确的法律界定，但不完全相同。
如《加拿大所得税法》将偷税解释为以弄虚作假、隐瞒事实或其他手段来欺骗加拿大收入署，从而减少所得纳税义务。
荷兰国际财政文献局对偷税的解释被理论界广泛推崇，其表述为：“以非法手段逃避税收负担。
”[1]其广义的偷税行为包括纳税人因疏忽或过失而没有履行法律规定应纳税义务的行为，尽管纳税人不是为了偷漏税目的而采取有意隐蔽手段，但其工作中的疏忽和过失本身也是违法的行为。
2.国内对偷漏税的界定（1）国内对偷税漏税的定义简单地说，偷税是纳税人使用非法手段减轻自己的纳税义务，从而减少国家税收收入的行为，在日常生活中有时我们也称之为偷漏税。
[2]《税收征管条例》第37条所作的规定和解释是：漏税是指“纳税人并非故意未缴或少缴税款的行为。
”偷税是指“纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。
”而现行《税收征管法》则没有专门给漏税下定义，在第40条给偷税下了定义：偷税是“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账册、记账凭证，在账簿上多列支出或不列，少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
”（2）国内偷税漏税的特征我国对偷税漏税问题的研究起步较晚，研究的内容分散，在全面性、针对性和实用性等方面还不够，偷税漏税户的面广、金额量大、环节多、手段巧。
[3]（二）企业偷漏税的现状偷漏税行为在世界各国都很普遍，近几年从绝对数字来看偷漏税现象仍处于上升趋势。
据有关资料记载，美国每年因偷税而损失的税收超过10000亿美元，这种趋势至今仍未得到有效控制。
我国自20世纪80年代以来，偷税规模一直呈上升之势，并呈现出面宽量大的特点。
2010年4月19日，省国税局公布了2009年十大偷税漏税案。
其中2007年1月至2009年4月，以经营氧化铝、建材、五金、机电等设备为主的郑州亚兴工贸有限公司根本没购买货物，却通过支付手续费的方式取得虚开的增值税专用发票903份，先后抵扣的税款高达1428.25万元。
存在同样问题的还有方城县宏兴金属炉料有限公司，2008年5月至2009年5月，该公司在无生产设备、无原材料、无产成品实际购销的情况下，虚构经营业务，以收取手续费为目的，对外虚开增值税专用发票855份，虚开金额7807万元，税额达1327万元。
[4]据有关方面统计，我国50%以上的大中型企业、80%以上的个体私营企业和小型企业，每年都有不同程度的偷漏税。
（三）偷漏税对我国的经济影响和社会危害自1981年以来，每年在全国范围内开展税收大检查，但偷漏税不仅没有根治，而且越来越普遍，偷漏税额有增无减。
偷税漏税不仅严重干扰了改革、开放方针和税收改革法令的贯彻执行，直接减少了国家财政收入，破坏了社会主义商品经济秩序，不利于公平竞争的经营环境的形成，而且造成国民收入分配不公平，也降低了国家税务机关在公众心目中的威严形象。
[5]税收与经济发展是相互促进，紧密联系。
经济决定税收,经济发展不正常,必将影响税收收入；而经济的协调发展，又需要包括税收在内的各种经济杠杆的调控作用。
税收与经济发展的这种密切关系在各个国家已普遍受到重视，并作为制定税收政策的依据。
二纳税人偷漏税产生的原因（一）税制不够完善完善的税制不仅要税种设置合理，税种内部构造科学，税负适度，还要有一个好的税收征管机制。
曾有经济学家说过，“税收的强制性隐含着征税的资源成本是很大的，而不同的税收制度设置往往伴随着不同的征税成本，因此，强化对不同税种的管理应是税收政策考虑的一个重要问题”。
[6]可以说，税种设置合理、税种内部构造科学、税负适度是实现税收政策目标的前提条件；而好的税收征管机制则是税收政策目标实现的必要条件。
没有好的税收征管机制，再好的税种也难以有效地实施。
新制度经济学认为，实施机制是制度的重要组成部分，一个国家的制度是否有效，除了具有完善的正式规则和非正式规则以外更主要的是这个国家的实施机制是否健全。
离开了有效的实施机制，任何制度尤其是正式规则就形同虚设。
[7]因此，有效的税收征管是税制结构和税负结构优化的目标得以实现的保证。
税制优化需要在完善税制结构和税负结构的同时建立起与之相配套的税制实施机制，也就是建立完善的税收征管机制。
而我国当前的税制仍不够完善，特别是税制实施机制仍存在许多不科学的地方，这就极大地影响了企业的依法纳税。
（二）企业缺乏依法纳税意识以及对税制缺乏了解企业受历史习惯、道德观念和文化传统等多方面因素的影响，未形成良好的纳税意识，缺乏主动纳税的积极性。
随着我国经济发展和改革开放的不断深入，国家税收收入稳定增长，国家财力不断壮大，为国民经济持续、快速发展和社会进步提供了有力的保障。
但是，在税收领域，依法纳税意，偷税漏税现象依然比较严重，尤其是对财务核算不健全的企业，税务机关难以实施有效的监控。
这种现状严重扰乱了正常的经济秩序导致国家税收大量流失。
在很多情况下，企业对纳税的具体规定，如什么情况下需要纳税、缴纳何种税、如何纳税不十分清楚。
还有些企业由于纳税意识不强也缺乏主动学习税法的积极性，对税制规定了解甚少。
（三）税收征收管理工作跟不上，偷税漏税有机可乘我国税收征收管理制度不够规范和统一。
《税收征收管理办法》中有些规定较为模糊，可操作性不强,这就造成税收监管工作出现“无法可依”，纳税人可以“冠冕堂皇”地偷税漏税的现象。
税务人员的素质不高，在税收查处工作中显得有心无力，严重阻碍税收征管工作的质量，弱化了税收的刚性，无意中为纳税人偷税漏税壮胆。
税收征管手段落后，无法准确掌握纳税人的相关资料进行税源控制。
税收征收很多时候依赖于纳税人提供的纳税资料，一方面由于我国纳税人的普遍纳税意识不强，其资料的真实性大打折扣，另一方面由于税收检查工作不能全面铺开，只是采取重点抽查方式，对大部分纳税人来说，不能起到震慑作用，反而让纳税人存侥幸心理。
[8]税务执法人员的监督机制缺失，执法人员的监督工作失去约束力，在各种利益的驱动下，促使执法人员违背职业道德，成为纳税人偷税漏税的“帮凶”，税务部门成了纳税人偷税漏税的“后门”。
这种征管乏力环境下，助长偷税漏税行为滋生和蔓延。
（四）偷税漏税成本较低市场经济条件下的企业作为一个经济人，客观上是“自私”的，因此，企业存在着偷税漏税的驱动力。
企业的偷税漏税行为即使被发现，因为对偷税漏税行为的处罚力度较小，即其违约收益大于违约成本，所以，促使部分企业铤而走险。
[9]三我国偷漏税的手段分析（一）设置账外账进行偷税纳税人以设置账外账进行偷税的方法最为普遍，最具有代表性。
纳税人为偷逃国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况；对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过以做假账的手段来达到偷逃税款的目的。
其常见手法：1.内外联系型（也称为AB账）设置内、外两套账，内、外账之间相互关联，只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账。
通常外账的账务处理只针对开具发票的部分作销售收入，根据购进相关票据做账务处理，同时按收入来倒算产品成本和生产成本，并以此为对外申报纳税的依据。
对内账的处理是将企业所有的销售、购进、费用支出进行全面核算，真实反应企业生产经营情况。
对于内账取得的收入一般通过收取现金存入个人储蓄存折或者直接汇入个人账号，当企业需要资金支付日常开支的时候以个人借款等名义再转入外账。
[10]2.电脑作弊型电脑账和纸制手工账并行，电脑账记录真实的业务，纸制账记录虚假业务并对外提供，以此进行申报纳税。
3.两账并行型设置内、外两套账，内、外账之间没有任何联系。
企业的资金、生产、费用和销售从开始就被分为两部分，分别进行记账，一部分作为对外申报纳税的依据，另一部分作为企业的小金库。
（二）采取多列成本、费用等支出进行偷税企业采取多列成本、费用等支出的手段减少利润达到偷税的目的。
其常见的手法：第一，将不属于产品成本负担的费用支出，列入成本项目，这样违反了成本费用开支范围，从而少计了利润，达到了少交税的目的。
第二，将费用开支标准任意提高。
如缩短固定资产使用年限，或扩大提取折旧的固定资产范围来提高折旧率，这样加大了折旧额，增大了产品成本，少计了利润，减缓了所得税。
如企业购入或自建的固定资产，要根据使用年限和预计残值计提折旧。
折旧方法一经选定，不得随意变更。
折旧提取要计入当期的期间费用在税前抵扣，有的企业利用这个规定私自多提固定资产折旧，在税前抵扣，达到偷税的目的。
第三，少结转在产品完工程度增加销售成本。
如企业每月发生的生产成本要在产成品和在产品之间分配，根据在产品的完工程度计算在产品的约当产量，在此基础上将本月发生的总成本在产成品和在产品之间合理分配。
有些企业故意增加产成品成本，降低在产品的完工程度，达到偷逃税款的目的。
[11] 第四，投资性支出计入期间费用。
投资性支出是企业为取得投资性资产而发生的所有支出。
有些企业将与投资性支出相关的一些费用计入期间费用，从而减少利润来达到偷税目的。
第五，采用估价入账的方法增加生产成本。
企业对于材料先到，原材料进项发票未到的材料采购，可在期末先按估计价格入账，期初再用红字冲销，等原材料进项发票到时按实际价格入账。
但有的企业由于是长期滚筒式购入原材料，且在估价入账时只有记账凭证，没有相应的附件，拿到原材料进项发票按实际价格入账后与原估价的科目无相互联系，所以在每期估价入账转出和重新估价时进行混淆账目，采用多估价或重复估价的手法，达到增加生产成本偷逃税款的目的。
第六，利用成本计算方法虚增成本，隐匿利润偷税漏税。
[12]对发出的材料（库存商品）,企业可按规定用先进先出法、后进先出法、加权平均法等多种方式。
每种方法都有其特定的适用范围，且计算方法一经确定年度内不得随意改变，如果要改变需经有关部门批准。
有的企业在计算成本时，故意改变成本计算方法多计或少计销售成本虚转成本，以隐匿利润，或在使用加权平均法计算成本时，故意少计数量使加权平均单位成本虚增，虚转成本隐匿利润，达到偷税逃税的目的。