不动产及不动产在建工程进项税额转出规定2016.11

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营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定

自2016年5月1日起，中国全面实施了营业税改征增值税（营改增）的税收改革。这一重大政策调整，对各行各业都产生了深远影响。对于涉及房屋不动产交易的纳税人来说，了解和掌握营改增后的增值税新规定至关重要。本文将对此进行详细解析。

在营改增后，房屋不动产的转让交易的增值税纳税义务人为转让方，即出售房屋的不动产所有人。

增值税的征税范围包括所有的商品和服务。在房屋不动产转让中，主要包括不动产的出售、出租、抵押等交易行为。

营改增后，房屋不动产转让的税率定为11%。但是，如果纳税人转让的是2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

为促进营改增的顺利实施，国家对一些行业和项目给予了税收优惠政策。在房屋不动产转让领域，对于个人销售或购买住房，以及住房租赁企业出租住房等特定项目，都设有相应的税收优惠政策。

营改增后，税务机关对房屋不动产转让征收管理的方式也进行了调整和完善。纳税人应当按照相关规定及时办理税务登记，并按期进行纳

税申报和缴纳税款。同时，税务机关也加强了对虚假申报、偷逃税等违法行为的打击力度。

营改增后，对于房屋不动产转让交易，纳税人应当按规定开具增值税发票。购方需凭增值税发票进行进项抵扣。如发生发票遗失等情况，纳税人需及时向税务机关报备并公示。

为保障营改增政策的顺利实施和纳税人的合法权益，税务机关提供了全方位的纳税服务与咨询。纳税人可通过办税服务厅、网上办税平台、咨询等方式进行业务咨询和办理。税务机关也积极开展各类培训活动，帮助纳税人了解和掌握新的税收政策。

进项税额转出8种情形

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？

答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（二）货物发生非正常损失如何处理？

答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

新规：2016.5.1起,取得不动产的产权人,转让时还应缴交增值税（解读全文）

新规：2016.5.1起,取得不动产的产权人,转让时还应缴交增值

税（解读全文）

来源：安理律师事务所作者：张泽贤,韩天夫

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阅读提示：2016年3月31日，国家税务

总局根据《中华人民共和国土地增值税暂行条

例》、《关于全面推开营业税改征增值税试点

的通知》（财税〔2016〕36号）等规定，制

定公布了《纳税人转让不动产增值税征收管理

暂行办法》（“国家税务总局2016第14号

文”，简称“14号文”），该文件自2016年

5月1日起施行。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。

2016年3月31日，国家税务总局根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等规定，制定公布了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（“国家税务总局2016第14号文”，简称“14号文”），该文件自2016年5月1日起施行。

“14号文”的适用对象是：自2016年5月1日起，以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产的产权人，转让不动产的，均应按照该文件规定缴交增值税。“14号文”不适用于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

一

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增值税进项税已经抵扣的再转出的几种方法

增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要是属于《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1第二十七条不得抵扣情形的，需要做转出进项税额，而对于已抵扣进项税额的转出方法，本文稍作一总结。一、直接转出法一般的货物（即凭票抵扣进项税额的货物），进项税额转出=账面成本x税率

例1、一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票上注明价款100万元，则可以抵扣的进项税额=100x17%=17（万元）。会计分录：

借：原材料100

应交税费应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

如果以后改变用途需要全部转出进项税额时，则转出的进项税额应该=当初抵扣过的进项税额=17万元，假如现在告诉账面成本是100，则直接用100x17%即可。二、还原转出法免税农产品（计算抵扣进项税额的货物），进项税额转出=账面成本/（1-13%）x13%；

例2、一般纳税人从农业生产者处购进小米，支付买价100，则可以自行计算

抵扣13%的进项税额，所以100分为两部分：100x87%=87计入账面成本、

100x13%=13作为进项税额抵扣，

现在要转出的进项税额=当初抵扣过的进项税额=13万元。

关于除以（1-13%）的换算问题，假如现在告知账面成本87，则不能直接用87x13%做转出，也不能/（1+13%）做转出，因为当初是用100x13%抵扣的进项税额，所以现在要把87还原为当初小米的买价100，可以按照数学方法解答：

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》

国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

来源：时间：2016-04-06 浏览次数：117 字号：[大中小] 视力保护色：

第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。

本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。

第三条一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

总局公告2016年第14、15、16、17、18号文件解读

总局公告2016年第14、15、16、17、18号文件

1、问:房地产老项目可以选择简易计税按按5%征收率计税, 何为老项目?选了以后多长时间可以改动?

答：一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。房地产老项目，是指：

1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

2、《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

[依据：总局公告2016年第18号第八条]

2、问：2016年5月1日后取得固定资产不动产如何抵扣?

答：原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

[依据：36号文《试点有关事项的规定》、总局公告2016年第15号第四条]

3、问：一般纳税人2016年4月30日前取得的不动产出租如何按5%计税?

进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全【精心整编最新会计实务】

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 24000 2017年 7 月，可以抵扣 2.4万元时的会计处理借：应交税金-应交增值税（进项税额） 24000
贷：应交税金-待抵扣进项税额 24000 2 不动产在建工程发生非正常损失如何处理? 答：不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。注释：不动产在建工程发生非正常损失是指不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的情形。企业在修建不动产在建工程时耗用的货物、设计服务和建筑服务已按照不动产分期抵扣的规则正常抵扣进项税，即第一年抵扣 60%而剩下
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应转出的进项税额=（100000×17%+10000×11%）×60%=10860元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：在产品应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额例：某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。该纳税人 2016年 7 月缴纳当月电费 11.7万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。该纳税人当月取得货物运输收入 6 万元，装卸搬运服务 4 万元。纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照下列公式计算应转出的进项税额：应转出的进项税额=117000÷（1+17%）×40000÷（40000+60000） ×17%=6800 元会计处理如下：借：管理费用

国家税务总局公告2016年第15号-国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告文号：国家税务总局公告2016年第15号发布日期：2016-03-31 国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

不动产进项税额分期抵扣暂行办法

第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

第三条纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

会计实务：不动产和不动产在建工程的固定资产进项税额抵扣界定

不动产和不动产在建工程的固定资产进项税额抵扣界定

根据新修订的《增值税暂行条例》，全国所有行业增值税一般纳税人自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革。财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第一条明确规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。其中的准予抵扣的固定资产是指《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的固定资产范围，也即《增值税暂行条例实施细则》第二十一条所规定的“固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等”。对于一般纳税人的不动产以及用于不动产在建工程的购进货物，是不准予抵扣进项税额的。同时，《增值税暂行条例实施细则》第二十三条又对不动产和不动产在建工程进行了界定，即“不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。”

实际工作中，对于建筑物、构筑物和地上附着物难以准确划分。如电力企业输电

线路、供水企业供水管道，炼油企业储油罐、输油管道等设备的增值税进项税额能否扣抵，当时的相关规定中并没有作出界定，给征纳双方都带来了执行难度。实务中对这类设施、设备，根据行业核算要求，虽然按固定资产中的设备类管理，但其构建既涉及土建又涉及设备，在抵扣增值税进项税额时，难以准确划分其究竟是属于动产还是不动产。再比如输电线路中的铁塔输电线，它主要由铁塔、绝缘子、导线、横担、金具、接地装置及基础等组成。其中线路基础是由土建部分构成。所以有人认为，该资产应属于地上附着物，其增值税进项税额不能抵扣。为解决执行中存在的问题，财政部、国家税务总局最近发布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号），对相关问题作了明确。具体内容如下：

转让在建工程涉及的增值税处理

1、销售方转让在建工程的增值税处理

销售方转让在建工程应按“销售不动产”税目缴纳增值税，根据财税2016【36】号文件附件《营业税改征增值税试点实施办法》关于《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，转让土地使用权按照“销售无形资产”税目缴纳增值税。同时规定“转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。”即转让在建工程应按“销售不动产”缴纳增值税。

2、销售方转让在建工程的销售额确定销售方转让在建工程，分新老项目分别确定销售额。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第二条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。基于此税收政策规定，房地产企业的在建工程是房地产企业在其取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设的行为，属于房地产企业自行开发的项目。因此，房地产企业转让在建工程的销售额确定适用国家税务总局公告2016年第18号规定的销售额确定

规定，而不适用《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）文件中销售不动产的销售额确定的规定。

财税【2016】36号文件附件《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确“房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。”同时根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第四条的

国家税务总局公告2016年第69号——国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告

文章属性

•【制定机关】国家税务总局

•【公布日期】2016.11.04

•【文号】国家税务总局公告2016年第69号

•【施行日期】2016.11.04

•【效力等级】部门规范性文件

•【时效性】部分失效

•【主题分类】税收征管

正文

国家税务总局公告

2016年第69号

国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告为进一步推进全面营改增试点平稳运行，现将在境外提供建筑服务等有关征管问题公告如下：

一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

二、境内的单位和个人在境外提供旅游服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，以下列材料之一作为服务地点在境外的证明材料：

（一）旅游服务提供方派业务人员随同出境的，出境业务人员的出境证件首页

及出境记录页复印件。

出境业务人员超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

（二）旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件。

旅游服务购买方超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

三、享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：

（一）关于纳税人基本情况和业务介绍的说明；

2016营改增转让取得的不动产税收政策适用解读

2016营改增一般纳税人转让取得的不动产

相关税收政策及会计实务适用解读

根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（八）条销售不动产，第3点规定：一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

第(四)条进项税额第1点适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

依据以上文件规定现就，一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产适用政策列举如下：

一般纳税人转让取得的不动产

2016年05月01日公司购进用于管理用办公楼

借方：固定资产 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 110000

贷方：银行存款 1110000

借方：应交税费—增值税留抵税额 44000（110000*40%）附件2第(四)条第1点规定。

贷方：应交税费——应交增值税（进项税额转出）44000

预计净残值率为原值的10%，当年6月-12月计提折旧：

借方：管理费用 26250 (1000000*90% /20 /12 *7)

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全面推行营改增已如火如荼地实行了一周年，在《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下称36号文）的《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中第一条（四）进项税额明确规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。在36号文件中，关于这部分内容，表述比较简单，但在实际中，可能出现的情况非常多，因此，国家税务总局在36号文的基础上，又以公告的形式发布《不动产进项税额分期抵扣管理暂行办法》（以下称《办法》）(2016年第15号)，专门对不动产进项税额分2年抵扣政策，在实际操作层面上，区分不同情况，做出进一步的明确和细化。今天，小编主要根据《办法》第九条规定，来谈谈当不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目，如何计算可抵扣进项税额？一、政策规定《不动产进项税额分期抵扣管理暂行办法》第九条按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。二、政策解读1、该改变用途的不动产属于《办法》规定，适用一般计税方法的试点纳税人，

财税2016第36号文件

一、四大行业增值税税率确定为6%、11% 新政：增值税税率：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体

范围由财政部和国家税务总局另行规定。

华税：相比较于营业税制下的3%、5%等税率，房地产、建筑增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负大幅增加

的风险。

二、可以抵扣项目与不可抵扣项目新政：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值

税额。

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

新政：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

进项税额转出8种情形

进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（二）货物发生非正常损失如何处理？

2016年第14号-国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法

第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。

本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。

本公告适用于纳税人转让其以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。但房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除外，其另行适用《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定。

第三条一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：