第九章--营业收入管理
财务管理教学大纲
财务管理教学大纲《财务管理》课程教学大纲第一部分大纲说明１、课程的性质《财务管理》是会计学专业的一门主干课，同时也可供企业管理等有关专业选修。
在财务会计专业中，本课排在《基础会计》、《中级财务会计》之后开设。
２、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学，使学生能够掌握财务管理的基本知识和方法，牢固树立财务管理的基本观念。
教学中应注意对学生基本技能的训练，以符合应用型人才的培养目标。
３、课程的学时和学分本课程计划课内学时为74课时。
第二部分教学大纲内容（本文）第一章、总论本章教学目的和要求：通过本章的教学，使学生重点掌握财务管理对象、目标、观念；一般掌握财务管理组织；一般了解财务管理环境。
教学内容: （一）财务管理的基本概念１、资金运动形式２、财务活动与财务关系（二）财务管理目标１、财务管理总体目标２、财务管理具体目标３、不同利益主体在财务管理目标上的矛盾与协调４、财务管理目标与经营管理目标的关系５、财务管理目标与社会责任（三）财务管理环境１、经济体制环境２、经济结构环境３、竞争环境４、金融环境５、财税环境６、法律环境（四）财务组织１、企业组织２、财务分层管理３、财务组织体制与管理人员第二章、财务管理观念本章教学目的和要求：通过本章的教学使学生重点掌握时间价值观念、风险收益观念和成本效益观念。
教学内容:（一）时间价值观念（二）风险收益观念（三）成本效益观念第三章、财务预测本章教学的目的和要求：通过本章的学习，使学生们了解和掌握财务预测的方法以及如何针对企业的特点，去预测资金需要量、现金流量和目标利润。
教学内容：（一）财务预测概述（二）资金需要量预测（三）现金流量预测（四）目标利润预测第四章、资金筹集管理本章教学目的和要求：通过本章的教学使学生重点掌握主权资本筹集和负债筹资；一般掌握筹资概念、种类和原则；一般了解筹资规模与筹资时机。
教学内容: （一）筹资概述１、筹资概念２、筹资种类３、筹资原则（二）筹资规模１、筹资规模确定的依据２、筹资规模的特征３、筹资规模的确定方法（三）主权资本的筹集１、吸收直接投资２、股票筹资（四）负债筹资１、银行借款２、企业债券3、商业信用第五章、资金成本和资本结构（一）资本成本１、资本成本的概念及性质２、资本成本的计算３、降低资本成本的途径（二）筹资风险１、筹资风险的概念２、筹资风险分类及杠杆效益３、筹资风险的衡量４、筹资风险的规避与管理（三）资本结构１、资本结构的涵义２、最佳资本结构决策３、资本结构的调整第六章、流动资产管理本章教学目的和要求：通过本章学习，使学生重点掌握现金管理、应收账款管理、存货管理；一般掌握营运资金管理，流动资产的概念、特点及其分类。
审计（2016）-第09章-销售与收款循环的审计-课后作业
审计（2016）-第09章-销售与收款循环的审计-课后作业审计(2016) 第九章销售与收款循环的审计课后作业⼀、单项选择题1.下列与销售相关的内部控制中，与销售收⼊的发⽣认定直接相关的是（）。
A.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货B.负责开具发票的⼈员⽆权修改开票系统中已设置好的商品价⽬表C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记⼊账D.每⽉末，由独⽴⼈员对应收账款明细账和总账进⾏调节2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。
A.接受客户订购单——批准赊销信⽤——开具账单——按销售单供货——装运货物B.批准赊销信⽤——接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信⽤——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信⽤——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具账单3.被审计单位销售与收款循环的⾃动化控制的下列设计中，存在设计缺陷的是（）。
A.信⽤部门赊销审批后，系统⾃动更新应收账款明细账B.当仓库部门输⼊出库信息，发运部门才能装运C.销售单、发运单核对⼀致，才能打印发票D.系统依据发运凭证和销售单⾃动⽣成连续编号的销售发票4.下列与销售相关的内部控制中，选出⼀项针对收⼊的发⽣认定最应当测试的控制是（）。
A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同B.财务⼈员根据核对⼀致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收⼊C.销售发票连续编号D.现⾦折扣必须经过适当的授权审批5.针对与销售退回、折让、折扣相关控制进⾏测试时，注册会计师不必检查（）⽅⾯的⼯作内容。
A.与发⽣折扣、折让相关的商品质量是否合格B.退回商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现⾦折扣是否经过授权，授权⼈与收款⼈的职责是否分离6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单⼯作的⼈员是（）。
会计基础第九章习题和答案
第九章一、单项选择题1、关于财产清查，下列说法正确的是（）。
A、定期清查一定是全面清查B、定期清查一般只是在年末结账时进行C、不定期清查一般都是局部清查D、定期清查的范围不确定，可以是全面清查，也可以是局部清查答案D解析：定期清查、不定期清查都可以是全面清查，也可以是局部清查；定期清查范围不确定，可能是全面清查，也可能是局部清查；清查通常在月末、季末、年末结账前进行。
2、（）是根据需要进行的临时性清查。
A、全面清查B、局部清查C、定期清查D、不定期清查答案D解析：不定期清查是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。
3、根据需要只是对部分财产物资进行清查，叫做（）。
A、全面清查B、局部清查C、定期清查D、不定期清查答案B4、年终结算时，对于委托外单位加工的物资（）。
A、必须派人到实地进行盘点B、可以不盘点C、将物资运回本单位进行盘点D、采取询证的方法与有关单位核对答案D解析：对于委托外单位加工、保管的材料、商品，物资以及在途的材料、商品、物资等，可以用发函询证的方法与有关单位进行核对，以查明帐实是否相符。
5、在财产清查中，往来款项的清查方法是（）。
A、随机抽查法B、发函询证法C、技术推算法D、实地盘点法答案:B;6、A公司2013年10月31日银行存款日记账余额为300000元，银行对账单余额为400000元，经逐笔核对，存在以下未达帐项：（1）公司于本月开出转账支票30000元，企业已经记账，银行未记账；（2）银行贷企业收回70000元，银行已入账，企业未收到收账通知，尚未入账，则根据资料，2013年10月31日，企业可以动用的银行存款为（）元A、300000B、400000C、370000D、630000答案C解析：A公司2013年10月31日银行存款日记账余额为300000元，其中未达账项中：（1）企业已经记账，银行未记账；（2）银行已入账，企业尚未入账。
只有（2）企业未记账，属于银行已收，企业未收，所以需要在300000元的基础上加上70000元，所以企业可以动用的银行存款数额为370000元。
旅行社财务管理
上海某旅行社为与许美华的劳动争议纠纷向法院提起诉讼。鉴于许美 华离职时曾签署“欠款之事”文件、保证书和确认书各一份，法院最 终确认许美华尚欠上海某旅行社48，291，228韩元。据此，徐汇区法 院作出判决，判令许美华返还上海某旅行社折合人民币39.9万余元。 然而，判决生效后，许美华一直以种种理由拒不履行还款义务。 法院执行期间将许美华名下的房屋予以冻结。但是，许美华竟将 被冻结的房屋进行私下交易，结果还真的交易成功。当办理过户手续 时，买家获知这套房屋早已被法院冻结，一纸诉状将许美华告至闵行 区法院，要求返还房款。 拒绝还款潜逃机场被截 许美华平日里明明过着以车代步、吃饭上餐馆的生活，却对外宣 称无力支付。她想潜逃到韩国以躲避债务，但她的护照已被买家扣留 了，于是，她偷偷地向韩国外交机构补办了一张，开始实行潜逃计 许美华的动机早已被徐汇区法院识破。该院的执行法官认为，许 美华是朝鲜族人，她的家人大多在韩国，而且她本人持有韩国外交机 构签证的护照，随时有出境潜逃避债的可能。执行法官及时向上海出 入境管理机构发出限制许美华出境的协助执行通知书。 最后，当边检部门在履行边检职责时发现许美华正要出境，工作 人员当即根据法院签发的协助执行通知书，当场将她扣在机场并通知 法院。徐汇区法院已对许美华执行司法拘留15天。待许美华的司法拘 留期满，等待她的还是依法履行的义务。
另外，应收账款问题。特别是应收账款的回收问题更是多年来一直 困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽 能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下， 外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视 销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否 收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心 团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资 金的“黑洞”。
2024年电信营业厅规章制度(三篇)
2024年电信营业厅规章制度一班前准备(一)仪容仪表1、能做到仪容清洁美观，女性营业员淡妆上岗，保持良好的个人卫生习惯，不给他人造成不良的视觉印象。
2、能按照要求统一着装，工装要保持干净整洁、纽扣齐全、丝巾，头花搭配协调。
(二)场地布置1、能做到工作现场干净整齐；2、能准备好班中所需的用品用具；3、能正确摆放工作台面的物品。
(三)上班时间1、早上7。
50必须着装整齐，头发整洁参加晨会，迟到____分钟之内罚款____元一次。
(迟到____分钟以上并未请假者扣除二接待与受理(一)接待客户1、能用语规范，表情自然，热情服务；2、能举止得体，手势自然大方；3、能说标准普通话；4、具备一定的应变能力和语言沟通技巧；5、能掌握百家姓的正确读音和字义解释；6、能指导顾客对常用型号手机进行操作；7、能熟悉电信通信业务计费原则和资费标准。
(二)受理业务1、能正确审核客户的业务申请2、能正确受理开户、过户、停机、开机、更改业务功能、更改客户资料、补卡、转网、退网、复装机等一般业务及其它新业务3、能正确登记营业单据三日终结算(一)营业收入统计1、能正确整理业务单据、资料；2、能正确进行营业收人统计；3、能妥善保管各种帐册、收据存根和用户档案资料。
(二)结账缴款1、能准确清点营业收款，如有退现，回退，返销等记录者必须凭客户签名的单据交账(并写明原因，否者该金额不与交账金额抵扣)；2、能正确填写营业款项，并按规定上缴营业款。
(三)交接班1.下班前，能认真检查工作台柜及作业场地；2.清楚交接班的主要工作，交班人员能够正确填写交班日志；3.主要事项必须交接清楚如造成后果，是因为交接班日志并为写明的，由该交接班同事自行负责。
(如交接班日志写明，是由于该同事自身原因并未看交接班日志的，则自行承担后果)。
2024年电信营业厅规章制度（二）电信营业厅是电信服务提供商的重要窗口和接触用户的重要渠道，为了保障运营秩序和提供优质的服务，制定一套规章制度是必不可少的。
人大财务管理学第五版课后题第九章-第十三章部分答案
第九章短期资产管理一、名词解释⒈营运成本：营业成本有广义和狭义之分。
广义的营运资本是指总营运资本，简单来说就是指在生产经营活动中的短期资产；狭义的营运资本则是指经营运资本，是短期资产减去短期负债的差额。
通常所说的营运资本多指后者。
⒉短期资产：指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。
⒊短期金融资产：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的金融资产，包括股票、债券、基金等。
⒋现金预算：在企业的长期发展战略基础上，以现金管理的目标为指导，充分调查和分析各种现金收支影响因素，运用一定的方法合理预测企业未来一定时期的现金收支状况，并对预期差异采取相应对策的活动。
⒌现金持有成本：即机会成本，是指持有现金所放弃的收益，这种成本通常为有价证券的利息率，它与现金余额成正比例变化。
⒍现金转换成本：即交易成本，是指现金与有价证券转换的固定成本，包括经纪人费用、捐税及其他管理成本，这种成本只与交易的次数有关，而与现金的持有量无关。
⒎信用标准：是企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求。
通常以预期的坏账损失率作为判断标准。
⒏信用条件：是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
⒐5C评估法：指重点分析影响信用的五个方面的一种方法。
这五个方面是品德(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押品(collateral)和情况(conditions)，因其英文的第一个字母都是C，故称之为5C评估法。
⒑资产证券化：是一种对（金融）资产所有权和收益权进行分离的金融创新，其基本流程是：发起人把证券化资产出售给一家特设信托机构（SPV），或者由SPV主动购买可以证券化的资产，然后由SPV将这些资产汇集称资产池，并以该资产池所产生的现金流为支撑在金融市场上发行有价证券。
⒒经济批量：是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量⒓保险储备：又称安全储备，是指为防止存货使用量突然增加或者交货期延误等不确定情况所持有的存货储备。
营业收入是企业在日常经营活动中
第九章小结营业收入是企业在日常经营活动中，由于销售产品、提供劳务等所形成的货币收入。
企业营业收入可分为主营业务收入和其他业务收入。
确认营业收入必须符合与营业收入事项有关的经济利益能够流入企业和能够可靠的计量两上基本条件。
在实际工作中，存在销售退回、销售折让、销售折扣事项，应冲减营业收入形成企业营业净收入。
商品价格是商品价值的货币表现。
在含税价格下，商品价格由销售成本、销售税金、销售利润组成，商品价格要受到价值和供求关系等因素的影响，因此，在明确定价目标后要采取科学的定价策略和方法确定销售价格。
营业收入的管理环节包括营业收入的预测、计划、组织、考核和分析。
企业营业收入主要是销售收入，销售收入预测应在充分调研企业内外影响因素的基础上，综合应用定量分析法和定性分析法进行科学的预测，从而编制出销售收入计划。
在激烈的市场竞争中，商业信用是不可避免的，因此，营业收入组织是营业收入管理最重要的内容。
企业一方面要扩大销售，另一方面必须做好应收帐款的管理工作，加快应收帐款的收回，尽量减少应收账款的管理成本和坏帐损失。
考核销售计划的完成情况，分析其影响因素，以便采取措施，开拓市场，寻打扩大销售的途径。
第九章作业第一节一、判断题1、经营业务包括主营业务和其他业务两个部分。
（）2、只要与营业收入事项有关的经济利益能够流入企业，就能确认营业收入。
（）二、思考题1、营业收入的构成。
2、商品销售收入的确认条件是什么?第二节一、判断题1、市场占有率反映了本企业商品在整个市场的同种商品中经营比重状况，它是企业商品竞争能力的综合反映。
（）2、边际成本定价法适用于市场竞争中处于供不应求，又一时难以增加产量的产品定价。
（）二、思考题1、影响商品价格的因素有哪些？2、商品定价策略。
3、商品定价方法及应用。
第三节一、判断题1、在量本利分析法中，销售成本必须按其成本分为长期成本和短期成本。
（）2、短期偿债能力是指企业在短时期内为了进行偿债或清算，将各种存款、存货、应收及预付款转变为现金(包括企业的现金)以清偿债务的能力。
营业收入及利润分配管理
分配顺序：
企业发生的年度亏损，可以在5年内用税 前利润弥补。5年内不足弥补的，可以用 税后利润弥补
法定盈余公积转增资本后，其余额不得 低于注册资本的25％
向投 资者 分配 利润
税后利润
弥补以前 年度亏损
提净利的10%，当盈余 公积达到注册资本50%后可以不再计提。
May 8
May 27
May 31
June 15
除权日 -- 股票购买者不再享有取得最近一期宣告股利的 权利的第一天.
股票的买者与卖者需要几天时间进行 交割 (支付价款或 交付股票). 证券业一般规定，只有在股权登记日之前4 天购买股票的新股东才有资格取得股利.
May 8
May 27
May 31
基本观点：认为投资者并不关心公司的股利分配，股 利的支付比率不影响公司的价值。
理论假定： （1）不存在个人或公司所得税。 （2）不存在股票的发行和交易费用。 （3）公司的投资决策与股利决策彼此独立。 （4）公司的投资者和管理当局可相同地获得关于未来投
资机会的信息。
2．股利相关论
基本观点：认为公司的股利分配对公司的市 场价值会产生影响。
率，长期按此比率支付股利。
理由：使股利与公司盈余紧密地配合，
以体现多盈多分、少盈少分、无盈不分的
原则。
缺点：各年股利变动较大，极易造成
公司不稳定的感觉，对稳定股票价格不利。
4、低正常股利加额外股利政策
含义：公司一般情况下每年只支付一个 固定的、数额较低的股利；在盈余较多的年 份，再根据实际情况向股东发放额外股利。 但额外股利并不固定化，不意味着公司永久 地提高了规定的股利率。
按照目标资本结构的要求，投资共需资金600 万元，权益资本占60％，即600万元×60％＝ 360万元。首先从税后利润600万元中留用360 万元，剩余的600－360＝240万元作为股利予 以分配。
收入收管理制度
收入收管理制度一、收入的获取1. 收入来源组织的收入来源主要包括销售收入、投资收益、政府补贴、捐赠收入等。
在构建收入管理制度时，首先要明确各个收入来源的性质和规模，以便为后续的收入分配和使用提供准确的数据支持。
2. 收入获取流程针对不同的收入来源，组织需要建立相应的收入获取流程和制度，包括销售流程、投资决策流程、申请补贴流程、筹款活动流程等。
这些流程和制度应当明确规定收入获取的条件、程序和责任人，以及必要的审批、监督和控制机制，确保收入获取的合法性和合理性。
3. 收入风险管理在收入获取过程中，组织需要面对各种风险，例如市场风险、信用风险、政策风险等。
因此，收入管理制度需要包括相应的风险管理措施，包括市场调研、交易结构设计、资产组合优化、政策合规等方面，以防范各类风险对收入获取的影响。
二、收入的分配1. 收入分配机制组织收入的分配主要包括内部分配和外部分配。
内部分配指的是将收入在组织内部不同部门和项目之间进行分配，外部分配指的是将收入在组织和外部利益相关方之间进行分配。
在构建收入管理制度时，需要明确收入分配的原则、方式和程序，保证分配的公平、公正和有效。
2. 收入分配审批和控制在收入分配过程中，组织需要建立相应的审批和控制机制，对收入的分配进行监督和管理。
这包括预算编制、费用核销、业绩评价等方面的审批和监督，以确保收入的合理利用和有效分配。
3. 收入激励机制为了激励员工和团队为组织创造更多的价值，组织可以通过收入激励机制来绩效评价和薪酬分配的环节中引入收入考核和分配因素，确保员工的工作动力和团队的凝聚力。
三、收入的使用1. 收入使用权限组织需要制定相应的收入使用权限制度，规定不同层级和部门对收入使用的权限和责任。
相关制度应当明确规定收入使用的用途、金额限制、审批条件等，以及必要的预算控制和支出监督机制。
2. 收入使用规范组织需要建立收入使用的规范和制度，明确收入的使用范围、方式和标准。
例如，针对不同用途的收入使用，组织可以制定相应的费用支出标准和管理制度，规范各类支出的行为和程序。
餐厅的收入管理制度
餐厅的收入管理制度第一章总则为了规范餐厅的经营管理，提高收入的管理水平，制定本制度。
第二章经营计划1.每月初，餐厅经营者应制定当月的经营计划，包括预期总收入、菜品销售目标、成本控制措施等。
2.经营计划需经过餐厅管理团队审批，并定期进行检查与调整。
第三章营销策略1.餐厅应根据市场需求和竞争情况，制定详细的营销策略，包括价格促销、广告宣传等。
2.餐厅可以利用社交媒体、打折优惠等方式，提升知名度和吸引顾客。
第四章成本控制1.餐厅应严格控制成本，包括食材、人工、水电等费用，确保利润最大化。
2.对于食材采购，应与供应商签订合同，确保食材质量和价格。
3.对于员工的管理，应加强培训，提高工作效率，降低人力成本。
第五章收入核算1.餐厅应建立完善的收入核算系统，对每日销售额、菜品销售情况等进行记录和分析。
2.收入核算应由专业人员进行，确保数据的准确性和真实性。
第六章提升服务质量1.餐厅应加强服务意识培养，提升员工服务水平，提高顾客满意度。
2.顾客投诉应及时处理，有效解决问题，避免影响餐厅声誉和收入。
第七章经营风险控制1.餐厅应建立健全的风险管控机制，定期评估风险，及时防范和化解可能的经营风险。
2.对于市场变化和政策法规的影响，餐厅应有应对措施，确保经营平稳。
第八章奖惩制度1.对于表现出色的员工，餐厅可以通过奖金、晋升等方式进行奖励。
2.对于表现不佳的员工，餐厅应及时进行处理，包括培训、调整工作内容等。
第九章法律责任1.餐厅应遵守相关法律法规，合规经营，防范经营风险。
2.如发生违法行为，餐厅须承担相应的法律责任。
第十章附则1.本制度自颁布之日起实施。
2.对于本制度的解释权属于餐厅管理团队。
以上为餐厅的收入管理制度，希望对餐厅的经营管理有所帮助。
营业收入内部控制制度
营业收入内部控制制度
营业收入内部控制制度是依据旅游饭店行业特点形成的以前台结算为中心的对营业收入层层审核的内部控制系统。
其审核基本程序：收款审核——夜间稽核——收入审核。
即在各营业收入点(餐厅、商场等)设置收款员记录营业原始资料，并于当日营业结束时，将自查、汇总后的资料交前台结算处;前台夜班稽核员即刻对各营业点营业资料进行审核，将全店试算平衡后的营业资料转后台收入审核组;经财务审核组再审、调整，将审核无误的营业资料作收入传票，据以登记入帐。
营业收入包括哪些内容
营业收入包括哪些内容营业收入是企业在正常经营活动中所取得的收入，是企业生产经营活动的主要收入来源。
营业收入包括哪些内容呢？在财务会计中，营业收入是指企业在销售商品、提供劳务、出租资产等日常经营活动中所获得的收入总额。
具体来说，营业收入包括以下几个方面的内容：首先，销售商品的收入。
销售商品是企业主要的经营活动之一，通过销售商品可以获取商品销售额，这部分收入是企业最主要的营业收入来源之一。
在财务报表中，销售商品的收入一般以销售收入或营业收入的形式呈现。
其次，提供劳务的收入。
除了销售商品外，企业还可以通过提供劳务来获取收入。
例如，服务行业的企业可以通过提供咨询、培训、技术服务等方式来获取劳务收入。
这部分收入也是企业的重要营业收入来源之一。
另外，出租资产的收入也属于营业收入的范畴。
一些企业可能会通过出租房屋、设备等资产来获取租金收入，这部分收入也应当计入营业收入之中。
此外，营业收入还包括利息收入、股利收入等金融性收入。
一些企业可能会通过投资活动获得利息、股利等金融性收入，这部分收入也应当计入营业收入之列。
最后，营业收入还包括政府补贴收入。
在一些情况下，企业可能会获得政府的一些补贴资金，这部分收入也应当计入营业收入中。
总的来说，营业收入是企业在正常经营活动中所获得的各种收入的总和，包括销售商品收入、提供劳务收入、出租资产收入、金融性收入以及政府补贴收入等。
这些收入来源构成了企业的主要营业收入，反映了企业的经营业绩和盈利能力。
企业需要及时准确地记录和报告营业收入，以便及时了解企业的经营状况，为经营决策提供参考依据。
同时，也需要加强内部管理，规范经营行为，确保营业收入的真实性和合法性，维护企业的良好声誉和可持续发展。
CPA财务管理第9章
（四）固定资产的经济寿命
含义：最经济的使用年限，使固定资产的平均年成本最小的 那一使用年限。
三、互斥项目的排序问题
互斥项目，是指接受一个项目就必须放弃另一个项目的情 况。 （一）项目寿命相同，利用净现值和内含报酬率进行选优 时结论有矛盾时：应当以净现值法结论优先。 （二）项目寿命不相同时
P224【教材例9-6】
决策方法
共同年 限法
（重置价 值链法）
等额年 金法
计算原理
假设投资项目可以在终止时进行重置，通 过重置使两个项目达到相同的年限，然后 比较其净现值。 【提示1】通常选最小公倍寿命为共同年 限； 【提示2】通过重复净现值计算共同年限 法下的调整后净现值速度可以更快。
1、计算两项目的净现值； 2、计算净现值的等额年金额＝该方案净现值/ （P/A,i, n） 3、假设项目可以无限重置，并且每次都在该 项目的终止期，等额年金的资本化就是项目的 净现值。 无限重置后的净现值=等额年金额/资本成本i
要求： (1)计算该公司当前的加权平均税后资本成本（资本结构权数 按市价计算）。
(2)计算项目评价使用的含有风险的折现率。 (3)计算项目的初始投资（零时点现金流出）。 (4)计算项目的年经营现金净流量。 (5)计算该工厂在5年后处置时的税后现金净流量。 (6)计算项目的净现值。
二、固定资产更新决策
项目 甲 乙 丙 丁
原始投资现值 1500 1000 500 500
净现值 450 350 140 225
【答案】（1）甲现值指数=（1500+450）/1500=1.3 乙现值指数=（1000+350）/1000=1.35 丙现值指数=（500+140）/500=1.28 丁现值指数=（500+225）/500=1.45 （2）若该公司投资总额不受限制，该公司最优的投资组合为所 有项目。 （3）
公司收入核算管理制度
公司收入核算管理制度公司的收入来源多种多样，包括但不限于产品销售、服务提供、资产租赁等。
为了确保每一笔收入都能准确无误地反映在财务报表上，首先需要明确的是收入确认的原则。
根据会计准则，收入应当在实现控制权转移时确认，即当企业完成了对客户的主要义务，客户接受了商品或服务，并且有权获得相应的报酬时，才能确认为收入。
制度中应详细规定收入的核算流程。
这通常包括以下几个步骤：1. 收入的识别：业务部门应当在交易发生时，及时准确地识别出所有可能产生收入的活动，并将其记录在案。
2. 收入的确认：财务部门根据业务部门提供的信息，结合合同条款和实际履行情况，确认是否符合收入确认的条件。
3. 收入的计量：一旦确认了收入，接下来需要对其金额进行准确的计量。
这包括考虑各种折扣、退货、增值税等因素。
4. 收入的记录：所有确认和计量的收入都应当按照会计准则的要求，记录在相应的会计科目中。
5. 收入的报告：定期将收入情况编制成报表，供内部管理层和外部利益相关者使用。
在制定收入核算管理制度时，还应注意以下几点：- 确保制度的合规性：制度必须符合国家的会计准则和税法规定，避免因违规操作而受到处罚。
- 强化内部控制：通过设置合理的审批流程和监督检查机制，防止收入核算过程中的错误和舞弊行为。
- 提高信息系统的支持：利用现代信息技术手段，如ER系统，可以提高收入核算的效率和准确性。
- 培训和教育：定期对相关人员进行收入核算的培训和教育，提高他们的专业能力和责任意识。
- 持续改进：制度不应该是一成不变的，应根据企业经营环境和管理实践的变化，不断对制度进行评估和优化。
公司收入及费用管理制度
公司收入及费用管理制度一、总则为了规范公司的收入及费用管理，促进公司的健康发展，提高公司的运营效能，特制定本制度。
本制度适用于公司内所有部门和员工。
二、收入管理1. 收入来源：公司的主要收入来源包括销售业务收入、投资收益、其他业务收入等。
公司的各部门要根据自身职能和业务范围，积极开拓收入来源，增加公司的收入渠道。
2. 收入核算：公司各部门要按照公司财务制度的要求，及时、准确地核算和报告收入。
收入核算应当按照实际发生的业务交易来确定，不能虚假记账或隐瞒收入。
3. 收入预算：公司每年制定收入预算，各部门要根据预算要求制定具体的收入计划，努力实现收入目标，确保公司整体收入的稳步增长。
4. 收入风险管理：公司要加强收入风险管理，防范各类收入风险，及时采取措施加以应对，保障公司的经营稳定和收入安全。
5. 收入分配：公司的收入分配应当按照公司章程和各项规定执行，严格按照比例和规定进行分配，并提前向员工和股东公布分配计划和方案，确保公平合理。
三、费用管理1. 费用分类：公司的费用包括管理费用、销售费用、研发费用等。
各部门要根据费用的性质和用途将费用进行分类，合理确定费用预算和控制费用支出。
2. 费用预算：公司每年制定费用预算，各部门要结合自身实际情况，制定具体的费用计划和控制目标，加强费用预算的执行和监控。
3. 费用审批：公司的费用支出需要经过审批程序才能执行，各部门要严格按照公司的审批规定进行费用审批，杜绝违规花费。
4. 费用控制：公司的各部门要根据费用预算和费用控制目标，加强费用管理和控制，提高费用使用效率，降低费用支出。
5. 费用监督：公司设立专门的费用监督机构，对各部门的费用支出进行监督和审计，定期对费用支出情况进行分析和评估，及时发现和纠正问题。
四、责任与监督1. 公司财务部门负责全面管理和监督公司的收入及费用情况，对各部门的收入和费用执行情况进行监督和考核。
2. 公司各部门负责具体的收入及费用管理工作，要切实履行相关责任，确保公司的收入合法、费用合规。
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背景资料收入管理：时效性资源的管理科学1一、收入管理的产生和发展在上世纪60年代，美国许多航空公司的经营者都在为这样一件事情头疼：一部分旅客在预订了机票以后由于种种原因在飞机起飞前取消了预订，他们有的通过电话通知了航空公司，有的甚至在没有任何通知的情况下没有去机场签票。
旅客临时取消预订机票的做法往往导致航空公司没有足够的时间将这些多余的座位卖给其他乘客，造成了一定程度的空载和收入上的损失。
由于旅客对机票的预订大部分是口头承诺，航空公司无法追究旅客不兑现预订的责任。
为了解决这个问题，航空公司采用超订策略，即接受的旅客预订人数超过飞机所能提供的座位数量。
航空公司的管理者期望在一部分顾客取消预订以后，实际搭乘飞机的旅客能够更接近飞机的实际容量，以减少空载的损失。
在超订政策实施的初期，尽管降低了空载率，但也常发生旅客人数超过飞机容量的现象，这使航空公司在对被拒绝登机的旅客提供经济补偿的同时还在声誉上受到了损失。
于是，航空公司希望通过科学的方法分析历史需求，对未来准确预测，在权衡座位空载和座位供不应求两种情况带来的损失后，制定优化的超订策略。
在降低空载率、提高收入的同时，将由于座位不够，拒绝旅客登机事件发生的概率控制在一个较低的水平。
对于这种超订策略的研究和讨论，就是数十年来在国外发展迅速，并在航空业、酒店业等服务行业中取得了巨大经济效益的收入管理的起源。
到上世纪70年代，作为一种刺激需求的营销手段，一些航空公司开始提供1摘录自《经营与管理》，2004年第7期，作者是蓝伯雄和魏晓迪。
一部分座位以折扣价出售。
这时航空公司遇到了新问题，即究竟将多少座位以折扣价出售？如果提供的折扣座位过少，留下来的全价座位可能不会全都售出，这样空下的座位会导致收入损失；而如果提供的折扣座位过多，可能剩下的全价座位数量会小于愿意以全价乘坐飞机的顾客需求数，同样造成收入损失。
在所能提供的产品总数固定的情况下，如何对各细分市场上提供的产品数量加以控制以提高收入？这一问题很快进入了学者们的视野，并成为了收入管理在超订问题外的另一主要研究内容。
1977年，美国的航空业解除了价格管制，一些小航空公司纷纷降低价格，引发了激烈的市场竞争，这更促进了收入管理研究的发展。
在准确预测、科学计算的基础上开发出的包含收入管理思想的预订系统，成为了成熟的航空公司面对激烈市场竞争的有力武器。
而随着计算机技术和信息系统的发展，收入管理应用的范围从简单的对单一航线的控制，发展到对一个区间内的航线控制，直至对网络内所有航线的控制。
与此同时，对消费者复杂行为的研究也逐渐深入，早期研究模型中的一些为了简化问题的假设被放宽。
这些技术和方法上的进步使得越来越先进的收入管理系统在实践中得以应用，并带来了巨大的经济效益。
如美利坚航空公司由于采用收入管理措施，在1998-1999年中增加了约14亿美元的收入。
该公司1992年发表报告，公司预计收入管理今后每年将至少带来5亿美元的额外收益。
收入管理在航空领域的成功运用得到了广泛的宣传，由此刺激了收入管理在铁路、轮船等其他交通运输服务领域中的应用。
同时，对收入管理的应用还扩展到其他一些行业，比如酒店业、汽车租赁业、影剧院业、广播、电视等媒体行业及互连网服务商等等。
收入管理在经营时效性资源的服务行业里发挥着巨大的作用。
二、收入管理的概念收入管理，即在对需求进行精确预测的基础上细分市场，制定一个整合的、连续的、系统化的方案，通过动态价格调整，使产品和服务的提供者利用有限的资源创造最大的收益。
美利坚航空公司则将收入管理解释为“把适当的座位在适当的时间卖给适当的顾客，以得到收益最大化”的营销手段。
应用收入管理的企业要具备一定的基本特征。
其中最主要的就是其提供的产品要具有时效性，无法存储给未来的顾客。
比如酒店在某一天的空房，已经起飞的航班上的空座位，这些资源将永远失去其可以赢利的价值。
此外，还包括可以提供的产品和服务能力有限；产品和服务可以预售；提供产品或服务的可变成本低，固定成本高；存在可细分的市场；对产品和服务的需求随时间变化等。
这些特征既是驱动收入管理理论产生的外因，又是收入管理方法在实践中能够实施的基本要求。
学术界对于收入管理的研究可以分为预测、超订策略、库存控制策略和定价策略四个方面。
这四个方面的研究彼此并不独立，而是有所交叉。
一个有效的收入管理系统应具备这样一些功能：（1）历史分析：将收集到的需求信息离散、离合、分类、筛选、分析，系统地把历史上的需求模式记录在各细分市场的趋势上并进行归纳。
（2）预测分析：能够在历史分析的基础上，结合管理者的知识、经验对未来的需求作出分析，并能针对实际需求与预测需求的差异作出调整，并将此差异报告给管理者。
（3）误机(No-show)和取消预订分析：能够预测在各细分市场、各时间段No-show和取消预订行为的发生频率，特别是能将此数据保持更新。
（4）价格分析和库存控制分析：为决策者提供参考的价格控制策略和库存控制策略，以提高有限服务提供能力下的总收益。
三、收入管理系统的实施稍加留心就会发现，应用收入管理思想的案例在我们的日常生活中比比皆是。
除了机票、旅馆的预售折扣外，还有电信运营商提供的长途电话午夜打折服务和形形色色的移动电话“包月套餐”，饭店提供的消费达到一定额度后赠送给消费者的只能用于午餐消费的优惠券，保龄球馆、KTV歌厅不同时段的价格差异等等。
这些营销活动都是在利用收入管理的方法细分市场，动态调整价格，让有限的且不能存储的时效性资源产生更大的效益。
然而，这些简单的应用只能作为一种营销手段而非管理科学。
在企业中实施收入管理系统是一项复杂的工程，需要大量的数据采集、切实可行的细分市场和库存控制策略。
首先，数据的采集和对市场需求的预测是实施收入管理的基础。
无论是超额预订策略或库存控制策略，都离不开对需求的准确把握。
如美利坚航空公司在1996年实施的前台预订系统SABRE，保存了所有来自公司代理和普通消费者的预订机票和取消预订的记录，这些记录在两年以后公司实施自动化的超订控制系统和70年代引入库存控制模块的过程中都发挥了重要的作用。
需要指出的是，实施收入管理的企业，应该把需求而不是销售状况作为纪录的主体，否则有可能造成数据失真。
比如当飞机的全部座位都已售空，新来的需求无法满足时，预订部门应在拒绝这些超额需求的同时，将这些需求保存在数据库中，而不仅仅是记录售出了多少个座位。
另外，在建立收入管理模型，对需求进行预测时，应该考虑到历史数据有可能与真实的需求存在一定的差异，进而进行一定的技术处理。
而在预测方面，随着收入管理研究的深入，预测技术将从对市场整体需求的预测，细化到对各细分市场的顾客的选择行为进行更深入的研究，甚至需要跟踪一些经常乘飞机的乘客的个体行为，以便改进对不同细分市场内顾客取消预订和Now-show行为的预测。
另外，有学者提出应该增加管理者和预测系统的交流，在预测过程中融入人的经验。
其次，需要制定合理可行的策略实现市场的细分，在不同的细分市场内实现价格的差异化，防止可能给企业带来高收益的消费者以折扣价格进行消费。
以飞机旅客的市场划分为例，一般情况下，商务旅行者可以被视为高收益群体，他们的消费多由公费支付，对价格不敏感，而更关心行程和住宿的灵活性，即是否可以随时获得所需的机票，能否方便的更改行程或取消预订。
而度假旅行者或探亲旅行者可以被视为低收益旅客，他们对价格比较敏感，而由于时间安排相对自由，他们可以接受提前预订和在取消预订、更改航班等方面丧失灵活性的一些限制。
因此，航空公司可以利用这些特点对折扣机票提前预订的日期、预订后取消、更改预订、在外地逗留的时间等方面作出限制，这样可以在出售折扣票的时候有效地屏蔽掉高收益群体的消费者，而基本不会影响低收益群体的消费需求。
最后，在库存控制的算法方面，尽管对于动态的库存控制模型的研究已经为数不少，但即使是在国外，动态的库存控制模型也只在为数不多的航线上被实施。
这是由于收入管理模型通常是非线性的大规模整数规划问题，而动态模型需要更新现实世界中关于取消预订、超额预订等问题的数据。
特别是现在的库存控制问题已不仅仅局限在单一航班内的座位分配，考虑到旅客到达目的地后可能会转机，进行后续旅途，一个航班的库存分配有可能影响到整个公司的运输网络。
单一航班内的局部最优可能对于全局并非最优，这样就使问题急剧扩大而无法求解和实施。
目前通常的做法是将难题分解为若干子问题，采用启发式算法求得近似的最优解。
求解算法上的进步也将是影响收入管理系统实施的一个重要问题。
收入管理理论的研究现状及发展前景2收入管理(revenue management ，RM) 作为管理科学的一个分支，迄今已有40年左右的历史。
20世纪70年代末美国政府放松对民航管制后，美国民航客运业经历了空前的激烈竞争，并推动收入管理理论迅速发展。
收入管理是指企业以市场为导向，通过对市场进行细分，对各子市场的消费者行为进行分析、预测，确定最优价格和最佳存量分配策略以实现收入最大化的过程。
其核心是在适当的时候将适当的产品以适当的价格销售给适当的顾客，取得最大的经济效益。
40多年来，收入管理在服务业各个领域里迅速发展。
以民航为例，世界各大航空公司从不断完善的收入管理系统中使年收入增长了2～7个百分点。
据Smith等报道，美洲航空公司(American Airlines) 依靠先进的收入管理手段每年可增收5亿美元。
由于固定成本在航空公司的支出中占极大比例，因此，通过收入管理增收的绝大部分收入将转化为净利润。
美国三角洲航空公司(Delta Airlines) 在采用收入管理技术的第一年便增收了3亿美元，占其当年利润的一半。
由于在民航业中的巨大成功，今天，收入管理技术已经被广泛应用于酒店、汽车出租、电视广告、公路运输、电信和能源供应、旅游等服务行业，并向金融服务、零售业、制造业和互联网服务等领域发展。
随着应用范围的不断扩展，2摘录自《管理科学学报》第7卷第5期，作者是罗利和萧柏春，2004年10月。
收入管理的理论研究也在不断完善之中。
1994年，Weatherford 和Bodily提出了“易逝性资产收入管理”(perishable asset revenue management) 的概念，并对一般易逝性产品收入管理的研究作了文献回顾。
1999年，McGill和van Ryzin对近40年来收入管理的发展(早期多称为收益管理，yield management)作了全面的综述，该文搜集了大量有关收入管理研究的参考文献。
本文在对一般收入管理相关文献整理基础上，简略介绍该理论的三个主要部分———价格策略、存量控制和超订，以及最新发展动态。
对收入管理在中国发展的状况也作了回顾，旨在推动其在中国的应用，提高国内服务业的竞争力。