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财产清查课件
期末盘点 结存数
10
2020/12/25
（二）存货的计价方法
存货的计价方法是指对发出存货和每次发出后的存货的价 值的计算确定方法。企业发出存货的方法有：先进先出法、 后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。
1、先进先出法：假设先购进的存货先发出，一确定发出、结 余存货的实际成本。
例1
11
报经批准后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000
贷：管理费用
6000
2、存货盘亏的帐务处理
（1）、发现存货盘亏时，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢，贷：原材料、库存商品等。
（2）、报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理： ①属于定额内损耗的增加企业的管理费用 ②属于非常损失的，增加企业营业外支出 ③应向保险公司或其他责任人收回的赔款，增加企业其他应收款 ④不能查明原因的，增加企业管理费用
实存数量的方法； （2）技术测定法，即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算
出实物数量的方法； 2、货币资金的清查方法： （实地盘点法） （1）库存现金的清查方法
库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数，再与现金日 记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。 （2）银行存款的清查方法 银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同，它是采取与银行核对账 目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账， 然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对， 如发生错账、漏账，应查清原因 3、债权债务的清查: (查询法、核对法) 对于债权、债务各项目的清查，应采取与双方核对账目的方法。在保证本单位所 记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。
财产清查1[1]
![财产清查1[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/f44c831e5022aaea988f0fbb.png)
一. 财产清查的内容 二. 财产清查的方法
财产清查1[1]
一.财产清查的内容 财产清查的内容主要是各种财产物资、
货币资金和债权债务。具体包括： 1.企业拥有的各种货币资金和证券。 2.企业拥有的各种财产物资。 3.企业拥有的各种债权债务。
财产清查1[1]
二 货币资金的清查 （一） 库存现金的清查
财产清查1[1]
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
10 200 2000
40 210 8400
│
│
│
│
│
││
━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━┷━━━
财产清查1[1]
第四节 财产清查结果的处理
步骤 一. 查明差异, 分析原因 二. 认真总结, 加强管理 三. 调整帐目, 帐实相符
财产清查结果的帐务处理分两步进行： 1. 调账。 2. 核销。
财产清查1[1]
一. 库存现金清查结果的处理 现金帐实差异可通过“待处理财产损溢”
8.8
10 200 2000
20 210 4200 20 210 4200
8.16 30 220 6600
20 210 4200
30 220 6600
8.24
20 210 4200
20 220 4400 10 220 2200
8.31 20 230 4600
10 220 2200
财产清查1[1]
一.财产清查的内容 财产清查的内容主要是各种财产物资、
货币资金和债权债务。具体包括： 1.企业拥有的各种货币资金和证券。 2.企业拥有的各种财产物资。 3.企业拥有的各种债权债务。
财产清查1[1]
二 货币资金的清查 （一） 库存现金的清查
财产清查1[1]
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
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40 210 8400
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财产清查1[1]
第四节 财产清查结果的处理
步骤 一. 查明差异, 分析原因 二. 认真总结, 加强管理 三. 调整帐目, 帐实相符
财产清查结果的帐务处理分两步进行： 1. 调账。 2. 核销。
财产清查1[1]
一. 库存现金清查结果的处理 现金帐实差异可通过“待处理财产损溢”
8.8
10 200 2000
20 210 4200 20 210 4200
8.16 30 220 6600
20 210 4200
30 220 6600
8.24
20 210 4200
20 220 4400 10 220 2200
8.31 20 230 4600
10 220 2200
财产清查概资料述(PDF 77页)
第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）财产清查的含义★根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
（二）财产清查的意义●为会计信息系统的有效运行提供保证。
●为内部控制制度的实施创造有利条件。
编报表二、财产清查的种类三、财产清查前的准备工作（一）组织准备（二）业务准备第二节存货的盘存制度◆在财产清查中确定企业的原材料、库存商品等实物资产结存数量的方法。
二、永续盘存制(一)永续盘存制的概念◆账面盘存制。
是通过设置存货的明细账户，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。
【例10-1】见下面的账户记录。
该账户为某商品流通企业本期W 商品的期初结存数量、本期收发数量和期末结存数量的登记情况，与例10－1资料内容相同。
【例10-1】有关资料的账户记录情况。
（二）永续盘存制下的账簿组织(设置) 1.会计部门应设立“库存材料”和“库存商品”等总账及明细账，进行数量、金额的双重计量。
2.仓储部门应设立材料、商品保管账和保管卡，进行存货收发数量的记录。
3.双方应经常进行账目核对，保证账账相符；还应定期或不定期的进行财产清查，以保证账实相符。
（三）永续盘存制下期末存货结存数量、结存成本及本期发出存货成本的计算 1.某种存货期末结存数量的确定2.某种存货期末结存成本、本期发出存货成本的确定：根据各批存货单价情况确定。
（1）该存货各批次购入(生产)单价一致期末结存存货成本＝该存货单价×存货数量期末存货结存数量本期减少数量本期增加数量账面期初结存数量＝＋－本期发出存货成本＝该存货单价×发出(销售等)数量(四)发出存货计价方法与成本计算1.先进先出法（1）基本含义◆某一特定存货假设先入库的尽先发出。
◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算，进而计算发出、结存存货成本的方法。
【例10—1】先进先出法下确认销售单价的方法（2）先进先出法下本期发出存货成本计算（3）先进先出法下期末结存存货成本计算资料：见例10－1（或表10－1）2.加权平均法（1）全月一次加权平均法①基本含义：在会计期末（月末）先计算出某一存货的全月平均单价；并据其计算本月发出存货、结存存货成本的方法。
财产清查
第二节
财产清查的方法
一、财产物资的盘存制度 盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物 资的实际结存情况的一种制度。 财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和 “实地盘存制”。
【例】A产品月 初结存2件；本 月生产2件。
月末时还结存几件？
解决方法之一：通过账 户记录计算求得 解决方法之二：月末时 通过实地盘点求得
收款通知 (送企业)
收回款项 并已入账
未达账项大致有以下四种情况：
(1)企业收到或已送存银行的款项，企业已入账， 但银行尚未入账。（企业已收，银行未收） (2)企业开出各种付款凭证，已记入“银行存款日 记账”，但银行尚未入账。（企业已付，银行未 付） (3)银行代企业收进的款项，银行已入账，但企业 尚未收到有关凭证，未能登记入账。（银行已收， 企业未收） (4)银行代企业支付的款项，银行已入账，但企业 尚未收到有关凭证，未能登记入账。（银行已付， 企业未付） 上述任何一种情况的出现，都会造成企业“银行 存款日记账”账面余额与开户银行送达的“对账 单”上的余额不相符。
“银行存款余额调节表”编制的口诀：
♥ 企业已收，银行未收，银行加。 ♥ 企业已付，银行未付，银行减。 ♥ 银行已收，企业未收，企业加。 ♥ 银行已付，企业未付，企业减。
如果发现存在未达账项，必须根据未达账项及 有关数据编制“银行存款余额调节表”，再通 过此表检验双方结余数额是否一致。
例1： 某公司2010年3月份“银行存款日记账”和银行 转来的“对账单”如表1、表2所示。 该企业“银行存款日记账”期末余额为128500 元，银行对账单上余额为137800元。
2. 银行存款的清查 ●将银行存款日记账的余额与银行记录核对， 借以确认账实是否相符的方法。 企 业 款项送存银行并 开设存款户 银 行
基础会计第八章 财产清查
“待处理财产损益”账务处理，而是通过 “以前年度损益调整”处理。
库存现金盘盈盘亏的账务处理
库存现金
盘盈
审批前 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
审批后
借:待处理财产损溢 贷：其他应付款
（应支付的） 营业外收入
（无法查明原因）
借：其他应收款 （获取的赔偿） 管理费用 （无法查明原因）
15.企业的定期清查一般在期末进行，可以是全面清查，也可 以是局部清查。( 对 )
16.财产清查就是对各项财产物质进行定期的盘点和核对。 ( 错)
17.更换仓库保管人员时，应该进行的是不定期全面清查。 (错 )
18.造成账实不符的原因很多，如财产物质的自然损耗、收发 差错或计量误差、贪污盗窃等，因此需要进行定期不定期的财 产清查。( 对 )
计算公式： 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 优点：手续严密，通过账簿连续记录，可以随时了
解财产物资的收、发、存情况；从数量、金额上进 行双重控制，有利于加强财产物资的管理。
缺点：日常核算的工作量较大。
总结
1、实地盘存制和永续盘存制都需要进行实地 盘点。
2、实地盘存制：实地盘点是为了倒算出发出 数；
3、永续盘存制：实地盘点是为了达到账实一 致。
注意：永续盘存制下可能存在账实不符的现 象。实地盘存制下不存在账实不符的现象， 实际数就是账面数。
2021/1/30
10
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 1.清查方法:实地盘点 2.清查的原始凭证:“库存现金盘点报告表” (二)银行存款的清查 1.清查的方法:对账单法 2.未达账项及其四种类型
库存现金盘盈盘亏的账务处理
库存现金
盘盈
审批前 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
审批后
借:待处理财产损溢 贷：其他应付款
（应支付的） 营业外收入
（无法查明原因）
借：其他应收款 （获取的赔偿） 管理费用 （无法查明原因）
15.企业的定期清查一般在期末进行，可以是全面清查，也可 以是局部清查。( 对 )
16.财产清查就是对各项财产物质进行定期的盘点和核对。 ( 错)
17.更换仓库保管人员时，应该进行的是不定期全面清查。 (错 )
18.造成账实不符的原因很多，如财产物质的自然损耗、收发 差错或计量误差、贪污盗窃等，因此需要进行定期不定期的财 产清查。( 对 )
计算公式： 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 优点：手续严密，通过账簿连续记录，可以随时了
解财产物资的收、发、存情况；从数量、金额上进 行双重控制，有利于加强财产物资的管理。
缺点：日常核算的工作量较大。
总结
1、实地盘存制和永续盘存制都需要进行实地 盘点。
2、实地盘存制：实地盘点是为了倒算出发出 数；
3、永续盘存制：实地盘点是为了达到账实一 致。
注意：永续盘存制下可能存在账实不符的现 象。实地盘存制下不存在账实不符的现象， 实际数就是账面数。
2021/1/30
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第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 1.清查方法:实地盘点 2.清查的原始凭证:“库存现金盘点报告表” (二)银行存款的清查 1.清查的方法:对账单法 2.未达账项及其四种类型
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账存﹤实存 盘盈
二、设置“待处理财产损溢”账户及处理原理：
第一步，发现盘盈盘亏毁损时，调整相应的财 产物资账面记录和“待处理财产损溢”账户， 使账实相符
第二步，根据批准的处理意见，从“待处理财 产损溢”账户转入有关费用或营业外收支等账
户
24.05.2020
第八章 财产清查
12
第三节 财产清查结果的处理
贷：营业外收入
3、对于现金：增加“其他应付款” 或“营业外收入”批准以 前：借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准以后：借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（属于出纳员的）
营业外收入（找不出责任人的）
24.05.2020
第八章 财产清查
14
第三节 财产清查结果的处理
四、盘亏的处理
1、对于存货
属于由过失人或保险公司赔偿，记入“其他应收款” 属于经营或自然损耗的，记入“管理费用” 属于自然灾害损失的，记入“营业外支出”
保证账实相符，使会计资料真实可靠 改进保管工作，保护财产安全 挖掘财产潜力，加速资金周转
24.05.2020
第八章 财产清查
2
第一节 财产清查意义
四、库存品数量的确定有两种盘存制度
实地盘存制 永续盘存制
1、实地盘存制下，以期末实地盘点出库存数 量，作为计算库存品成本或销售成本的依据。
期末库存品成本=实地盘存库存数量×进货单价 本期销售成本=期初库存品成本+本期购进成本
24.05.2020
第八章 财产清查
8
第二节 财产清查的内容和方法
四、财产清查的过程
（一）财产物资（存货、固定资产）的清查
数量清查（逐一盘点、技术推算） 质量清查 清查凭证
盘存单 账存实存对比表 积压变质报告单 委托加工物资或委托保管物资的函证对账单
24.05.2020
第八章 财产清查
2、对于固定资产
除可取得赔偿部分外，均记入“营业外支出” 3、对于现金的，记入“其他应收款”
ห้องสมุดไป่ตู้
24.05.2020
第八章 财产清查
15
第三节 财产清查结果的处理
例如：盘亏材料300元时
借：待处理财产损溢 300
贷：原材料
300
审批之后，根据批准的处理意见，转作费用
借：管理费用
300
贷：待处理财产损溢 300
9
第二节 财产清查的内容和方法
（二）货币资金的清查
库存现金（突击实地盘点）
银行存款（与银行对账单核对）
未达账项及其原因 p298
企业已收，银行未收
未达账项的类型 企业已付，银行未付
银行已收，企业未收
银行已付，企业未付
调整未达账项—编制银行存款余额调节表p291表8-2
编制银行存款余额调节表的目的-只能检查双方调整后 余额是否相符，不能作为记账凭证使用。
第一节 财产清查的意义
二、账实不符的原因
客观因素（财产物资本身的物理、化学性质或 技术原因等引起）
气候影响——自然挥发、升溢，干耗 技术原因——切割工艺
主观因素（故意或非故意的过失）
收发差错 保管不善 记账错误 贪污盗窃
24.05.2020
第八章 财产清查
1
第一节 财产清查的意义
三、财产清查的作用
3、优缺点
实地盘存制
优点是简化了库存品的明细核算工作
缺点是不能随时反映库存品的收入、发出和结存的动态， 不利于对库存品的日常监督和管理，不能及时和正确反 映库存品的耗用成本，影响成本结转的及时性。
永续盘存制
优点是可以随时反映库存品的收入、发出和结存情况， 从数量和金额上对存货进行日常监督和管理
24.05.2020
第八章 财产清查
10
第二节 财产清查的内容和方法
（三）各种债权债务的清查
函证法取得对账回单
练习：p290 例题8-1 自测： p305 习题一、二
24.05.2020
第八章 财产清查
11
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果 账存=实存 不作处理
账存﹥实存 盘亏 作处理
3、各种债权债务（应收账款、应付账款、应收票 据、应付票据、预收账款、预付账款、其他应 收款、其他应付款、短期借款、长期借款等）
24.05.2020
第八章 财产清查
6
第二节 财产清查的内容和方法
二、清查的分类p248 1、全部清查与局部清查
全部清查涉及面广、工作量大，主要在年末和企业“关 停并转”时进行
三、盘盈的处理
1、对于存货：冲减“管理费用”
批准以前：借：存货
贷：待处理财产损溢
批准以后：借：待处理财产损溢
贷：管理费用
24.05.2020
第八章 财产清查
13
第三节 财产清查结果的处理
2、对于固定资产：增加“营业外收入”
批准以前：借：固定资产
贷：待处理财产损溢
批准以后：借：待处理财产损溢
-期末库存品成本
24.05.2020
第八章 财产清查
3
第一节 财产清查意义
2、永续盘存制是以期末账面结存的数量作为 计算库存品成本或销售成本的依据。
本期销售成本=本期销售数量×进货单价 期末库存品成本=期初库存品成本+本期购进成
本-本期销售成本
24.05.2020
第八章 财产清查
4
第一节 财产清查意义
局部清查，在平时根据管理的需要对部分内容进行清查 重要物资和现金，每天查 银行存款，按月查 遭受自然灾害或意外损失，立即查
2、定期清查与不定期清查
24.05.2020
第八章 财产清查
7
第二节 财产清查的内容和方法
三、财产清查前的准备工作
建立清查领导小组 检查和记清账目 分类整理实物 校正度量衡器
24.05.2020
第八章 财产清查
16
第三节 财产清查结果的处理
五、练习：p297~301例题 六、自测：p307 习题三
24.05.2020
第八章 财产清查
17
谢谢！
18
19
缺点是库存品明细分类核算的工作量较大，耗用的人力、 物力也较多。
24.05.2020
第八章 财产清查
5
第二节 财产清查的内容和方法
一、财产清查的内容
1、各种财产物资（原材料、在产品、半成品、产 成品、库存商品、在途物资、委托加工物资、 受托代保管物资、固定资产等）
2、各种货币资金和有价证券（库存现金、银行存 款、股票、债券、基金等）