论农村税费改革与税制现代化发展与协调

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浅议农村税费改革

的有效措施，依法调整和规范国家、集体与农民的利益关不仅加重了农民负担，而且造成一些资金的挥霍、浪费。各
系，将农村的分配制度进一步纳入法制轨道，从根本上解决种费的收取随意性很强，透明度较低，使用又难以监督，因农民负担问题，是深化农村改革的重大步骤，必将极大地促而极易滋生腐败现象。此外，费强税弱，以费挤，４０多年来一直未做实质性调整。存在以下几个方面的问题：一是税种设置不合理，例如：将
国家当时确定的税率为１．％，计税耕地为１．５５３５亿亩。计农业税种分为农业税和农业特产税两大部分，这种分类很不税产量为２０８０亿斤。由于实际的粮食产量不断提高，目前科学，农业特产税来源于农业税，仍是农业税的一部分，并
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２００２年第６期
浅议农村税费改革
专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资；种植业农民的生产积极性。２农业税负出现新的不公平，农民负担由地少的向地多．取消屠宰税；逐步取消统一规定的劳动积累工和义务工。
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第１５卷第６期
２００２年１１月
河南商业高等专科学校学报
ＪｕｎｌｆＨｅａｓｎｓｏｌｇｏｒａｎｎＢｕｉｅｓＣｌｅｏｅ
Ｖ０．１Ｎｏ６１５．ＮＯ．２０２Ｖ０

应用文-农村税费改革与统一城乡税制问题的综述(1)

农村税费改革与统一城乡税制问题的综述(1)'由于受二元经济结构的影响，一直向农民征收农业税费，导致一些地方农民负担过重，农民意见很大。

不合理的农业税制，既增加了农民负担，影响了干群关系，也阻碍了农业和农村经济发展，拉大了城乡居民收入差距。

', "农业税是我国现有税种中最古老的税种，最初起源于鲁国的'初税亩，主要包括农业税（牧业税）、农业特产税，随着经济的发展，时代的变迁，又逐渐出现了契税和耕地占用税，但仍以农业税为主体税种。

2002年起，针对我国当前各种收费过多过滥，", '失控的状况，按照社会主义市场经济关于转变政府职能和建立公共的要求，结合国家制度的改革和完善，全面展开了农村税费改革。

农村税费改革规范了农村分配制度，理顺了国家、集体和农民三者之间的分配关系，从根本上减轻了农民的负担，促进了农村各项事业的健康发展，得到了广大农民群众的拥护。

但农村税费改革后农业税制存在的问题却逐渐暴露出来。

探究农业税制存在的问题，寻求有效解决的良策，对于确保地方财政收入、确保基层机构的正常运转，坚持社会主义市场经济体制下的依法治税原则具有极其重要的意义。

[1]我国现行农业税收制度是在经济或有计划的商品经济体制的发展过程中建立和发展起来的。

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和农村改革的不断深化，农村经济、农业生产关系发生了巨大变化，特别是在我国加入WTO和经济结构调整的新形势下，现行农业税收制度的老化和农业税收制度改革的滞后，在一定程度上制约了农业的发展和三农问题的解决。

农村税费改革之前，我国在农村征收的税共有17种，主要包括农业税、农业特产税、屠宰税、车船使用税、印花税等等。

农业税是据1958年颁布的《中华人民共和国农业税条例》征收的，它是按照常年产量依据地区差别比例税率计征的实物税。

到现在已有40多年了，此间中国农村已经发生翻天覆地的变化，但这一条例一直沿用。

2024农村税费改革试点工作总结

2024农村税费改革试点工作总结2024年是我们国家农村税费改革试点的关键一年。

在这一年里，我们深入贯彻落实党的十九大和中央经济工作会议精神，坚持以人民为中心的发展思想，积极推进农村税费改革试点工作。

下面是对2024年农村税费改革试点工作的总结：一、试点范围逐步扩大2024年，我们进一步扩大了农村税费改革试点的范围。

在全国范围内，选取了一批具有代表性的地区进行试点，涵盖了不同地理、经济和社会背景的农村地区。

这为我们深入了解农村税费改革的效果和问题，提供了有益的经验。

二、税费改革政策不断完善2024年，我们继续完善农村税费改革政策。

根据试点地区的实际情况，我们针对性地推出了一系列政策举措，包括减免农村土地使用税、农业特产税、农机具购置税等税费，降低了农村居民的负担，增强了农民的获得感和幸福感。

三、农民收入稳步增长2024年，农村税费改革试点的推进使得农民收入稳步增长。

通过减免税费，降低了农村居民的经济负担，增加了农民的收入来源。

同时，我们还加大了对农业产业的支持力度，推动了农业产值的增长，为农民增加了更多的收入。

四、农村经济发展势头良好2024年，农村税费改革试点的推进也为农村经济的发展注入了新的动力。

通过减免税费和加大对农业产业的支持力度，农村经济在2024年保持了较快的增长势头。

农村地区的农业产值、农民收入和农村居民消费水平都得到了提升，农村经济社会发展取得了明显成效。

总之，2024年农村税费改革试点工作取得了积极的进展和明显的效果。

我们将继续坚持以人民为中心的发展思想，进一步深化农村税费改革，为农村经济发展和农民生活水平的提高提供更加有力的支持。

浅析我国农村税费的改革与完善

是在加入wro的形势下我国农业税制的设计也四加强各项配套体制建设保证税费改革的要全方位地适应开放型经济环境的要求尽快与顺利进行国际惯例接轨取消农业税把农民的税负纳入税费改革不是权宜之计也不是孤立的单项统一的税制体系使农民作为纳税人取得与其他措施不仅涉及生产关系的改革而且涉及上层社会成员相同的纳税地位
题。
我们要教育基层干部，使基层干部懂得税费改革的目的是为了减轻农民负担，要组织他们认真地进行学习，使他们懂得税费改革的意义、内容和程序。税费改革后，乡村机构必然要进行改革，特别是村级干部，员减少，作量增加，级组织人工村收入减少，作难做。从某种程度上说，工在税费改革第一线工作的主要是村级干部。因此要注意做好村级干部的思想工作，除他们的顾虑，动他消调们参与税费改革的积极性。同时在税费改革的宣传中，要注重加大对农民的宣传力度。一方面要向他们宣传党的减轻农民负担的政策，使他们了解税费改革的目的；另一方面要提高他们对权利与义务的辩证关系的认识，提高他们对纳税义务的认识，他们主动纳税、使自觉纳税、章纳税，而按进推动税费改革的顺利进行。（）强各项配套体制建设。四加保证税费改革的
一
、
改革前除了按耕地计收农业税外，有些方面设施的投入都严重不足。因此，在广大农村，其道是按人口计收的。改革后，只按耕地计收农业税及路、水利等公益事业的建设和发展主要靠广大农其附加税，造成人多地少的城近郊区的农民税费民出资出力来完成。进行税费改革后，取消了“ 三负担轻，人均耕地较多的乡村农民负担较重，而提五统 ” 两工” 这虽然极大地减轻了农民的负和“ ，人多地少的地方往往比较富裕，少地多的地方担，人但对于本就薄弱的农村公益事业的发展无疑农民很少从事第二、三产业，往往单一从事农业生是雪上加霜。尤其是农村教育问题，由于乡村财力产，收入渠道单一，造成了 “ 副业户缴税少，耕种的缺乏，导致教师工资、尤其是民办教师的工资无

农村税费改革的实践和完善初探

全文共计5666字
农村税费改革的实践和完善初探
农村税费改革的实践和完善初探
前言农村税费改革被誉为“中国农村的第三次革命”，是继土地改革、联产承包责任制后的又一次重大改革，其目的是减轻农民负担，规范农村税费制度，让农民从减负中得到发展，加快实现小康的步伐。

**市于2019年3月份开始的农村税费改革，做法和成效比较典型，有一定的代表性。

本文拟针对农村税费改革过程中的经验，以及伴随农村税费改革带来的一些问题和完善途径进行初步探讨。

1**市农村税费改革主要做法及成效**市总面积1128平方公里，有584个行政村，总人口47万，其中农业人口31.46万。

**市农村税费改革的主要做法有：1.1 规范筹资减轻农民负担改革前的2019年**市农民实际负担额已达到6240万元，人均负担165元，占当年农民人均纯收入的 4.4%。

减轻农民负担成为税费改革方案设计的首要目标。

根据“三取消两调整一改革”的要求和**市实际，规范了征收项目，改革后向农民征收的税费主要有这么三块：一是农业税及其附加。

对从事生产农业特产品的农民征收农业特产税及附加，2019年取消。

二是“一事一议”费。

按15元的上限根据村民委员会表决实行“一事一议”费。

对从事工商业的农民按比例提取公益事业费，2019年取消。

三是以资代劳。

根据逐步取消“两工”的原则，相应的以资代也将减少。

随着方案实施，农民减负取得明显成效。

2019年，农民人均税费负担比2019年减少43元，减幅为26%；2019年，农民人均税费负担
1。

笔谈农村税费改革

笔谈农村税费改革作者：胡绍雨来源：《消费导刊·理论版》2009年第03期[摘要]农村税费改革是继土地承包制后的又一次革命，取得了明显的阶段性成效，为促进农民减负增收、规范农村分配关系、维护农村和谐稳定方面发挥了重要作用。

但也存在乡镇政府可用财力减少、债务负担过重、农村公共产品发展所需资金匮乏、农民承包土地纠纷增多等问题，本文提出了针对这些问题的解决措施。

[关键词]农村税费改革解决途径作者简介：胡绍雨（1980-），男，湖北武汉人，南开大学经济学院财政学专业博士研究生，研究方向公共政策、财税研究。

一、农村税费改革的历程及成效政府主导下的农村税费制度变革大体可分为四个阶段：早期局部试点阶段（1992～1999年）、正税清费阶段（2000～2003年）、减免取消农业税阶段（2004～2006年）和综合性制度创新阶段（2006年～）。

农村税费改革通过规范农村税费制度，配套推进相关改革等政策措施，基本实现了“减轻、规范、稳定”的预期目标，取得了重要的阶段性成效。

（一）农村税费改革明显减轻了农民负担，调动了农民生产积极性。

过去由于公共财政的缺失，农村一些本应由政府承担的公共品基本都由农民承担，乡村道路、农田水利等小型公益设施建设和教育、文化、医疗、卫生、保健等社会事业发展都要向农民伸手，农民负担非常沉重；农村税费改革以来，经过“三取消、两调整、一改革”，农民承担的一些不合理税负大大减轻。

（二）农村税费改革规范了农村税费分配制度，公共财政开始覆盖农村。

农村税费改革后，全面取消了长期按人头向农民收取的村提留和乡统筹费，停止了向农民的教育集资，取消了屠宰税、农业特产税、牧业税等，清理了大批专门向农民征收的收费项目和要求农民出钱出物的达标升级活动。

随着减免农业税改革力度的加大，各级财政特别是中央财政明显加大了对农村基层组织运转、农村义务教育等经费的投入。

“三农支出“作为公共财政重中之重的格局初步显现出来。

浅谈农村税费改革

（二）是全面建设小康社会的重要内容。西方有位著名学者曾经说过，在现代政治中，农村扮演着关键性的 “ 钟摆” 角色。全面建设小康社会的工作难点在农村。重点也在农村。这就决定了要实现小康社会的目标，首先就应当把重点放在农村小康社会的建设上。而推行农村税费改革，对于建设农村小康社会具有极其重要的意义，表现在农村税费改革是切实巩固农业基础地位、全面繁荣农村经济、真正保护农民利益的重要措施，是促进农村稳定的重要力量，是缩小城乡差别的重要保障。（三）是国家长治久安的重要保障。农村税费改革不仅仅是关涉税与费的改革，而且是关涉国计民生与长治久安的大改革。就现阶段而言，农村税费改革是减轻农民负担的治本之策，关涉广大农民群众的根本利益，有利于缓和干群矛盾并改善干群关系，事关改革、发展、稳定大局。通过农村税费改革，依法调整和规范国家、集体与农民的利益关系，充分保障农民的经营自主权和财产所有权，在经济上有利于解放和发展农村生产力，在政治上有利于凝聚民心、巩固政权基础；同时，以农村税费改革为突破口，逐步深化农村改革，使农民收入能够得以大幅度增加，从而有利于农村社会保持稳定。
政治理￣ＩＰＯＬＩＴＩＯＡＬＴＨＥＯＲＹ
浅谈农村税费改革
何海芝
河南大学经济学院河南开封
【摘要］农村税费改革是减轻农民负担，进一步保护和解放农村生产力，密切党群干群关系的重大举措。对于维护农村改革、发展、稳定的大局，加快农业和农村社会的现代化建设都具有重大而深远的影响。从近两年各地农村税费改革试点的情况看，改革收到Ｙ－些成效：减轻了农民负担；简化了征管手续；改善了干群关系。但与此同时，改革过程中也暴露出了些问题：乡镇财政缺口加大，基层政权运转出现问题；原有农业税制本

关于关于农村税费改革中存在的问题及对

关于农村税费改革中存在的问题及对策关于农村税费改革中存在的问题及对策作者林万泉兰平农民负担问题是党中央、国务院历来十分重视的问题，为切实减轻农民负担，党中央、国务院于2000年３月２日在全国范围内进行农村税费改革试点工作，将原有过多过滥的各种不合法收费强行予以取消；一改过去管理失控的状况，将那些符合国家法律、法规和行政规章政策规定的农民合法负担，改革为税收的方式依法予以征收。

试点实践证明：农村税费改革是党中央、国务院在农业发展新阶段为加强农业基础、保护农民利益、维护农村稳定作出的重大决策。

也正是江泽民同志“三个代表”重要思想在农村工作中的具体体现，对我国农村的长期稳定发展，农业现代化建设事业和全面推进农村小康建设，以及农村民主法制建设，都将产生深远的影响。

但是，任何新生事物的产生发展，都将伴随着对旧的体制的斗争。

因此，税费改革，给人们带来成功喜悦的同时，也给人们带来了新的思考。

笔者所在的地区处于我国川南“鱼米之乡”的泸州市纳溪区，也属我国典型的丘陵农业地区，全区243个行政村，1844个农业生产合作社，农业人口384276人，106498 个农业纳税户。

该区于2002年全面进行了农村费改税工作，费改税前不含投劳折资的负担为人均76元，费改税后人均45元。

农村实施税费改革以后，农民的负担切实减轻了，农民得到了实惠，绝大部分农民对党中央、国务院的税费改革工作是拥护和支持的。

但是，据地方税务部门统计显示，费改税前所欠税数额为212万元，费改税后仍有部分农民拒交农税，单就2002年全区欠税额为142.4 万元。

对于费改税前欠税的问题，本文不作研究，费改税后仍然出现欠交、拒交农税的问题，就不得不引起注意，其原因如何，有何良策？笔者试就存在的这一问题作如下分析：一、欠交、拒交的原因农村税费工作涉及面广，政策性强，欠交、拒交的问题涉及到方方面面的原因，笔者对所在辖区的十六个乡镇，160个农户进行了实名或问卷调查，归纳起来，有这样几种原因：（一）法制观念淡薄，对费改前欠费与费改后欠税的区别不清。

中国农村的税费制度改革

中国农村的税费制度改革引言中国是一个农业大国，农村经济的发展对于国家整体经济的稳定和可持续发展起着重要作用。

然而，长期以来，中国农村的税费制度存在着许多问题，制约了农村经济的发展和农民收入的增长。

为了促进农村经济的转型升级，中国政府一直致力于对农村的税费制度进行改革。

1. 农村税费制度的现状目前，中国农村的税费制度主要由两个部分组成：农业税和农民个人所得税。

1.1 农业税农业税是一种根据土地面积或产量来征收的税费，主要用于农业支持、农村基础设施建设和公共服务等方面。

然而，农业税的征收方式和税负结构存在许多问题。

一方面，农业税的税率较高且征收方式单一，给农民增加了负担，使得农民的积极性受到了限制。

另一方面，由于农业税的征收主体是地方政府，存在征收不规范、滥收费用和乱收费等问题，导致农民的权益受到了损害。

1.2 农民个人所得税农民个人所得税是对农民个人经营所得征收的一种税费，用于调节农民个人收入差距。

然而，由于农民个人所得税的税率较高，加上缺乏有效的扣除政策和减免措施，导致农民的纳税负担较重，难以承受。

2. 农村税费制度改革的必要性由于农村税费制度存在的问题，农民的积极性受到了限制，农村经济的发展受到了制约。

因此，改革农村税费制度是必要的。

2.1 激发农民积极性通过减轻农民的税负和扩大税收的减免范围，可以激发农民的积极性，促进农村经济的发展。

具体措施包括调整农业税的征收方式和税率，建立农民个人所得税的扣除和减免政策等。

2.2 促进农村经济转型升级改革农村税费制度可以促进农村经济的转型升级，推动农村产业的发展。

通过减免税收和提供补贴，可以支持农业产业的发展，提高农产品的质量和竞争力。

3. 农村税费制度改革的主要措施为了改革农村的税费制度，中国政府采取了一系列措施。

3.1 调整农业税的征收方式和税率为了减轻农民的税负，中国政府将农业税的征收方式由土地面积调整为产量，同时降低了农业税的税率。

这样一来，农民的负担得到了一定的减轻，积极性得到了激发。

应用文-农村税费改革与税制现代化

农村税费改革与税制现代化'关键词：城乡二元化的税制格局，城乡统一税制，现代税收制度农业税是我国最古老的税种，它随着历史的而不断变化的，如秦汉时期称为“田租、口赋”；唐朝称为“租、庸、调”；后改为“户税”和“地税”；清朝叫做“丁漕”；民国时期称为“田赋”。

新中国成立后，按照“发展经济，保障供给”的方针和兼顾国家、集体、个人三者利益的原则，农业税演变成对从事农林牧渔生产、取得收入的单位和个人征收的一种实物税。

建国初期曾一度是我国各级财政收入的主要来源，为积累原始资本、建立新中国工业体系发挥了积极作用。

然而随着我国经济的不断发展，农业税占整个国家财政收入的比重逐年下降，而这种城乡二元化的税制格局，也严重阻碍了现代农业的发展，导致“三农”问题成为世人瞩目的焦点。

90 年代伴随着我国市场经济的建立，农业税也吸引了更多关注的目光。

党的十六届三中全会明确提出了“创造条件，逐步统一城乡税制”的新思路，要求进一步“完善农村税费改革试点的各项政策，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，切实减轻农民负担”。

时隔不久，2004年中央“一号文件”又进一步提出“有条件的地方，可以进一步降低农业税税率或免征农业税”，引发世人对农业税的关注。

2005年新春伊始，在一些发达省份的带动下，一场全面取消农业税的革命拉开。

到目前为止，全国已有25个省、自治区、直辖市宣布取消农业税。

其他省也将采取相应的措施。

随着我国国民经济持续快速增长，中央和地方财力显著增强，地方已经有能力给农民更多实惠，因此此次全面取消农业税实乃水到渠成之举。

取消农业税，对农民权益的保护意义重大。

我国改革率先从农村突破，并以磅礴之势迅速推向全国，取得了举世瞩目的伟大成就。

但随着改革的进程，“三农”问题却越来越突出。

“三农”问题是在转轨时期，旧体制保留有余而新体制跟进不足所造成的，“三农”问题的核心是农民权益的保护问题。

过去经济对农村产生的是到村到组、到边到角的影响，计划经济的方式延伸到农村社会的各个角落，如果根除计划经济的思维方式和管理方式，农村中存在的问题几乎都可以迎刃而解；农产品购销政策的改革、户籍改革和三提五统的取消等充分证明了这一点。

税制改革对农村经济发展的影响研究

税制改革对农村经济发展的影响研究随着中国现代化进程的不断推进，税制改革作为各个领域的重要组成部分，对经济发展起着至关重要的作用。

而对于农村经济来说，税制改革更是直接影响到农民的生产经营和农村的发展。

本文将就税制改革对农村经济发展的影响进行深入研究，并阐述其带来的正面和负面影响。

一、税制改革促进农村经济发展的正面影响1. 降低农业生产成本税制改革可以通过降低农业生产的税费负担，从而减轻了农民的负担，提高了农业生产经营的效益。

例如，取消农业税、减少增值税税率等政策的实施，可以让农民获得更多的利润，激发其投入到农业生产中的积极性。

2. 改善农村基础设施建设税制改革可以增加财政收入，从而为农村基础设施建设提供更多的资金支持。

例如，通过税收优惠政策，吸引国内外投资，促进农村基础设施建设的发展，改善农村交通、水利、电力等基础设施条件，提升农村经济发展的基础。

3. 促进农村产业结构调整税制改革可以通过优惠税收政策来引导农民调整农业产业结构，推动农村产业的升级和转型。

例如，采取差别化税率政策，减少对传统农业产业的税收支持，鼓励农民发展生态农业、观光农业、农产品加工等新兴农业产业，提升农业的附加值和竞争力。

二、税制改革对农村经济发展的负面影响1. 加剧贫富差距税制改革可能会导致财富的重分配，加剧贫富差距。

由于税制改革往往会强调税收的公平性和效率性，可能对一些贫困地区和农民造成一定的负担，导致财富向城市和富裕地区集中，使农村贫困问题更加突出。

2. 影响个体农民收入税制改革可能会对农民的个体经营产生影响，导致个体农民的收入减少。

例如，对农产品加工和销售等环节征收增值税，可能使个体农民面临更大的税负压力，降低其盈利空间，影响其经营的积极性和发展动力。

3. 土地利用权收费增加税制改革可能导致土地利用权收费的增加，给农民增加负担。

例如，税务部门对农民的土地利用权收费征收标准进行调整，可能增加了农民的经营成本，影响其土地的利用和经营效益。

农村税费改革[深化农村税费改革的若干思考]

农村税费改革[深化农村税费改革的若干思考]1农村税费改革要与增加农民收入相结合农村税费改革是党中央、国务院为加强农业基础、保护农民利益、维护农村稳定做出的重大决策。

农村税费改革的目的在于，通过农村税费改革和相关配套改革，规范农村分配制度，遏制面向农民的乱收费、乱集资、乱罚款和各种摊派，从根本上减轻农民负担，促进农民收入的增加。

因此，我们一定要认识到，“减负”只是手段，“增收”才是目的。

切忌把农村税费改革看作一项扶贫工程，错误地认为农村税费改革提倡的是负担“越少越好”，无原则地降低税费，而应把改革的重点放在农业产业结构的调整，农民收入的增加上来。

因此，今后既要重视减负问题，又要重视增收问题。

但是，从长期的观点看，应该把增收放到更为重要的地位；农村改革和发展，仍要坚持不懈地以促进农民增收为中心。

任何其他工作，包括农村税费改革，都要服从和服务于这个中心，不能妨碍和冲击这个中心。

只要解决了农民增收问题，农民负担问题也就比较容易解决了，甚至可能成为一个不是“问题”的问题。

当然，农村税费改革和减轻农民负担问题，有其特殊性。

基于这种特殊性，单纯增加农民收入，是不能完全取代农村税费改革和减轻农民负担工作的。

甚至就近期而言，减负与增收同样迫切。

农村税费改革后，要继续加强对农民负担的监督管理工作。

对涉及农民负担的乱收费和搭车收费要认真进行清理整顿。

要加强农村经营服务性收费管理，为农民提供服务应坚持农民自愿原则，不得强制服务、强行收费。

不得将一些已经取消的行政事业性收费转为经营性收费。

同时，要防止出现在实施农村税费改革前突击清欠、预收乡统筹费和村提留等加重农民负担的现象。

2农村税费改革要与精简乡镇政府机构、转变乡镇政府职能相结合农民增产不增收，轻税不轻负的根源在于乡镇政府行政体制运行效率低下。

从乡镇一级来看，需要农民供养的干部约1316.2万人，平均每68个农民就要养活一名干部，机构臃肿给农民造成的负担占农民实际负担的40%左右。

农村税费改革与税制现代化

税费负担减轻
通过农村税费改革，农民的税费负担得到明显减轻，提高了农民的生产积极性和农村经济的发展
活力。
税制简化与规范化
税制现代化带来了税制的简化和规范化，降低了农民的税收遵从成本，提高了税制的公平性和效
率。
财政收支平衡
农村税费改革与税制现代化有助于实现财政收支的平衡，增强了政府的财政调控能力，为农村公共服务提供了可持续的财政保障
的统一和公平。
提出深化改革的建议和思考
继续减轻农民税费负担
在保障财政可持续的前提下，进一步减轻农民的税费负担，增加农民的获得感和幸福感。
完善农村公共服务供给机制
在改革过程中，要确保农村公共服务的有效供给，提高农民的生活水平和福利。
强化税收教育和宣传
加强对农民的税收教育和宣传，提高农民的税收意识和遵从度，为税制现代化创造有利的社会环境。
税制现代化原则
法定原则
税收必须依法征收，税制的设立和变更应由法律明确规定，保障纳税人的合法权益。
公平原则
税收应公平征收，确保纳税人根据其经济能力和财产状况合理负担税款，避免不合理歧视。
透明原则
税制应公开透明，纳税人应能清晰了解税收规则和制度，增强税制的可信度和可执行性。
便捷原则
税收征收应便捷高效，减少纳税人的办税成本和时间成本，提高税收征收效率。
加强税收征管制度建设，推行电子税务，提高税收征管的效率和准确性，减少税收漏洞和逃税行为。
04
农村税费改革与税制现代化的关系
农村税费改革对税制现代化的推动
财政体系优化
农村税费改革通过简化和规范农村税费制度，降低了农民的税费负担，提高了财政体系的效率和公平性，为税制现代化奠定了基础。

浅议我国农村税费制度改革

浅议我国农村税费制度改革孙炜农村税费制度改革是建国以来我国继农村土地改革、家庭联产承包经营之后的又一次重大变革和制度创新。

它是在农民收入增长缓慢、农民负担日益加重和农村社会矛盾日益突出的宏观背景下提出来的，其根本目的是解决农民负担过重问题，规范农村分配关系。

同时也是“统筹城乡发展”、贯彻落实“科学发展观”的一项重要内容。

由于农村税费改革涉及的利益关系十分复杂，对农村经济和社会生活的影响极其深远。

因此，对这一改革的认识和推进有一个逐步深化的过程。

从２０００年安徽省开展农村税费改革试点以来，现在全国农村已全面推开这项改革。

但是，不少地方上阵仍显仓促，人们的思想准备仍然不足，不仅对改革的实质和要达到的政治目的认识不够，而且对改革的复杂性和改革涉及的重大问题也缺乏深入了解。

从近几年来的农村税费改革试点情况看，我国农村税费改革虽然取得了很大成效，但因为其重点总在治理乡镇的“三乱”问题上做文章，因而改革力度不大，没有从根本上解决农民负担问题。

为此需要更好地理解、推进和深化农村税费改革，努力解决改革过程中的有关重大问题。

一、我国农村税费改革进展顺利、成效明显根据中央提出的“积极稳妥，量力而行，分步实施”的农村税费改革方针，２０００年，国务院决定在安徽全省开展农村税费改革试点；２００１年，国务院决定在江苏全省和其他省市区的１０２个县（市）也开展农村税费改革试点工作；２００２年，进一步扩大农村税费改革试点范围，国务院决定将这项改革试点的扩大到河南、河北、内蒙古、黑龙江、吉林、江西、山东、湖北、湖南、重庆、四川、贵州、陕西、甘肃、青海、宁夏、浙江和上海等十八个省（自治区、直辖市）；２００３年，国务院决定在全国各省全面推进农村税费改革试点工作。

目前改革工作总体运行平稳，进展顺利，取得明显成效。

1、农民负担明显减轻，初步遏制住了农村的“三乱”。

从目前农村税费改革试点和执行情况来看，农民负担确实大大减轻。

据统计，２００２年２０个全面试点省份（自治区、直辖市）农民负担平均为７３.７元，比改革前减少４７元；亩均负担为５３.６元，比改革前减少３４.１元，减负率一般在３０%左右。

农村税费改革利益关系的调整与完善

农村税费改革：利益关系的调整与完善税制作为一项重要的资源配置制度，体现了不同主体之间的利益分配关系。

农村税费改革本身并不是单纯的“费改税”或减轻农民经济负担问题，它的实质内容是国家、集体和农民利益关系的调整。

现行的税费改革试点方案仍需要改进和完善。

税制是一项重要的资源配置制度，税费的征缴及其利益分配成为乡村社会权力关系和权力结构的基础。

在我国，税费关系体现了国家、集体与农民的基本利益关系。

以税费为主要内容的利益分配涉及到国家与集体、*与农民、集体与农民以及不同部门和不同农民之间权益这一事实。

税费改革之前，农村基本的税费关系可以用农民的话来概括，这就是“交完国家的、留足集体的、剩下的是自己的”。

农民的收获在国家、集体与农民之间分配，这种分配的基础是农村现存的产权制度。

一方面是国家基于产权的保护即社会公共管理而获取“税收”；另一方面是乡村集体组织基于土地产权的拥有而获取的“费收”，其实质是“地租”。

农民在向国家交税的同时也向村集体交“租”（费）。

从征纳方式上，农民向国家缴纳的税也常常是通过村集体代收的。

当村集体收齐农民上交的税后，统一上交国家，村集体也因此成为涉税单位。

如果仅从农民上交的角度看，可以说农民交给国家的税不过是交给集体的租的一部分，或者说是集体从所收的租中提出一部分上交国家，由此，国家、集体与农民的关系一方面表现为国家与农民、国家与集体的税赋关系；另一方面也表现为农民与集体的租赋关系。

显然，从形式上看，国家、集体与农民的三角税费关系是简单而清晰的。

这种税费征纳关系也构成现实中的乡镇与村委会及农民的关系。

乡镇*作为国家在农村基层的代表，负责征收国家的税收，村委会作为集体的代表者而向农民收取集体的“提留”，并协助乡镇*代收国家的税赋。

事实上，现实生活中的税费关系是非常混乱的，农民除上交国家的“税”和村集体的“租”（村提留）之外，还承担着县市乡镇及各部门形形色色的费，以及各种各样的集资摊派和罚款。