对建设项目跟踪审计的几点理解
某建设项目全过程跟踪审计
某建设项目全过程跟踪审计
一、引言
在建设行业中，项目审计是一个非常重要的环节，可以帮助确保项目的合规性和效率。
本文将讨论某建设项目全过程跟踪审计的重要性、目的、程序和关键注意事项。
二、审计目的
建设项目全过程跟踪审计的主要目的在于确保项目按照规定流程进行，保证资金使用的合理性和效率，同时防范潜在的风险和问题，并最终确保项目的顺利完成。
三、审计程序
1.确定审计范围：首先确定审计的范围，包括项目的各个阶段和涉及的部门或人员。
2.收集资料：获取项目的相关文档和数据，包括合同、预算、报告等。
3.分析资料：对收集到的资料进行分析，发现存在的问题或
异常情况。
4.实地调研：审计人员需要实地走访项目现场，了解具体情况。
5.编制审计报告：根据分析和调研结果，编制审计报告，并
提出建议和改进措施。
四、关键注意事项
在进行建设项目全过程跟踪审计时，需要注意以下几点： - 审计
人员的素质：审计人员需要具备扎实的专业知识和经验，能够准确分
析数据和信息。
- 审计的客观性：审计应该客观、公正，避免个人偏
见和立场影响审计结果。
- 定期报告：定期向项目相关方提交审计报
告，及时发现问题并提出解决方案。
- 跟踪审计结果：审计不仅仅是
一次性的工作，还需要对改进措施和建议进行跟踪和监督。
五、结论
建设项目全过程跟踪审计是确保项目顺利进行和管理有效的重要
环节，通过对项目全流程的审计，可以及时发现问题并提出解决方案，确保项目的合规性和成功完成。
在今后的建设项目中，应该重视全过
程审计的重要性，确保项目的有效管理和运作。
建筑工程跟踪审计
建筑工程跟踪审计
建筑工程跟踪审计是对建筑项目进行全面监督和评估的过程，以确保项目按照设计规范，施工进度和质量标准进行。
跟踪审计旨在识别和解决可能存在的问题，最大限度地提高项目的效率和质量。
审计过程通常包括以下几个方面：
1. 施工进度跟踪：施工进度是建筑项目成功完成的关键因素之一。
跟踪审计将对施工进度进行监测，确保项目按计划进行，并及时识别并解决任何可能导致延期的问题。
2. 质量控制：跟踪审计将对施工质量进行全面评估，包括材料的选择和使用，工艺的执行以及工程的精度和完整性等方面。
通过识别和纠正潜在的质量问题，可以提高建筑项目的品质。
3. 成本控制：建筑项目的成本是另一个关键考虑因素。
跟踪审计将对项目的成本进行全面评估，包括材料和劳动力的成本，以及可能的变更和额外费用等。
通过及时识别和控制成本，可以确保项目在预算范围内完成。
4. 合规性检查：跟踪审计还将对项目的合规性进行评估，以确保施工过程符合适用的法律法规和建筑标准。
这包括建筑许可证的取得，环境和安全法规的遵守等。
通过确保合规性，可以降低项目因违反法规而面临的风险。
5. 问题解决：如果在跟踪审计过程中发现任何问题或争议，审
计团队将与相关方进行沟通和协调，以寻求解决方案。
这可以包括与建筑师、承包商、监理以及业主和相关政府部门的沟通。
总之，建筑工程跟踪审计是对建筑项目进行全面监督和评估的重要过程。
通过跟踪审计，可以发现和解决潜在的问题，提高项目的效率和质量，确保项目按照既定计划和标准顺利完成。
建设项目跟踪审计思考
建设项目跟踪审计的思考摘要：建设项目跟踪审计是指由独立的审计机构和审计人员，根据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督。
关键词：建设项目；跟踪审计；对策中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01建设项目跟踪审计(以下简称跟踪审计)作为审计监督模式的创新，不仅包括对分部工程审计项目完成后的总结性后续审计，而且是对项目建设全过程的监督和管理。
跟踪审计作为提升审计效能的一个重要途径，是发挥审计“免疫系统功能”的客观需要。
实践中不仅在完善项目建设管理，提高工程建设资金使用效益，加强党风廉政建设方面发挥重要作用，而且对体制性障碍、制度性缺陷和项目管理漏洞加以关注，有利于促进科学发展体制机制的建立。
其作用应引起管理者的足够重视。
一、跟踪审计的定位和特点由于跟踪审计的开展包括事前、事中、事后各个阶段，是具有动态性的审计方式。
项目建设资金量大，覆盖面广，具体操作难度较大。
审计部门开展跟踪审计时必须做好定位，把握审计的特点，才能做到有的放矢，事半功倍。
跟踪审计的主要特点有：(一)时效性。
是跟踪设计的第一要素。
项目建设在开始之前就有审计跟进，做到未雨绸缪，及时发现苗头性、倾向性问题，提出有效的对策和建议，这样的跟踪审计才有意义。
(二)持续性。
跟踪审计改变传统审计滞后的局限，将监督关口前移，在项目建设的事前、事中、事后都进行动态审计，审计目标层层递进，促使被审单位持续整改，管理改善，跟踪审计的作用才能得到提升。
(三)全面性。
跟踪审计能够及时获得第一手资料，保证材料、事项的真实性和数据的准确性，依此提出的分析和判断客观全面，提出的建议针对性强，具有可操作性。
(四)促进性。
跟踪审计的促进性在于能在迅速发现和查出问题的基础上，分析出问题产生的根源，促进问题的解决，防止蔓延扩散。
建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题
建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题第一篇：建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题一、建设项目跟踪审计的内容和重点建设项目的整个建设过程一般为三个阶段：项目前期准备阶段、实施阶段及竣工验收交付阶段。
各个阶段跟踪审计的主要内容及重点如下：(一)项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容和重点1、审查项目基本建设程序的执行情况。
项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等审批文件是否齐全、真实、有效；建设规划、用地批复及施工、环保、消防、项目设计、房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。
以确保整个审批过程完整、报批文件真实、审批程序合法。
2、审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制的依据是否充分、准确，设计方案是否经济合理。
关注概算编制是否依据批准的可行性研究报告及投资估算，是否存在“搭车”多列项目的现象，从源头上控制工程造价。
3、审查招投标程序及结果的合法性。
建设项目相关单位(招标代理、勘查、设计、监理、施工、供货、造价咨询等)的确定是否符合法定的程序和相关规定，其结果是否合法与建设项目相关单位签订的合同条款是否合法、全面、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，合同价是否真实合理。
4、审查建设项目资金的来源及落实情况。
资金来源是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度的需要，后续建设资金是否落实。
对使用国债资金的建设项目，要严格审查其使用范围，是否专户存储、专款专用。
5、审查前期工程支出是否合规、真实、合法。
工程成本核算及帐务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等是否按有关的规定和标准计取，其支付手续是否合规；征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。
有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益的行为。
浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处
浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处随着建设项目的规模不断扩大和复杂程度的提高，建设项目的全过程跟踪审计越来越重要。
在建设项目全过程跟踪审计中，审计机构通过对项目实际情况的分析和调查，提供一系列重要的决策信息，帮助相关方做出优质的决策，同时也可以发现和防范各种潜在的风险和问题。
然而，在实际操作中，建设项目全过程跟踪审计也存在一些不足之处，以下就进行简要探讨。
优点：1.及时发现问题：建设项目大多数情况下采取开工前、中、后的审计模式，这种模式相比只采取一次审计的方式更能及时发现问题，在项目中不断进行评估和审计并及时向相关方汇报，使得问题能够在最初的阶段得到及时的解决，降低和避免不良后果的发生。
2.审计机构的中立性：审计机构不属于任何一个部门或者方案，这就使得它可以保持独立和中立的立场。
因此，它的审计结果可以更为客观和公正，不会受到其他利益的影响，更有利于项目的优秀推进。
3.从客观的角度出发：审计机构会依据项目的相关标准和规范来进行审计，因此，通过审计发现的问题或者不规范的操作更加客观科学，更容易令相关方认可，从而使得建设项目更为规范化和科学化。
4.提高决策者的主动性：通过建设项目全过程跟踪审计，能引导相关方在决策方面做出更为理性的决策，同时也能提高决策者的主动性，有效地降低潜在风险的发生，保障项目能更好地得到推进和完成。
缺点：1.耗费时间和资金资源：建设项目全过程跟踪审计不仅需要审计师的劳动力和时间投入，还必须要花费一定的资金资源。
而且这个过程有可能需要持续数年或者数月的时间，耗费的资源极大。
2.审计无法覆盖到所有环节：项目的规模庞大，从前期的准备到后期的推进，每一个环节都与项目的进展情况密不可分。
由于项目实施的复杂性，审计无法对所有环节和细节进行相应的审核，使得审计流程无法成为真·全过程跟踪审计。
3.存在评估标准的问题：审计标准是影响项目全程跟踪审计效果的另一个重要因素。
如果审计标准不够准确和细致，审计结果就不能真正反映出项目的真实状况，从而降低审计效果和增加后续工作的难度。
试论建设项目跟踪审计
试论建设项目跟踪审计俞 娟(胜利石油管理局高培党校,山东东营257004)【摘 要】 建设项目跟踪审计是对建设项目管理活动全过程进行的审计,是现代审计制度的创新。
通过分析跟踪审计的优势,重点阐述跟踪审计是绩效审计的有效模式;分析跟踪审计在理论和实践中存在的问题及注意问题。
【关键词】 建设项目;审计;跟踪审计【中图分类号】 F239.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009-4326(2010)02-0093-02 长期以来,对建设项目的审计主要是对竣工结算的审计。
虽然这种审计方式被普遍采用,也为国家节约了大量资金,但存在明显的局限性。
这是一种事后审计的监督方式。
在竣工结算审计中,即使发现由于设计图纸有缺陷、某些变更不合理造成了工程造价的提高,也无法挽回这些损失。
而跟踪审计作为现代审计制度的创新,有效地避免了这种缺陷,成为控制工程造价的有力措施,已被越来越多的建设单位应用到工程建设项目管理中。
一、建设工程项目跟踪审计的优势跟踪审计是指建设单位委托造价咨询单位对建设项目的全过程进行动态跟踪管理,是对建设项目从前期准备阶段、建设实施阶段到竣工结算阶段的全过程进行连续、全面、系统的审计。
目的是将传统的事后审计关口前移,提前介入建设工作,变事后监督为事前监督和事中监督,变事后纠错为预防为主,参与和推进建设项目的管理,提高工程质量,降低成本。
工程项目全过程跟踪审计作为由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法,在实践中,有着自己的优势。
1.弥补建设单位管理人员造价管理经验的不足。
由于建设单位组建的项目管理班子,其人员大部分是从各部门临时抽调的,往往缺少工程造价管理经验。
对一些明显不合理的设计变更和工程签证很难控制,如果建设单位委托了跟踪审计单位,就可以摆脱这种被动地位,避免工程资金的浪费。
2.能够强化对隐蔽工程的审核。
跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计,以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督,大大提高建设项目的审计质量。
【审计实操经验】浅析建设项目跟踪审计的重点
【审计实操经验】浅析建设项目跟踪审计的重点建设项目跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。
因此建设项目跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，它的这种广泛性、全面性、过程性，决定了建设项目跟踪审计的内容相当广泛。
但是我们强调建设项目跟踪审计要参与全过程，并不是意味着事无巨细，统统跟踪。
如果只顾抓全，我们的审计力量根本无法满足。
所以，建设项目跟踪审计也要分阶段、抓重点。
要根据工程造价管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。
如何选择审计重点，是建设项目跟踪审计必须考虑的策略问题。
只有选择好审计重点，才能取得事半功倍的效果。
一、确定建设项目跟踪审计重点的基本原则1、体现成本效益。
成本效益原则是效益评价的基本原则。
建设项目跟踪审计会取得较好的经济效益和社会效益，自然也要支付一定的交易成本，即审计资源的耗费。
而审计资源是有限的，惟有将其用在最能取得效益的审计领域，才能产生较好的审计效益，反之就会事倍功半。
因此，建设项目跟踪审计应当在合理的审计成本下发挥其遏制领域的腐败行为，提高建设项目的投资效果等审计效益。
2、满足社会需求。
社会需求是审计发展进步的重要前提。
随着经济发展、政府职能转变及公共行政体制的推进，社会公众对效益的关注日益提高。
使提高政府管理效率和资金使用效益以及开展相应的效益审计成为一种客观要求。
但审计机关作为政府的一个部门，实际是政府的内审机构。
这种体制决定了审计机关首先应考虑政府对效益审计的需要。
只有把政府急需进行效益审计的领域和内容作为审计重点，才能使有限的审计资源产生出更大的效用。
反之，偏离了政府需求的重点，审计的效益自然就差，甚至还会出现负效益。
3、适应审计技能。
建设项目全过程跟踪审计
建设项目全过程跟踪审计什么是建设项目全过程跟踪审计？建设项目全过程跟踪审计是指对建设项目从开工到竣工的整个过程进行跟踪监督和审计，包括项目立项、设计、招标、施工、竣工验收等各个环节。
其目的是确保项目建设的合规性和效益性，找出存在的问题和隐患，提供对项目决策和管理的参考和支持。
建设项目全过程跟踪审计的意义和价值发挥审计作为监督机制的作用建设项目全过程跟踪审计是对项目审计的全过程覆盖，强化了审计对于项目过程的监督作用，提高了项目决策的公正性和透明度。
保障项目建设的合规性和效益性通过跟踪审计，可以发现项目建设过程中的违规行为和浪费现象，及时纠正和改善，保障项目建设的合规性和效益性。
提高项目决策和管理水平建设项目全过程跟踪审计结果的发现和分析，可以为项目决策和管理提供全面的参考和支持，有利于提高项目决策和管理水平，推动项目建设的快速、稳健、高效推进。
建设项目全过程跟踪审计的实施步骤审计计划的制定制定审计计划是建设项目全过程跟踪审计的第一步，必须根据项目情况和管理要求，明确审计的范围、目的、重点和方法，并制定详细的工作计划和时间表。
审计计划的制定一般应在项目启动前进行。
建设项目全过程的跟踪和监督为了确保审计的全过程覆盖，审计工作人员必须对项目的整个过程进行跟踪和监督，及时发现存在的问题和隐患，并建立问题清单和记录表，以便后续审计和整改。
审计报告的编制和反馈审计报告是输出审计成果的重要形式，必须根据审计计划和工作记录，认真编制审计报告，并及时向项目单位和相关利益方反馈审计结果。
审计报告应具备科学性、真实性、客观性、可操作性等特点，为项目的后续管理和决策提供全面的参考和支持。
问题整改和跟踪审计工作的最终目的是发现问题和推动整改，审计人员应及时将发现的问题清单提交项目单位，并监督整改进展，跟踪整改结果的落实和效果，确保审计工作的价值和意义。
建设项目全过程跟踪审计对于保障项目建设的合规性和效益性，提高管理水平和公信力有着重要的意义和价值，具有良好的广泛性和实践性。
浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会
浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会摘要：结合现阶段建设项目跟踪审计中存在的一系列问题和自身审计经验，对跟踪审计各个阶段的重点环节和控制要点进行了归纳和总结，并对今后的审计工作进行了思考,提出了审计工作的建议。
关键词：跟踪审计、控制要点1、对现阶段建设项目跟踪审计的认识跟踪审计是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计，属于事前、事中审计，是把监督关口前移。
现阶段跟踪审计的工作存在一系列问题：1.1审计任务重和审计力量不足的矛盾日益突出：目前重点项目越来越多，这些项目具有周期长,投资额大,控制环节多等特点，对建设过程中的各个管理环节进行跟踪审计需要大量人力。
但现有条件下还没有足够多的审计人员进行全过程跟踪审计。
1.2跟踪审计经验不足，工作不到位。
以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，很少深入现场，做好隐蔽工程记录，建立跟踪审计项目影像资料库，在反复拆改、基础开挖和回填以及其他与工程质量和结算价款有关的隐蔽工程进行施工时，不能及时取得原始资料，弱化了跟踪审计的服务的作用。
1.3参与项目管理风险。
在跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个“主要”控制环节，审计人员或多或少的要参与到工程管理中去。
由于介入了项目管理，很容易造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，使审计的客观、公正性受到质疑，因而客观性受损，审计风险加大。
1.4由于跟踪审计是一种动态的管理，目前我国基建项目的跟踪审计在具体的实施操作中没有成熟的操作模式，没有形成程序化、规范化、制度化的操作规程。
2、跟踪审计工作的重点环节和控制要点把握2.1建设项目前期准备阶段的审计1）对项目建议书的审计。
项目建议书在编制前审计就要介入，首先审查项目是否符合投资方向，如果符合就要对具体内容进行审计，如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等。
浅析建设项目的跟踪审计
长 期 以来 ，对 建 设项 目的审 计 主要 是 概 （ ） 算执 行 情 况 和 预 竣工 决算审计 ，这 两种方式都属 于事 后监督 ，存在着 “ 时间滞后 、职 能弱化 、诉 讼增多 、风险加大 ”等问题 。随着 我国投资体制 的市场化 进程不断加快 ，建设项 目的参与主体发生 了很大 改变 ，原有 的 “ 事后 ” 审计监督 已不适应现实情况的需要 。建 设项 目审计应 早介入、早安排 ， 侧重事前，兼顾中间环节 ，贯 穿于全过程 ，实施建设前期、建设期间 、 竣工决算 的全过程跟 踪审计方式 已成 了建 设项 目审计 的必然选择 。 ２ 、 建 设 项 目 跟 踪 审 计 简 述 ２ １ 建设 项 目跟踪审计的概念 ． 跟踪审计 ，其实是实时审计，又被称为同步审计 （ｏ １ Ｗ ｕ ｉ ） Ｆ ｌ Ｏ Ａ ｄ ｔ 。 建设 项 目跟踪 审 计 ，是 指审 计 机构 以 国家 的法 律 、法 规等 为 依据 ， 运 用现代审计方法对 建设项 目实施过程 的合法 性、 真实性 、规 范性进 行实时审计监督 的活动 ，分 为开工前审计 、施工期 审计、竣工 结算审 计和财务决算 审计 。 ２ ２ 建设 项 目跟踪审计 的主要 内容 ． ２ ２ １ 建设项 目前期阶段 ．． 主 要 内容包 括 ：投 资 决策 、项 目可行 性 研 究 、 工程 设 计 、 设 计 概算、预算 的审 查；招标文件 、投标标底 、投标报价 审查；建设工 程 施工合同 的审查。 ２ ２ ２ 建设项 目期间阶段 ．． 主 要 内容 包 括 ： 施 工 图 预 算 的 审 查 ；施 工组 织 、施 工 部 署 、 现场施 工的技 术方案 、施 工质量 目标 、 工期 目标 、成本 目标 的审查 ； 施 工管理、施工质量 、施工进度 的审查；施工合 同、进度款 、变更洽 商 、设 备材料采购 、合 同纠 纷、索赔 的监控和 审查。 ２ ２ ３ 建 设 项 目结 束 阶 段 ．． 主 要 内 容 包 括 ：工 程 结 （ ）算 的 审 查 ； 施 工 过 程 及 事 后 对 周 边 决 环境影 响的审查 。 ２ ３ 建设项 目跟踪 审计 的着重点 ． 建设项 目跟 踪 审计 重点 是选 择 好审 计介 入 的时 机和 审计 内容 。 跟踪审计的实施过程与工程进展 同步进行 因此选择好介入时机至关重要 。 在审计 内容上 ，应选择对工程质 量、投资、进度影响较大及事后不能审 计或审计难度较大 的内容作为审计跟踪点， 规定其作为蘑点审计 内容 。 ３ 、建 设 项 目跟 踪 审 计 的 必要 性 ３． 为决 策提供 即时依 据的需要 。重大 建设项 目往 往是决策 者 １ 关 心的焦点 。跟 踪审计深入到 工程建设全过程 中去履行职 责，及 时提 供 有关信息 ，可以为科学 决策提供参考 依据 。 ３ ２ 加强项 目资金管理 的需要 。 由于建 设项 目具有 周期长 、投 ． 资额 大、控制环节 多等特点 ，资金的管理与使用 贯穿于建设 项 目的全 过程 ，如果稍有 失误 ，极易造成 资金的损失和浪 费。实施跟 踪审计有 利 于及 时控制建设成本 ，保证资金 的合理 、合 法使用 ，尽 可能早地提 醒和帮助建设单位提高管理水平 ，做 到及 时堵塞漏 洞，减少损失浪费 ， 促进项 目管理 ，控制建设成 本，提 高投 资效益 。 ３ ３ 预防贪污渎 职的需要 。实施跟 踪审计可 以提高资金使 用 的 ． 透 明度 ，防止 高估 冒算 ，有效预 防贪污 渎职的发 生。审计人 员及 时参 与在建设项 目活动 中，有效 地防范贪污渎 职行为 的发生 。 ３ ４ 提 高审计工 作质量 的需要 。对 建设项 目实施 财务收支 审计 ． 和事后竣 工决算审计 ，局 限性较 大 ，存 在如下三个 方面 的不足。 ３． １ 审计质 量无法保 证 。由于 建设项 目周期长 ，涉及 设计 、 ４． 建设、施工 、监 理等多个单位 ，若等到竣 工决算时再 审计，往往 已时 过 境迁，审计不 能充分 了解 当时的背景和详细 情况， 审计事项 的确认 和 判断就会受 到很大影 响。 ３． ． ４ ２ 审计结 果无法落 实。建设单 位一般按 照工程 进度付款 ， 保 留 ５％的质 量保 证金 ，一 年后 若无质 量 问题则 予 以支付 。 竣工 决 算 审计 时 ，建 设单 位 已经将 工程 款及 质量 保证金 全部 支付 给施 工单
对跟踪审计的几点认识与思考
对跟踪审计的几点认识与思考作者：董冰霖来源：《现代审计与经济》2010年第03期一、对跟踪审计内涵和特点的理解目前，审计学术界和实务界对跟踪审计的概念尚无统一而明确的定义。
较为一致的看法是，跟踪审计是指审计事项发生后，审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。
跟踪审计有广义和狭义之分，广义的表述是泛指对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项和国家重大政策措施执行进行的审计，狭义的表述仅指对政府投资建设项目进行的过程性审计。
建设项目跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由审计人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并作出审计意见和建设，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使其得以规范、有序、有效运行，取得尽可能好的效益。
我们暂不对跟踪审计的概念作出明确定义，但有必要对跟踪审计的内涵和特点作一阐述。
跟踪审计的本质是一种提前介入的实时审计。
跟踪审计并不是事前审计，也不是事后审计，而是审计关口前移至审计事项发生但其尚未完成时所进行的实时审计、同步审计。
跟踪审计具有以下几个主要特点：第一，预防性。
跟踪审计的主要目的是预防。
它通过审计的提前介入，及时发现审计事项中的苗头性问题，在问题的萌芽阶段即提出建议，防范问题发生;第二，过程性。
跟踪审计是对审计事项全过程的审计。
但对全过程的审计并不是全面审计或全部审计，而是对分阶段有重点地对审计事项的过程进行审计。
与以往强调“结果”不同，跟踪审计更强调“过程”;第三，动态性。
跟踪审计重在“跟”，区别于以往的事后静态审计，一定要强调出“跟”的动态性才能最大限度地发挥跟踪审计的优势;第四，时效性。
跟踪审计“跟”的目的就是及时发现问题的萌芽，在问题没有造成大的损失浪费与不良效果之前立即整改，及时将问题消灭在萌芽阶段;第五，威慑性。
此特性要充分掌握，要通过审计的提前介入，全程参与，最大限度发挥审计监督的威慑性，形成审计跟踪的高压态势。
谈建设项目跟踪审计
备 阶 段 、 设 项 目实 施 阶段 和 竣 工 交 付 阶 段 进 行 审 计 ， 建
并 对 投 资 效 益 进 行 评 价 。 审 计 介 入 时 机 大 至 也 可 以分
为 三 个 时机 ：一 是 前 期 准 备 工 作 结 束 ，开 工 前 进 入 审 计 。 主 要 审 查 建 设 程 序 、 设 资 金 筹 集 、 地 拆 迁 等 前 建 征
性 ； 查 建 设 项 目财 务 收 支 事 项 的真 实 性 和合 法 性 ； 审 审 查 建 设 成 本 的 真 实 性 和 合 法 性 。 三 是 建 设 项 目完 工 后 进 行竣工决 算审计 。主要审查 经济合 同的履行 、 更 、 变
终 止 的真 实 性 和 合 法 性 ；审 查 建 设 项 目竣 工 决 算 的真 实 性 和合 法 性 ；审 查 建 设 项 目交 付 使 用 资 产 的 真 实 性 和合法性 。 （ ） 握跟踪 审计的审计重点 。 二 把 在 审计 实 践 中 ，有 不 少 审 计 人 员 认 为 对 建 设 项 目 进 行 跟 踪 审 计 ， 是 对 建 设 项 目施 工 全 过 程 进 行 监 督 ， 就 就 是 审 计 人 员 要 频 繁 介 入 建 设 施 工 现 场 。这 种 做 法 审 计 重 点 不 突 出 ，工 作 量 大 ，不 仅 造 成 了 审 计 资 源 的 浪 费 ， 会 影 响 施 工 管 理 部 门作 用 的 发 挥 ， 碍 工 程 。科 也 滞 学 合 理 地 选 择 审 计 重 点 内容 ， 是 要 选 择 对 工 程 质 量 、 就
建 设 项 目 跟 踪 审 计
■ 高 先 友
近 年 来 ， 着 经 济 的 发 展 ， 府 投 资 的 建 设 项 目在 随 政 逐 渐 增 多 、 设 规 模 增 大 ， 级 政 府 对 审 计 机 关 开 展 建 建 各 设 项 目审 计 的 要 求 越 来 越 高 ，跟 踪 审 计 随 之 被 应 用 到 划 之 内 。重 大 建 设 项 目有 投 资 大 、 期 长 、 及 领 域 广 、 周 涉
建设项目跟踪审计
建设项目跟踪审计1. 简介建设项目跟踪审计是指对建设项目各阶段进行全面、系统、及时的审计，依据相关规定和标准，对设计、招标、施工、竣工等各个环节进行审计，从而达到控制项目风险、保障投资安全的目的。
建设项目跟踪审计是我国建立工程项目投资监管体系、实现工程项目投资精细化管理、提高工程质量和投资效益的有效手段。
2. 审计对象建设项目跟踪审计的对象为各种建设项目，包括公路、桥梁、隧道、水利工程、建筑工程、市政公用工程、能源设施、电力工程等各种类型的工程项目。
3. 审计内容建设项目跟踪审计的内容包括：3.1 设计阶段审计设计阶段审计是对建设项目的初步设计、可行性研究报告、环境影响报告等进行审计，主要内容包括：•方案设计是否满足工作任务书、决策和管理要求；•工程量是否合理、是否滥设工程；•设计是否符合施工成本和可行性研究报告要求；•变更设计是否严格遵照规定审批，并经济合理；•是否存在造价、质量和安全风险等问题。
3.2 招标阶段审计招标阶段审计是指对建设项目的招标文件、招标程序、中标人选择等进行审计，主要内容包括：•招标文件编制是否符合相关规定；•招标过程是否公开、公平、公正；•中标人选定是否符合规定；•招标文件制订是否合理，包括技术要求、工程量和招标控制价等；•是否存在采用低价中标方式导致质量问题的可能性。
3.3 施工阶段审计施工阶段审计是指对建设项目的工程施工、支付过程、质量控制等环节进行审计，主要内容包括：•施工方案是否符合设计要求；•施工质量是否符合规定标准；•施工现场管理是否规范；•工程支付是否合规、合理；•施工进度是否符合要求；•是否存在违反法律法规、规章制度的情况。
3.4 竣工阶段审计竣工阶段审计是指对建设项目的验收、结算、移交等环节进行审计，主要内容包括：•工程验收是否符合规定标准；•工程结算是否公允合理；•工程移交是否规范；•是否存在规模缩减、降低工程质量等问题。
4. 审计意义建设项目跟踪审计具有重要的意义，主要表现在以下方面：•保证建设项目的质量和投资效益；•防范和规避工程项目投资风险和损失；•促进工程項目的规范建设和管理；•提高投资利用效益和社会效益；•促进技术进步和工程质量提升。
论建设项目中跟踪审计的应用及其应注意的问题
论建设项目中跟踪审计的应用及其应注意的问题摘要：与传统的工程结算审计相比，建设项目跟踪审计的关键在于事前介入和动态监督，实践表明，建设项目跟踪审计不但在提升审计效率方面有突出作用，也同样有利于完善监督体制，加强建设工程的项目管理水平，减少建设过程中影响工程质量的问题，能够为工程建设创造良好的投资环境。
本文分析了建设项目中跟踪审计的应用现状，并针对目前建设项目跟踪审计中存在的问题，提出了跟踪审计实施过程中提高审计质量的几点建议。
关键词：跟踪审计建设项目审计质量1 建设项目跟踪审计概述1.1 建设项目跟踪审计的概念建设项目的跟踪审计是指审计机构为确保对建设项目投资及建设管理进行及时、准确的控制，以国家相关法律规范为依据，以现代审计方法为技术支持，对建设项目的准备阶段、施工阶段、验收阶段以及结算环节等技术经济活动和固定资产运行，进行全过程范围内的监督，保证建设中财政、财务收支合法、真实、有效，以杜绝舞弊现象，保障工程中各方的权益，并最终实现投资效益的最大化。
1.2 建设项目跟踪审计的特点与传统的工程结算审计相比，跟踪审计的不同之处在于事前介入和动态监督，其特点主要体现在：跟踪审计在工程现场进行，采取就地勘察计量的审计方式，能够获得准确的第一手资料，提高了审计的精确性和针对性。
在审计内容上，跟踪审计除须对传统的数量、价格、费用进行审计外，还要对工程决策设计、预算评估、招投标的规范、以及变更、索赔、隐蔽工程等环节中的相关经济行为进行全程监督。
此外，跟踪审计还须履行结算审计外的咨询、签证等职能。
而在跟踪审计方法的实施背景下，审计的效果也十分令人瞩目，仅就审减经济效益一项，就可为工程带来8%~15%的审减率，极大地提高了投资成本的建设效益。
1.3 建设项目跟踪审计的必要性与可行性上述数据表明，作为一种新的审计模式，跟踪审计在提升审计效率方面具有突出作用。
而进行建设项目跟踪审计，同样有利于完善监督体制，杜绝腐败行为的发生；有利于加强建设工程的项目管理水平，规范项目运作程序；有利于减少建设全程中招投标不规范、设计勘察不扎实、工艺控制不严格等影响工程质量的问题，为工程建设创造了良好的投资环境。
浅谈建设项目的跟踪审计
实施 ， 内部 审计 的预 警 效应 带 动 了所 有工 程 项 目 使
管 理部 门各 自敲 响警 钟 ， 实 履行 职 责 ， 手 管 理 ， 切 联
有 效地控 制风 险 。
（） ３ 系统性 ： 现代 管理 都是 一个庞 大 的系统 。跟
踪 审计 的秘诀 就是把 这个 动态 的系统 有机 的结 合起 来， 构成 一个综 合 的系统进 行测 试 。 比如 ， 低价 定标
服务 作用 ， 审计人 员 可 以把 一 些 好 的建 议 方 法 提供
小 审计人 员 与被 审计 人 员 或 项 目管 理 部 门 的隔 阂 ， 增 强 审计 沟通 ， 通过 过程 控制 产生协 同效 应 ， 过与 通
收 稿 日期 ： ０ ６ ０ —０ ２ ０ － ５２
围绕 组 织总 体 目标 和促 进管 理 的 目的进 行 ， 被选 定
作者 简 介 ： 明杰 ｔ （９ ０ ） 武 汉 钢 铁 （ 团） 司 审 计 部 副 主任 科 员 ， 蔡 男 １７￣ ， 集 公 国家 注册 造 价 工 程 师 ．
制建 设 阶段的风 险 。
跟踪 审计过 程包括 事前 、 中 、 后三 个 阶段 。 事 事 事前 阶段 ， 首先要 确定 审计项 目， 了解 项 目的规 模 、 资 、 划进 度等基 本情 况 。审计 项 目的选 择要 投 计
踪 审计则 采取 参 与合 作 的方式 ， 种方 式 有 利 于缩 这
它 通过 对建 设项 目管 理全 过 程 的参 与与 合作 ， 系统 了解项 目实 施 的各 阶 段具 体 情 况 ， 问题 形 成 的过 在
程 中实 施监 控 ， 时 纠正 不 当管理 行 为 ， 及 同时 ， 积极 协 助 管理部 门防范风 险 ， 进项 目规范 管理 ， 促 减少损
政府投资建设项目跟踪审计论文
关于政府投资建设项目跟踪审计的几点思考【摘要】跟踪审计作为一种有益探索，是热点也是重点。
但同时尚处于探索阶段，还有很多困难需克服，还有很多制度、方法有待完善，这就需要我们去研究、去思考，去探索、去实践。
本文试着对目前跟踪审计实践过程中存在的问题与瓶颈进行分析，进而提出跟踪审计需要把握的几个问题。
【关键词】政府投资建设项目；跟踪审计；思考当前，跟踪审计作为工程审计的一种有益探索，是热点也是重点。
但因为尚处于探索阶段，因此还有很多困难需克服，还有很多制度、方法有待完善，这就需要我们去研究、去思考，去探索、去实践。
一、开展跟踪审计存在的问题与瓶颈1.审计依据不足，审计实践被动。
作为一种新生的审计方式，跟踪审计目前还没有一个统一的规范、标准、指南。
目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了跟踪审计实践的操作思路，但还没有系统地上升到审计规范制度。
跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范。
目前政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也不完善。
2.工作内容不明，组织方式不同。
目前跟踪审计在组织方式、审计内容等方面各不相同，表现在审计介入时间上既有从立项时介入的，也有从开工时介入的；组织形式上既有审计机关委托的，也有主管部门委托或建设单位委托的。
不同的组织方式必然导致不同的观点与看法。
例如，我局实施的某医院跟踪审计项目，市审计局认为我局的跟踪方式是“运动员与裁判员兼而有之”，而审计署则认为我局的跟踪审计方式介入深入，监督到位。
3.审计成本太大，审计效益不明。
跟踪审计与以往的审计模式在审计的对象、范围、内容和环境上都有了很大的变化，致使开展广泛性、全面性、过程性的跟踪审计的成本相对于以往的常规审计模式要高得多。
在目前条件下，还无法确认这种审计模式所达到的审计效益比常规审计的效益高出多少，是否与其增加的成本相平衡。
4.审计力量有限，审计风险增大。
跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。
对国家建设项目投资审计的理解
对国家建设项目投资审计的理解一、国家建设项目概述：国家建设项目是以“财政预算投资”、“国债投资”为主或以国有资产融资为主的基本建设项目和技术改造项目，多数属于城市基础设施工程、公共建筑工程，道路工程、市政工程、防洪堤坝工程等等。
国家建设项目是国家财政支出的重要组成，对国家建设项目加强审计监督，是保障国家建设资金能合理、合法使用，提高投资效益的必要手段，也是各级国家审计机关的基本职责。
国家建设项目投资审计作为审计工作的一部分，在当前的经济建设中，发挥着越来越重要的作用。
投资审计主要是围绕建设投资领域中的重点项目和社会关注的建设工程热点进行，通过对这些建设项目的审计监督，进一步规范建筑市场，维护财经法纪，防止高估冒算，减少资金损失，提高投资效益，同时促进政府部门及建设单位的廉政建设，加强宏观调控，防止国有资产流失，最大限度的保护好国家利益，从而实现审计机关的监督职能，当好经济秩序的维护者，经济运行的监控者，经济决策的参谋者，廉政建设的促进者。
国家建设项目投资审计包括工程预算审计、在建项目跟踪审计和工程竣工结算审计。
随着社会主义市场经济的发展，投资审计工作也提出了更高要求，变事后的结算审计为项目审计的前期介入，实施全程跟踪审计，如此势必使我市的工程项目审计迈上一个新的台阶。
二、国家建设项目审计的特点、难点、重点及技术分析处理措施（一）国家建设项目工程造价审计的特点：1、由政府的相关部门或政府委托的开发公司充当“业主”对工程项目进行实施管理；2、工程投资规模巨大、工期长、相关利益方较多；3、按照国家有关规定都要进行工程“招投标”管理；4、项目关联着社会公共利益和城市化进程，建成后能发挥巨大的社会效益。
5、建设项目的质量要求高，必须进行专业化的“工程监理”。
由于国家建设项目有以上特点，故必须依据《审计法》、《审计法实施条例》及国家投资建设项目审计的相关规定，在审计机关的监督指导下，合法有序地展开审计工作。
建设项目全过程跟踪审计
浅议建设项目全过程跟踪审计文章摘要：建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，有其突出的特点。
建设项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，从时间的角度看基建项目的全过程跟踪审计属于事前、事中审计，建设项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，且带有咨询性与服务性。
关键词：建设项目；全过程；跟踪审计建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。
是传统审计的发展与完善，更是现代工程项目管理的客观需要。
一、建设项目全过程跟踪审计的特点与传统的工程竣工结算审计相比，工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。
首先，工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。
从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。
其次，从时间角度来看，工程项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。
工程竣工结算审计只能在工程结束后。
依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。
工程项目全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证，避免事后发生争议。
通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。
最后，工程项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。
实施工程项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。
从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。
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经济视野
建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题,规范事前预防和事中控制。
为了广泛开展建设项目跟踪审计,有必要健全、完善跟踪审计法律法规及操作规范,积极探索跟踪审计的新路子、新方法、新模式,以完善项目管理,提高投资效益。
一、建设项目跟踪审计的主要内容
1、从项目报批资料的完备情况及批准、权限等方面入手进行审查,促进投资者或建设单位按规定程序执行,避免发生决算失误。
2、审查相关单位代建、设计、施工、监理和材料设备招投标等方面的情况。
特别是对招投标环节、招标文件、评标办法等内容是否合法、合规,并对招标过程进行审计,及时纠正存在的不规范行为。
3、开工期间工程内容是否按照审批内容施工,是否有异常的设计变更;合同条款的合法性、合规合理性进行审查,以防条款约定不明,造成投资额增加引起争议;而对材料、设备审查是否按批准的内容采购,采购是否符合约定内容。
4、投资项目送审综合造价是否与施工单位投标单价一致,对造价中工程量变化大的进行重点复核。
5、审查项目决算的真实性,以及交付使用的入账资产,留尾工程及投入使用后产生效益等情况进行审查。
二、项目跟踪审计面临的现实问题
1、相关跟踪审计的法律法规不到位
传统的项目审计工作多是事中、事后审计,而目前的跟踪审计是全新的审计模式,由于相关法律法规的不完善,这种审计模式难以对建设项目跟踪审计做出评价和判断,审计的风险增大,导致这种审计模式一直处于举步艰难的困局。
2、审计力量和专业技术储备有限
目前,审计人员面临繁重的审计任务、繁杂的审计内容、周期冗长的审计过程。
为达到项目跟踪审计,需要投入大量的审计力量,才能满足跟踪审计内容的广泛性、大量性和专业性。
而当前审计力量有限,懂工程专业知识又懂审计专业知识的复合性人才难求,必然增加审计风险。
3、项目审计的深度难以把握,导致审计目标和审计重点偏离
目前的跟踪审计还处于新阶段,在具体实施过程中,一些建设单位对跟踪审计应该做什么,不应该做什么没有明确的统一规定,甚至片面认为项目跟踪审计就是对项目施工过程的工程款结算进行审计,把跟踪审计简单化,忽略了跟踪审计的事前监督性,使跟踪审计陷入困境。
4、项目审计收费不规范,难以保证审计质量
建设项目审计往往需要多方的力量参与,其审计单位收费时一般会考虑投入人力物力和审减金额等因素,跟踪审计作为管理型审计,他注重的是边审计,边整改,如果不符合程序的工作内容,在跟踪审计过程中已经得到整改,这样的结果将导致最后竣工决算时工程核减量的减少,审计收费就会减少,而社会中介机构是追求效益最大化,仅仅记录工程问题,却不指出问题的具体原因,项目问题仍然得不到及时整改或纠正。
5、跟踪审计时间介入点不明朗,效果不明显
从理论上讲跟踪审计越早效果越好,而工程项目的繁杂性,如多投资时间点,项目设计、招投标、施工和竣工等阶段,审计人员何时介入,时点不同产生的效果就不一样,审计人员往往需要多次介入,而这样频繁的介入又会使审计人员产生偏离监督的目的,有意无意陷入到建设项目管理的职能范围中。
三、构建或完善项目跟踪审计的方法或建议
1、建立项目跟踪审计的组织机制
项目确定后,及时根据项目实施情况,组建适应不同跟踪审计阶段的审计组开展审计工作。
确定各项目审计组长及审计人员,确保审计公正性。
2、建立健全跟踪审计法律法规,保障跟踪审计顺利进行
在新的审计模式下,需要出台系列配套跟踪审计规章制度,制定切实可行的、操作性强的跟踪审计指导意见或业务指南,完善跟踪审计的程序与行为。
一是为建设单位制定项目管理制度提供可遵循的依据,二是为跟踪审计部门提供衡量标准,也为规范审计行为,减少审计风险,提高审计质量具有重要意义,这样使跟踪审计工作逐步走向更加严密、更加科学与更加规范方向发展。
3、构建更加完善的造价审计问题
在具体的项目审计工作过程中,必然会碰到各种如竣工资料不全、签证资料不真实等实际问题,及时如实地向建设单位进行求证,了解项目建设的实际情况。
造价审计中遇到政策争议问题,应及时向工程造价管理部门进行咨询具体做法,以管理部门的意见作为审计依据。
4、控制关键点,提高跟踪审计效率
为了提高跟踪审计效率,降低审计成本,在确定项目审计方案时,审计工作人员应该充分运用成本效益原则,把握项目在建设过程中的关键控制点,使得全天跟踪审计变为“关键点”跟踪,即把握建设项目的关键控制点跟踪审计,这样既减轻了人力劳动,又能降低审计风险,做到事半功倍的效果。
5、整合审计资源,提升审计人员专业胜任能力
随着现代经济的不断发展,建设项目无论在规模、投资主体或是融资渠道等方面日趋多样化,建设单位的审计内容也趋于复杂和广泛,这必然要求审计人员具有丰富的实践经验和较高的职业判断能力,精通各种专业知识,并能在跟踪审计中熟练应用。
并且审计人员要有全局观念、法制观念,具有事业心和责任感,遵守职业道德,能真正履行审计的职业操手,监督、评价职能。
参考文献
[1]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究,2005,(1).
[2]王光远.内部审计业绩的评价基础和评价方式[J].财会月刊,2002, (8).
作者简介
朱英梅;工作单位:陕西中烟工业有限责任公司。
对建设项目跟踪审计的几点理解
朱英梅
陕西中烟工业有限责任公司陕西西安710054
【摘要】近年来,基础设施、工程建设项目不断增加,为确保投资人资金得到合理运用,项目能顺利进行,建设项目跟踪审计作为现代审计的一种重要方式,被广泛运用到审计实践中。
跟踪审计全过程参与建设项目,能够全面了解投资者的决策意图和项目实施情况,及时监督和制约,避免造成损失浪费。
笔者结合近几年接触的建设项目跟踪审计的实践情况,分析开展项目跟踪审计的作用,与在审计的运用具体方法,找出跟踪审计的风险,提出防控审计风险的具体措施,以期更好地发挥跟踪审计的作用。
【关键词】建设项目跟踪审计方法建议
Ec on o mic Vis io n381
2014.3。