资金筹集业务的核算
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目资金筹集业务核算的主要账户包括：1."银行存款 "账户;2."实收资本"(或 "股本")账户;3."资本公积 "账户;4."短期借款"账户;5."长期借款"账户等。
1."银行存款 "账户该账户是一个资产类账户，用于核算存入银行或其他金融机构的各种存款的收入、支出和余额。
该账户的借方登记银行存款的收入：贷方登记银行存款的支出：期末余额为借方，显示银行存款的实际数量。
2."实收资本"(或 "股本")账户该账户是所有者权益账户，用于核算企业投资者授予的资本的变化过程及其结果。
如果企业是一家股份有限公司，该账户就改为 "股本"账户。
该账户的贷方登记投资者投资的增加数：借方登记特别状况下(如合同期转让或破产清算)的投资返还额：期末余额一般在贷方，表示投资者的实际投资数。
"实收资本 "账户一般应按投资者设置明细账。
3."资本公积 "账户"资本公积 "账户用于核算企业牧民对投资者的出资超过其在注册资本或股本中的份额，以及直接进入所有者权益的损益。
本科目贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少，期末余额在贷方，反映企业资本公积的实际数，本科目应设置 "资本公积"、"其他资本公积 "进行明细核算。
4."短期借款"账户该账户为负债类账户，用于核算从其他金融机构借入的期限在一年以内(含一年)的各种贷款的增减变动及其结余。
该账户的贷方登记短期贷款的借入数，借方登记归还数，期末余额一般在贷方，表示尚未归还的短期借款数。
"短期借款"账户一般按借款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。
筹集资金业务的会计核算
筹集资金业务的会计核算引言筹集资金是指企业为满足业务发展、项目投资、偿还债务等目的，通过向外部融资者获取资金的过程。
在进行筹集资金业务时，企业需要进行相应的会计核算，以便准确地记录和报告筹集资金的来源和用途。
本文将介绍筹集资金业务的会计核算方法。
筹集资金来源的会计核算筹集资金的来源主要包括债务融资和股权融资两种形式。
企业通过发行债券、贷款或吸引股东投资等方式来获得资金。
以下是分别介绍债务融资和股权融资的会计核算方法。
债务融资的会计核算债务融资是企业通过发行债券或贷款等形式从外部融资者处借入资金。
在进行债务融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录借款凭据：企业需要记录借款合同等文件，明确借款金额、利率、还款期限等相关信息。
2.记录借款入账：将借款金额入账到企业的银行存款账户中。
3.记录借款利息费用：根据借款利率计算借款利息费用，并在适当的时期进行确认。
4.记录借款偿还：在借款期限到达时，企业需要偿还借款本金和利息。
偿还的方式可能是一次性偿还或分期偿还。
股权融资的会计核算股权融资是企业通过发行股票或吸引股东投资的方式来获得资金。
在进行股权融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录股权发行凭据：企业需要记录股权发行的相关文件，包括发行公告、认购协议等。
2.记录股权发行收入：将认购资金入账到企业的银行存款账户中。
3.记录股权发行费用：在进行股权融资时，企业可能需要支付承销费用、律师费等相关费用。
4.记录股权回购：如果企业回购部分或全部股权，需要将回购股权的金额作为支付，并将股权回购纳入财务报告中。
筹集资金用途的会计核算筹集资金用途主要包括资本开支、应付债务偿还、支付利息等。
以下是分别介绍这些用途的会计核算方法。
资本开支的会计核算资本开支是指企业用于购置长期资产、投资项目、研发新产品等方面的支出。
在进行资本开支时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录资本支出凭据：企业需要记录与资本开支相关的发票、付款凭证等。
资金筹集业务的核算
实训题：习题集第103页习题一（反复巩固， 熟练掌握） 理论题：见附件。
பைடு நூலகம்
2. 设置账户，明确方向：
为了进行筹集资金的核算，企业应设置哪些账户？分别说明各账户的 类型，核算内容，账户结构，按什么设置明细账？（学生回答后师出 示结果） ①“实收资本”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业所有者投入资本的增减 变动情况。借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到 的投资额，期末贷方余额表示投放资本的实有数额。按投资人设置明 细账。 ②“资本公积”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业因接受捐赠等而引起的 投资者公共积累资本的增减变动情况。借方登记按规定转增注册资本 的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷 方余额表示资本公积的结余数。
4. 学生自主尝试，归纳账务处理
①企业收到投资人投入的资本时 借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料等）××× 贷：实收资本 ××× ②企业从银行取得借款时 借：银行存款 ××× 贷：长期借款或短期借款 ××× ③归还到期借款时 借：长期借款或短期借款 ××× 贷：银行存款 ××× ④企业接受捐赠时： 借：银行存款（固定资产、无形资产等） ××× 贷：资本公积 ×××
③"短期借款"账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以 内的各种借款的增减变动情况。借方登记到期偿还的借款，贷方登记 借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款 ④"长期借款"账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以 上的各种借款的增减变动情况。借方登记到期偿还的借款，贷方登记 借入的各种长期借款的本金以及应付的利息，期末贷方余额表示尚未 偿还的长期借款
资金筹集业务核算应设置的账户-分类-有哪些
资金筹集业务核算应设置的账户-分类-有哪些企业核算投资者投入的资金，企业应设置"实收资本"、"资本公积"、"银行存款"、"固定资产"、"应交税费"等科目;企业核算向银行或其他金融机构借款，应设置"银行存款"、"短期借款"、"长期借款"等账户。
1. "实收资本"账户"实收资本"账户是所有者权益账户，用于核算投资者按规定向企业投入的资本。
投资者在股份公司投入的资本称为"股本"。
这个账户可以依据投资者的明细账目设置，进行明细分类核算。
2. "资本公积"账户"资本公积"账户是所有者权益账户，用于核算企业从投资者处收到的金额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分(即资本或股本溢价)，直接计入所有者权益的利润和亏损也通过本账户核算。
3. "短期借款"账户"短期借款"账户是一个负债类账户，用于核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内(包括1年)的各种贷款。
该账户可按借款种类、贷款人和货币进行细分。
4. "长期贷款"账户"长期借款 "账户是一个负债类账户，用于核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。
该账户可按贷款类型和贷款单位进行细分。
5. "银行存款"账户"银行存款"账户是一个资产类账户，用于核算企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。
本账户按照开户银行和其他金融机构的存款种类，分别设置"银行存款日记账"。
6. "固定资产"账户"固定资产"科目是资产类账户，用于核算企业固定资产原值(原价)的增加、减少和结存状况。
核算资金筹集业务
核算资金筹集业务1. 概述核算资金筹集业务是指企业或组织为了满足经营或发展需求而从内部或外部进行资金筹集的过程。
本文档将详细介绍核算资金筹集业务的相关内容，包括筹资方式、核算要点和操作流程等。
2. 筹资方式企业或组织进行资金筹集可以采取多种方式，常见的筹资方式包括以下几种：2.1 债务融资债务融资是指企业通过发行债券或向银行贷款等方式筹集资金。
企业在进行债务融资时，需要关注债券或贷款的利率、期限、担保物等条件，并按照合同约定进行核算。
2.2 股权融资股权融资是指企业通过发行股份或引入投资者的方式筹集资金。
企业在进行股权融资时，需要关注股权结构、股份估值、投资者权益等信息，并按照股权转让协议进行核算。
2.3 内部筹资内部筹资是指企业通过自有资金的调配来满足资金需求。
内部筹资的方式包括盈利留存、资本再投资等，企业在进行内部筹资时，需要核算留存利润、再投资收益等重要指标。
2.4 其他筹资方式除了债务融资、股权融资和内部筹资外，企业还可以通过多种其他方式进行资金筹集，如租赁融资、政府补贴、招商引资等。
不同的筹资方式需要根据实际情况进行核算。
3. 核算要点企业进行核算资金筹集业务时需要关注以下几个重要要点：3.1 利息、股息和派息在进行债务融资或股权融资时，企业需要根据债券或股份的利率或分红政策计算利息、股息或派息的金额，并在财务报表中进行明确的核算。
3.2 担保和抵押物在进行债务融资时，企业可能需要提供担保和抵押物以增加借款的可信度。
企业需要根据担保和抵押物的价值进行核算，并在财务报表中披露相关信息。
3.3 股权权益在进行股权融资时，企业需要根据股权转让协议确定各股东的权益比例，并记录股东权益变动的情况。
同时，企业还需要按照股权融资规定的要求核算股权结构、股份估值等指标。
3.4 资本再投资在进行内部筹资或盈利留存时，企业可能将一部分利润或资本进行再投资，用于扩大生产规模或开展新项目。
企业需要根据再投资的金额和收益情况进行核算，并反映在财务报表中。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
资金筹集业务的核算.pptx
以各种、各类、各批 产品作为成本计算对 象，计算产品的总成 本与单位成本。
以各责任单位作为成 本计算对象，加强成 本控制之用。
生产一车间 生产二车间 生产三车间
三 产品成本核算的内容
产品成本核算一般包括费用的汇总核算和产品成本计算两部分。 管理费用
费用
不能计入 产品成本的费用
计入 产品成本的费用
营业费用 财务费用
①借款时：
借：银行存款
100000
贷：短期借款
100000
②每月月末计提利息（100000×6%/12）时：
借：财务费用
500
贷：应付利息
500
③还本付息时：
借：财务费用
500
应付利息
2500
短期借款
100000
贷：银行存款
103000
2.长期借款的核算 （1）长期借款的含义 （2） 账户设置
例1 某企业收到国家投入资金300000元，款 已到账，存入银行。
借：银行存款
300000
贷：实收资本—国家资本
300000
例2 某公司收到A工厂投入的已使用的机器设 备5台，账面原值160000元，经双方协商确定 的价值为120000元。
借：固定资产
160000
贷：实收资本—法人资本
120000
4.划清不同产品成本的界限
期间费用
直接材料
制造成本
直接人工
制造费用
A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品
第二节 资金筹集业务的核算
一、筹资业务的概述: 企业的资金主要来源于两个方面： 一是投资者投入的资金； 二是从金融机构或其他单位借入的资金。
二、权益资本的核算
核算资金筹集业务知识
5
（二）“银行存款”账户
▪ “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构 的各种款项。
▪ 本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方 登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银 行或其他金融机构的各种款项的结存数。
▪ 企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行 存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账 凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。
6
（三）“实收资本”账户
核算资金筹集业务知识
任务二 核算资金筹集业务
▪ 一、资金筹集业务核算的内容 ▪ 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金
，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道 是指企业取得资金的方式。 ▪ 目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个： ▪ 一是投资者向企业投入。 ▪ 二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。 ▪ 因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集 业务核算的主要工作内容。
29
【会计工作2】
▪ 1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的 新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协 商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评 估报告表”、“固定资产验收单。
30
31
32
33
【工作过程】
▪ 该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益 要素发生变化。
➢ 借：银行存款
600 000
➢
贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000
资金筹集业务的核算
（一）
按照《公司法》的规定， 按照《公司法》的规定，企业必须有投资人 出资组建才能依法成立， 出资组建才能依法成立，成立后可以通过举债等方 式进一步扩大资金规模， 式进一步扩大资金规模，以满足企业生产经营的需 可见， 要。可见，投入资本是企业得以成立的首要条件
1
•Hale Waihona Puke • • • • •投入资本按投资主体不同， 可分为： 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 其他投入资本
2
• 按照投入资本的形态不同可分为： • 有形资产投资（如，货币资 金、材料物资、固定资产等） • 无形资产投资（如，专利权、 商标权、土地使用权、非专利技 术等）
3
• 负债主要指向银行和其他金融机构借 入资金，以弥补投入资本的不足及扩大再 生产的需要。按照向银行借入资金偿还期 的不同，可分为： • 短期借款，长期借款。
第二节 资金筹集业务的核 算
资金筹集是企业生产经营的首要 资金筹集是企业生产经营的首要 环节。自己筹集的渠道主要来自所 环节。自己筹集的渠道主要来自所 有者投入和债权人投入。资金筹集 的形式有发行股票 的形式有发行股票、接受所有者直 发行股票、 接投资、从银行借款、发行债券等。 接投资、从银行借款、发行债券等。 企业接受所有者和债权人的资金投 入，在资产增加的同时，权益增加， 分别体现所有者权益和负债。
借 ：银行存款 250 000 贷：实收资本---黄河公司 贷：实收资本---黄河公司 250 000
2.1月7日 东方公司收到长城公 2.1月 司投入全新设备一套，价值 500000
借：固定资产 500 000 贷：实收资本---长城公司 贷：实收资本---长城公司 500 000
4
• 资金筹集业务核算的账户设置分为： • 1、“实收资本”账户 • 2、“资本公积”账户 • 3、“短期借款”账户 • 4、“财务费用”账户
资金筹集业务核算
资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本（股本）溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本3456（112、利息核算（按季支付或一次还本付息）①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息②季末或到期支付利息时借：应付利息【已预提的利息】财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款（4）到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款1、借入时借：银行存款（实际收到款项）2（1（23（1（2）无须偿还借：长期借款贷：营业外收入—其他采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况1、票到货未到①根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】借:贷:2借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时⑴预付货款时借：预付账款贷：银行存款⑵采购材料时借：在途物资/材料采购应交税金－应交增值税（进项税额）贷：预付账款⑶补付货款时借：预付账款4注：（1）运杂费公式：分配率＝运杂费总额各受益材料分配标准之和某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确）例：用银行存款支付A材料运杂费900元借：在途物资/材料采购－A材料900贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率＝900元＝10元/公斤AB（2例：运费的7％计入进项税 800×7％＝56分析：运费运费的93％计入成本 800×93％或800－56＝744借：在途物资/材料采购－A材料744应交税金－应交增值税（进项税额）56贷：银行存款 800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克AB借:贷:贷：银行存款（二）需安装的固定资产1、支付款项借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、领用安装材料、支付工资等费用借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬3、完工交付使用借：固定资产贷：在建工程生产过程业务的核算12、工资（1（23其他业务成本（经营租出）在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产）贷:累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用＼管理费用贷：预提费用4、差旅费（1）出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款—××贷：库存现金（2）正好用完借：制造费用/管理费用（3（456、“制造费用”“完工产品成本”的结转（1）“制造费用”的结转借：生产成本贷：制造费用（2）“完工产品成本”的结转借：库存商品贷：生产成本7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理??? 累计折旧??? 固定资产减值准备??? 贷：固定资产(2)(3)(4)(5)(6)贷:营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款 / 应收账款∕应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用贷：库存现金 / 银行存款3、预收账款销货（1）预收时（2（3（44（1——应交教育费附加（2）交纳时借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款?二、其他业务1、销售材料（1）销售时借：应收账款 /银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转成本1234同时，借：银行存款贷：应收账款/其他应收款或借：银行存款贷：坏账准备当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销坏账准备借方+数：计提坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算1、付款方（1）向银行申请借：其他货币资金----银行本票（银行汇票）贷：银行存款/库存现金（2）办理结算借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金----银行本票（银行汇票）（3）银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项借：银行存款贷：其他货币资金-----银行本票（银行汇票）2、收款方（1(三)1（1）借:贷:（2）销售方（卖方）:应收票据①销售产品,收到对方开来并承兑汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）②票据到期对方付款借:银行存款贷:应收账款对方无力付款借:应收账款贷:应收票据2、银行承兑汇票（1）购货企业（买方）（2②到期承兑借：银行存款贷：应付票据—××③到期无力支付借：应付票据贷：短期借款(四)汇兑1、一般：（1）汇款人（清偿前欠债务）借：应付账款 /其他应付款贷：银行存款（2）收款人（收到欠款）2（1（23(五)1借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、销货企业（收款单位）（1）销货借：应收账款—××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）（2）收到银行收款通知借：银行存款贷：应收账款—××(六)信用卡存款1234(七)1借：其他货币资金－信用证保证金贷：银行存款2、企业购货时借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金（八）存出投资款1、企业向证券公司划出资金借：其他货币资金－存出投资款（实际划出金额）2123借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产——成本【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款2、持有期间（1）在资产负债表日（6.30或12.31）确认股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（3收入3、出售借：其他货币资金——存出投资款/银行存款（售价-相关的税费）贷：交易性金融资产—成本（成本价）—公允价值变动借/贷：投资收益（差额）-贷= +数——“交易性金融资产——公允价值变动”贷方-数——“交易性金融资产——公允价值变动”借方同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益注：出售时“公允价值变动损益”的金额与出售时“交易性金融资产－公允价值变动”的金额相同，但记账方向相反财务成果业务的核算123借：本年利润贷：利润分配—未分配利润4、进行利润分配（提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润）借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）——法定公益金（5%）应付股利5、结平利润分配各明细账并计算出期末未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—提取法定公益金—应付股利。
知识点二 资金筹集核算
知识点二资金筹集核算一、筹集资金核算需要设置的主要账户二、权益资金筹集业务三、负债资金筹集业务资金的来源分为两大类：1.是企业所有者投入，形成企业的永久性资本，并承担企业经营过程中所可能存在的风险，当然也享受经营收益。
这部分就是所有者权益；2.是企业向债权人借入，这部分资本具有明确的还本付息期限，并受法律保护，通常称为负债。
负债和权益这两个来源渠道由于在性质、还款方式及支付收益方式上均存在较大区别。
因此，账户的设置必须要能提供有关企业负债和所有者权益增减变化的信息。
一、筹集资金核算需要设置的主要账户实收资本——所有者权益类账户，核算企业按章程规定投资者投入企业的资本，按投资对象设明细账。
长期借款负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的款项，按借款时间长短（一年以上为长期，一年以下为短期）划分长期或短期，按借款单位设明细账短期借款工程物资——资产类账户，核算为基建、更改、大修理工程准备的各种材料物资实际成本，按材料、物资的类别和品种设明细账。
固定资产——资产类账户，核算按规定使用年限和价值的设备、房屋等的原价，按固定资产品种设明细账。
二、权益资金筹集业务（一）权益资金筹集业务——投资人投资及其增值接受投资1、实收资本与注册资本（1）注册资本，是企业在工商行政管理部门登记的法定资金，公司法对不同类型的企业组织形式规定了最低资金数。
（2）实收资本，指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业资本金。
除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。
2、投资主体：国家、法人、个人和外商。
3、投资方式：（1）货币资金：按实际取得数计价（2）实物（包括原材料、库存商品、固定资产等）：按投资各方确认价入账（3）无形资产（包括商标权、专利权、著作权等）：一般按投资各方确认价入账，但为首期发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。
（二）资本公积1、来源：（1）接受现金、银行存款或实物捐赠（2）法定财产评估增值（3）资本溢价或股本溢价2、用途：转增资本（三）账户设置1、实收资本（股本）2、资本公积减少时增加时减少时增加时现有资本额现有资本公积额明细账：按股东单位或姓名设置明细账：按来源设置（四）核算举例：教材P77-78【例3-1】收到投资者投入企业货币资金200000元，存入银行。
核算资金筹集业务
第 14 页
（三）账务处理
1．短期借款的账务处理
借记“银行存款”科目，贷记“短期 借款”科目。
短期借款到期偿还本金时，作相反会 计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期 借款利息费用，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
第 15 页
第 16 页
16
（三）账务处理
2．长期借款的账务处理
第1页
任务
@
第2页
核算资金筹集业务
一、所有者权益筹资 二、负债筹资
第3页
（一）所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外 商资本金等。所有者投入的资本主要包括：
（1）实收资本（或股本），是指企业的投 资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际 投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本 公积、盈余公积等转增资本的资金。
贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。期末余额在贷方， 反映企业应付未付的利息。
按照债权人设置明细账户，进行明细核算。
借方 实际支付的利息
应付利息 按照合同约定计算的应付利息 企业应付未付的利息
贷方
（二）账户设置
第 13 页
4．“财务费用”账户
属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利 息支出、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
借方 资本公积的减少额
资本公积 资本公积的增加额 企业资本公积结余额
贷方
（二）账户设置
第6页
3．“银行存款”账户
账户属于资产类账户，用以核算企业银行存款的收入、支出和结存情况。 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少。期末余额在借方，反映 企业期末实际持有的银行存款的金额。 按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账户，进行明细核算。
资金筹集业务的核算
借方 财务费用
贷方
利息等费用的发生
财务费用的冲减 结转到本年利润
洛阳东方学院
借入资金业务的账户设置4
应付利息
其属于负债类账户，核算企业因借入款项而按 约定应支付的利息，按债权人设明细账户。 账户结构如下：
100000
贷：实收资本——法人资本
100000
洛阳东方学院
投资者投入资金业务的核算2
例2、风华公司接受欣欣公司投 资，包括设备一台，原价60000 元，公允价40000元；专利权一 项，公允价50000元。编制风华 公司接受投资时的会计分录
分析：企业接受投资，可是现金 也可以是实物资产和无形资产。 本例引起固定资产和无形资产， 实收资本增加。编制会计分录为：
资金筹集业务的核算
主讲：冯康勤
洛阳东方学院
上节回顾
上节内容：
借贷记账法
问题：1、什么是借贷记账法？ 2、借贷记账法的记账规则？ 3、会计分录的三要素是什 么？
目的：让学生们对借贷记账法有一 个总体的认识，为今天所 学的内容打下良好的基础。
洛阳东方学院
本节内容：资金筹集业务的核算
教学目标：
1、掌握投资者投入资金业务的核 算方法。
洛阳东方学院
投资者投入资金时账户的设置5
无形资产
其属于资产类账户，核算企业持有的无形资产 的成本，包括专利权、商标权、土地使用权、 著作权、非专利技术等。按无形资产的项目 设明细账户。账户结构如下：
借方 无形资产
贷方
无形资产的增加
无形资产的减少
期末余额：企业持有无形资产的成本
洛阳东方学院
投资者投入资金业务的核算1
2、掌握借入资金业务的核算方法。
基础会计教案资金筹集的核算
2024/1/26
03
偿还借款本息
当公司偿还借款时，需要在现金或银行存款账户中记录相应的减少，同
时在短期借款或长期借款账户中记录借款本金的减少，并根据已计提的
利息支付相应的利息费用。
15
发行债券的账务处理
记录债券发行款项
计提债券利息
偿还债券本息
P2P借贷模式
借助网络平台实现个人与个人之间的借贷交易，为借款人提供多 样化的资金来源。
供应链金融模式
以供应链核心企业为信用依托，为其上下游企业提供融资服务， 优化整个供应链的资金流。
2024/1/26
27
资金筹集的未来发展趋势
2024/1/26
数字化与智能化发展
随着大数据、人工智能等技术的发展，资金筹集将更加精准、高 效，实现智能化匹配和风险管理。
处理投资溢价或折价
03
如果投资金额与投资者应享有的权益份额存在溢价或折价，需
要将其计入资本公积或相应的损益账户。
14
借款的账务处理
01 02
记录借款款项
当公司从银行或其他金融机构借入资金时，需要在现金或银行存款账户 中记录相应的增加，同时在短期借款或长期借款账户中记录借款的本金 和利息。
计提借款利息
资金筹集是指企业为满足生产经 营和发展的需要，通过一定的渠 道和方式，获取所需资金的一种 经济行为。
意义
资金是企业生存和发展的基础， 资金筹集对于企业的创立、扩张 、调整资金结构、偿还债务等具 有重要意义。
4
资金筹集的渠道与方式
渠道 内部筹集：通过企业内部留存收益、
折旧等方式筹集资金。
外部筹集：通过银行借款、发行债券 、发行股票等方式从外部筹集资金。
基础会计教案——资金筹集的核算
基础会计教案——资金筹集的核算一、引言资金筹集是企业运作中的重要环节，对于企业的发展和经营具有决定性的作用。
本教案旨在介绍资金筹集的核算方法和相关概念，帮助学生建立正确的财务理念和基本会计知识。
二、资金筹集的概念资金筹集是指企业通过各种方式获取资金以满足经营和发展的需要。
常见的资金筹集方式包括借贷、发行股票、吸收投资等。
三、资本和负债的核算1. 资本的核算资本是企业自有资金，是企业的所有者权益。
在资金筹集中，资本的变动需要进行核算。
资本的增加可以通过投入新资金、利润留存等方式实现，而减少可以通过提取利润或者分配给投资者等方式实现。
2. 负债的核算负债是企业欠债归还的义务，也是企业的外部资金来源。
在资金筹集中，负债的核算是至关重要的。
常见的负债包括应付账款、短期负债、长期负债等。
对应付款项的核算需要准确记录欠款、还款、利息等信息。
四、股本的核算1. 股票的发行与核算股票是企业通过发行股份来筹集资金的方式之一。
在股票发行过程中，需要进行相应的核算工作。
核算主要包括股票发行价格、发行数量、股票溢价、资本公积等信息的记录。
2. 股利的核算股利是企业向股东分配利润的一种方式。
在股利的核算中，需要记录相应的股利金额、股东分配比例、利润来源等信息。
五、债券的核算债券是企业通过发行债券来筹集资金的方式之一。
债券的核算包括债券的发行金额、发行利率、到期日、付息方式等信息的记录。
六、其他筹资方式的核算除了股票和债券，企业还可以通过其他方式进行资金筹集，如吸收投资、贷款等。
在这些筹资方式中，也需要进行相应的核算工作，确保透明和合规。
七、资金筹集的记录和报表资金筹集的核算需要进行详细的记录和报表，以便于企业内部管理和外部审计。
常见的记录包括资金交易日志、出入资报告、借贷合同等。
此外，相关报表如资金流量表、所有者权益变动表等也需要进行及时和准确的编制。
八、案例分析通过实际案例的分析，帮助学生更好地理解资金筹集的核算。
以某企业发行股票为例，详细介绍发行股票的核算过程和相关会计处理方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
资金筹集业务的核算一、单选题1．一般性企业从投资者处筹集的资金通常称为（）。
A．所有者权益 B.实收资本 C.盈余公积 D.收入2．企业从投资者处筹集的资金在股份制企业通常称为（）。
A．所有者权益 B.实收资本 C.股本 D.收入3．企业收到投资者投资涉及到企业增加的会计要素是（）。
A.所有者权益B.负债C.实收资本D.收入4．企业借入短期借款的利息在发生时应记入借方的账户是（）。
A．在建工程 B.财务费用 C.预提费用 D.管理费用5．企业收到无形资产投资时应记入的借方账户是（）。
A.固定资产B.无形资产C.预提费用D.长期借款二、多选题1．企业筹集资金的渠道主要有（）。
A.由投资者投入B.由他人捐赠C.向债权人借入D.向债务人收取E.以上所有各项2．企业的资本金按投资主体分类通常可分为（）。
A.国家资本B.法人资本C.个人资本D.外商资本E.实物资本3．企业的资本金按投资形态分类通常可分为（）。
A.货币资金投资B.国家所有者投资C.实物资产投资D.法人所有者投资E.无形资产投资4．企业的借入资金包括（）。
A.向银行或其他金融机构借入的资金B.通过发行债券等方式筹集的资金C.通过赊购货物的间接方式借入的资金D.通过推迟付款的方式间接借入的资金E.通过赊销货物的方式形成的应收资金5．投资者向企业投入的实物资产投资可以是（）。
A.机器设备B.专利权和非专利技术C.土地使用权和商誉D.房屋和建筑物E.原材料三、判断题1．企业采用发行债券的方式筹集的资金不属于企业的负债。
（）2．企业因借入短期借款和长期借款而发生的借款利息都应作为财务费用进行核算。
（）3．企业设置的“预提费用”账户是属于费用类性质的账户。
（）4．资金是企业生存和发展的前提和基础。
（）5．企业采用预提方式提取短期借款利息的做法是权责发生制的要求。
（）四、综合题资料：某企业发生如下的资金筹集业务1．收到国家的投资1 000 000元，存入银行。
2．收到A公司向本企业投资的全新设备一台，价值200 000元，交付使用。
3．与香港Z公司合资经营，收到该公司向企业投入的设备3台，确认价值计150 000元。
4．企业收到Q公司作为投资的非专利技术一项，经评估确认价值为60 000元。
5．企业从工商银行借入为期3个月的短期借款100 000元，已存入银行。
6．企业借入为期两年的长期借款500 000元用于建厂房，工期两年，款已存入银行。
7．企业以银行存款支付银行办理短期借款业务的手续费 150元。
8．企业预提短期借款利息900元。
9．企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期借款利息900元。
10．企业接银行通知，借入长期借款的应付利息为15 000元。
（接第5笔业务）11．企业用银行存款归还上述所有短期借款、长期借款本金及利息。
要求：根据以上所给的经济业务编制会计分录，并编制发生额的试算平衡表。
固定资产购建业务的核算一、单选题1．企业固定资产应采用的计价方法是（）。
A.原始价值B.计划成本C.生产成本D.销售成本2．企业作为固定资产管理的资产其使用期限应在（）。
A.一年以内B.一年以上C.二年以内D.二年以上3．企业在设备安装完毕转为固定资产时应记入贷方的账户是（）。
A.固定资产B.原材料C.应付工资D.在建工程二、多选题1．企业确认固定资产的标准主要有（）。
A.使用期限标准B.资金形态标准C.实物形态标准D.单位价值标准E.来源渠道标准2．企业的固定资产是指企业在经营过程中使用的下列资产（）。
A.使用期限较长的资产B.从银行借入的长期借款C.投资者投入的无形资产D.单位价值较高的资产E.使用过程中保持原来实物形态的资产3．企业外购的设备按是否进行安装可分为（）。
A.生产经营用设备B.需要安装设备C.非生产经营用设备D.不需要安装设备E.不需用设备4．企业从外部购入固定资产的实际成本包括（）。
A.买价B.包装费C.运输费D.安装费E.应缴纳的税金5．企业自行建造固定资产需登记贷方的账户可能是（）。
A.固定资产B.原材料C.应付工资D.银行存款E.在建工程三、判断题1．企业在自行建造固定资产的过程中，对发生的所有支出业务都应编制转账凭证。
（）2．企业用长期借款进行固定资产的购建而发生的借款利息都应记入固定资产成本（）。
3．企业设置的“在建工程”账户属于费用类账户。
（）4．企业的固定资产按实际成本计价。
（）5．企业固定资产的来源只有外部购入和自行建造两种。
（）四、业务题。
目的：练习固定资产购置业务的核算资料：某企业本月发生下列固定资产购置业务1．企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价75 000元，运杂费1 250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。
2．企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价125 000元，运杂费2 000元。
款项已用银行存款支付。
3．企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料1 250元，用银行存款支付安装公司安装费1 750元。
4．上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。
结转工程成本。
5．企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行机修车间厂房的建造。
耗用材料计175 000元，分配工资为40 000元，分配制造费用为35 000元。
6．企业接建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元。
7．机修车间厂房建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。
要求：根据上面所给的经济业务编制会计分录材料采购业务按实际成本法的核算一、单选题1．材料按实际成本计价核算时，“原材料”账户的借方和贷方登记的均为（）。
A.材料的实际成本B.材料的计划成本C.材料的估计成本D.材料的重置成本2．企业可采用直接计入方式计入相应材料的采购成本的内容有（）。
A.材料的买价和市内运杂费B.材料的买价和能够直接分清受益对象的采购费用C.材料的买价和不能够直接分清受益对象的采购费用D.材料的买价和材料采购人员的差旅费3．“应付票据”账户属于企业的（）。
A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.费用类账户4．企业用银行存款购入材料但货物尚未到达，一方面涉及到企业资产要素内部的增减变化，另一方面涉及企业（）。
A.负债要素的增减变化 B.所有者权益要素的增减变化C.收入要素的增减变化D.费用要素的增减变化二、多选题1．企业在材料采购过程中的经济业务内容主要有（）。
A.从供应单位购进各种材料物资B.支付材料的买价和各种采购费用C.办理材料的验收入库手续D.办理材料的领用手续E.计算材料采购成本2．材料采购成本包括（）。
A.买价B.运输费C.包装费D.入库前的挑选整理费E.采购人员的差旅费3．材料按实际成本计价的核算方法主要适用于以下类型的企业，其特点是（）。
A.规模比较大B.规模比较小C.材料收发业务比较频繁D.材料收发业务不很频繁E.材料品种比较多4．材料采购成本计算工作的主要内容是（）。
A.确定一定品种或类别的材料作为计算对象B.归集材料采购过程中发生的各种费用C.分配材料采购过程中发生的各种费用D.计算并确定各种材料采购的总成本E.计算并确定各种材料采购的单位成本5．对材料在采购过程中发生的共同性费用进行分配时，可选用的标准有（）。
A.重量B.体积C.件数D.买价E.材料名称三、判断题1．企业购入的材料经验收入库后，即为可供生产经营领用的库存材料。
（）2．材料仅是指企业用于产品生产并构成产品实体的购入物品。
（）3．“在途物资”账户应按材料的品种设置明细账。
（）4．企业在采购材料的业务中交纳的增值税不计入材料采购成本。
（）5．企业在材料采购过程中发生的所有费用支出均可直接计入材料采购成本。
（）四、计算题资料：企业期初库存材料78500元，本期仓库共发出材料32000元，期未结存材料成本106500元，"应付账款"（材料款）期初贷方余额118000元，期末贷方余额为143000元，本期没有发生偿还应付款业务。
要求：计算本期购入材料中已付款的材料有多少？五、业务题。
目的：练习实际成本法下材料采购业务的核算。
资料：A公司7月份发生下列物资采购业务：1．购入甲材料6 000千克，单价8元，增值税税率17%，价税款未付。
2．用银行存款2 722元支付上述甲材料外地运杂费。
3．购入乙材料 7 200千克，单价10元，增值税税率17%，价税款均通过银行付清。
4．购进丙材料2 800千克，含税单价9.36元，丁材料10 000千克，含税单价5.85元，税率17％，款项均已通过银行付清，5．供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3300元（共同性运杂费按采购重量分配）。
6．用银行存款10000元预付订购材料款。
7．以前月份已预付款100 000元的A材料本月到货，并验收入库，价税款合计117 000元，增值税税率为17%，用银行存款补付尾款。
8．本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。
要求：编制本月业务的会计分录。
生产过程业务的核算一、单项选择题1．企业在一定时期内发生的、用货币额表现的生产耗费称为（）。
A．生产费用 B．生产成本 C．制造成本 D．期间费用2．各生产单位为组织和管理生产而发生的管理人员工资和福利费等费用属于（）。
A．直接工资 B．其他直接支出 C．制造费用 D．期间费用3．产品的生产成本也称为（）。
A．生产费用 B．制造成本 C．期间成本 D．期间费用4．企业为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、包装物等构成产品成本项目中的（）。
A．原材料 B．材料费用 C．辅助材料 D．直接材料5．企业在产品生产过程中发生的期间费用，不应计入产品生产成本，而应直接计入（）。
A．当期损益 B．生产费用 C．制造成本 D．下期费用6．在企业生产业务核算过程中,下列不可能与“制造费用”账户发生对应关系的账户是（）。
A.待摊费用 B.预提费用 C.应付福利费 D.库存商品7．“待摊费用”账户核算的是（）。
A.已经支出但应在有关会计期间分摊的各项费用B.已经支出并计入有关产品成本的各项费用C.已经预提但尚未支付的各项费用D.已经支出并计入有关材料成本的各项费用8．“累计折旧”账户核算的是固定资产的（）。
A.原始价值B.损耗价值C.净值D.清理价值9．“预提费用”账户属于企业的（）。
A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.费用类账户10．企业已经完成全部生产过程并已验收入库的产品即为（）。
A.在产品B.半成品C.库存商品D.已销售产品二、多项选择题1．在进行成本计算时应划清的界限有（）。
A．应分清成本与费用的界限 B.应分清本企业与其他企业成本的界限C.应分清本期成本费用与下期成本费用的界限D.应分清不同资产的成本界限E.应分清在产品成本与产成品成本的界限2．成本核算的基础工作有（）。