企业内部控制存在问题与对策

浅析企业内部控制存在的问题与对策
摘要：内部控制是现代企业管理的核心组成部分，对于提高企业经济效益，增强其市场竞争力具有重要的作用。

当前多数企业能够在内部控制建设中获益，但也有不少企业在内控建设中存在许多问题。

本文从内部控制的目的、内容等入手，提出了内控制度构建应关注的问题，在此基础上分析了企业内部控制存在的问题，并提出了完善内部控制的对策。

关键词：企业；内部控制；问题；对策
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）02-00-02
一、企业内部控制概述
内部控制是一种企业的自我约束行为，它是董事会、经理层及其他相关人员共同实施的一项经济活动，旨在提高企业财务信息的真实性和可靠性，提高运营效率，实现企业的合规合法经营。

内部控制主要包括风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动及内部监督等要素。

内控活动是对企业实施有效监管的直接方式，其目的也非常明确，即通过内控制度的设计和具体措施的实施，来规范企业财会人员行为，确保会计信息的完整性和真实性，同时防范和把控风险，及时发现舞弊行为并予以纠正，严格贯彻和执行相关法规制度和内部规章。

企业内控的内容主要包括如下几点：一是对企业各项经济业务活动的控制，尤其是对资金运作的控制，要求资金的收支业务必须严格执行规则制度，并且要重视资金的使用效率，合理
运用资金，进而避免不必要的浪费。

二是对各业务环节负责人进行有效监管，实现管理者权力的合法合规运用。

三是规范企业各项业务活动的程序和要求，从根本上约束员工行为。

通过制定具体程序与要求，实现岗位的精细化管理以及工作过程的制度化、标准化，从而解决部分员工偷懒的问题。

二、企业内控制度构建的相关问题
首先，构建内控制度就要建立合理的授权及控制机制。

增强对相关人员的监控与管理是建设内控制度的关键之一，这就需要解决两个问题，一是监管人员资格的认定问题，二是委托授权是否合理的问题。

监管人员资格认定是客观判断其品质与工作能力的过程，可以确定能胜任岗位的合适人员，构成内控的组织团队。

委托授权的合理性则涉及到权、责、利的约束问题，要依靠制度来约束员工行为，明确各岗位的权利、责任与利益。

还要建立合理的监控系统以实现内控制度的贯彻和严格执行。

其次，构建内控制度就必须加强员工的后续教育和培养。

一要重视对员工诚实守信的教育，社会需要诚信，若是企业失去诚信，将会直接降低企业信誉，影响其产品销售及企业整体形象。

二要重视员工创新能力的提高，关注其自身价值的建设。

要根据具体岗位的设置对员工进行不同层面的知识培训，并通过考试、业绩评估等形式考核员工能力水平。

三要为员工创造良好的工作条件和工作环境，采用有效的激励方式来提高员工的积极性和创造性。

最后，构建内控制度就要制定惩罚制度与责任追究制度。

严格的责任追究制度是确保规章制度有效执行的基础，
而惩罚制度则是追究制度的合理补充，既能治理弄虚作假、违规违法行为，又能树立良好的企业工作风气。

内控制度对所有员工都应是公平、公正的，这样才能保证内控制度的权威性。

三、企业内部控制存在的问题分析
1.企业管理层缺乏风险意识，内控意识淡薄
部分企业管理者往往忽视事前监督，对风险事项缺乏事前防范，内控意识较差。

他们在制定内控制度时，出发点仅仅是为了应付上级检查，缺乏风险防范意识，在内控组织的构建上，以及岗位、人员的安排上考虑欠妥，有的形同虚设。

此外，这些管理者对管理成本与效益理解不够全面，导致部门或个人权责划分不清，具体业务流程模糊，缺乏可操作性，在审批授权上责任不明，内控意识淡薄。

对重要岗位或部门缺乏监督，使得责任难以落实到位。

2.企业内部信息交流不畅，内控环境不佳
一些企业存在层级化决策管理的特点，且企业各部门之间信息流通不畅。

突出的问题就是信息在不同部门之间不流动，缺乏完善的信息收集、报告及反馈机制。

当面临风险时，部门之间容易产生冲突和矛盾，致使信息无法有效传递，管理者因此无法对风险进行有效评估并做出正确决策。

另外，部分企业内控环境欠佳，公司治理结构不健全，经营管理上存在诸多问题。

主要问题是机构设置不合理，忽视部门间的有效协调，管理层级过多，导致内控环境失衡。

在组织结构设计上，董事会、监事会等的权责不明，缺乏对其权利的监督，无法实现不同岗位、人员之间的相互制约。

3.企业缺乏健全的内部审计机构
企业内部审计机构等是其内部控制的主体，尽管我国在政策上强制要求国有企业设置内部审计机构，但多数企业内部审计机构不健全，缺乏权威性和独立性，甚至成为管理者应付检查的工具，形式化问题突出。

而大多数非国有企业则未建立内部审计机构，内控的有效性则无从谈起。

加上内审部门多数为企业的管理部门之一，受制于企业管理层，且内控部门的管理者多为兼职，这就无法保证内审工作的公正性和有效性，使得徇私舞弊行为时有发生。

此外，多数内审工作主要集中在财务审计上，目的仍停留在纠错防弊上，内审流于形式，审计效果较差。

4.企业内控执行力度不够，激励与监督不到位
大多数企业都建立了内控制度，也制定了相关规章制度来约束部门及员工行为，但在内控工作的实际执行过程中，受管理层重视程度、内控人员综合素质等因素的影响，致使内控制度执行力度不够，执行效果较差，无法发挥内控应有的控制作用。

其次，企业对内控制度的执行过程及结果缺乏必要的监督与检查，使得管理者不能及时掌握内控相关信息，难以做出完善内控的正确决策。

同时，企业对内控制度执行缺乏必要的激励，即便内控制度执行的好，相关人员也未能得到相应的鼓励，难以调动全体员工执行内控制度的积极性。

四、完善企业内部控制的对策
1.增强风险防范意识，重视企业内部控制
企业管理层应增强风险防范意识，加强内部控制在企业内部的宣传力度，促使企业员工树立正确的“内部控制观”，创造良好的内控环境。

管理者自身必须在思想上认识到内控对企业经营管理的重要性，并将内控观体现在实际的管理工作中，在要求员工严格执行内控制度的同时，应以身作则，起到良好的带头作用。

可以定期或不定期开展培训活动，组织相关人员参加内部控制的专业培训，逐步提高员工自觉执行内控制度的意识，在增强业务技能的同时提高其风险防控意识，从根本上规范员工行为。

2.拓展信息沟通渠道，创造良好的内控环境
信息在企业各部门间的顺畅交流是内控制度有效发挥的前提之一，加强企业内部控制就必须拓宽信息沟通渠道，打破传统的信息沟通模式。

要充分运用现代化信息工具，建立涵盖业务、财务、运营管理等方面重要活动信息的综合系统，便于管理者及各部门提取所需信息，确保信息的有效传递，及时反映内控中存在的问题。

此外，要完善企业法人治理结构，增强部门间的协作，创造良好的内控环境。

要完善董事会的功能，强化监事会的监督职能，明确各层级管理岗位的权责，确保不相容职务相分离，充分发挥内控的控制作用。

3.企业要建立健全内部审计制度
企业要建立具有独立性的内部审计机构，并增强其权威性。

这就需要企业制定合理的内部审计制度，从制度上规范内部审计机构的设置，同时要对内部审计进行全程监督，并在实践工作中完善内部
审计制度。

内部审计不仅要对各部门及其成员进行监督和评价，还要为企业经营管理、内部控制等提供合理的建议，充分发挥内部审计对内部控制的积极作用。

此外，要拓宽内部审计范围，而不是局限于财务审计，凡是与企业经营决策有关的预测、决策、内部控制等都应纳入到内部审计当中。

4.提高企业内控执行力，建立约束与激励机制
在企业内部控制中，人既是实施控制的主体，也是被控制的客体，因此要提高内控执行力就必须加强对内控全过程及相关人员的控制，切实做好企业的人力资源管理工作。

要将员工作为企业核心管理资源予以管理，不定期组织员工开展培训活动，全面提高其综合素质。

可以不定期检查相关部门内部控制实施的情况，评价内控执行的健全性与有效性等，以此作为激励员工的依据，将其与员工薪酬挂钩。

同时，要将内控评价结果及时反馈企业管理层，实现对事前、事中及事后的全程控制，并不断完善内控考核机制。

5.加强企业内部控制的外部监督
一是要加强企业财务工作的政府监督，税收、财政部门等应及时沟通，相互配合，加强多企业内控工作的外部监督。

要建立良好的分工与协调机制，建立健全财务信息检查制度，健全法规体系，促进政府监督的合法合规性。

二是要加强社会审计建设，提高注册会计师审计的监督地位。

要规范注册会计师审计，尽可能保证注册会计师审计的公平性和公正性等，适当依靠社会舆论，鼓励媒体曝光企业违规违纪行为，以此加强对企业的外部监督。

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作者简介：辛宁海（1974-），男，陕西彬县人，大学本科学历，会计师，现从事财务工作，研究方向：财务管理。