提高我国自主创新能力的税收政策选择
研发费用加计扣除新税收政策
研发费用加计扣除新税收政策2016年，中国政府实施了一项重大改革，即研发费用加计扣除新税收政策（以下简称“研发费用加计扣除政策”），以促进中国的创新能力。
政策的目的是帮助中国企业鼓励研发活动，支持中国的经济发展和社会进步。
本文将阐述研发费用加计扣除政策的具体内容，并分析其对企业及消费者的影响。
首先，研发费用加计扣除政策是一项针对企业的税收政策，旨在增加企业投资研发活动的税收优惠，以支持企业研发活动。
具体而言，政策规定，如果企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除。
本政策将研发费用的加计扣除比例从5%提升到15%，即如果企业投入资金用于研发，那么该费用可以按15%加计扣除，而不是现有的5%。
其次，本政策还规定，企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用也可以按照相应的比例加计扣除，以鼓励企业加大科技投入。
政策规定，如果企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用可以按照30%的比例加计扣除，而不是现行政策的15%。
此外，本政策还规定，企业可以申请当年和次年投资，用于研发和科技改造等目的，未能使用的相应投资金额，可以累计至5年内加计扣除。
政策还规定，企业在投入资金用于研发药品、疫苗等生物技术领域的投资额可以按照100%的比例加计扣除。
综上所述，新政策旨在帮助企业鼓励研发活动，支持科技改造、投资研发的药品领域，以及降低企业的税负，以支持中国的经济发展和社会进步。
研发费用加计扣除政策对企业有着重大的积极影响。
首先，这项政策规定，企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除，从而帮助企业减轻税负，提高资金的利用率。
其次，政策还利用税负减免等政策，鼓励企业加大投入研发活动，来提升企业的创新能力，从而加快经济发展。
此外，政策也有利于消费者。
首先，政策帮助企业鼓励研发活动，以更新设备、改进生产技术，从而提供更优质的产品和服务，消费者受益。
其次，政策还有助于科技进步，研发成果将有利于改善消费者的生活质量，提升消费者的收入水平，从而增加消费者的收入。
促进企业自主创新的税收政策研究
促进企业自主创新的税收政策研究
为了促进企业自主创新，政府可以采取一些税收政策来支持和鼓励企业进行研发活动。
以下是一些可能的政策措施：
1. 税收抵扣优惠：政府可以为企业的研发费用提供税收抵扣优惠，让企业能够获得一定的减税优惠。
这样可以降低企业的研发成本，鼓励企业多进行研发活动。
此政策的实现需要强有力的财务和税务管理部门。
2. 倾斜税收优惠：政府可以针对高新技术企业或投资在研发领域的企业等进行税收优惠，特别是对那些符合政府指定的技术方向或重点领域的企业。
这样可以提高企业在该领域的投入和采用尖端技术能力。
3. 投资税收减免：政府可以为股权投资或其他方式的投资提供税收减免，以支持公司获得资本支持进行技术研发和创新。
此类政策通常可以促进创业公司在创新活动中的成功。
需要注意的是，政策开展应该遵循广覆盖、科学可行等原则。
4. 知识产权保护：政府可以出台相关知识产权保护、维权等措施和法规，加强知识产权的保护力度，以鼓励更多企业愿意将研发成果公开并申请专利保护。
在实施上述政策时，需要配合其他相关政策和措施。
例如，政府可以通过加大财政支持、创业企业孵化器、研究机构的成立等，来激发和鼓励更多的企业自主创新。
《2024年关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究》范文
《关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究》篇一一、引言自主创新是推动国家经济发展的重要动力，也是提升国家核心竞争力的关键因素。
近年来，我国政府高度重视自主创新，并采取了一系列政策措施来促进其发展。
其中，税收政策作为重要的经济杠杆，在促进自主创新方面发挥着重要作用。
本文旨在研究关于促进自主创新的税收政策及其相关的税政管理体制，以期为政策制定和实施提供参考。
二、促进自主创新的税收政策（一）企业所得税优惠政策企业所得税是促进自主创新的重要税收政策工具。
政府通过降低企业所得税税率、加计扣除研发费用、延长亏损结转年限等方式，鼓励企业增加研发投入，提高自主创新能力。
（二）增值税优惠政策增值税方面，政府针对自主创新型企业实行增值税退税、减免等优惠政策，降低企业税负，提高企业盈利水平，进而推动自主创新。
（三）个人所得税优惠政策个人所得税政策也是促进自主创新的重要手段。
政府通过给予科研人员和技术人才个人所得税减免等优惠政策，吸引和留住高端人才，推动科技创新。
三、相关税政管理体制研究（一）税政管理机构设置为更好地实施税收政策，促进自主创新，应设立专门的税政管理机构，负责制定和实施相关税收政策，监督和检查政策执行情况。
同时，应加强与其他政府部门的协调配合，形成政策合力。
（二）税收政策制定与调整在制定和调整税收政策时，应充分考虑国家经济发展战略、产业结构调整、科技创新需求等因素。
同时，应加强税收政策的透明度，及时向社会公布政策内容和执行情况，接受社会监督。
（三）税收优惠政策监管与评估为确保税收优惠政策的有效实施，应建立完善的监管与评估机制。
通过定期对政策执行情况进行检查、评估和调整，确保政策目标的实现。
同时，应加强信息共享和数据分析，提高监管与评估的效率和准确性。
四、结论与建议（一）结论通过本文研究表明，通过企业所得税、增值税、个人所得税等税收优惠政策，可以有效促进自主创新，提高国家核心竞争力。
同时，完善相关的税政管理体制，如设立专门的税政管理机构、制定与调整税收政策、建立监管与评估机制等，可以确保税收优惠政策的有效实施。
如何利用财税政策提高中小企业自主创新能力
、
提升中小企业 自主创新能力的重要性
由美 国次贷危机引发的国际金融危机席卷全球 ， 并从
虚拟经济逐步 转向实体经济 ，我 国中小企业 也面临严峻
挑战 。 据初步统计 ， ２０ 年上 半年全国就有 ６ 仅 ０８ ． ７万家规
３ 财 税 政 策 可 以对 自主创 新 发 挥 政 策 导 向作 用 ．
市场化 分工越来越细 ， 仅靠 个别单位和个 人 ， 以完 难 成 重大 或尖端项 目的科技创新 。因此 ， 政府一方面可以按
照国家科技发展规划 ， 有针对 的选择一些单位 和项目 ， 通 过 财政拨 款 、 税收优 惠等 ， 引导 企业 的科技 投入方 向 ， 建 设 企业创新 系统 ， 使企业真正成为自主创新 的主体 。另一 方面 ，政府对联合创 新活动可 以给予 一定的税收优 惠措 施， 促使各种相关 技术成果融合 汇聚 ， 形成具有市场 竞争
入生存危机 ，但是一 些具有自主创新能力和 高新 技术的
中小企业 显示 出了较强的抵御风 险能 力。因此 ， 提升中小 价换取短期的经济增长。所 以， 要把提升中小企业的自主
企业自主创新能力 ， 加快中小企业 的技术进 步 ， 实现经 济
创新 能力作为促进经济结构调 整的中心环节来抓 ，通过
心竞争力 。
二、 财税政策对企业 自主创新的支持作用
１ 财 税 政 策 可 以为 企 业 自主创 新 活 动 提 供 资 金 支持 ．
当前 ， 国国民经济粗 放增长 、 效运行的局面 尚未 我 低
根本 改变 ， 结构调整的 目标还没有完全实现 。随着我国经
支持创新发展的35项税收政策
附件支持创新发展的35项税收政策一、提高创新型企业竞争力的税收政策（一）企业所得税政策1.对高新技术企业实行优惠税率。
对经认定的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税；在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
2.对技术先进型服务企业实行优惠税率。
对服务外包示范城市（目前我省仅长沙市）范围内，经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3.对软件企业、集成电路设计企业实行定期减免税。
对新办的符合条件的软件企业、集成电路设计企业，在201 7年12月31日前实现获利的，自获利年度起享受“两免三减半”征收企业所得税。
4.对集成电路生产企业实行优惠税率、定期减免税和加速折旧。
对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税，经营期15年以上的，在2017年12月31日前实现获利的，自获利年度起享受“五免五减半”征收企业所得税优惠。
集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，集成电路封装、测试企业，集成电路关键专用材料生产企业，集成电路专用设备生产企业，在2017年12月31日前实现获利的，自获利年度起享受“两免三减半”征收企业所得税优惠。
集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
5.对重点软件企业和集成电路设计企业实行优惠税率。
对国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
6.对动漫企业实行定期减免税。
对经文化部等部门组织认定的动漫企业，自主开发、生产动漫产品，可享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
7.对软件企业取得的即征即退增值税款不征税。
符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的，在企业所得税计算中作为不征税收入处理。
我国激励企业自主创新的税收政策分析
我国激励企业自主创新的税收政策分析摘要创新对一国的发展至关重要，我国已经将创新纳入国家战略中，企业创新是市场创新的主体，由于科技创新本身固有的特点，使得市场无法充分发挥在资源配置中的作用，这就需要政府进行宏观调控，因为税收政策与企业息息相关，对市场的扭曲作用相对较小，世界上大多数国家都采用税收政策来激励企业创新。
本文从市场失灵理论、内生增长理论、税收政策如何推动企业自主创新三个方面进行理论分析，介绍了我国目前科技创新现状和现行税收优惠政策，我国当前的科技创新能力有了较大提升，在科技创新方面投入较大，成果显著，但在科技成果转换方面仍然不足，与发达国家相比差距仍较大。
当前我国激励企业创新的税收优惠政策以直接优惠为主，间接优惠为辅，包含流转税和所得税两个方面。
我国税收优惠政策还存在着体系不完善；政策适用标准狭窄；优惠方式不健全等问题。
通过借鉴美国英国创新型国家，为我国提出了改进意见，我国应将促进企业创新的税收优惠政策系统分类归纳，形成一部关于企业创新的税收法规，其次要重视对中小企业、新兴企业、科研人员的激励，改变以直接优惠为主的方式，在激励方式和形式上进行改进和创新，充分发挥企业自主创新对经济发展的促进作用。
关键词：企业自主创新；税收优惠1导论1.1选题背景与意义1.1.1选题背景科学技术是国家的强盛的基础，在国家的发展中有着举足轻重的作用，创新对推动经济发展有重要意义，创新能力的提高对于增强国家综合实力至关重要，在国际竞争中占据有利地位。
科技创新能够在经济、社会、科技等方面产生巨大效益，具有较强的正外部性。
当前在国际中各国间的竞争主要表现为在科技方面的竞争，越来越多的国家意识到了创新的重要性，愈发重视企业自主创新的能力，很多国家都将创新战略放在国家建设的重要位置。
美国2023年10月发布了《先进制造领导力战略》其中提出美国仍将通过创新保持制造业领先地位。
日本于2023年通过了《第五期科学技术基本计划（2023-2023）》，提出日本将在未来十年通过各方的共同努力，把日本建成“世界上最适宜创新的国家”。
提升我国高新技术产业自主创新能力的关税政策研究
材 料 、 键零 部件 的 优 惠 等 。但 由于 政 策 比 较 宏 观 ， 关 有
些 政 策 没 有 给 出 细 则 ， 使 在 税 收 监 管 和 执 行 过 程 中 致 出现 一 些 问 题 。这 在 一 定 程 度 上 影 响 了 国 家 和 地 区 自 主创 新 的发 展 。有 关 具 体 政 策见 表 １ 。
国外 对 于 关 税 理论 的研 究 主 要 集 中在 关 税 贸 易 功 能 及
其拓 展 等 方 面 ， 专 门 针 对 自主 创 新 的 关 税 政 策 研 究 而
还不 多 ， 中 代 表 性 的研 究 有 ： ｄ ｉｇ从 动 态 比 较 优 其 Ｒｅ ｄｎ
势 的 角 度 探 讨 了 发 展 中 国 家 的 战 略 性 贸 易 政 策 问
税 收 监 管和 执 行 过 程 中 出现 一 些 问 题 ， 已在 一 定 程 度 上 影 响 了 企 业 自 主 创 新 能 力 的 提 升 。从 我 国 现 行 的
关 税 政 策 出发 ， 天 津 市特 别 是 滨 海 新 区 的 高 新 技 术 产 业 发 展 为 实证 ， 出 了有 利 于提 升 我 国 企 业 自主 创 以 提
数 还 停 留在 定 性 的 理 论 分 析 上 ， 乏 定 性 与 定 量 相 结 缺
合 的实 证 研 究 。另 外 ， 门 针 对 高 效 实 施 措 施 方 面 的 专 研究也相当匮乏。 我 国已 经 出 台 了一 些 支 持 自主 创 新 的 新 关 税 政 策 ， 利 用进 口税 收 政 策 支 持 企 业 建 立 技 术 研 发 中心 ； 如
第 ２ 卷 第７ ８ 期
２ １ 年４ ０ １ 月
科 技
进
步
与
税务优惠政策解读促进科技创新发展
税务优惠政策解读促进科技创新发展税收是国家财政收入的重要来源，而税收政策的制定与调整是国家宏观调控的重要手段之一。
为了促进科技创新发展，我国实施了一系列税务优惠政策。
本文将从减免税、研发费用加计扣除、知识产权优惠等方面，对税务优惠政策对科技创新发展的促进作用进行解读。
一、减免税税务优惠政策中的减免税是指对符合条件的企业或个人减少或免除一定税负的政策。
在我国，科技创新是国家发展的重要战略，因此政府对科技创新企业实行了一系列减免税政策。
比如，高新技术企业可以享受企业所得税减免政策，免征企业所得税的时间可以延长到10年；创新型企业可以享受企业所得税减半征收政策，减轻了企业的税收负担。
这些减免税政策的实施，为科技创新企业创造了更好的发展环境，提高了创新活力。
二、研发费用加计扣除研发是科技创新的重要环节，为鼓励企业增加研发投入，我国实施了研发费用加计扣除政策。
根据《企业所得税法》的规定，企业的研发费用可以按照一定比例加计扣除。
具体来说，企业在计算应纳税所得额时，可以加计扣除其研发费用的1.5倍。
这项政策的实施，既可以降低企业的纳税负担，又可以激励企业增加研发投入，推动科技创新发展。
三、知识产权优惠知识产权是科技创新成果的重要体现，为鼓励企业加强知识产权保护与运用，我国实施了知识产权优惠政策。
根据相关规定，企业申请、取得的发明专利可以享受企业所得税减免政策，享受税率减半的优惠。
此外，企业的技术许可、技术转让等收入可以免征增值税。
这些优惠政策的实施，为企业提供了更好的权益保护，激励了企业加强自主创新，推动了科技创新的发展。
四、其他税务优惠政策除了以上几项税务优惠政策，我国还实施了其他一些措施，促进科技创新发展。
比如，对于科技型中小企业，可以享受减半征收社会保险费的政策，减轻了企业的用工成本。
同时，对于科技创新活动中涉及的文献出版、专利申请等费用，可以免征增值税。
这些措施的实施，为科技创新提供了更多的支持和便利，推动了科技创新的蓬勃发展。
提升我国自主创新能力的财税政策探析
２０ ０ ６年 第 １ 期 总第 ７ ８期
吉 林 财 税 高 等 专 科 学 校 学 报
Ｊ ＯＵＲＮＡＬＯＦ】 Ｌ Ｎ Ｃ Ｌ Ｅ Ｉ ＩＩ Ｄ Ｌ ＧＥ ＯＦＦ ＮＡＮＣＥ＆ 。Ａ 兀 ＯＮ ｒ ×Ａ 。
Ｎｏ １２ Ｏ ． －Ｏ ６ Ｓ ｒ ｌ ．８ ｅｉ ａ Ｎｏ ７
提升我 国 自主创新能 力的财税政 策探 析
杨 聪 杰
（ 中共 中央党校 经济 学部 ， 北京 １０ ９ ） ００ １
【 要］创新 是 民族进 步 的灵魂 ， 国 家兴 旺发 达 的不竭 动 力。 目前我 国 自主创 新 能力 不强 ， 重 摘 是 严
制约着我国经济增长方式的转 变及 国际竞争力的提 高。“ 十一 ’ 规划已将 自主创新能力提升到
二、 财税 政策— — “ 收支” 两条 线 为 自主 创新 ‘ － 保 才不会亦步亦趋地跟在别人后面受人摆布 。 自主创 驾 护航” 新典 范 的 “ 神六” 天 、 上 从蹒 跚学 步到告 别 拐杖 的 “ 奇 在宏 观层 面 ， 升我 国 自主创 新能 力 的政 策包 括 提 财税 政策 、 技政 策 、 科 贸易政 策 等 ， 括直 包 瑞 汽车” 产 百万辆 、五朵金 花” 青啤 、 年 “ （ 海尔 、 信 、 产 业政 策 、 海
发 展 面临 的 突 出问题 ， 我 国大 多数企 业 的 “ 是 软肋 ” 出来 ， 过 理论创 新推动 制度 创新 、 技创 新 、 ， 通 科 文化创 也 是 制 约我 国产业 竞 争力 和可 持续发 展 能 力 的重 要 新 以及 其 他 各方 面 的创 新 。本 文 主要 探讨 企 业 的科
赢 得竞 争优 势 ， 高投 入 、 高消耗 、 高排放 、 不协 调 、 循 主创新能力 ， 难 把经济社会发展切实转入全面协调可持 环 、 效率 的增 长方式 ， 资源 、 低 使 环境与 经济增 长 的矛 续 发展 的轨 道 ， 要我 们解 放思 想 ， 需 自觉地 把思想 认
完善自主创新的财税政策
（ 有效提高 自主创新收益 二） 从本质上看 ， 积极 的财 税政策是政
府 将 一 部 分 应 得 的 税 收 收 入 让 渡 给 了
企业 。从企业 的角度 来看 ， 则表现为成 本的节省和利润的增加 。积极的财税政 策在影 响企 业 自主创新 的成 本和 收益
一
权使用费” 等不得在进项税额中抵扣 ， 这
又 进 一 步 加重 了企 业 的税 负 。这 导 致 了
资产价款 ， 这对于高科技企业而言 ， 是一
部分额外的税 负， 相当于多付 了一笔“ 投 资税” 从而影 响了企业科技投入 和技术 ，
改 造 的进 行 。另 外 ，无 形 资 产 ” “ 许 “ 、特
没有考虑科技人才教育投资成本大的情 况， 没有实行税前足额扣除 的优惠。 对技 术人员的发 明、 成果转让收益征税 ， 削弱 了技术人才投身技术创新 的积极性 和对 成果进行转化 的热情。
方面有非常重要 的作用 ， 尤其是对 于高
科技 领域的 中小企业 来说 ， 积极 的财税 政策在降低其 自主创新 风险的 同时 ， 为 其 积累资本 ， 速发展壮大创造 了 良好 迅
的 条件 。
（ 有效激励创新活动 三） 我 国市 场机制 日趋完善 ， 企业逐 步
担 当着 国家 创 新体 系主 力 军 的 角色 。创 新 Байду номын сангаас统不 健全 ， 技投入 不足 ， 研机 科 科
只 能是 微 不 足 道 的 。
利企业大量存在的情况下 ，以所得税为
主 的优 惠措 施 ，对 大多 数 企 业 而 言 形 同
虚设 ， 无法起 到鼓励企业采用新技术 、 生 产新 产品的作 用 （ 中国税 务学会 学术研 究委员会第一课题组 ，０ ７。 ２０ ） ） 政策导向的偏差
正确选择财税政策 有效促进经济发展
正确选择财税政策有效促进经济发展一、转变经济发展方式的目标体系转变经济发展方式不仅包含转变经济增长方式，即从主要依靠增加资源投入和消耗来实现经济增长的粗放型增长方式，转变为主要依靠提高资源利用效率来实现经济增长的集约型增长方式，而且包括产业结构优化升级、经济运行质量和效益提高、降低消耗、改善资源和生态环境保护以及经济社会自然协调发展等。
因此，转变经济发展方式的目标体系包括以下几个方面。
一、推动产业结构优化升级经济发展方式实现从粗放型到集约型转变意味着经济发展要靠效率的提高来实现。
从经济学角度看，效率的提高就是资源配置效率的提高，产业结构实现优化升级。
在转变经济发展方式、实现经济内涵扩张的过程中，产业结构调整在其中发挥着重要作用。
产业结构要由低水平重复、服务业落后、高端产业竞争力较差的格局，转变为技术含量较高、服务业较发达、整体竞争力较强的格局。
二、提高自主创新能力随着知识经济的兴起，决定企业及产业竞争优势的主要因素已从丰富资源和廉价劳动力转变为自主创新能力、技术和管理优势。
技术创新可以形成长期竞争优势，知识产权已经成为竞争的重要工具。
在此情况下，集中力量突破影响企业及产业竞争力的关键技术，开发具有自主知识产权的核心技术，可以增强我国企业及产业的国际竞争力。
作为转变经济发展方式的基本动力和中心环节，深入实施科教兴国战略、提高自主创新能力是转变经济发展方式的强有力支撑。
三、促进循环经济发展寻求和确立资源节约型和环境友好型的生活方式和消费模式，既是一个长期探索的综合性研究课题，也是一个需要全民参与的长期历史过程。
要转变经济发展方式，必须走以有效利用资源和保护环境为基础的循环经济之路。
要加快发展低耗能低排放的经济，把节能减排作为经济结构调整、转变经济发展方式的重要抓手和突破口，制定促进循环经济发展的价格和收费政策，建立完善的循环经济法规体系，推动循环经济发展，促进人与自然的协调发展。
四、统筹城乡协调发展我国经济在发展过程中所形成的区域之间市场分割、地方保护、产业结构雷同、无序竞争等问题始终没有得到很好的解决，特别是城乡发展仍然不平衡。
我国中小企业自主创新能力的提升
我国中小企业自主创新能力的提升随着经济全球化的加速和科技进步的迅猛发展，创新已成为企业发展的核心竞争力。
作为我国经济发展的重要组成部分，中小企业在推动经济增长、促进就业创造和社会稳定方面发挥着不可替代的作用。
我国中小企业在自主创新能力方面仍然存在一定的欠缺，提升中小企业自主创新能力已成为当前我国经济发展的重要课题之一。
本文将从政策支持、技术创新、人才培养等方面探讨我国中小企业自主创新能力的提升路径。
一、政策支持政策支持是提升中小企业自主创新能力的重要保障。
我国政府出台了一系列鼓励创新创业的政策措施，为中小企业提供了良好的政策环境和政府支持。
政府鼓励地方性政府建立创新创业扶持基金，为中小企业提供财政支持和政策指导。
政府鼓励中小企业加大科研投入，出台了多项税收优惠政策，降低中小企业研发成本，鼓励企业加大自主创新投入。
政府还鼓励中小企业加强与高校、科研机构的合作，推动技术成果转化，加速科技创新成果向中小企业转化。
这些政策支持措施为中小企业提供了政策保障和资金保障，有力地促进了中小企业自主创新能力的提升。
二、技术创新技术创新是中小企业提升自主创新能力的核心。
中小企业要提升自主创新能力，首先需要加强技术创新能力建设，不断提升企业的技术研发能力和创新能力。
中小企业可以通过引进国外先进技术、加强自主研发、提升生产工艺等方式进行技术创新，不断提升企业的核心竞争力和市场竞争力。
中小企业还可以加强与高校、科研机构的合作，通过技术合作、技术交流等方式获取最新的科研成果和技术成果，推动技术的创新和进步。
中小企业还可以加强与行业协会、科研院所的合作，共同开展技术创新项目，提升企业在行业中的技术地位和话语权。
通过技术创新，中小企业可以提升自主创新能力，不断提升企业的竞争力和可持续发展能力。
三、人才培养政策支持、技术创新、人才培养是提升我国中小企业自主创新能力的重要路径。
中小企业要提升自主创新能力，需要积极响应国家政策，充分利用政策支持，加强技术创新，加大自主研发投入，提升企业的技术实力和市场竞争力。
鼓励自主创新发展高新技术产业地方税优惠政策指引
鼓励自主创新发展高新技术产业地方税优惠政策指引为推动企业成为技术创新的主体,建设创新型国家,国家制定了一系列税收优惠政策;我局把国家制定的涉及地方税费即营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税、土地使用税、城市维护建设税和教育费附加的现行有效税收优惠政策以及高新技术企业涉税业务工作流程进行归集,作为自主创新税收优惠政策指引,以便税务工作人员和广大纳税人执行;1.优惠对象按规定经有关部门认定的高新技术产业、软件产业、集成电路产业、科技中介服务机构企业孵化器、国家大学科技园和企业具有技术创新性质、可享受税收减免优惠的项目;2.优惠税费种企业所得税、个人所得税、营业税、房产税城市房地产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加;3．政策依据3.1中华人民共和国企业所得税法2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过2007年中华人民共和国主席令第63号3.2中华人民共和国企业所得税法实施条例2007年11月28日国务院第197次常务会议通过2007年中华人民共和国国务院令第512号3.3中华人民共和国个人所得税法1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过3.4财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知94财税字第010号3.5国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知国税发1994038号3.6财政部、国家税务部局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知财税字199945号3.7财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知财税字1999273号3.8广东省地方税务局转发广东省人民政府办公厅〈转发贯彻落实中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定有关税收政策实施意见的通知〉的通知粤地税发1999163号3.9广东省地方税务局转发广东省人民政府关于修改<广东省外商投资企业征免房产税若干规定>等14项规章的决定的通知粤地税函2002453号3.10国务院关于实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要2006-2020年>若干配套政策的通知国发20066号3.11广东省促进自主创新若干政策粤府2006123号3.12财政部国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知财税2007120号3.13财政部国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知财税2007121号3.14国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发200739号3.15财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税2008第001号4. 优惠政策内容4.1所得税4.1.1中华人民共和国企业所得税法2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 2007年中华人民共和国主席令第63号第二十七条企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税：三从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；四符合条件的技术转让所得;第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;第三十条企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除：一开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法;第三十三条企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入;第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免;4.1.2中华人民共和国企业所得税法实施条例2007年11月28日国务院第197次常务会议通过 2007年中华人民共和国国务院令第512号第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;第八十八条企业所得税法第二十七条第三项所称符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等;项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行;企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税;第九十条企业所得税法第二十七条第四项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税;企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业：一产品服务属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；二研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；三高新技术产品服务收入占企业总收入的比例不低于规定比例；四科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；五高新技术企业认定管理办法规定的其他条件;国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行;第九十五条企业所得税法第三十条第一项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括：一由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产；二常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产;采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法;第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入,是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额;前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准;第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免;享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款;4.1.3国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发200739号新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡相关办法略4.1.4财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税2008第001号一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策一软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税;二我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;三国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税;四软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;五企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年;六集成电路设计企业视同软件企业,享受上述软件企业的有关企业所得税政策;七集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年;八投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业,可以减按15%的税率缴纳企业所得税,其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税;九对生产线宽小于0.8微米含集成电路产品的生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业,不再重复执行本条规定;十自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款;再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款,自2008年1月1日起至2010年底,对国内外经济组织作为投资者,以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款;再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款;4.2个人所得税4.2.1中华人民共和国个人所得税法1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术等方面的奖金,免纳个人所得税;4.2.2财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知财税字199945号自1999年7月1日起,科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时,应依法缴纳个人所得税;4.2.3广东省地方税务局转发广东省人民政府办公厅<转发贯彻落实中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定有关税收政策实施意见的通知>的通知粤地税发1999163号经有关部门认定和省地税局确认的高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股份红利,直接再投入企业生产经营的,可免征个人所得税;对于以后年份继续以股份分红形式奖励或分配给予员工,直接再投入企业生产经营的,经当地主管地方税务机关批准,可免征个人所得税;4.2.4国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要2006-2020年〉若干配套政策的通知国发20066号鼓励社会资金捐赠创新活动;企事业单位、社会团体和个人,通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠,属于公益性捐赠,可按国家有关规定,在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除;4.3营业税4.3.1财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知94财税字第010号为了鼓励技术引进和推广,对科研单位取得的技术转让收入免征营业税;本通知所说的技术转让,是指有偿转让专利与非专利技术的所有权的行为;科研单位转让技术,应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明,向主管税务机关备案,方可享受免征营业税照顾;4.3.2财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知财税字1999273号对单位和个人包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税;技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为;技术开发是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为;技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等;与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方或受托方根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方或委托方掌握所转让或委托开发的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务;且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让或开发的价款是开在同一张发票上的;4.3.3广东省促进自主创新若干政策粤府2006123号对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入,免征营业税4.3.4 财政部国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知财税2007120号自2008年1月1日至2010年12月31日,对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税;享受本通知规定的营业税优惠政策的科技园,应同时符合下列条件：一科技园的成立和运行符合国务院科技和教育行政主管部门公布的认定和管理办法,经国务院科技和教育行政管理部门认定,并取得国家大学科技园资格；二科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；三科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应占科技园可自主支配场地面积的60%以上含60%,孵化企业数量应占科技园内企业总数量的90%以上含90%;本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：一企业注册地及工作场所必须在科技园的工作场地内；二属新注册企业或申请进入科技园前企业成立时间不超过3年；三企业在科技园内孵化的时间不超过3年；四企业注册资金不超过500万元；五属迁入企业的,上年营业收入不超过200万元；六企业租用科技园内孵化场地面积不高于1000平方米；七企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门印发的中国高新技术产品目录范围,且中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50%以上;本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务;4.3.5财政部国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知财税2007121号自2008年1月1日至2010年12月31日,对符合条件的科技企业孵化器也称高新技术创业服务中心,以下简称孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税;享受本通知规定的营业税优惠政策的孵化器,应同时符合下列条件：一孵化器的成立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法,经国务院科技行政管理部门认定,并取得国家高新技术创业服务中心资格；二孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；三孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的75%以上含75%,孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的90%以上含90%;本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：一企业注册地及办公场所必须在孵化器的孵化场地内；二属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年；三企业在孵化器内孵化的时间不超过3年；四企业注册资金不超过200万元；五属迁入企业的,上年营业收入不超过200万元；六企业租用孵化器内孵化场地面积低于1000平方米；七企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门颁布的中国高新技术产品目录范围,且中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50%以上;本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务;4.4房产税城市房地产税和城镇土地使用税4.4.1财政部国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知财税2007120号自2008年1月1日至2010年12月31日,对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;政策适用具体条件与营业税相同4.4.2财政部国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知财税2007121号自2008年1月1日至2010年12月31日,对符合条件的科技企业孵化器也称高新技术创业服务中心,以下简称孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;政策适用具体条件与营业税相同4.4.3广东省地方税务局转发广东省人民政府关于修改<广东省外商投资企业征免房产税若干规定>等14项规章的决定的通知粤地税函2002453号外商投资企业新建或者新购置房产的,从房屋购买或新建落成之月份起免征城市房地产税3年；对按规定免征期满但纳税仍有困难的外商投资企业,经市、县税务机关审批,可继续定期给予减免城市房地产税;4.4.5广东省促进自主创新若干政策粤府2006123号属于国家扶持的高新技术企业,纳税确有困难的,按规定程序审批后,可减免房产税、城镇土地使用税;对整体或部分企业化转制科研机构免征企业所得税、科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税和房产税的政策到期后,根据国家政策加以完善;4.5城市维护建设税、教育费附加4.5.1随纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税减免而减免,但纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税享受“即征即退”、“先征后返”优惠政策的,不予减免;4.5.2国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知国税发1994038号对外商投资企业和外国企业是否开征城市维护建设税和教育费附加,应按照国务院将要下发的通知执行,在国务院没有明确规定之前,暂不征收;5.简化自主创新企业涉税业务工作流程5.1新办自主创新企业办理税务登记享受税务机关的“一站式”服务,当场办理完毕;5.2自主创新企业申请核准或审批的涉税事项,由主管税务机关负责受理,并严格按照办税服务承诺时限办结;5.3简化政策性优惠的审批程序,除国家规定的必须由省、市级税务机关负责审批的业务事项外,其他各项审批事项如高新技术企业、软件产品等政策性优惠的审批权限均下放各基层税务机关直接受理和审批;。
公共财政下促进企业自主创新税收政策选择
关于公共财政下促进企业自主创新税收政策选择的探讨摘要：本文对我国现行促进企业自主创新的税收政策存在的问题及公共财政下促进企业自主创新的税收政策选择进行分析和阐述。
关键词：公共财政；企业自主创新；税收政策选择中图分类号：f810.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0140-01税收政策选择的有效性是对企业自主创新促进的重点。
公共财政下促进企业自主创新的税收政策选择，要转变政府观念，从根本上着力于营造企业自主创新税收政策环境，推进为企业自主创新提供专门服务的市场体系建设；有效改进企业自主创新的具体税收激励政策，优化税收激励政策手段，强化企业自主创新税收政策的管理，对企业自主创新税收政策的执行效果有所提高。
一、我国现行促进企业自主创新的税收政策存在的问题1.设计缺乏系统性我国现行的促进企业自主创新的税收政策更多的是表现为各项税收优惠措施的简单罗列，部分税收法规因临时性需要而仓促出台，没有总体上的规划，缺乏系统性、规范性和指导性。
现行优惠政策还存在着有关条款措辞含混、政策弹性较大的问题，如外商投资企业和外国企业所得税法规中有关“技术密集、知识密集项目”、“先进技术”等规定，缺乏明确的标准和认定方法，内容杂散且不明确，加大了税收法规的主观随意性，不利于税收征管工作的顺利开展。
政策规定散且乱，缺乏内在协调，存在顾此失彼的现象。
这样使得税收优惠效应大打折扣，政策性的弱化直接削弱了税收优惠政策的发挥。
2.企业自主创新的进程被现行生产型增值税所制约我国现行的生产型增值税制度，只允许企业抵扣购进原材料所含进项税金，不允许抵扣固定资产所含进项税金，存在对资本品重复征税问题，影响了企业投资的积极性。
增值税实行凭发票抵扣制度，而高新技术企业的生产经营特点是无形资产和开发过程中的人力资本投入比较大，可抵扣项目比较少，如引进和购买专有或者专利技术的支出、人力支出等不能享受增值税抵扣。
这些因素共同导致了高新技术产业增值税负担偏重，不利于高新技术产业的发展和企业自主创新的投入，严重制约了该类企业的发展，降低了创新产品的国际竞争力。
促进企业自主创新的税收政策回顾
促进企业自主创新的税收政策回顾摘要进入“十二五”规划后，“提高自主创新能力，建设创新型国家”被确定为国家重大发展战略。
企业自主创新是国家自主创新的重要部分，而企业自主创新具有外部性和风险性，需要政府相关政策扶持，税收政策就在其中发挥了巨大的作用。
本文在阅读相关政策文献的基础上，对我国促进企业自主创新的一系列税收政策进行了回顾和总结，以期找出宏观政策的发展趋势，为帮助企业更准确地识别宏观环境提供线索。
关键词税收政策企业自主创新中图分类号：f239.4 文献标识码：a改革开放以来，我国从新的税制体系初步建立，到较为完整的税制体系形成，我国的税收制度经历了一系列的变化，在这个过程中，通过不断改革税制和完善税收政策，中国的税制逐步简化、规范，实现了内外统一和城乡统一，税负趋于公平，宏观调控作用进一步增强，在促进经济发展的基础上实现了税收收入的快速增长，有力的支持了中国的改革开放和各项建设事业的发展。
随着税制改革的推进，政府对经济建设的宏观政策不断调整，政府也在逐步增加和改革关于促进企业自主研发进行r&d活动的税收政策，从“九五”到“十二五”，涉及企业研发的税收政策经历了一个长期的变革。
一、“九五”时期（一）企业所得税。
在“九五”计划之前，我国关于企业所得税，实行的是1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称旧外税法）和1993年12月13日公布的《企业和外国企业所得税暂行条例》（以下简称旧条例）。
对内资企业和外资企业实行不同的企业所得税征收条例，尤其是在税收优惠方面，旧条例仅涉及了民族自治地方企业和法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业；大部分的税收优惠都集中在旧外税法中。
这不利于内外资企业的公平竞争，变相提高了内资企业的税收负担，进而对内资企业的技术创新形成了阻力。
“九五”规划中明确提出要统一内外资企业所得税，取消各种区域性税率，以降低内资企业的税收负担，促进内外资企业公平竞争，对企业的技术创新，长远发展是一大利好。
鼓励自主创新的税收政策选择
鉴于此 ， 笔者在《 实施＜ 国家中长期科学和技术发展规划纲要（０６— ００ ） ２０ ２２ ） 的若干配套政策》 中相关 税收条款原则性规定基础之上 ， 将鼓励 自主创新的税收政策进一步分解为引导和激励企业创新行为， 优化 企业创新环境 的税收政策及促进人力资本投资、 培养创新人才的税收政策两个层面， 突出政策建议 的具体 可操作性 ， 希望可以为有关部门的具体政策制定提供决策支持。
动力将 主要 来 自科技 创新 。 就我 国而 言 ， 调技 术进 步及鼓 励 自主创 新将 有利 于应 对全球 化 知识经 济 时代 的挑 战 ， 高我 国 国际 强 提
竞争力和抗风险能力； 同时我国产业结构的调整和增长方式的转变正承受着严峻的资源与环境压力 ， 提高 自主创新 能力 也是 我 国建设 资源 节约 型 和环 境 友 好 型 社 会 、 可持 续 发 展 道路 的 必要 条 件 ； 微 观 层 面 走 从 看， 我国企业 自主创新动力不足 ， 能力薄弱 ， 且由于缺乏鼓励 自主创新的外部环境 ， 导致企业的创新主体地
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安徽科技学 院学报
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长方式的转变及 自主创新能力的提升将起到积极推动作用。然而上述政策多为原则性规定， 具体可操作 性不强 ； 且存在就企业论创新 、 就创新论创新 ， 涵盖面偏窄的问题。笔者认为强调 自主创新首先是肯定技 术进步对一国经济发展的重要性 ， 同时它突出了技术进步要 以自主创新为战略基点 ， 事实上关注的是技术 进步的源泉问题 ， 因而鼓励 自主创新 的税收政策应涵盖相关科技税收政策， 其核心是如何运用税收政策强 化企业的创新主体地位 ， 培养和提高企业 的自主创新能力 ； 另一方面， 人是创新 的载体 ， 人力资本是国家获 取持续创新能力 、 从而获取持续竞争力的基础 ， 加大人力资本投资的力度亦将最终有利于国家 自主创新能
《2024年关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究》范文
《关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究》篇一一、引言随着科技日新月异的发展，自主创新已经成为一个国家经济发展的重要动力。
在新的发展阶段，我国积极推进自主创新，力求通过政策手段推动企业进行技术升级与研发。
税收政策作为重要的经济杠杆，在促进自主创新方面具有举足轻重的地位。
本文旨在探讨关于促进自主创新的税收政策及其相关的税政管理体制。
二、促进自主创新的税收政策（一）优惠政策1. 减免税：对创新型企业和技术创新产品实施所得税减免，减轻企业税负，增加其研发投入。
2. 研发费用加计扣除：允许企业将研发费用加计扣除，提高企业研发积极性。
3. 投资抵免：对投资于创新项目或企业的资金给予税收抵免，鼓励社会资本投入创新领域。
（二）激励政策1. 加速折旧：对创新型企业购置的先进设备实施加速折旧政策，降低企业投资成本。
2. 创新产品增值税优惠：对创新产品实施增值税优惠，降低产品成本，提高市场竞争力。
三、相关税政管理体制研究（一）建立完善的税政管理法律体系为确保税收政策的顺利实施，应建立完善的税政管理法律体系，明确税收政策的适用范围、执行标准和监督机制。
同时，要加强税收法律法规的宣传和培训，提高企业和个人的税收法律意识。
（二）强化税收政策的执行和监督要确保税收政策的执行力度，应建立严格的执行和监督机制。
通过加强对企业的审计和检查，确保企业按照税收政策规定进行申报和缴纳税款。
同时，要建立健全的监督机制，对违规行为进行严厉打击，维护税收政策的公正性和严肃性。
（三）推动税政管理信息化为提高税政管理效率，应推动税政管理信息化。
通过建立信息化平台，实现税收政策的在线申报、缴纳和查询，提高税收管理的便捷性和透明度。
同时，要加强对信息技术的研发和应用，提高税收管理的科技含量和智能化水平。
四、结论自主创新是推动经济发展的重要动力，而税收政策是促进自主创新的重要手段。
通过实施优惠政策、激励政策等措施，可以降低企业成本，提高企业研发积极性，推动技术创新和产业升级。
提升自治区直属国有企业自主创新能力的指导意见
提升自治区直属国有企业自主创新能力的指导意见一、政策扶持为提升自治区直属国有企业的自主创新能力，政府应加强对相关政策的制定和实施。
包括但不限于：1.优化创新税收优惠政策：通过减免企业所得税、加速设备折旧等措施，鼓励企业加大研发投入。
2.知识产权保护政策：完善知识产权保护法规，加强知识产权执法力度，保障企业创新成果的合法权益。
3.人才引进政策：制定优惠的人才引进政策，吸引高层次人才来自治区国有企业工作。
二、资金投入加大政府对国有企业自主创新的资金投入，包括但不限于：1.科技创新专项资金：设立国有企业自主创新专项资金，用于支持企业开展技术创新活动。
2.贷款贴息政策：对国有企业自主创新项目提供贷款贴息支持，降低企业研发成本。
3.风险投资引导基金：通过设立风险投资引导基金，引导社会资本投向国有企业自主创新项目。
三、人才培养加强人才培养，提升国有企业自主创新的能力和水平，包括但不限于：1.建立人才激励机制：通过薪酬、职位晋升等方式激励企业员工积极参与创新活动。
2.加强人才培训：定期组织技术培训和管理培训，提高企业员工的综合素质和创新能力。
3.人才引进计划：积极引进国内外高层次人才和团队，提升国有企业自主创新的层次和水平。
四、技术创新推动国有企业技术创新，包括但不限于：1.制定技术创新战略：指导企业制定符合自身实际的技术创新战略，明确技术创新的方向和目标。
2.技术研发中心建设：支持国有企业建立技术研发中心，提高技术研发能力和水平。
3.技术转移转化：鼓励国有企业与高校、科研机构开展合作，推动科技成果向现实生产力转化。
五、市场开拓加强市场开拓，提高国有企业自主创新产品的市场竞争力，包括但不限于：1.完善市场推广体系：支持国有企业建立市场推广体系，拓展销售渠道，提高产品市场占有率。
2.加强品牌建设：鼓励国有企业培育自主品牌，提高品牌知名度和美誉度。
3.拓展国际市场：支持国有企业拓展国际市场，参与国际竞争，提高国际竞争力。
2024年以前经济发展有关试点政策
2024年以前，中国经济发展试点政策被广泛采用，以促进经济结构的转型升级和提高国家创新能力为目标。
以下是一些重要的试点政策。
一、科技创新试点政策1.国家自主创新示范区：旨在培育创新型企业和高科技产业集群，为其提供税收优惠政策和创业支持服务。
2.国家高新技术产业开发区：通过金融、人才和技术创新等方面的政策支持，促进高新技术产业的发展和创新能力的提升。
3.国家重点实验室和创新研究群体：通过系统的创新研究和人才培养，推动科技创新，提高国家科技实力。
二、产业结构调整试点政策1.国家战略性新兴产业示范基地：通过政策支持和资金扶持，引导发展战略性新兴产业，加快结构调整和升级。
2.先进制造业试点基地：这些试点基地以提高制造业技术水平和产品质量为目标，通过政策扶持和资金支持，推动传统制造业向高端制造业转型。
3.乡村振兴试点县：通过农村土地制度，扶持农村产业发展和农民增收，推动农村经济发展和农村社会建设。
三、开放试点政策1.自由贸易试验区：通过放宽贸易和投资限制，引进外资和国际先进经验，促进贸易便利化和经济开放。
2.市场准入试点：通过简化审批程序和降低市场准入门槛，鼓励创业和创新，促进市场竞争，提高市场效率。
3.金融创新试点：通过金融体制，鼓励金融创新和创业投资，提高金融市场的功能和服务能力。
四、生态文明试点政策1.生态城市试点：通过建设低碳、生态友好的城市，推动城市可持续发展和环境保护。
2.可再生能源试点项目：通过开展可再生能源发电项目，推动可再生能源的利用，减少对化石能源的依赖，促进能源转型。
3.节能减排试点企业：通过实施节能减排措施，提高能源利用效率，减少环境污染，推动绿色发展。
这些试点政策的实施对中国的经济发展起到了积极的推动作用。
通过这些试点政策，中国的经济结构得到了调整，发展模式得到了优化，国家的创新能力和科技实力大大提高。
同时，通过试点的经验总结，有助于制定更好的政策和措施，为未来的发展提供参考和借鉴。
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、
现 行增 值税 制 不适 应 自主 创新 发展 的要 求 。
生产型增值税造成自主创新企业税负过重。 自主创新企 业大多是资金和技术密集型企业， 资本有机构成较高 ， 前期 投入较大 ， 而现行的生产型增值税不允许抵扣固定资产中所 含的增值税 ， 加重了自主创新企业的税负， 降低其产品在市 场上的竞争 力。 另一方面， 生产型增值税也不利于自主创新
巨额财产来源不明罪的问题及完善
文 ／郑子涛
●
法
巨额财产来源不明罪白 １８ 年在 《 ８ ９ 全国人大常委会关 者置疑其社会效果 ， 认为该罪成了某些贪官污吏规避法律制 裁的保护伞。围绕该罪的客观特征、其证 明责任是否倒置 ， 以及该罪的刑法设置是否科学合理等 问题 ，也 议。笔者拟对此发表几点粗浅看法。
企 业产 品与进 口产 品竞 争 。 虽然 进 口产 品在 进 口环节按 照 法
收优惠的覆盖面和政策效应受到很大限制， 制约了税 收对 自 主创新的激励作用。
四、对 风险 投资 的税 收激 励 不足 。
在一 国的创新体系中，中小企业 占有非常重要的作 用。 中小企业有着更为强烈的创新精神， 但是在发展初期往往缺
方面提供很大的帮助。 此外 ， 科技创新投资周期长、 风险大 ， 具有高风险、 高收益的特点 ， 一般社会资本不愿意涉足 ， 而
这 正是 风 险投 资 的投资 方 向和 投资特 点 。因此 ， 险投 资 对 风
一
国的自主创新具有重要作 用。 但是 ，目前我国对风险投资 风险投资从被投资企业分回的利润如果存在税率差要３缴企 １ 、 业所得税。 风险投资转让被投资企业的股权所得也要征收企 业所得税 ， 由于股权转让所得中包含 了被投资企业经营期间
提高我国 自主 剖赫能 力的税收政 策建议
、
改 革增值 税 。
在我国，内、外资企业实行不同的所得税制， 外资企业 享有大量的税收优惠 ，其实际税率大大低 于内资企 业。此 外 ，在税前扣除标准上 ，外资企业也 比内资企业更为优惠。 例如 ， 工资支出内资企业只能按计税工资标准扣除 ， 外资企 业则可以全额扣隐 公益救济性捐赠内资企业只能按一个较 低的比例扣除 ， 外资企业则可以全额扣除； 等等。内资企业 在资金、技术和品牌上原本就与外资企业存在较大的差距， 内外资企业在所得税税负上的不平等更加大了这种差距 ， 削 弱了内资企业的竞争 力和 自主创新能 力。 三、 税收优惠结构与税制结构不对称。 难以达到预期的
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提高我营自主创新能力的税收政策选择
文 ／马 忠达
亿 元 ，占税 收总 收入 ２ ． ％ 此 外 ， 业 在投 资初 期往 往难 ４６ 。 ３ 企
现行裁收藏策在鼓赫囊曼翎薪方面存在的问题 琶
”
一
以实现盈利 ， 所得税方面的优惠无法形成对企业实质性的帮
优惠 效 果。
推进生产型增值税 向消费型增值税转型 ， 从而有效消除 重复征税问题 ， 减轻资本构成高的高科技企业的税负 ， 有利
于激励 对 高科 技产 业 的投入 。 扩 大增 值税 征收和 抵 扣范 围 ， 无 形资 产列入 增 值税 征 将
收范围， 允许专利权、 非专利技术等无形资产所含税款进行 抵扣 ， 同时允许 自主创新的研究开发费、 新产品试制费等按
内外资企业特别是民营企业同等的待遇。 由于统 所得税会
提高外资企业的税负， 对吸引外资可能产生不利影响 ， 因此 给予外资企业一定过渡期是必要的，但这种过渡期不宜太
长 ，以不 超过 五年 为宜 。
开放潮 －０ ６ １— ２ ２ ０ ・ １ １ 期台刊 ・ 总第 １６ ０ 期
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际市 场 ，削弱 了竞争 力 。
所得税后的未分配利润 ， 这不仅造成双重征税 ， 而且也没有 考虑到风险投资高风险、 高收益的特点 ， 对风险投资高风险
的补 偿 不足 ，降低 了风 险 投 资的 投资 意愿 。
二、 外资企业的 ” 超国民待遇”削弱了内资企业的自主
创新 能 力。
一
乏 融资 渠道 和 管理经 验 ， 以迅速 发展 ， 险 投 资可 以在这 难 风
定税率缴纳 了增值税 ， 但是生产型增值税产生的重复征税导 致国内产品的税 负高于进 口产品 ，在竞争中处于不利地位。 增值税链条不完整导致税款抵扣不完整。 大量行业未实
行增 值税 ， 导致 相 关 费用所 含税 款 无法 抵 扣。自主创 新企 业
一
定 比例 抵扣 ，减 轻 自主 创新 企业 的税 负 。
对 自主创新企业 出口产品实行彻底退税， 使其以不含税 价格进入 国际市场，增强竞争力。
二 、加 快统 一 的企 业所得 税 法 的立 法与 实施 ，给予 内、
外资企业平等的税收环境。
要统 一税 率 ， 一税 前 扣除 标准 ， 统 统一 税 收优 惠 ， 予 给
发生的研究开发费、 新产品试制费等无法得到抵扣 ， 购入的
和科技中介服务机构的税收激励不足，影响了它们的发展。
专利权、 非专利技术等无形资产所含税款也无法抵扣 ， 增加
了自主 创新企 业 的税 收 负担 。
出口退税不彻底 ， 削弱了自主创新企业产品的国际竞争 力。 我国出口退税政策的一个重要特点就是征税率与退税率 不一致， 大部分商品的退税率低于征税率。 自主创新企业 对 而言 ， 退税率低于征税率导致其产品无法以不含税价进入国
我国现行的鼓励企业自主创新的税收政策主要集 中在所 得税 上， 较少涉及流转税 ， 但在税制结构上 ， 我国实行以流 转税 为主的税制。２０ 年我国流转税 收入 ２７ ４ ０５ ０８ 亿元 ， 占税 收总收入 ３ ８ ５ ０ ６ 亿元的 ６ ．４ ，这其中国内增值税收入 ７３ ％ １ ６８ Ｌ ，占税收总收入 ３ ．７ ， ９ ￣元 ０ ４６％ 而所得税收入仅为７ ０ ６４