电网企业内部控制及对策

电网企业内部控制及对策

作者：吴亮

来源：《合作经济与科技》2014年第21期

[提要] 根据国资委、财政部等五部委提出的关于构建中央企业内部控制体系的相关要求，结合目前我国电网企业实际情况，分析我国电网企业内部控制存在的主要问题，通过构建风险导向型内部控制体系，以完善我国电网企业内部控制制度。

关键词：电网企业；内部控制；完善对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：电网企业内部控制及完善对策

收录日期：2014年7月18日

关于内部控制制度，美国审计权威机构COSO（1994）的定义是：“内部控制制度是由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施。”此外，COSO提出了内部控制的五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流以及监控。

2008年、2010年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，这标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。作为关系“国家能源安全和重要国民经济命脉”的电网公司，探讨其构建以风险为导向的内部控制具有现实指导意义。

一、加强电网企业内部控制的必要性

（一）国有资产治理的必然要求。目前，电力企业资产主要是国家投资形成的。国家要求资产的不断保值和增值，防范国有资产被侵蚀。因此，国家以电网企业安全文明达标、创一流企业及厂长经营目标等都规定有资产考核的内容，而这一要求与企业是否建立有效的内控制度密切相关。

（二）衡量现代企业制度的重要标志。建立现代企业制度是党和国家对电网企业的要求，是社会主义市场经济体制的基础，也是电网企业改革的方向。从西方成熟市场经济国家的实践来看，健全有效的内部控制是解决企业许多潜在问题的有效方法。

（三）防止经济犯罪的有力措施。事实说明，当权力未受到制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务治理混乱、负责人以权谋私等是导致经济犯罪的根本原因，也再一次说明了企业内控制度建设的必要性。

二、我国电网企业内部控制存在的问题

（一）我国电网企业的主要特征。电力是技术密集和资金密集的行业。与其他产业相比，电网企业在自动化技术的使用上更加普及，并且涉及热动、热工、电气、自动化、控制、化学、计算机等多学科、多专业的综合运用，大电网的稳定运行、电力结构调整等都需要有强有力的技术支撑。同时，电力又是资金密集型的产业。电力项目的建设和生产运营需要有巨额的资金投入，会发生巨大的现金流量。存在资产规模庞大、电力设施分散、资金密集、投资规模大、管理层级多等特点。

（二）我国电网企业内部控制存在的主要问题。由于缺乏有效的外部监督，电网企业存在一定的信息不对称现象。这导致了我国电网企业内部控制存在一系列的问题。

1、内部控制观念薄弱。为了促进企业健康发展，规范经营管理、需要建立良好的内部控制制度，并且企业内无论是领导还是员工都应该认真遵守执行，才能达到内部控制的效果，内部控制观念是内部控制能否有效落实到位的有力保障。但长期以来电网企业始终将“安全生产”放在首位，生产部门是企业的核心，经营管理处于被忽视的地位。

安全生产固然重要，但是在当今时代，忽视经营管理、不注重企业的经济效益，忽视企业的内控制度，同样会让一个企业面临危机，甚至走向衰亡。在领导干部或多或少都存在重生产、轻经营倾向的情况下，不重视内控制度，不够重视财务内部控制的状况可想而知。虽然目前电网公司已经建立了各项财务内部控制制度，但由于未转变观念、执行力不强，使得不少企业内控形同虚设，甚至产生了超越权限的内部控制的行为。可以说内部控制观念淡薄的现状，使内部控制效果不佳，阻碍了整个电网企业内控发挥其应有的功效，也阻碍了整个电网企业的经营发展。

2、内部控制执行力不强。内部控制要发挥其应有的作用，关键靠执行力的强弱。近几年，电网企业普遍推行“企业执行力”，包括高层、中层、一般职工，可以说在企业中掀起了一股强风，但也从另外一个侧面反映出“执行力”不强，是我们面临的一大问题。首先，由于历史原因电网企业的层级多是导致执行力不强的一个原因。电网公司从大的层次上来说有国家电网、区域电网公司、省电网公司、地市级电网公司、县级电网公司、供电局、供电所个层级，这些层级遍布全国大多数省、市、县、村，往往高层的执行力更强，随着层级的下降人们对“如何执行”理解和执行就开始产生了偏差；其次，上层单位缺乏对基层单位情况的了解，制定的部分内控制度基层单位无法执行。最后，部分领导人员利用自己的社会关系，违背内控制度行事，给其他员工造成了不好的影响。

3、人员素质与现代企业制度的要求存在差距。由于历史原因，部分员工综合素质偏低且结构老化，缺少危机感，主动学习的积极性不高，思想上、技术上无法适应先进的科学管理方法，跟不上快速发展的现代化管理要求。加之很多控股县级供电企业，经营效益不好，人员多、收入低，部分人员无心学习先进管理技术。

三、我国电网企业内部控制完善对策

（一）构建风险导向性内部控制体系的重大意义。本文结合我国电网企业的特殊性，提出了风险导向性内部控制体系。该体系能够保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告以及信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现跨越式发展。

在内部控制的构建中，企业可以根据递进的关系进行一步一步的建立和完善内部控制。可以先关注合规、合法等初级内控管理的要求，建立好初级的内控框架然后，花精力进行第二个层次的建立，开始关注内部控制是否提高了经营的效率和效果，提高了多大程度最后，在前两个阶段基础工作比较扎实的情况下，开始把企业战略考虑到内部控制中去，这个阶段更多的是关注内部控制多大程度上为企业战略服务，如何更好地为企业战略服务。

（二）风险导向型内部控制构建的原则。不同企业的内部控制建设，都在特定的环境中，受到不同因素不同程度的影响。因此，内部控制的建设是因地制宜的，但是有一些共同的原则，是所有企业应共同遵循的。

1、全面性。内控涵盖企业经营的方方面面，而不能狭义的理解为会计内部控制，企业的各个部门、各个环节都存在着内控环节，他通过纵向、横向结合，包揽了企业的所有经营活动范围。

2、重要性。关注重大问题、关注重要经营风险，是风险导向内部控制的特点。企业经营的过程中风险成千上万，这就要求在制定的过程中既要有通盘考虑的意识，又要重点突出。花费多数资源在重要问题上，而不必各个顾及。重要性在同一企业内部要进行协调。

3、制衡性。从内控发展的渊源可以看出，制衡是其中一个不变的轨迹，相互牵制、有效制约，始终贯穿在内控的始终。在运用计算机进行管理的情况下，我们更应该重点关注这个问题，防止一人不受约束的完成重要业务，减少企业风险。

4、适当性。由于企业的规模、管理层风险意识、风险偏好等不同，在不同企业内部控制没有完全统一的标准。不同企业应建立适合其本身需要的内控制度，适应各自企业的业务特点、经营方式，并不断对其进行修正和完善。不加分析和盲目的效仿并不能达到内部控制期望达到的效果。

（三）构建风险导向型内部控制的思路。构建内部控制方法通常包括五个阶段：即计划阶段、评估阶段、推广阶段、测试阶段及总结与报告阶段。