第二章 货币资金

结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
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××× ×××
管理费用
作为盘亏损失处理
××× ×××
期末余额： 尚未处理的短缺
期末余额： 尚未处理的溢余
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1 现金溢余 发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待 处理流动资产损溢 查找原因后： 借：待处理财产损溢-待处理 流动资产损溢 贷：其他应付款-应付现金 溢余 营业外收入-盘盈利得
货币资金是最不具会计特色， 但最具有管理特色的资产.
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◦ （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 《现金管理暂行条例》 企业的库存现金的最高限额 职工工资、津贴； 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天， 个人劳务报酬； 但最多不能超过15天的日常零星开支。 国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 申请，由开户银行核定。 出差人员必须随身携带的差旅费；
华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，2014年7
月9日因公出差预借备用金2 800元，实际支出2 960元，
经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。



预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会 计分录如下： 借：备用金——李庆 2 800 贷：库存现金 2 800 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分 录如下： 借：管理费用 2 960 贷：备用金——李庆 2 960 付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下: 借：备用金——李庆 160 贷：库存现金 160
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华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用 金制度。根据核定的定额，付给定额备用金20 000元。

会计处理如下： 借：备用金——供应部门 贷：库存现金
20 000 20 000
供应部门在一段时间内共发生备用金支出16 000元，持 开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金， 补足定额。
现金汇总付款凭证编制如下：

借：其他应收款
600


管理费用
应付职工薪酬 银行存款 贷：库存现金
200
65800 1200 67800
◦ （三）备用金的核算
备用金(Petty Cash)是指企业预付给职工和内部有关
单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报 销的款项。 有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容 详见教材
在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方
科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付
款凭证，据以登记库存现金总账科目。
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例2—2

华联实业股份有限公司2014年6月8日发生如下现金支出业 务，支付李强出差预借差旅费600元，购买办公用品现金
支出200元，发放职工工资65800元，现金送存银行1200元。
贷：库存现金
贷：备用金（其他应收款）
库存现金（超支额）

此种备用金管理办法适用于不经常使用备用金的单位和个人， 需要时产生备用金，报销后备用金被冲销。类似于我们之前
学习的预借差旅费的处理。
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华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，2014年6 月8日因公出差预借备用金3 500元，实际支出3 000元， 经审核应予以报销，剩余现金500元交回财会部门。
××× ×××
其他应付款—— 应付现金溢余
◆登记现金短缺
●现金溢余处理 支付给有关人员或单位
●登记现金溢余
◆现金短缺处理 由责任人赔偿
××× ×××
其他应收款—— 应收现金短缺款
××× ×××
营业外收入—— 盘盈利得
××× ×××
其他应收款—— 应收保险赔款
××× ×××
作为盘盈利得处理
由保险公司赔偿
其他可以普遍接受的流通手段
国际惯例 中的 现金概念
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旅行支票
现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所
需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。
备用金的总分类核算
应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核 算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各 种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置
“备用金”科目进行核算。
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预借 随借随用 用后报销 借：备用金（其他 应收款）
报销 借：管理费用 库存现金（节约额）

一、开立和使用银行存款账户的规定 ◦ 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都
必须送存银行。
企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵 守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。
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◦ 《银行账户管理办法》规定的四类企业账户：
定额 备用 金
预借 借：备用金（其他 应收款） 贷：库存现金
报销 借：管理费用 贷：库存现金
注销时 借：库存现金 贷：备用金 （其他应收款）

此种备用金管理办法适用于经常使用备用金的单位和个人， 此种制度的特点是对经常使用备用金的部门和车间，分别
规定一个备用金定额，按定额拨付现金，报销时根据报销
单据付给现金，补足用掉数额，使备用金保持原有定额数。


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1.科学地进行岗位职责划分，做到“不相容职务 必须分离”。 2. 定期轮岗制度。 3．根据企业的实际情况，建立适宜的内控程序。

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第一节 现金 第二节 银行存款
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一、现金的管理 ◦ （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于
（4）加强监督与检查。
（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事 出纳工作。
职责分工、交易分开、内部稽核、严格审核和定期换岗等。
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二、现金的序时核算 ◦ 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记 录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金
日记账。
现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，

会计处理如下： 借：管理费用 16 000
贷：库存现金
16 000
会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部 门持尚未报销的开支凭证1 800元和余款3 200元，到会 计部门办理报销和交回备用金的手续。

会计处理如下：
借：管理费用
库Hale Waihona Puke 现金 贷：备用金——供应部门1 800
3 200 5 000
货币形态的那部分资金。
货币资金包括现金(Cash on hand)、银行存款(Cash in Deposit)和其他货币资金三个部分。
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狭义
我国会计惯例 中的 现金概念
日常交易业务
广义
狭义的现金
财务报告
银行本票 库存现金 银行汇票
广义的现金
银行存款
保付支票
个人支票 邮政汇票
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罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货币 清单。 编制每日现金汇总表，列示收到的账款金额，应 收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额。 编银行存款余额调节表。
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让我们来看看罗非的手段：

1 私自将公司支票存入自己的账户赚取利息，然 后再转入公司账户； 2 虚增现金折扣； 3 捏造销售收入，而对于现金收入业务，全部计 入应收账款。

四、现金的清查 ◦ 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与 现金日记账上的余额进行核对。
每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。
定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金
清查工作。
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待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 库存现金 库存现金
见表2—1。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。
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为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见 教材P22）
账户分类 基本存款 账户 一般存款 账户 定义 作用
企业办理日常结算和现金收付业务的账户
企业在基本存款账户以外的银行借款转存 以及与基本存款账户的企业不在同一地点 的附属非独立核算的单位的账户
企业职工薪酬等现金的支取
办理转账结算和现金缴存，但 不能支取现金



预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分 录如下： 借：备用金——王刚 3 500 贷：库存现金 3 500 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如 下： 借：管理费用 3 000 贷：备用金——王刚 3 000 剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分 录如下： 借：库存现金 500 贷：备用金——王刚 500